Содержание

7. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость / КонсультантПлюс

7. Порядок и сроки уплаты налога

на добавленную стоимость

24. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

25. В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость согласно установленному порядку.

26. Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов Российской Федерации.

По письменному разрешению ГТК России налог на добавленную стоимость может уплачиваться на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

27. По желанию плательщика, налог на добавленную стоимость может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации.

28. Уплата сумм налога на добавленную стоимость в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа.

29. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате налога на добавленную стоимость производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, – на день уплаты.

30. Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

31. Налог на добавленную стоимость может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации.

Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных документов в соответствии с установленным порядком.

Открыть полный текст документа

Изменения в льготах по НДС для иностранных компаний в 2021 году

Если в первой ситуации (пользование программой без интернета) все довольно просто – российский лицензиат выступает в качестве налогового агента, удерживает и уплачивает НДС, то во второй ситуации предоставление прав будет признаваться услугой в электронной форме (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Последствия признания передачи прав на программы и базы данных в качестве услуг в электронной форме следующие:

  1. Иностранные организации-лицензиары (сублицензиары) обязаны встать на налоговый учет в течение 30 дней с момента начала лицензии.
  2. Иностранный лицензиар обязан представлять налоговую декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика или в электронной форме.
  3. Иностранные лицензиары обязаны самостоятельно уплачивать НДС с электронных услуг.

Работа через российских или иностранных посредников (сублицензиаров) позволяет иностранной организации избежать налоговой регистрации в России, а также самостоятельного декларирования и уплаты налогов. Важно отметить, что российский лицензиат может принять к вычету НДС с лицензии на программы и базы данных только при условии постановки иностранного лицензиара на учет в качестве налогоплательщика НДС по электронным услугам, а также при соблюдении требований НК РФ в отношении оформления договора и иных документов.

Чтобы подтвердить или исключить наличие налогооблагаемой НДС операции при распределении расходов на права пользования программами внутри международных групп компаний необходимо учитывать ряд факторов, в том числе фактическое пользование программой, условия лицензионного договора и т. д.

Налоговые консультанты Аккаунтор могут помочь разобраться с указанными изменениями по конкретным сделкам с их индивидуальными особенностями, а именно:

  • Оценить признается ли предоставление прав на программу услугой в электронной форме, облагаемой НДС;
  • Объяснить налоговые обязательства всех участников лицензионного договора с 2021 года;
  • Порекомендовать варианты работы через посредников;
  • Оценить риски по внутригрупповому распределению расходов на лицензию.

Как облагаются НДС электронные услуги иностранных компаний? новость от 10.03.2021

Сегодня услуги, оказываемые иностранными контрагентами, заказывает большинство российских компаний. Кто уплачивает НДС при таком сотрудничестве, есть ли право у иностранных контрагентов на использование льготы и как облагаются НДС услуги Google, Apple, Zoom – читайте в статье Татьяны Исайкиной, эксперта по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Всё более широкое распространение получают услуги, оказываемые иностранными контрагентами через интернет. Такие услуги принято называть электронными. Российские компании и ИП, которые покупают электронные услуги у иностранных продавцов, не должны платить НДС. Это правило действует с 1 января 2019 года.

Налогоплательщиками НДС признаются, в частности, иностранные организации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ)[1]. Реализация работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)[2]. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьёй 148 НК РФ[3].

В пункте 1 статьи 174.2 НК РФ[4] перечислены услуги, оказываемые в электронной форме. К ним относятся интернет-услуги, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Соответственно, с учётом положений пункта 1 статьи 174.2, подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ[5] услуга в электронной форме оказывается иностранной организацией на территории РФ.

Поэтому при оказании указанных услуг у иностранной организации возникает объект налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С 01.01.2019 обязанность по исчислению НДС возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем: физическое лицо, ИП или юридическое лицо. Российские организации — непосредственные покупатели таких услуг теперь не признаются налоговыми агентами (п. 3 ст. 174.2 НК РФ, письма Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139, от 13.09.2018 № 03-07-05/65680, от 03.09.2018 № 03-07-08/62624, ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/[email protected])[6].

Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признаётся территория РФ, подлежит постановке на учёт в налоговом органе на основании пункта 4.6 статьи 83 НК РФ[7]. Об этом также говорится в Письме Минфина России от 28.03.2019 № 03-07-08/21484[8]. Постановка на учёт иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признаётся территория РФ, и осуществляющей расчёты непосредственно с покупателями этих услуг, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учёт.

Налог определяют как соответствующую расчётной ставке в размере 16,67 % — процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ[9]).

Таким образом, российские компании не должны исполнять обязанности налогового агента.

В рамках оказания электронных услуг может быть предусмотрен расширенный перечень услуг, которые оказывает иностранная компания. Например, установлена единая цена за комплекс услуг, которые невозможно отделить от услуг в электронной форме. В этом случае налоговики пришли к выводу, что если условиями договора на оказание комплекса услуг, включающих как услуги в электронной форме, так и иную реализацию на территории РФ, при этом «иная реализация» является сопутствующей по отношению к основным услугам, то по такой «иной реализации» допустимо исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном статьёй 174.2 НК РФ (Письмо ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/[email protected]).

Кто уплачивает НДС и порядок применения вычета

Согласно Письму Минфина России от 24. 10.2018 № 03-07-08/76139, если иностранная организация, реализующая услуги в электронной форме, не встала на налоговый учёт в России, ответственность за неуплату НДС несёт данная иностранная организация. Отметим, что налоговый орган не имеет права требовать от российского покупателя электронных услуг уплаты НДС за иностранного контрагента по причине того, что последний не встал на налоговый учёт в РФ.

Вместе с тем если российская организация добровольно изъявит желание заплатить налог за своего иностранного контрагента, то налоговая инспекция не будет оспаривать право этой российской организации заявить уплаченную в бюджет сумму налога к вычету (либо включить её в расходы). Кроме того, в этом случае российские налоговые органы не будут иметь никаких претензий к иностранному контрагенту (в части повторной уплаты налога) (Письмо ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937[10]). Если покупатель действует по старым правилам, то иностранная организация (в том числе иностранная организация-посредник) должна представить нулевую декларацию по НДС.

Это верно, если она не проводила других операций, которые нужно отражать в отчётности.

Следует отметить, что такая позиция ФНС России о добровольной уплате НДС в качестве налогового агента российской организацией не согласуется с положениями пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ[11].

Кроме того, в случае самостоятельной уплаты НДС в бюджет российской организацией в качестве налогового агента при приобретении электронных услуг у иностранной компании, не состоящей на налоговом учёте в Российской Федерации, не соблюдается обязательное условие, установленное пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ[12] для применения вычета по НДС, ввиду отсутствия в договоре и (или) расчётном документе указания сведений об ИНН и КПП иностранного поставщика.

При этом позднее Минфин России высказался, что в настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 10. 04.2020 № 03-07-14/28744[13]).

Ранее Минфином России неоднократно давались разъяснения, в которых при решении вопроса о применении НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме рекомендовано руководствоваться указанным Письмом ФНС России № СД-4-3/[email protected], размещённым на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» (письма Минфина России от 17.07.2019 № 03-07-08/53049, от 13.06.2019 № 03-07-08/43050[14]).

Таким образом, если иностранная организация встанет на учёт в налоговых органах, то российская организация-покупатель сможет принять к вычету НДС.

Если иностранная организация не встанет на учёт в налоговых органах, а российская организация-покупатель самостоятельно уплатит НДС в бюджет, то с учётом разъяснений Минфина России это может повлечь налоговые риски для российской организаций в виде отказа в вычете.

В общем же случае для принятия к вычету НДС при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации в книге покупок регистрируется договор или расчётный документ, в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, и сумма НДС. Также указываются реквизиты документа о перечислении оплаты иностранной организации.

Это означает, что теперь, покупая электронные услуги у иностранных компаний, у российских покупателей появится право на вычет этого НДС по-прежнему без счёта-фактуры от иностранной компании (Письмо Минфина России от 13.04.2020 № 03-07-08/29267[15]).

О применении льготы

Ранее иностранные компании, как и российские, пользовались льготой, предусмотренной в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ[16], — услуги по предоставлению иностранной организацией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть «Интернет» на основании лицензионного договора освобождались от обложения НДС.

С 2021 года данной преференцией  пользуются только российские компании. Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»[17] в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации[18] внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

Интересные примеры по электронным услугам

К числу услуг в электронной форме среди прочего отнесено оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. Именно за такие услуги Google и Apple взимают с разработчиков комиссию при продаже их приложений через свои площадки.

В число услуг в электронной форме на основании статьи 174.2 НК РФ, помимо прочего, попали следующие операции с резидентами России:

  • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности[19];
  • оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путём отправляемого автоматически создаваемого сообщения)[20].

Первое относится к продаже приложений разработчика через iTunes, второе – к оказанию разработчиком услуг по продаже таких приложений указанным способом. Теперь при реализации приложений пользователям на территории России Apple действует в качестве комиссионера и отвечает за сбор и уплату НДС в России. Поэтому разработчики не несут налоговой ответственности за уплату НДС со стоимости продаж приложений через iTunes. Это обязанность Apple, которую компания признаёт и выполняет.

С 2019 года иностранные организации при продаже услуг в электронной форме российским лицам (неважно — физическим, юридическим или ИП) должны самостоятельно платить НДС. Поэтому при покупке услуг в электронной форме у Google или Apple российские организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогового агента и не уплачивают НДС.

Поскольку услуги по организации продаж приложений через iTunes отнесены к услугам в электронной форме, Apple должен платить НДС с суммы комиссионного вознаграждения. Однако Apple может уплатить НДС только с продаж услуг в пользу разработчиков — физических лиц без статуса ИП. В остальных случаях компания это не делает, поскольку не имеет на территории России представительства.

И здесь вступают в действие положения о налоговом агенте, установленные пунктом 2 статьи 161 НК РФ. Российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учёте в России, обязаны исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг. Другими словами, разработчики ИП и организации должны удержать из комиссионного вознаграждения Apple российский НДС при его выплате в пользу Apple.

Очень популярной в последнее время как для компаний, так и для физических лиц стала программа Zoom для проведения онлайн-конференций. Отметим, что даже если оплата за пользование программой прошла через сотрудника компании, то в данной ситуации ни сотрудник, ни компания не являются налоговыми агентами по НДС. Проведение платежа за Zoom через корпоративную платёжную карту означает, что сотрудник действовал в интересах организации в рамках уполномоченного на совершение корпоративных расчётов в соответствии с должностными обязанностями, что исключает его собственный посреднический интерес.


[1] Ст. 143,  ст. 11 НК РФ.

[2] Ст. 146 НК РФ.

[3] Ст. 148 НК РФ.

[4] Ст. 174.2 НК РФ.

[5] Ст. 148 НК РФ.

[6] Ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139Письмо Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-05/65680,  Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-07-08/62624, Письмо ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/[email protected]

[7] П. 4.6 ст. 83 НК РФ.

[8] Письмо Минфина России от 28.03.2019 № 03-07-08/21484.

[9] П. 5 ст. 174.2 НК РФ.

[10] Письмо ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937  

[11] П. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ.

[12] П. 2.1 ст. 171 НК РФ.

[13] Письмо Минфина России от 10.04.2020 № 03-07-14/28744.

[14] Письмо Минфина России от 17.07.2019 № 03-07-08/53049Письмо Минфина России от 13.06.2019 № 03-07-08/43050.

[15] Письмо Минфина России от 13.04.2020 № 03-07-08/29267.

[16] Пп. 26 п 2 ст. 149 НК РФ  (в ред. до 31.07.2020).

[17] Ст. 1 ФЗ  от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

[18] Пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. после  31.07.2020).

[19] Абз. 2 п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

[20] Абз. 5 п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Налоговая информация — Справка — Apple Search Ads

Apple Search Ads работает по региональной модели продаж

Приобретение услуг Apple Search Ads может облагаться налогом в определённых странах и регионах, включая, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажу и использование, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. Компания Apple формирует и выставляет вам счета на уплату таких налогов, как того требует действующее налоговое законодательство. Дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

При возникновении вопросов обратитесь к своему консультанту по налогам. Apple не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения.

Обратите внимание: Apple Distribution International Ltd. собирает и принимает ваши платежи от лица других юридических лиц Apple, однако не обязательно выступает в качестве стороны, выставляющей конкретный счёт. Кроме того, под «счетами» понимаются счета, доступные в сетевом аккаунте Apple Search Ads. Сводки по счетам или выписки, которые вы получаете раз в месяц, счетами не являются.

Как начисляется налог

В общем случае применимость налога зависит от сочетания следующих факторов:

  • Местонахождения вашей компании, то есть страны или региона, где официально зарегистрирована ваша компания и где вы платите налоги. Чаще всего это страна или регион, где находится головной офис, штаб-квартира или основное подразделение вашей организации, либо страна или регион, которые указаны на её официальном бланке.

  • Вашей налоговой информации, включая действительный ИНН, статус освобождения от уплаты налогов и т.д.

  • Выставляющего счёт юридического лица Apple, в зависимости от местоположения App Store, где размещается реклама Apple Search Ads.

Если какой-либо налоговый орган выставляет требования по соблюдению налогового законодательства в адрес потребителей услуг Apple Search Ads, включая, помимо прочего, удержание налогов источником, а также обязательства по самостоятельному расчёту налогов и предоставлению отчётности, вы несёте всю ответственность за соблюдение этих требований.

Подача заявления о статусе «Налогом не облагается»

Компании из США и Канады могут заявить о том, что их бизнес не облагается налогом (если это применимо), на странице «Сведения о компании» своего аккаунта Apple Search Ads. Если указать статус «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании», отобразится уведомление с предложением проверить электронную почту, чтобы завершить подачу заявки с помощью Avalara и подтвердить статус освобождения от уплаты налогов. Проверка с помощью Avalara не производится непосредственно из вашего аккаунта. После одобрения заявки вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который необходимо будет указать на странице «Сведения о компании» аккаунта Apple Search Ads.

Если вам необходимо подать повторную заявку на освобождение от уплаты налогов, снимите флажок «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании» и сохраните изменения. Затем вернитесь и снова установите флажок «Налогом не облагается». После этого вам будет направлено ещё одно письмо о проверке с помощью Avalara.

Уплата удерживаемого налога

Если какая-либо сумма, причитающаяся к уплате в адрес компании Apple за услуги Apple Search Ads, требует удержания какого-либо налога и на вас лежит обязанность по исчислению и уплате этого налога, вы обязаны увеличить соответствующий платёж в адрес Apple на необходимую величину таким образом, чтобы после начисления и вычета этого налога соответствующим налоговым органом компания Apple получила в точности ту сумму, на которую был изначально выставлен счёт. Вы несёте полную ответственность за соблюдение подобных обязательств. При подаче сведений об удерживаемых налогах правильно указывайте в соответствующей документации юридическое лицо Apple, выставившее счёт, по которому выполняется удержание.

Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании

Австралия

Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Предоставление компании Apple австралийского идентификационного номера предпринимателя (ABN) и регистрация в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии являются обязательным условием для использования услуг Apple Search Ads.

Канада

Если ваша организация располагается в Канаде и вы предоставили регистрационные номера плательщика федерального налога на товары и услуги/объединённого налога с продаж и/или провинциального налога с продаж/налога с продаж провинции Квебек, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогами GST (федеральным налогом на товары и услуги), HST (объединённым налогом с продаж), PST (провинциальным налогом с продаж) или QST (налогом с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.

Материковый Китай

Если ваша организация располагается в материковом Китае, к счетам, выставленным вам за приобретённые услуги Apple Ads от лица компании Apple Advertising (Beijing) Ltd., будут добавлены китайский налог на добавленную стоимость и другие эквивалентные налоги.

Колумбия

Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы будете нести всю полноту ответственности за подачу сведений обо всех применимых колумбийских НДС и других связанных с НДС официальных сборах.

Венгрия

Если ваша организация располагается в Венгрии, компания Apple Distribution International Ltd. настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчётности и платежей.

Индия

Если ваша организация располагается в Индии и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не даёт консультаций в отношении налога на товары и услуги, а также иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые источником, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов данная обязанность ложится на вас.

Ирландия

Если ваша организация располагается в Ирландии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.

Япония

Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Налог на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K., должен удерживаться источником.

Новая Зеландия

Если ваша организация располагается в Новой Зеландии, вы должны предоставить новозеландский идентификационный номер предпринимателя или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.

Россия

Если ваша организация располагается на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено начисление российского НДС, независимо от вашего статуса регистрации в качестве плательщика НДС в России.

Сингапур

Если ваша организация располагается в Сингапуре и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не станет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если вы не предоставите действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, проводимых вами в App Store в Сингапуре.

Южная Корея

Если ваша организация располагается в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (совокупно — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.

Швейцария

Если ваша организация располагается в Швейцарии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International Ltd. является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму обложения НДС в Швейцарии.

Тайвань

Если ваша организация располагается в Тайване и вы предоставили действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют налоговым регистрационным номером или идентификационным номером плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.

Турция

Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно Указу Президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по её запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах в зависимости от обстоятельств дела.

Соединённые Штаты Америки

Если ваша организация располагается в США и вы предоставили действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.

Для организаций из следующих стран:

Австрия, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония:

  • Если ваша организация предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. На вашу организацию могут распространяться дополнительные требования к уплате НДС в соответствии с налоговым режимом вашей страны, поэтому вам следует самостоятельно ознакомиться с вашими обязательствами по этому вопросу. Компания Apple не несёт никакой ответственности за соблюдение налогового законодательства клиентами Apple Search Ads в их странах.
  • Если ваша организация не предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам за услуги Apple Search Ads согласно налоговому законодательству той страны, где располагается ваша организация. Юридическое лицо Apple Distribution International Ltd. зарегистрировано в качестве плательщика НДС в стране местонахождения вашей организации с целью сбора НДС.

Страны и регионы, не упомянутые выше

Если ваша организация находится в не упомянутой выше стране или регионе, дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

Налоги и бюджет Apple Search Ads

Налоги не учитываются в бюджете кампании. Применимые налоги добавляются отдельной строкой в выставляемые счета. Если вы вносите платежи с кредитной карты, налоги будут включены в сумму платежа в выписке по кредитной карте.

НДС обновился для Microsoft – Газета Коммерсантъ № 240 (6478) от 27.12.2018

Изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2019 года, требуют от ряда иностранных компаний уплачивать НДC не только в сделках с физическими лицами, но с организациями и индивидуальными предпринимателями. Как стало известно “Ъ”, корпорация Microsoft будет включать НДС в счета за цифровые сервисы. В результате партнерам вендора придется перезаключать договоры, и они опасаются роста цены на продукцию. Юристы же уверены, что поменяется лишь лицо, которое уплачивает налог в бюджет, а модель ценообразования останется той же.

Как сообщил “Ъ” один из партнеров Microsoft, корпорация предупредила контрагентов, что «с 1 января введет НДС на ряд продуктов». Собеседник “Ъ” пояснил, что у компании есть несколько категорий продуктов, в их числе лицензии, например, Office 365, которые по законодательству НДС не облагаются, а также сервисные продукты, на которые уплачивается НДС в размере 18%. «Теперь рассматривается вероятность того, что компания будет реализовывать некоторые продукты не как лицензии, а как цифровые сервисы, которые также должны облагаться НДС»,— говорит он. В таком случае цена может быть увеличена на размер НДС, который с 1 января составит 20%, поясняет собеседник “Ъ”. Кроме того, корпорации придется перезаключать договоры со своими партнерами, иначе могут возникнуть сложности с отгрузками, считает он. В компании Treolan (один из официальных дистрибуторов Microsoft) подтвердили, что Microsoft информировал компанию о налоговых изменениях, но детали не уточнили, сославшись на конфиденциальность.

В пресс-службе Microsoft “Ъ” сообщили, что с 1 января 2019 года корпорация «будет включать НДС в счета».

Это связано с изменениями в российском налоговом регулировании, которое вводит НДС для цифровых сервисов, оказываемых иностранными провайдерами коммерческим клиентам в России, пояснили в Microsoft. В корпорации не уточнили, будут ли они переводить лицензионные продукты на сервисную модель.

В 2017 году был введен «налог на Google», который подразумевает, что иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме на рынке B2C, обязаны встать на налоговый учет в России и самостоятельно уплачивать НДС, напомнил Арсений Сеидов, партнер Baker McKenzie. С 1 января 2019 года сфера применения «налога на Google» раcширяется и покрывает также B2B-сделки, то есть операции с присутствующими в РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, говорит он. В целях соблюдения законодательства адаптировать свои договоры должны будут и многие зарубежные вендоры, так как теперь они обязаны взимать НДС со всех российских покупателей, говорит юрист. «В данном случае модель ценообразования не меняется, но должна учитывать тот факт, что обязанность по уплате НДС в российский бюджет перекладывается с российских B2B-покупателей на иностранных поставщиков»,— подчеркивает Арсений Сеидов.

Другие компании также готовятся к изменениям: например, Facebook недавно предупредил, что с января 2019 года покупка рекламы в соцсети в России будет облагаться НДС в 20%, напомнил директор Ассоциации профессиональных пользователей соцсетей и мессенджеров Владимир Зыков. «Это должно коснуться всех подобных услуг, например подписок на YouTube»,— считает он. По данным ФНС, в качестве налоговых резидентов в России в 2017 году зарегистрировались 145 компаний, среди которых Amazon, Booking.com, Facebook, Netflix, Nintendo, Wargaming.

Изменения в налоговом законодательстве ухудшили положение продавцов электронного контента в части реализации контрактов с января 2019 года, так как ранее при заключении контрактов стороны исходили из иных ставок НДС, считает руководитель практики налогового права НЮС «Амулекс» Анатолий Нагиев.

В ноябре стало известно, что Microsoft начала переводить локальные Xbox Store и Microsoft Store на доллары. На текущий момент перевод еще до конца не завершен, поясняет собеседник “Ъ”, знакомый с ситуацией. Как поясняли ранее в пресс-службе корпорации, это необходимое действие «в связи с развитием бизнес-практик». «На самом деле это может означать то, что российский рынок оказался точкой интереса для усиленного развития корпорации»,— считает собеседник “Ъ”. Например, одно из подразделений корпорации Xbox отмечало рост количества абонентов в 26% по отношению к предыдущему финансовому году, указывает он. Также, возможно, хочет оставить за скобками колебания курса валюты, абстрагировавшись от не совсем стабильной рыночной ситуации, заключает собеседник “Ъ”.

Кристина Жукова, Юлия Тишина

Срок уплаты НДС | Современный предприниматель

Компании и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость и должны рассчитываться по нему с бюджетом. В ряде случаев обязанность уплаты данного налога возникает и у тех юрлиц или предпринимателей, которые плательщиком НДС не являются в силу, например, в силу применения спецрежима. О сроках уплаты НДС для тех или иных случаев и пойдет речь в нашей статье.

Уплата НДС на общем режиме

Фирмы и ИП, являющиеся налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения, рассчитываются с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по одинаковым правилам.

Налоговая база и сама сумма налога к уплате определяется по итогам каждого из четырех кварталов года. Важный момент: в отличие, например, от налога на прибыль и ряда других бюджетных платежей, НДС не считается нарастающим итогом в течение года, то есть налоговый период в данном случае – это именно отдельно взятый квартал.

Перечисление суммы налога происходит по принципам, прописанным в статье 174 Налогового кодекса. НДС к уплате делится на три части и уплачивается в течение следующего квартала, в срок до 25 числа каждого из его трех месяцев. Так, оплата НДС, допустим, за 3 квартал 2017 года будет происходить по датам до 25 октября, 27 ноября и 25 декабря соответственно. В ноябре «крайнее» 25-е число, которое приходится на субботу, традиционно переносится на ближайший рабочий день.

«Общережимный» НДС: сроки уплаты – 2018

Налоговый период по НДС

Крайний срок перечисления

1 квартал 2018 г.

25 апреля 2018 г.

25 мая 2018 г.

25 июня 2018 г.

2 квартал 2018 г.

25 июля 2018 г.

27 августа 2018 г.

25 сентября 2018 г.

3 квартал 2018 г.

25 октября 2018 г.

26 ноября 2018 г.

25 декабря 2018 г.

4 квартал 2018 г.

25 января 2019 г.

25 февраля 2019 г.

25 марта 2019 г.

Когда платить НДС налоговому агенту

Срок оплаты НДС налоговыми агентами в общих случаях тот же – до 25 числа каждого из трех последовательных месяцев по завершении квартала. Напомним, что обязанности налогового агента по НДС, то есть по определению суммы налога и перечислению его в бюджет, возникают в случаях, определенных статьей 161 Налогового кодекса. Среди них есть и весьма экзотические, как, например, продажа морского судна или торговля конфискатом, или чуть более часто встречающиеся ситуации, как аренда государственного или муниципального имущества.

Исключение из правил – приобретение товаров, работ или услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в России. В этом случае российский покупатель также становятся налоговым агентом по НДС. Но заплатить налог в бюджет он обязан одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Более того, банк, через который проводятся расчеты, не имеет права исполнять платежное поручение, если одновременно не составлена платежка с заполненными реквизитами для уплаты НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

До какого числа платить НДС по импортным сделкам

С уплатой НДС, причем вне зависимости от применяемой системы налогообложения, сталкиваются и те бизнесмены, которые импортируют товар, то есть закупают его за границей и затем ввозят на территорию РФ. В данном случае роль играет страна происхождения товара.

Так, если речь идет об участниках Евразийского экономического союза, то вопрос расчетов по НДС регламентируется помимо Налогового кодекса также и Договором о Евразийском экономическом союзе, который подписан в Астане 29 мая 2014 года. В пункте 1 статьи 72 этого документа говорится о том, в какой бюджет платится НДС по товарам, являющимся предметом сделки между представителями стран-участниц союза, а именно России, Белоруссии, Казахстане или Армении. Принцип расчета налога осуществляется исходя страны назначения. То есть российские компании и предприниматели при заключении сделок на импорт товара в рамках ЕАЭС будут рассчитываться по НДС со своей ИФНС по правилам российского законодательства. И для данной ситуации Налоговым кодексом предусмотрен отдельный период уплаты НДС: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Если же товар закупается в стране, не относящейся к ЕАЭС, то НДС уплачивается в составе таможенных платежей непосредственно на таможне. Таким образом в данном случае не приходится говорить об определенных периодах или специальных установленных сроках сдачи НДС. Платеж взимается до окончания всех необходимых таможенных процедур по выпуску товара.

НДС на основании счета-фактуры

Компании и ИП на специальных налоговых режимах, например, на УСН или ЕСХН, по умолчанию не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Но бывает так, что в сделках с поставщиком-спецрежимником покупатель на общей системе налогообложения настаивает на выделении НДС в цене товаров или услуг. Фиксируется это в счете-фактуре, то есть в документе, который для бизнесменов на ОСН является основанием для начисления НДС с реализации. Выставленный счет-фактура с выделенным НДС приводит к необходимости уплаты в бюджет налога в том числе и теми лицами, которые в своей обычной жизни от НДС освобождены. Срок уплаты НДС в такой ситуации – до 25 числа месяца по окончании квартала, к которому относится выставленный документ. В отличие от стандартных правил перечисления налога, данный платеж на три части не разбивается, а уплачивается общей суммой.

Принят законопроект о налоговых льготах для российских производителей самолетов

Государственная Дума на пленарном заседании в среду, 24 июля, приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ в части налогового стимулирования развития гражданской авиации. 

Законопроектом предлагается освободить от обложения НДС ввоз на территорию РФ гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по аналогии с действующим в настоящее время освобождением от обложения НДС ввоза на территорию РФ судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Возросшая конкурентоспособность и задачи, поставленные Президентом, заставляют законодателей задуматься о выравнивании условий для российских и зарубежных самолетов на российском рынке, пояснил необходимость изменений Первый заместитель Председателя Комитета по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству Владимир Гутенев Гутенев
Владимир Владимирович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» .

Парламентарий напомнил, что сейчас на нашем рынке из около тысячи самолетов 753 — зарубежные, причем 750 находятся вне российской юрисдикции и пользуются этими преференциями, конечно, это создает определенные сложности российским производителям гражданских самолетов.

«У нас есть очень большие ожидания, что программа поддержки наших авиастроителей даст серьезный импульс не только при производстве авиатехники на территории Российской Федерации, но и при реализации международных проектов. Так, хорошо известный вам проект по созданию с Китаем широкофюзеляжных самолетов GR929 позволит снизить зависимость от Боингов и Эйрбасов, поставляемых сейчас достаточно активно, в том числе и на российский рынок. И корректировка Налогового кодекса в части создания дополнительных налоговых преференций для наших авиастроителей – это дополнительные рабочие места и стимул для развития нашей экономики», — заключил Владимир Гутенев.

В чем разница между налогом с продаж и НДС?

В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? Как налог с продаж, так и НДС являются разновидностями косвенного налога – налога, взимаемого продавцом, который взимает с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или переводит налог государству от имени покупателя. Налог с продаж и НДС – частая причина путаницы в корпоративном налоговом сообществе. Чтобы объяснить это дальше, давайте обрисуем сходства и различия между этими двумя типами косвенных налогов.

Обзор НДС и налога с продаж

Налог с продаж взимается продавцом, когда достигается последняя продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты перепродажи и не облагаются налогом с продаж. Пока продажа не будет произведена конечному потребителю, налог с продаж не взимается, а налоговые юрисдикции не получают налоговых поступлений.

НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные торговцы собирают НДС с облагаемых налогом продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании должны отслеживать и документировать НДС, который они платят при покупках, чтобы получить зачет НДС, уплаченного в их налоговой декларации. В соответствии с режимом НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.

Что вызывает требование налогового администрирования?

Налог с продаж обязательства инициируются:

  • Nexus – например, налогоплательщики, физически присутствующие в налоговой юрисдикции или соответствующие пороговым значениям экономической связи

До решения Верховного суда по делу South Dakota против Wayfair в 2018 году взаимосвязь зависела от «физического присутствия» компании в штате. Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в каком-либо штате – даже если у вас нет физического присутствия в этом штате, а транзакция осуществляется только онлайн, – теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи».Программное обеспечение для автоматизации налогов с продаж может помочь вам понять и определить, достигли ли вы порога нексуса.

Взыскание НДС требуется при следующих обстоятельствах:

  • Постоянное представительство – Наличие объекта, средств бухгалтерского учета или возможность заключения контрактов
  • Порог регистрации – Налогоплательщики, деятельность которых превышает денежный порог в налоговой юрисдикции
  • Иногда конкретная деятельность вызывает обязательство по регистрации НДС (например,грамм. юридические услуги)

Кто собирает и уплачивает налог с продаж и НДС?

Как для налога с продаж , так и для НДС , продавец несет ответственность за сбор налога и перевод в соответствующий налоговый орган, хотя бывают случаи, когда покупатель должен вместо этого признать налог.

Выставление счетов

  • Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
  • НДС : Продавец должен отдельно указать НДС и включить регистрационный номер для счета-фактуры по НДС; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налогов.

Кто платит налог с продаж и НДС?

  • Налог с продаж : платит только конечный потребитель.
  • НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС ложится на конечного потребителя, поскольку он не имеет права вычитать входящий НДС.

Налогообложение покупок по бизнесу

  • Налог с продаж : Торговые посредники выдают поставщику свидетельство об освобождении от налогов и не платят налог на приобретение товаров для перепродажи.
  • НДС : Торговые посредники уплачивают налог поставщику и возвращают НДС на сумму налога, уплаченную за производственные ресурсы.

Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС

  • Налог с продаж : Продавцы, которые продают торговым посредникам, должны хранить действующие сертификаты освобождения от уплаты налогов, в противном случае существует риск того, что аудиторская оценка превратит освобожденные от налогообложения продажи в налогооблагаемые продажи.
  • НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры за покупки, подтверждающие уплаченный НДС, чтобы получить возвращенный НДС.

Сроки поступления доходов в налоговые органы

  • Налог с продаж : Налоговые органы не получают налоговые поступления до продажи конечному потребителю.
  • НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере увеличения добавленной стоимости.

Что должен делать покупатель, если продавец не обязан собирать налог или собирать налог на определенные товары, как указано в налоговом законодательстве?

  • Налог с продаж : Рассчитайте и перечислите соответствующий налог за использование в соответствующий налоговый орган.
  • НДС: Как правило, покупатель должен при необходимости рассчитать обратный платеж и сообщить о нем.

Как Thomson Reuters ONESOURCE может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?

Если вы являетесь профессионалом в области корпоративного налогообложения и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как глобальное программное обеспечение для определения налогов, такое как ONESOURCE Determination, может помочь вам каждый раз получать правильные налоги с первого раза.

Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если да, мы рекомендуем вам изучить наш блог, чтобы получить более подробную информацию о косвенных налогах: «Имеет ли ваша компания обязательство по уплате налога с продаж в нескольких штатах?»

Как работает НДС и как он работает? – Справочник предпринимателя

НДС (налог на добавленную стоимость) – административная головная боль для многих людей.Он взимается компаниями за товары или услуги в точках продажи, и, поскольку это налог на потребление, он оплачивается конечным потребителем, а не компанией, продающей товары.

Это может быть утомительно, сложно и требует много времени, и вы можете понести большие расходы, если сделаете это неправильно.

В Великобритании, должна ли компания официально регистрироваться для уплаты НДС или нет, зависит от ее годового оборота и типа продаваемых товаров. Компании, которые не обязаны регистрироваться по закону, также могут зарегистрироваться.

Существует несколько разных ставок НДС, применимых к разным видам товаров в разных обстоятельствах. Хотя есть некоторые исключения, НДС применяется практически к каждой отдельной транзакции для огромного числа предприятий.

В этом руководстве вы узнаете, как платить НДС.

Что такое НДС?

В Великобритании НДС или налог на добавленную стоимость – это бизнес-налог, взимаемый государством с продаж товаров и услуг. Все предприятия, годовой оборот которых превышает текущий порог НДС (85 000 фунтов стерлингов в 20/21 году), должны зарегистрироваться для уплаты НДС и заполнить декларацию по НДС.

НДС – это потребительский налог, взимаемый при присвоении стоимости продукту. Другими словами, это налог, взимаемый с товаров / услуг, которые покупают люди и компании. Это косвенный налог, то есть предприятия взимают его от имени государства: компании добавляют НДС на свои товары и услуги, а затем уплачивают собранный НДС в HMRC.

Хотя компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, взимают со своих клиентов НДС на продаваемые продукты и услуги, они также платят НДС на продукты и услуги, которые они покупают, такие как сырье, профессиональные услуги или акции.

Тем не менее, предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС (за исключением предприятий с фиксированной ставкой, совершающих некапитальные закупки на сумму менее 2 000 фунтов стерлингов), могут требовать возврата НДС, который они уплачивают на коммерческие расходы, при условии, что они зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Поэтому они платят HMRC только разницу между суммой, которую они собрали, и суммой, которую они заплатили. Если у них больше расходов на НДС, чем они получают от клиентов, HMRC выплатит им разницу.

НДС взимается с большинства товаров и услуг, таких как:

  • коммерческие продажи
  • кредитные товары
  • продажа бизнес-активов
  • комиссия
  • шт. Продано персоналу, в т.ч. горячее питание в столовой
  • деловых товаров, использованных в личных целях
  • «непродажные», такие как подарки и частичный обмен.

Все эти предметы, к которым применяется НДС, известны как «налогооблагаемые поставки». НДС может указываться в верхней части цены при продажах между предприятиями, при этом многие цены указаны без НДС. При продаже напрямую потребителям цена включает НДС.

Любой бизнес с годовым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должен зарегистрироваться для уплаты НДС. Если годовой оборот вашей компании ниже этого порога, вы можете зарегистрироваться добровольно. Если вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам придется взимать НДС с клиентов.Если ваши клиенты являются другими предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, они могут вернуть уплаченный вами НДС. Вы также можете вернуть уплаченный НДС, сократив свои расходы.

Когда вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС в HMRC, вам нужно будет начать вести учет НДС. Эти записи должны включать подробную информацию обо всем НДС, который вы взимали с клиентов, и обо всем НДС, который вы взимали. Вы можете найти более подробную информацию об этом позже.

Как работает НДС?

НДС применяется к большинству товаров и услуг.Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, фактически являются неуплачиваемыми сборщиками налогов, взимающими НДС с продаваемых ими продуктов и уплачивающими потребительский налог в HMRC. Однако это не происходит без вознаграждения. Многие предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, экономят деньги, регистрируясь, и этот процесс становится все проще и проще с новым законодательством.

Предприятия обязаны не только собирать налог, но и уплачивать его со всех покупок, которые они совершают. Вместо того, чтобы передавать собранный НДС в HMRC каждый раз, когда происходит транзакция, компании подают декларацию по НДС, в которой указывается общая сумма, которую они собрали, и сумма, которую они выплатили в течение налогового квартала или года, в зависимости от схемы, которую они принимают.

НДС уплаченный и собранный НДС дифференцируется на входящий и исходящий налог. Предварительный налог – это НДС, который ваша компания уплатила своим поставщикам за торговое оборудование, материалы или расходы. Это включает в себя покупку профессиональных услуг, таких как оплата консультационных услуг или бухгалтерских услуг, а также телефонные звонки по делам или любые товары, которые вы покупаете для перепродажи.

Выходной налог – это налог, который вы взимаете с товаров и услуг, поставляемых вашим бизнесом. Вы взимаете выходной налог и взимаете его со своих клиентов.

Затем вам нужно будет сопоставить входящий налог с выходным налогом: нужно ли вам платить деньги в HMRC или нет, будет зависеть от того, сколько НДС вы взыскали и сколько вы заплатили.

Например, вы можете взимать НДС со всех своих клиентов, но платить НДС со всех товаров, приобретаемых у поставщиков. В большинстве случаев, если вы собираете больше НДС со своих клиентов, чем выплачиваете поставщикам и поставщикам услуг, вы будете должны HMRC излишки НДС.Если вы платите входящий налог больше, чем собираете выходной, вы можете заполнить форму и потребовать деньги у HMRC.

Текущие ставки НДС

Прежде всего, вы должны знать правильную ставку НДС для ваших товаров и услуг, чтобы вы могли правильно взимать ее и требовать возмещения НДС с покупок, сделанных вашей компанией.

В настоящее время существует три ставки НДС. Ставка, применяемая к вашему бизнесу, будет зависеть от товаров или услуг, которые вы предоставляете. Вы добавите этот НДС к цене своих продуктов и услуг при их продаже клиентам, будь то коммерческие или некоммерческие клиенты.

Стандартная ставка

Текущая стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%, которая применяется к большинству товаров, услуг и покупок. Все, что считается предметом роскоши, также попадает в эту категорию, поэтому для пищевых продуктов, таких как мороженое и кондитерские изделия, используется стандартная ставка.

Пониженная ставка

К отдельным товарам применяется пониженная ставка НДС. Эта сниженная ставка, как правило, составляет 5% и распространяется на такие товары, как детские автокресла, бытовое топливо или электроэнергию.

Нулевая ставка

Последней категорией НДС является нулевая ставка, которая представляет собой номинальную ставку НДС, применяемую к большинству продуктов питания, книг, газет и детской одежды. Все, что правительство Великобритании считает «важным», обычно попадает в эту категорию.

Также стоит отметить, что большинство товаров, которые вы поставляете в страны, не входящие в ЕС, и любые товары, которые вы предоставляете предприятиям ЕС, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, также имеют нулевую ставку. Хотя ставка не увеличивает плату за продукты, компании все равно должны регистрировать транзакции, связанные с этими товарами и услугами, и сообщать о них в своей декларации по НДС.

Если вы торгуете исключительно товарами или услугами с нулевой ставкой, вы можете быть освобождены от регистрации НДС. Однако вам нужно будет подать заявление на освобождение непосредственно в HMRC. Если вы освобождены от регистрации, вы не сможете вернуть НДС на любые коммерческие покупки или расходы.

Товары и услуги, освобожденные от уплаты налога

НДС не облагается НДС, который покрывает услуги в таких секторах, как медицина, стоматология, образование, финансы и страхование. Другие предметы, освобожденные от налога, включают почтовые марки и операции с недвижимостью.

Хотя нулевая ставка, хотя и является номинальной, все еще применяется и, следовательно, требует записей, освобожденные от налогообложения предметы не нужно учитывать в вашем налогооблагаемом обороте. Точно так же, если вы приобретаете товары, освобожденные от налога, с этих товаров не взимается НДС, подлежащий возмещению в HMRC.

HMRC включает следующие товары и услуги, освобожденные от НДС:

  • страхование, финансы, кредит
  • обучение и воспитание
  • мероприятия по сбору средств благотворительными организациями
  • подписки в членские организации
  • Продажа, аренда и сдача внаем коммерческой земли или построек.

Если вы торгуете только товарами и услугами, освобожденными от НДС, ваш бизнес также будет освобожден от НДС. Это означает, что вы не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если ваш годовой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Вы также не сможете вернуть НДС на деловые расходы.

Падение НДС на торт Яффо

В то время как продукты питания и напитки обычно имеют нулевую оценку, есть некоторые виды продуктов, которые всегда имеют стандартную оценку, включая кейтеринг, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски и мороженое.Это ставит перед некоторыми пищевыми компаниями некоторую дилемму. Возьмем, к примеру, Jaffa Cake. В 1991 году компания Jaffa Cake стала предметом споров по поводу НДС, заявив, что их печенье в шоколаде на самом деле было пирожным. Почему?

В то время как торты и обычное печенье имеют нулевую оценку, печенье в шоколаде попадает в категорию кондитерских изделий и, таким образом, становится стандартной. Настаивая на том, что Jaffa Cakes – это на самом деле пирожные, а не шоколадное печенье, McVitie’s лоббировал нулевую ставку НДС.Однако HMRC оспорила эту классификацию в 1991 году. Дело привлекло широкое внимание средств массовой информации и закончилось трибуналом по НДС, где присяжным был поставлен решающий вопрос: торт или печенье?

Суд вынес решение в пользу McVitie’s, официально классифицировав продукт как торт. К счастью для поклонников Jaffa Cake, которые не столкнулись с повышением цены НДС – что могло помешать Jaffa Cakes стать самым продаваемым тортом (или печеньем) в Соединенном Королевстве в 2012 году.

Как взимать НДС

После того, как вы определитесь со ставкой НДС, взимаемой с каждого из ваших продуктов и услуг, вы можете применить этот сбор.Обязательно выполните следующие действия при начислении НДС с ваших клиентов:

  • взимать НДС по правильной ставке
  • рассчитать НДС, если указана единая цена, которая включает или не включает НДС
  • показать детали НДС в вашем счете-фактуре
  • показать транзакцию в вашем счете НДС
  • укажите сумму в вашей декларации по НДС.

HMRC обозначает все счета-фактуры продаж, включая НДС, как «счета-фактуры с НДС». Счета-фактуры НДС должны соответствовать HMRC, выполняя определенные требования.

Требования к счету-фактуре НДС

Есть три типа счетов-фактур. HMRC устанавливает разные требования для каждого вида счетов, которые вы можете найти ниже. Полный список требований HMRC можно найти на веб-сайте HMRC.

Полные счета-фактуры НДС

Для большинства транзакций используется полный счет-фактура НДС. В полных счетах-фактурах должно быть указано:

  • наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
  • наименование и адрес лица, получающего поставленные товары
  • уникальный идентификационный номер
  • дата выпуска
  • дата поставки товаров или услуг (в некоторых случаях совпадает с датой выдачи)
  • описание поставляемых товаров или услуг, включая количество каждой позиции
  • цена за шт. Без НДС
  • ставка НДС начисляется за единицу
  • ставка скидки на единицу
  • общая сумма без НДС
  • общая сумма НДС.
Измененные счета-фактуры НДС

В настоящее время для розничных поставок на сумму более 250 фунтов стерлингов необходимо использовать измененный счет. Он должен включать всю информацию, указанную выше, а также общую сумму, включая НДС.

Упрощенные счета-фактуры НДС

В настоящее время для любых розничных поставок на общую сумму менее 250 фунтов стерлингов вы можете использовать упрощенный счет-фактуру с НДС. В упрощенных счетах должно быть указано только:

  • наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
  • уникальный идентификационный номер
  • время поставки товаров или услуг
  • описание поставляемых товаров или услуг
  • ставка НДС начисляется за единицу
  • общая сумма с учетом НДС.

Вы должны использовать полностью уникальный номер для каждого выставляемого счета. Номер должен быть последовательным – вы можете использовать другую последовательность для каждого клиента, если серия счетов-фактур уникальна. Некоторые компании предпочитают использовать в счетах префиксы клиентов. Если вы решили использовать префиксы клиентов, убедитесь, что у каждого клиента есть уникальный префикс.

А как насчет счетов-фактур в иностранной валюте?

Если вы выставляете счета по операциям в иностранной валюте, вы должны указать в счете общую сумму подлежащего уплате НДС в фунтах стерлингов.Для любых счетов-фактур, написанных на иностранном языке, вы должны сохранять перевод счета-фактуры на английский язык. HMRC может запросить перевод на английский язык, и вы должны предоставить его в течение 30 дней.

Когда вы конвертируете общую сумму подлежащего уплате НДС в фунтах стерлингов из иностранной валюты, вы должны использовать один из методов, предоставленных HMRC:

  • рыночный курс продажи на момент поставки
  • курс Европейского центрального банка
  • обменные курсы HMRC за период.

Если вы хотите использовать метод учета для иностранных счетов-фактур, который не указан выше, вам необходимо связаться с HMRC для получения разрешения.

Требование возврата НДС

Как предприятие, вы, как правило, можете требовать возврата НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг для вашего бизнеса. Это называется возмещением НДС. Если вы приобрели товары, которые также предназначены для личного пользования, вы можете потребовать назад только часть НДС. Допустим, у вас есть мобильный телефон, который вы используете как для профессиональных, так и для частных звонков: если 60% ваших звонков связаны с бизнесом, вы можете вернуть 60% НДС по тарифному плану мобильного телефона.

Вы можете требовать возврата только НДС, который применяется к покупкам для коммерческих целей, облагаемых НДС. Это исключает такие вещи, как деловые развлечения – например, многие компании приглашают клиентов на обед, который попадает в эту категорию. НДС, который вы платите за обед в ресторане для клиента, не подлежит возмещению предварительным налогом. Есть и другие случаи, когда вы не сможете вернуть НДС, например:

  • товары и услуги, используемые вашим бизнесом для поставок без НДС
  • единиц товара, приобретенных в стране ЕС
  • бизнес-активов, переданных вам в качестве непрерывно действующего предприятия
  • товаров и услуг для личного пользования.

Для возврата нужна квитанция НДС

Чтобы требовать возврата НДС с покупки, у вас должна быть действующая квитанция об НДС от вашего поставщика. Это служит доказательством покупки и показывает, что вы уплатили входящий НДС по этой транзакции. Без действующей квитанции об уплате НДС вы не можете требовать возврата налога.

Многие поставщики предоставляют квитанции об НДС, в которых отсутствует важная информация. Уведомления о доставке, подтверждения по электронной почте или письма не считаются действительными квитанциями об НДС.Как и в счетах-фактурах, действительные квитанции по НДС должны включать:

  • Уникальный номер счета
  • Наименование и адрес продавца
  • Регистрационный номер плательщика НДС продавца
  • Дата выставления счета
  • Дата поставки, иначе известная как налоговая точка
  • Ваше имя и адрес
  • Описание предоставляемых вам товаров или услуг.

Счета-фактуры и квитанции с НДС служат подтверждением ваших данных о входящем и исходящем налогах.Получив их, вы можете потребовать обратно свой НДС. Эти счета и квитанции можно хранить в электронном формате.

Как вернуть НДС

Восстановить НДС очень просто. При подаче декларации по НДС введите общую сумму начисленного НДС и общую сумму уплаченного НДС. Если вам должны деньги от HMRC, отображается эта сумма. Затем укажите данные своей учетной записи в онлайн-учетной записи НДС. Если HMRC должна вам какие-либо деньги в виде налога, вы получите возмещение НДС обычно в течение 30 дней с момента подачи декларации (если HMRC не имеет ваших банковских реквизитов, они могут отправить вам чек, известный как платежное поручение).

Убедитесь, что ваши поставщики предоставили вам действительный счет-фактуру, и не пытайтесь требовать возврата НДС по любым счетам, которые могут быть недействительными. В случае сомнений перед подачей заявления стоит посоветоваться с бухгалтером, чтобы избежать сюрпризов со стороны налогового инспектора.

Интерес к ошибкам, допущенным HMRC

Если ошибка со стороны HMRC приводит к тому, что ваша компания платит слишком большую сумму НДС, занижает НДС или не позволяет вам вернуть НДС в нужное время, ваша компания может потребовать проценты.Эти проценты могут быть востребованы в течение периода времени, в течение которого вы не можете использовать деньги. Претензии должны быть поданы в письменной форме и адресованы группе письменных запросов по НДС, которая рассмотрит каждый случай. Если у вашей компании есть назначенное контактное лицо в HMRC, вам следует направить претензию им.

Нужно ли моей компании регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Порог НДС в настоящее время составляет 85 000 фунтов стерлингов. Это означает, что как только ваш бизнес достигнет товарооборота более 85 000 фунтов стерлингов за последние 12 месяцев или если его оборот достигнет порогового значения в течение следующих 30 дней, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в HMRC.

Что делать, если мой деловой оборот упадет ниже порогового значения после регистрации?

Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС и ее годовой оборот значительно снизился, вы можете отменить регистрацию своей компании. Порог отмены регистрации составляет 83 000 фунтов стерлингов. Если ваш оборот упадет ниже этой суммы, вы можете попросить HMRC отменить регистрацию вашей компании в качестве плательщика НДС или отменить регистрацию вашей компании.

Освобожденные предприятия

Освобождение от НДС может применяться как к организациям, так и к товарам и услугам.Некоторые предприятия не могут зарегистрироваться для уплаты НДС. Если ваша компания продает только товары и услуги, освобожденные от НДС, сама компания также освобождается от НДС. Это освобождение применяется, даже если деловой оборот превышает порог в 85 000 фунтов стерлингов.

Для предприятий, которые продают только товары с нулевой ставкой или преимущественно с нулевой ставкой, вы можете избежать оформления документов для регистрации НДС для этой номинальной платы, обратившись непосредственно в HMRC с просьбой об освобождении от НДС. Однако, если HMRC выдает вам свидетельство об освобождении от уплаты налогов, это означает, что вы также не можете требовать возврата НДС.

Как и незарегистрированные предприятия, компании, освобожденные от НДС, не могут взимать НДС с продаж и не могут требовать возврата НДС с любых коммерческих расходов. Точно так же им не нужно вести учет НДС или подавать декларации по НДС.

Предприятия, частично освобожденные от НДС

Компании могут продавать различные товары и услуги, некоторые из которых подлежат налогообложению, а некоторые освобождены от НДС. В этом случае компания частично освобождается от НДС. Предприятия, частично освобожденные от уплаты налогов, могут вернуть уплаченный ими НДС только при покупках, связанных с производством или приобретением товаров с НДС.Если это относится к вашему бизнесу, вы должны в первую очередь вести отдельный учет освобожденных от налогообложения продаж, а также подробные записи о том, как вы рассчитали, сколько НДС нужно вернуть.

НДС часто является сложной темой для компаний, частично освобожденных от НДС. Важным выводом является то, что частично освобожденные предприятия должны применять только исходящего НДС к своим налогооблагаемым поставкам и применять нет к своим освобожденным поставкам . Это различие важно по двум причинам: чтобы покупатель не платил НДС, когда он не должен платить, и для определения суммы входящего НДС, которую бизнес может вернуть.

Как правило, вы не можете вернуть освобожденный предварительный налог. Тем не менее, если сумма освобожденного от уплаты предварительного налога относительно невысока, вы можете ее вернуть. Однако в настоящее время вы можете взыскать предварительный налог, относящийся к любому из следующего:

  • налогооблагаемые поставки, которые вы производите
  • поставок, которые вы осуществляете за пределами Великобритании, которые облагались бы налогом, если бы они были произведены в Великобритании (они известны как «иностранные» поставки)
  • некоторые предметы, освобожденные от налогообложения (известные как «определенные» поставки).

Эти виды поставок известны как поставки с «правом удержания» предналога.Обычно вы не можете вернуть освобожденный входной налог, который относится к следующему:

  • освобожденные поставки
  • поставок, произведенных за пределами Великобритании, которые не будут облагаться налогом, если будут произведены в Великобритании.

Проблема возникает, когда предприятие берет на себя предварительный налог на покупки, относящиеся как к налогооблагаемым, так и освобожденным от налогообложения поставкам. В этих случаях вы можете возместить предварительный налог только за ту часть, которая использовалась для налогооблагаемых поставок. Расчет этой доли требует многоэтапного процесса.

Стандартный метод частичного освобождения

Прежде всего, бизнесу необходимо использовать процесс прямой атрибуции.Это включает в себя разделение НДС предприятия на следующие три категории:

  1. 100% освобожденный входящий НДС: НДС, который относится к производству полностью освобожденных поставок
  2. Входящий НДС, полностью облагаемый 100%: НДС, связанный с осуществлением полностью облагаемых налогом поставок
  3. Остаточный входящий НДС: НДС, связанный с осуществлением как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения поставок. (Ваша общая сумма предварительного налога за вычетом налога, непосредственно отнесенного на этапы 1 и 2.)

Этот процесс показывает, какая часть вашего предварительного налога напрямую относится к вашим налогооблагаемым поставкам и освобожденным от налогообложения поставкам, и, следовательно, позволяет бизнесу отделить неоднозначный НДС.Первую цифру восстановить невозможно. Вторую цифру, однако, можно полностью восстановить. Третья цифра, остаточный налог, представляет собой серую зону – оставшийся НДС, который не вписывается ни в одну из предыдущих категорий. Это цифра, которая нас интересует при использовании метода ниже.

Определение того, какая часть остаточного входящего налога относится к налогооблагаемым поставкам, может быть сложной задачей. Одним из методов является стандартный метод частичного освобождения, который подходит для большинства малых предприятий.Поскольку этот метод определен в законе, компании должны использовать этот метод, если HMRC не даст вашему бизнесу прямого разрешения на использование так называемого специального метода. Стандартный метод работает следующим образом:

[Стоимость налогооблагаемых поставок за период (без НДС) / Общая стоимость поставок за период (без НДС)] x 100 = Возмещаемый процент остаточного входящего налога.

Затем вы применяете этот процент к рассчитанному оставшемуся входному налогу. Результирующее значение – это сумма оставшегося предварительного налога, которую вы можете возместить.Чтобы рассчитать общий подлежащий возмещению предварительный налогооблагаемый налог, добавьте это значение к непосредственно относимому налогооблагаемому предварительному налогу из шага 1.

Чтобы рассчитать общий освобожденный от налога предварительный налог, сложите непосредственно относимый освобожденный входящий налог из шага 2 с суммой остаточного налога, который не был отнесен на налогооблагаемые поставки. Вы можете использовать эту общую сумму освобожденного от уплаты предварительного налога, чтобы рассчитать, применимо ли минимальное правило к вашему бизнесу.

Пример стандартного метода частичного освобождения

Полезно увидеть стандартный метод на практике.Непосредственно относя свой НДС, компания вычисляет, что:

  • Его предварительный налог, относящийся исключительно к налогооблагаемым поставкам, составляет 10 000 фунтов стерлингов
  • Его предварительный налог, относящийся исключительно к освобожденным поставкам, составляет 6000 фунтов стерлингов
  • Входной налог с деловых развлечений составляет 500 фунтов стерлингов
  • Его остаточный входной налог составляет 7 500 фунтов стерлингов
  • Стоимость всех налогооблагаемых поставок без НДС = 120 000 фунтов стерлингов
  • Стоимость освобожденных поставок = 60 000 фунтов стерлингов

Используя стандартный метод, мы берем стоимость налогооблагаемых поставок в периоде, делим на общую стоимость поставок в периоде и умножаем на 100.В этом примере это вычисление выглядит следующим образом:

[120 000 / (120 000 + 60 000)] x 100 = 66,67%, которое следует округлить до 67%. Эта цифра представляет собой возмещаемый процент остаточного предналога.

Таким образом, возмещаемая сумма остаточного входящего налога составляет 7 500 фунтов стерлингов x 67% = 5 025 фунтов стерлингов .

Специальный метод

Специальный метод – это вариант для предприятий, которые считают, что стандартный метод не дает справедливого возмещения входящего налога.В то время как стандартный метод позволяет добиться этого для большинства небольших компаний, некоторые более крупные компании могут пожелать получить разрешение на использование специального метода. Для этого вам нужно будет подать письменное заявление в HMRC.

Использование специального метода означает, что частично освобожденные от уплаты налоги предприятия могут определять сумму предналога, которую они могут вычесть. Возможные специальные методы включают распределение на основе транзакций и количества сотрудников.

Правило минимума

Теоретически вы не можете возместить НДС в отношении любых освобожденных от налогообложения поставок.Однако существует правило, где это возможно, при условии, что НДС ниже определенных пределов, известное как правило de minimis. Если общая стоимость освобожденного от уплаты предварительного налога незначительна, а именно меньше установленного значения, вы можете рассматривать ее как облагаемую налогом. Незначительные или минимальные освобожденные от налога суммы входящего налога обычно меньше:

  • 625 фунтов стерлингов в месяц в среднем за налоговый период или дольше (или 1875 фунтов стерлингов в квартал)
  • половина вашего общего предварительного налога (без учета заблокированного предварительного налога) в течение соответствующего периода.

Сумма должна соответствовать обоим этим условиям, чтобы пройти тест de minimis. Чтобы рассчитать общую стоимость освобожденного входящего налога, вы должны добавить общий НДС, непосредственно относящийся к освобожденным поставкам (итоговая цифра из шага 1 выше), и добавить его к доле остаточного входящего налога, относящейся к освобожденным поставкам. Последняя цифра представляет собой общую сумму остаточного предналога за вычетом возмещаемой суммы.

Есть два других, более простых способа выяснить, является ли ваш предварительный налог минимальным.Вы можете сначала использовать эти простые тесты, чтобы проверить, достигли ли вы минимального предела, прежде чем использовать более сложный метод, описанный выше.

Простой минимальный тест 1

Чтобы пройти этот тест, убедитесь, что общая сумма начисленного НДС не превышает в среднем 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость освобожденных поставок не превышает 50% от стоимости всех поставок.

Простой минимальный тест 2

Общая сумма начисленного НДС за вычетом входящего НДС, непосредственно относимого к налогооблагаемым поставкам, составляет в среднем не более 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость освобожденных от налогообложения поставок составляет не более 50% от стоимости всех поставок.

Если входящий НДС, освобожденный от уплаты, ниже минимального лимита, предприятия могут возместить весь свой уплаченный входящий НДС. Любой частично освобожденный бизнес, который заполняет декларацию по НДС каждый месяц или каждый квартал, должен делать частичное освобождение для каждого периода. В конце года НДС вы должны затем выполнить годовой расчет, чтобы проверить, не был ли превышен минимальный лимит в годовых цифрах. Этот расчет может повлиять на возмещение НДС компании.

Если ежегодные расчеты показывают, что минимальный порог не был нарушен, тогда весь уплаченный входящий НДС может быть возмещен, включая входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения.Это означает, что если какой-либо входящий НДС был ранее ограничен в любой из месячных или квартальных периодов, когда минимальный лимит был превышен, этот входящий НДС становится возмещаемым путем ежегодной корректировки. Компании могут производить ежегодную корректировку с помощью декларации по НДС либо в последней декларации за год, либо в первой декларации следующего года.

С другой стороны, если годовой расчет покажет, что минимальный лимит был нарушен, бизнес должен будет выплатить HMRC любой входящий НДС, относящийся к освобожденным поставкам, возмещенным в конкретный период, посредством ежегодной корректировки.

Годовая корректировка

Ежегодная корректировка служит двум целям. Во-первых, чтобы проверить освобожденный входной налог в соответствии с правилами de minimis, как мы видели выше. Во-вторых, полезно рассмотреть возможность использования товаров и услуг в течение более длительного периода. Год частичного освобождения предприятия от уплаты налогов заканчивается в марте, апреле или мае, в зависимости от кварталов, в которых он возвращает НДС, когда происходит ежегодная корректировка.

Новые предприятия, частично освобожденные от уплаты налогов

Для новых предприятий, находящихся на ранних стадиях торговли, стандартный метод может не дать справедливого и разумного результата, даже если он, скорее всего, даст результат после того, как компания утвердится.В этом случае эти новые предприятия могут использовать альтернативный метод расчета для расчета возмещаемого входящего налога без получения специального разрешения от HMRC. Это избавляет новую компанию от необходимости добиваться одобрения специального метода в течение ограниченного времени. Новое предприятие, частично освобожденное от уплаты налогов, может использовать этот расчет в течение:

.
  • период его регистрации – с даты первой регистрации компании в качестве плательщика НДС до дня до начала ее первого налогового года
  • свой первый налоговый год (обычно относящийся к первому периоду из 12 месяцев, начинающемуся 1 апреля, 1 мая или 1 июня, после окончания периода регистрации) при условии, что предприятие не облагалось предварительным налогом, относящимся к освобожденным поставкам во время его регистрации период
  • за любой налоговый год, при условии, что компания не понесла предналоговый налог, связанный с поставками, освобожденными от налогообложения, в предыдущем налоговом году.

По истечении любого из этих периодов предприятие должно вернуться к обычному стандартному методу расчета, основанному на стоимости поставок. Этот вариант для новых компаний – всего лишь вариант: предприятия, недавно освобожденные от уплаты налогов, могут по-прежнему работать стандартным методом или получить одобрение специального метода, если они того пожелают.

Эта альтернатива рассчитывает возмещение предналога на основе использования. При использовании этого метода предприятия должны посмотреть на свои основные источники расходов и определить, в какой степени они относятся к налогооблагаемым поставкам.У большинства новых компаний будет надежный бизнес-план, в котором они будут тщательно учитывать свои затраты, что обычно служит идеальной основой для справедливого возмещения входящего налога.

Чтобы оставаться последовательным, любой бизнес, который применяет метод на основе использования для расчета своего предналога, должен также рассчитывать ежегодную корректировку на основе использования. Если компания не возмещает предварительный налог на основе использования, но имеет право на получение, бизнес все же может решить рассчитывать свою годовую корректировку на основе использования. Этот вариант предлагает максимальную гибкость новым частично освобожденным фирмам, чтобы гарантировать возмещение справедливой суммы входящего налога.

В этих случаях нет необходимости сообщать HMRC при использовании метода, основанного на использовании. HMRC сможет определить, что компания выбрала вариант восстановления на основе использования, если он не использует обычный расчет на основе значений. Точно так же, если компания возмещает предварительный налог, используя расчет на основе стандартных значений, HMRC будет считать, что она выбрала не возмещение на основе использования.

Должен ли мой бизнес добровольно регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Некоторые предприятия предпочитают добровольно регистрироваться для уплаты НДС, даже если их годовой оборот ниже порогового значения в 85 000 фунтов стерлингов.Некоторым компаниям может быть выгоднее зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Снижение затрат

Основным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является то, что вы должны взимать с клиентов НДС, увеличивая их цены. Однако, если ваш бизнес продается другим компаниям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, ваши клиенты смогут вернуть свой НДС, а это означает, что такое повышение цен вряд ли повлияет на ваши продажи. После этого вы сможете вернуть НДС на свои коммерческие расходы, увеличив свою прибыль и сведя к минимуму свои расходы.

Если вы продаете физическим лицам, необоснованное добавление НДС может привести к значительному увеличению затрат, что может снизить количество ваших продаж. В этом случае стоит проверить, будет ли сумма, которую вы сэкономите на возмещении НДС на такие расходы, как затраты на материалы и производство, перевешивают деньги, потерянные в результате продаж.

Подробнее admin

Еще одним существенным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является необходимость в дополнительном бухгалтерском учете. Регистрация в качестве плательщика НДС означает, что вы должны отслеживать НДС на свои расходы и доходы в виде квитанций и счетов-фактур и подавать декларацию по НДС каждый квартал.Правила НДС сложны, и если вы продаете клиентам в разных странах, вам, возможно, придется взимать разные цены НДС. Обновление компьютерных систем и сайтов электронной коммерции для включения этих изменений цен может быть дорогостоящим и потребовать значительных административных усилий.

Компании, платящие НДС, имеют лучшую репутацию

Многие компании с большей вероятностью примут контракты с предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС. Регистрация в качестве плательщика НДС может повысить уровень доверия к вашему бизнесу, придав ему вид более крупной и стабильной компании.

Ретроспективная прибыль

Существенным преимуществом регистрации в качестве плательщика НДС является то, что вы можете требовать возврата НДС по транзакциям, совершенным до вашей регистрации. В настоящее время вы можете вернуть НДС на товары, купленные до даты регистрации, в своей первой декларации по НДС, при условии, что эти товары у вас остались. Это правило применяется к любым товарам, приобретенным вами в течение четырех лет до регистрации плательщика НДС.

Как сообщить об НДС: выбор схемы НДС

Каждой компании необходимо выбрать определенную систему, чтобы информировать правительство о том, сколько НДС они взимают и сколько НДС они заплатили.Для этого есть несколько способов. Основные различия заключаются в том, как вы отчитываетесь перед HMRC.

Стандартный метод учета НДС

Этот процесс является наиболее распространенным методом расчета и подачи НДС. Стандартный метод просто включает ведение учета НДС всех покупок и продаж. Вы можете сделать это вручную или использовать бухгалтерское программное обеспечение для автоматического сбора данных по НДС. Затем вы используете эту информацию для заполнения квартальной декларации по НДС четыре раза в год.Вы должны будете оплачивать задолженность по НДС ежеквартально, и все причитающиеся вам суммы НДС будут выплачиваться также ежеквартально.

Годовая схема бухгалтерского учета

Эта альтернатива стандартному методу учета НДС подходит только для предприятий с годовым оборотом не более 1,35 миллиона фунтов стерлингов. Он работает по тому же принципу, что и стандартный метод учета НДС, но вместо того, чтобы подавать квартальные отчеты, вы должны сообщать НДС только один раз в год.

Согласно этой схеме, вы должны вносить авансовые платежи по НДС в счет вашего счета по НДС, но вам нужно подавать налоговую декларацию только один раз в год.Затем вы должны сделать девять ежемесячных или три ежеквартальных промежуточных платежа в течение года, прежде чем погашать непогашенный остаток в конце года. Эти авансовые платежи основаны на вашем последнем доходе. В конце года вы подаете декларацию по НДС и оплачиваете остаток, который представляет собой непогашенный остаток по вашему счету по НДС, за вычетом авансовых платежей. Если вы переплатили, вы можете подать заявление на возврат НДС, и HMRC вернет переплаченные средства.

Вы можете использовать годовой бухгалтерский учет, если оцениваете, что ваш облагаемый НДС оборот, то есть все, что вы продали, не освобожденное от НДС, в течение следующего налогового года будет не более 1 фунта стерлингов.35 миллионов.

Фиксированная ставка

Обычно предприятия платят или возвращают разницу в НДС между исходящим НДС, взимаемым с клиентов, и входящим НДС, который они уплатили. Вместо того, чтобы отслеживать весь НДС, который они взимают и собирают, предприятия по схеме фиксированной ставки уплачивают фиксированную ставку НДС, которая представляет собой процент от их оборота. Фиксированная ставка, которую вы платите, зависит от отрасли, в которой вы работаете.

Вам все равно придется взимать НДС по счетам, но вам не нужно документировать детали НДС для каждой транзакции.Вы также не сможете вернуть НДС со своих покупок. Эта схема открыта только для малых предприятий с оборотом НДС до 150 000 фунтов стерлингов без НДС.

Схема кассового учета

Если вы используете стандартный учет НДС, вам нужно будет заполнять декларацию по НДС ежеквартально. Вы можете сократить объем бумажной работы и упростить управление денежным потоком с помощью схемы учета наличности.

Согласно этой схеме, вместо учета НДС на основе выставленных счетов-фактур вы будете учитывать только НДС по произведенным и полученным платежам.Таким образом, вы будете платить НДС со своих продаж только тогда, когда покупатели заплатят вам, и вы можете вернуть НДС со своих покупок только после того, как заплатите своему поставщику. Эта схема полезна для предприятий, которые выставляют своим клиентам счета с продленными сроками оплаты, или для компаний, которые пытаются поддерживать здоровый денежный поток.

Компании должны соответствовать нескольким требованиям, чтобы иметь право использовать схему учета наличных денежных средств, как указано на правительственном веб-сайте. Примечательно, что стоимость налогооблагаемых поставок бизнеса в следующем году должна составлять 1 фунт стерлингов.35 миллионов или меньше. Компания также не должна иметь невыплаченных налоговых деклараций или быть должна HMRC какие-либо деньги без согласованного плана погашения. Вдобавок к этому, компания не будет иметь права, если HMRC уже написала им, отказав им в доступе к схеме.

Схемы маржи НДС

Согласно схемам маржи НДС, налог применяется только к разнице между тем, что вы заплатили за товар, и тем, за что вы его продали, а не к полной продажной цене. К разнице применяется НДС 16.67%.

Вы можете выбрать схему маржи, если продаете подержанные товары, произведения искусства, антиквариат или предметы коллекционирования. Например, если вы продаете картину за 2000 фунтов стерлингов и продаете ее за 3000 фунтов стерлингов, в соответствии с маржинальной схемой вы заплатите 16,67% НДС с разницы в 1000 фунтов стерлингов, что составит 166,70 фунтов стерлингов.

Поддержка с удержанием НДС
Предприятия могут понести значительные штрафы, если они не учтут НДС правильно. Помимо ошибок в бухгалтерском учете, компании могут быть серьезно наказаны за несвоевременную подачу документов, несвоевременную оплату или предоставление неверной информации.НДС сложен и требует много времени, и не стоит рисковать большим штрафом. Чтобы не упускать из виду НДС и бухгалтерский учет, вам следует подумать о найме бухгалтера, который обеспечит соответствие ваших налоговых деклараций. Кроме того, автоматизированное программное обеспечение может значительно сэкономить время. Программное обеспечение для бухгалтерского учета может автоматизировать сбор данных и составление отчетов, что может значительно сократить ваше время и вероятность ошибки. Однако сочетание бухгалтерского и бухгалтерского программного обеспечения почти всегда является лучшим вариантом / необходимым.

Как зарегистрироваться для плательщика НДС

Независимо от того, требуется ли вам по закону регистрироваться в качестве плательщика НДС или вы хотите сделать это добровольно, вы можете сделать это, зарегистрировавшись онлайн в HM Revenue & Customs.У HMRC есть онлайн-служба НДС, которую вы можете использовать, иногда известная как учетная запись государственного шлюза. После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам нужно будет подать все свои декларации по НДС в HMRC. Как и при подаче годовой отчетности, многие предприятия предпочитают назначить агента, например бухгалтера, для связи с HMRC и подачи деклараций по НДС от имени компании.

Подача заявки на исключение или освобождение от регистрации

Регистрация в качестве плательщика НДС работает несколько иначе для компаний, желающих получить освобождение от регистрации или исключение из нее.Это может относиться к компаниям, торгующим исключительно позициями НДС с нулевой ставкой, или к предприятиям, которые рассчитывают превысить порог оборота только временно. В этих случаях в настоящее время необходимо подать заявление об исключении по почте, используя форму VAT1.

Важно отметить разницу между освобождением от регистрации от уплаты НДС и освобождением от регистрации. Например, если ваш бизнес неожиданно превысит порог НДС из-за временного всплеска продаж, вам нужно будет уведомить HMRC в течение 30 дней, объяснив, почему ожидаемые налогооблагаемые продажи вряд ли превысят порог отмены регистрации в 83000 фунтов стерлингов в следующие 12 месяцев. .Если HMRC согласится с вашими доводами, для вашей компании будет действовать исключение в отношении регистрации на данный момент.

Освобождение другое. Исключение – это возможность для незарегистрированных предприятий, годовой оборот которых превышает регистрационный порог, но чьи продажи относятся исключительно или в основном к товарам с нулевой ставкой. Основание для освобождения исходит из предположения, что входящий налог предприятия превысит выходной налог. Опять же, компания должна подать запрос в течение 30 дней после превышения порогового значения.

Ретроспективное освобождение и исключение

На практике может быть трудно придерживаться правила 30 дней для запроса освобождения или исключения. Так часто бывает, например, с отдельными работниками, которые могут превышать регистрацию из-за большой разовой работы. Допустим, у строителя есть разовая работа в 12-месячный период до 31 марта 2019 года. Возможно, только в январе 2020 года его бухгалтер осознает временное нарушение порогового значения, пока он не представит свою налоговую декларацию о самооценке. предыдущий налоговый год.

В этих случаях, несмотря на то, что с момента превышения порогового значения прошло почти десять месяцев, застройщик может запросить исключение из регистрации НДС. Вместо того, чтобы основывать запрос на фактических цифрах оборота, достигнутых с марта 2019 года, уловка в этом гипотетическом случае будет заключаться в том, чтобы основывать утверждение на известных фактах на 31 марта 2019 года о том, почему застройщик знал, что их продажи за 12 месяцев до 31 года. В марте 2020 года будет меньше 83000 фунтов стерлингов. Разница здесь небольшая, но существенная.Если вы ошиблись, это может означать, что HMRC откладывает регистрацию разработчика до 1 мая 2019 года, поэтому стоит взглянуть на руководство по ретроспективным приложениям, опубликованное HMRC.

Подача заявки по почте

Помимо компаний, которым требуется исключение при регистрации, вы также должны подать заявку по почте, если вы регистрируете бизнес-подразделения корпорации под отдельными номерами плательщиков НДС. Почтовая регистрация также необходима для фермеров, желающих подать заявку на участие в Программе единой ставки для сельского хозяйства, которая предусматривает добавление единой ставки для фермеров в размере 4%.Бухгалтеры, подающие регистрацию плательщика НДС от имени клиента, также отправят соответствующее заявление по почте.

На правительственном веб-сайте есть несколько почтовых бланков для разных заявителей.

  1. Используйте VAT1A, если вы занимаетесь «дистанционными продажами» из ЕС в Великобританию.
  2. Используйте НДС1B, если вы приобретаете товары на сумму более 85 000 фунтов стерлингов из страны ЕС.
  3. Используйте VAT1C, если вы избавляетесь от активов, по которым было запрошено возмещение 8 th или 13 th .

Подробная информация для предоставления

При подаче заявления онлайн или по почте вам необходимо будет предоставить следующую информацию:

  • подробности о статусе бизнеса
  • Номер национального страхования (NI) или уникальный номер налогоплательщика
  • Сведения о регистрации
  • , если применимо
  • подробные сведения обо всех связанных предприятиях за последние два года
  • Контактные данные компании
  • Вид деятельности компании
  • Банковские реквизиты предприятия
  • причина, по которой вы регистрируетесь в качестве плательщика НДС
  • реквизиты заявителя (лицо, регистрирующее бизнес по НДС).

Дата вступления в силу регистрации

Дата вашей регистрации называется «датой вступления в силу». Это означает, что вам придется платить HMRC любой НДС, подлежащий уплате, начиная с этой даты. Однако вы можете вернуть любой входящий НДС, уплаченный до этой даты, если вы все еще владеете товарами, за которые вы уплатили НДС.

Регистрация для онлайн-сервисов НДС

Независимо от того, подаете ли вы заявку онлайн или по почте, оформление документов по НДС теперь осуществляется онлайн. HMRC работает без бумажных документов с 2012 года (в основном), что означает, что после подачи заявки все вновь зарегистрированные предприятия должны подавать свои декларации по НДС в электронном виде.Если вы задолжали HMRC деньги, вы также должны платить НДС онлайн.

После того, как вы заполнили онлайн-заявку или по почте, вы должны получить свидетельство о регистрации плательщика НДС, известное как НДС4, в течение 30 рабочих дней. Затем вам нужно будет зарегистрироваться для получения онлайн-услуг НДС в HMRC, чтобы настроить свою учетную запись, где вы сможете подавать декларацию по НДС и производить платежи. Для создания учетной записи вам потребуется следующая информация:

  • Ваш регистрационный номер плательщика НДС
  • Почтовый индекс вашего места работы
  • Дата вступления в силу вашей регистрации в качестве плательщика НДС
  • Последний месяц последней поданной вами декларации по НДС
  • Цифра из поля 5 в последней отправленной вами декларации по НДС (это поле может измениться по мере изменения формы, не забудьте дважды проверить это).

Ваш регистрационный номер плательщика НДС и дата регистрации будут указаны на платеже 4. Последние две детали актуальны только для компаний, которые уже зарегистрировались в качестве плательщика НДС. Для компаний, недавно зарегистрированных в качестве плательщика НДС, вам, как правило, потребуется написать «N / A» для «последнего месяца подачи последней декларации по НДС» и 0,00 для «Box 5» (это поле может измениться при изменении формы, убедитесь, что чтобы дважды проверить это).

Возврат исторического НДС

Можно требовать уплаты НДС, уплаченного до даты регистрации в качестве плательщика НДС.Однако существуют независимые ограничения, которые применяются соответственно к товарам и услугам. В обоих случаях вам необходимо иметь счета-фактуры с НДС. Элемент НДС, который вы пытаетесь восстановить, должен представлять сумму, указанную в счетах, а не текущую ставку НДС.

Товаров

Вы можете вернуть НДС на любые товары, приобретенные в течение четырех лет до регистрации НДС, если выполняются все следующие условия:

  • Товар был куплен вашей компанией, сейчас номер плательщика НДС
  • Товары предназначены для целей вашего бизнеса, облагаемого НДС
  • Вы все еще держите предметы, или они были использованы для изготовления других товаров, которые у вас остались.

Обратите особое внимание на второе условие. Если товары используются в рамках деятельности, которая не облагается НДС, вы не можете вернуть НДС. HMRC рекомендует компаниям проводить инвентаризацию при регистрации НДС и хранить данные об истечении срока годности приобретенных товаров.

Услуги

Что касается услуг, вы можете рассчитывать только на шесть месяцев назад. В отношении услуг, оплаченных вами в течение этого шестимесячного периода, должны выполняться следующие условия:

  • Услуги были куплены вашей компанией, в настоящее время зарегистрирована плательщиком НДС
  • Услуги были предоставлены для целей вашего бизнеса, облагаемого НДС.

Услуги, за которые вы можете вернуть НДС, могут включать в себя бухгалтерские сборы или плату за юридические консультации, что часто имеет место для новых предприятий.

Как подать декларацию по НДС

Для декларации НДС требуется тщательный учет, как и для любой налоговой подачи в HMRC. Вам необходимо будет вести тщательный учет всех квитанций о покупке, а также счетов, отправленных вашей компанией, которые включают НДС. Соответствующие документы включают банковские выписки, квитанции, счета и отдельные бизнес-операции.Вы также должны вести учет всех приобретаемых и производимых вами расходных материалов.

При подаче декларации по НДС вам необходимо предоставить сводку за отчетный период, включая такую ​​информацию, как:

  • общая сумма продаж и покупок
  • сумма НДС, которую вы должны (предварительный налог)
  • сумма НДС, которую вы можете вернуть (исходящий налог)
  • , каков ваш возврат НДС от HMRC (ваш входной налог за вычетом выходного налога).

Даже если у вас нет НДС для уплаты или возмещения, то есть вы уплатили точную сумму НДС, которую вы собрали, вы все равно должны подать декларацию по НДС в HMRC.Записи должны быть актуальными и храниться в безопасном месте. Налоговые инспекторы могут прийти в любое время и попросить показать любые записи по НДС за последние шесть лет.

Это трудоемкий и сложный процесс, требующий большого количества документов. Если вы не ведете учет или предоставите ложную информацию, вы можете подвергнуться серьезным штрафам или другим видам наказания. Чтобы высвободить драгоценное время и обеспечить правильную подачу деклараций, многие компании предпочитают делегировать бухгалтеру заботу о возврате НДС.

Как вести учет НДС

Вы можете вести учет НДС на бумаге, в электронном виде или с помощью программного обеспечения. Записи, необходимые для вашей декларации по НДС, должны быть в цифровом виде. Если вы потеряете какие-либо счета-фактуры или их невозможно прочитать из-за повреждения, вы можете попросить своего поставщика предоставить дубликат, но убедитесь, что он отмечен соответствующим образом.

Расчет цены НДС

Вы должны учитывать НДС на полную стоимость любых продаваемых вами товаров. Это требование применяется даже в тех случаях, когда вы получили товары или услуги вместо денег, в случае частичного обмена.Это также применимо, если вы не взимали НДС с клиентов явным образом – предполагается, что цена включает НДС.

Если вы продаете товары, вы должны решить, какой НДС регистрировать. Вам также может потребоваться выяснить, сколько НДС вы заплатили за товары. Прежде всего, определите, включен ли в цену НДС или нет.

Цены с НДС

Чтобы рассчитать цену, которая включает текущую стандартную ставку 20% НДС, умножьте цену без НДС на 1,2. Таким образом, если вы покупаете партию мобильных телефонов за 2000 фунтов стерлингов без НДС, цена, включая НДС, будет 2000 x 1.2 = 2400 фунтов стерлингов, включая НДС.

Для расчета цены, включающей пониженную ставку 5% НДС, умножьте цену без НДС на 1,05. Таким образом, для партии детских автокресел стоимостью 1000 фунтов стерлингов без НДС цена с учетом НДС будет составлять 1000 x 1,05 = 1050 фунтов стерлингов.

Цены без НДС

Для расчета цены без НДС, взимаемой по стандартной ставке 20%, разделите цену с НДС на 1,2. Допустим, вы приобрели партию зарядных устройств для мобильных телефонов за 12 000 фунтов стерлингов и хотите выяснить, сколько это было без НДС.Цена без НДС будет 12 000 / 1,2 = 10 000 фунтов стерлингов. Это означает, что НДС, который вы заплатили за этот товар, составил 2 000 фунтов стерлингов (12 000–10 000).

Для партии детских кресел с пониженной ставкой 5% НДС, чтобы рассчитать цену без НДС, вы должны взять общую стоимость и разделить ее на 1,05. При цене 10 000 фунтов стерлингов цена без НДС будет составлять 1000 / 1,05 = 952,38 фунтов стерлингов. В этом случае НДС, уплаченный по этой транзакции, составил 1000 – 952,38 = 47,62 фунта стерлингов.

Если вы хотите перепроверить свои расчеты или сэкономить время, вы можете использовать онлайн-калькулятор НДС, который сделает эту работу за вас (также стоит дважды проверить расчеты самостоятельно и проконсультироваться с бухгалтером, чтобы убедиться в правильности расчетов).

Розничные схемы НДС

Розничные схемы НДС упрощают расчет НДС. Вместо того, чтобы определять, сколько НДС применяется к каждой сделке, вы можете сделать это только один раз для каждой декларации по НДС. Существует три розничных схемы НДС:

  • Схема торговой точки, при которой вы определяете и регистрируете НДС в торговой точке
  • Схема распределения, при которой вы покупаете товары для перепродажи
  • Схема прямого расчета, при которой вы совершаете небольшое количество продаж с использованием одной ставки НДС, а большинство – с другой.
Схема торговых точек

Схема торговых точек применяется к розничным торговцам, которые могут определить ставку НДС для товаров, проданных во время продажи. Например, если у вас есть электронный кассовый аппарат, он может автоматизировать этот процесс. Просто сложите все продажи по каждой ставке НДС. Для товаров со стандартной ставкой 20% разделите сумму продаж на 6, а для товаров со стандартной ставкой 5% разделите сумму продаж на 21.

Схема распределения

Если вы покупаете товары для перепродажи, вы можете воспользоваться схемой пропорционального распределения.Ваш оборот не должен превышать 1 миллион фунтов стерлингов в год без НДС. По этой схеме сложите общую стоимость товаров, которые ваша компания приобрела для перепродажи, по каждой ставке НДС. Разделите общую сумму покупки для каждой ставки НДС на общую сумму для всех покупок и умножьте результат на ваши общие продажи, разделив на 6 для товаров со стандартной ставкой 20% и разделив на 21 для товаров, оплачиваемых по сниженной ставке 5%.

Возьмем пример. Допустим, вы покупаете 20 000 фунтов стерлингов товаров по стандартной ставке 20%, 10 000 фунтов стерлингов товаров по сниженной ставке 5% и 10 000 фунтов стерлингов товаров с нулевой ставкой.Общая сумма ваших покупок равна 40 000 фунтов стерлингов. Скажем, ваш общий объем продаж составляет 50 000 фунтов стерлингов.

НДС на товары со стандартной оценкой будет: (20 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 6 = 4 166,67 фунтов стерлингов. НДС на товары с пониженным рейтингом будет: (10 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 21 = 595,24 фунта стерлингов. Таким образом, общая сумма НДС за период составляет 4 761,91 фунта стерлингов.

Схема прямого расчета

Эта схема может быть полезна для предприятий, которые осуществляют небольшое количество продаж по одной ставке НДС, но большинство – по другой ставке.Чтобы иметь право на участие в этой схеме, вы не можете иметь оборот, превышающий 1 миллион фунтов стерлингов в год, без НДС.

Для этой схемы вы должны суммировать ожидаемые отпускные цены (ESP) для ваших товаров меньшинства или большинства. Затем рассчитайте ESP для периода НДС. Если ваши товары оценены по стандартной ставке 20%, разделите общее ESP на 6. Если они имеют нулевой рейтинг, вычтите общее ESP из общих продаж, чтобы получить 20% продаж, которые затем можно разделить на 6.

Если у вас есть товары по сниженной ставке, вычтите ESP ваших товаров по сниженной ставке из своих продаж, прежде чем рассчитывать НДС по ставке 20%.Затем рассчитайте НДС, подлежащий уплате за ваши товары по сниженной ставке, разделив ESP для указанных товаров на 21. Добавьте эту цифру к 20% НДС, чтобы получить общую сумму НДС.

Давайте посмотрим на пример. Допустим, ваш общий объем продаж составляет 20 000 фунтов стерлингов. Вычтите ESP для товаров с нулевой ставкой в ​​размере 2000 фунтов стерлингов и ESP для товаров со сниженной ставкой в ​​размере 100 фунтов стерлингов из общей суммы, что даст вам продажу товаров по ставке НДС 20%: 20000 фунтов стерлингов – 2000 фунтов стерлингов – 100 фунтов стерлингов = 17900 фунтов стерлингов. . Разделите на 6, чтобы рассчитать НДС, подлежащий уплате за 20% -ные товары: 17 900 фунтов стерлингов / 6 = 2983,33 фунта стерлингов.

Теперь разделите ESP товаров по сниженной ставке на 21, чтобы рассчитать их НДС: 100 фунтов стерлингов / 21 = 4 фунта стерлингов.76. Таким образом, общая сумма подлежащего уплате НДС составляет 2 983,33 фунта стерлингов + 4,76 фунта стерлингов = 2 988,09 фунта стерлингов.

Индивидуальная розничная схема

Для розничных торговцев с оборотом более 130 миллионов фунтов стерлингов без НДС вы должны заключить индивидуальное соглашение с HMRC в рамках их индивидуальной розничной схемы. Компании, которые не имеют права использовать вышеуказанные схемы розничной торговли или не могут использовать стандартный бухгалтерский учет, должны использовать индивидуальную схему розничной торговли.

Все эти розничные схемы могут использоваться вместе со схемой кассового учета, а также со схемой годового учета, но не могут использоваться со схемой фиксированной ставки.

Мошенничество с НДС

Мошенничество с НДС относится к случаям, когда компания не взимает НДС, когда они должны, или когда они взимают НДС, но не платят деньги в HMRC. Компания может совершить мошенничество с НДС:

  • просит оплатить наличными, чтобы не платить НДС за некоторые работы
  • просит вас произвести платеж кому-либо, кроме компании
  • не регистрируются для уплаты НДС, когда их оборот превышает порог
  • , ложно утверждая, что подали заявку на номер плательщика НДС
  • с использованием чужого номера плательщика НДС.

Мошенничество с НДС – это форма уклонения от уплаты налогов, и HMRC крайне серьезно относится к ней случайно или случайно.

Отчетность о кассовых выплатах

Предприятия должны декларировать все формы доходов, включая «наличные деньги» за работу. Если ваш работодатель или другое предприятие платит работникам «наличными» без уплаты подоходного налога или государственной страховки, вам необходимо связаться с горячей линией HMRC по борьбе с мошенничеством, поскольку это может быть случаем уклонения от уплаты налогов.

Также важно отметить, что сотрудники рискуют потерять свои трудовые права, помимо других льгот, если они будут принимать платежи наличными.В этих случаях работникам, возможно, придется самостоятельно уплачивать налоги и взносы в национальное страхование.

Посещение и проверка НДС

Вы можете в любое время посетить сотрудника по НДС для проверки ваших записей по НДС. Во время визита инспектор по НДС проверит ваши записи по НДС, чтобы убедиться, что вы платите или возвращаете правильную сумму. Вы должны вести подробные бизнес-записи, чтобы указывать точную информацию в своих налоговых декларациях, чтобы избежать каких-либо процентов или штрафов.

Обычно HMRC напишет в вашу компанию и попросит перезвонить им, чтобы обсудить ваши записи.Они зададут вам несколько вопросов о ваших файлах и деловой активности, чтобы определить, достаточно ли у вас документации для выполнения ваших юридических обязательств. Этот звонок обычно занимает не более 15 минут. Используя предоставленную вами информацию, сотрудник HMRC определит, сможете ли вы подать точную налоговую декларацию на основе записей, которые вы ведете, а также:

  • проинформирует вас, если дальнейшие действия не требуются, что они подтвердят в письменной форме
  • сообщит вам по телефону, что вам нужна дополнительная поддержка при заполнении налоговой декларации, и предоставит полезную ссылку
  • решит, что вы рискуете не вести надлежащий учет, и сообщит вам, что вам необходим личный визит.
  • передаст ваши данные группе бронирования, которая свяжется с вами и сообщит подходящую дату и время визита, которые они подтвердят в письменной форме после звонка.

HMRC также может посещать вас без предварительной записи в любое время, однако обычно они уведомляют вас о посещении письмом за семь дней. При организации осмотра они сообщат вам, какие документы и записи они хотят видеть, ожидаемую продолжительность визита и желают ли они осмотреть ваше помещение. Для небольших предприятий посещения обычно занимают несколько часов, но для более сложных или крупных предприятий это может длиться несколько дней. Вы можете потребовать отсрочки проверки.

Во время визита сотрудник по НДС:

  • Обсудить с вами различные аспекты бизнеса
  • даст вам представление о том, сколько времени займет проверка
  • Изучите записи, которые вы ведете.
  • сообщит вам о переплате или недоплате.

После проверки HMRC напишет вам подробную информацию о посещении, включая все, что вам нужно улучшить в способе регистрации вашего НДС, любые исправления, которые вам могут потребоваться внести в свой аккаунт, и любые штрафы, которые вы, возможно, обязаны уплатить. .Если сотрудник обнаружит ошибку, вы имеете право потребовать пересмотра его решения другим сотрудником, который ранее не участвовал. Если вас по-прежнему не устраивает результат, вы можете подать апелляцию в независимый суд, если сделаете это в течение 30 дней с момента посещения.

Как платить НДС

Оплата НДС должна быть произведена онлайн в течение срока, указанного в вашей декларации по НДС. Если вы не уверены в сроке уплаты НДС, вы можете использовать калькулятор крайних сроков на правительственном веб-сайте.Существуют разные сроки, если вы используете схему годовой бухгалтерской отчетности или платежи по счету для оплаты.

HMRC в настоящее время принимает платежи по НДС в следующих форматах:

  • По телефону или онлайн через Faster Payments
  • Использование CHAPS
  • Прямой дебет
  • Бакс
  • Постоянное поручение
  • Дебетовая или кредитная карта
  • Через ваш банк или строительный кооператив.

Чтобы проверить, прошел ли ваш платеж, вы можете войти в свою онлайн-учетную запись НДС, которая должна обновиться в течение 48 часов с момента получения платежа.

Платежи по счету

Если ваша компания должна уплатить НДС более чем на 2,3 миллиона фунтов стерлингов за 12-месячный период, вы обязаны произвести платежи по счету. Платежи по счету – это авансовые платежи в счет вашего счета по НДС, которые производятся в конце второго и третьего месяцев каждого квартала с НДС. Затем вы должны внести балансирующий платеж за квартал с декларацией по НДС, которая представляет собой квартальное обязательство за вычетом произведенных платежей по счету.

HMRC рассчитывает ваши авансовые платежи на основе ежегодных обязательств вашей компании по НДС в период, когда вы превышаете порог НДС.Как правило, от вас требуется оплата в рассрочку, равную годовому обязательству вашей компании по НДС, разделенному на 24.

Как снять с учета НДС

Если вы больше не имеете права на регистрацию плательщика НДС по какой-либо причине, вы можете / должны отменить регистрацию. Это может произойти, если ваш бизнес прекращает торговлю или если вы присоединяетесь к группе НДС, когда две или более корпораций объединяются для учета своего НДС под одним регистрационным номером.

Вы также можете добровольно отменить регистрацию, если ваш годовой оборот упадет ниже порога отмены регистрации, который в настоящее время составляет 83 000 фунтов стерлингов.Вы можете отменить регистрацию для уплаты НДС, войдя в свою учетную запись НДС в Интернете, также известную как учетная запись государственного шлюза. Вы также можете сделать это по почте, заполнив и отправив форму НДС7.

HMRC обычно подтверждает отмену вашей регистрации плательщика НДС в течение трех недель. После этого подтверждения они сообщат вам официальную дату отмены регистрации, с которой вы не будете платить НДС и должны прекратить взимать плату. Не забудьте хранить свои записи по НДС в течение шести лет после отмены регистрации, поскольку HMRC все еще может запросить их в течение этого периода.

Могу ли я передать регистрацию НДС?

Есть возможность передавать регистрацию НДС от одного предприятия к другому. И лицо, покупающее компанию, и лицо, продающее бизнес, должны уведомить HMRC о том, что они хотели бы передать регистрацию НДС. Заявление на перевод можно подать онлайн через ваш онлайн-аккаунт НДС или по почте с использованием номера НДС68. HMRC обычно отвечает за три недели.

Международная торговля и НДС

Если вы торгуете с зарубежными компаниями, некоторые из ваших продаж могут выходить за рамки НДС Великобритании.Это означает, что НДС в Великобритании не будет применяться к вашим услугам. В этих случаях вы не взимаете НДС с продаж, совершаемых за пределами Великобритании, и не включаете эти цифры в свои декларации по НДС.

Если вы покупаете товары из другой страны ЕС, поставщик не взимает НДС. Вместо этого вы должны указать налог в своей декларации по НДС.

Если вы покупаете товары из страны, не входящей в ЕС, вы будете платить НДС при ввозе товаров в Великобританию, который будет частью вашего входящего НДС. Если товары останутся за пределами ЕС, они будут за пределами ЕС.

Если вы продаете товары предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, в пределах ЕС, цена продажи будет нулевой. Вам все равно необходимо записать эти продажи в своем возврате.

Как изменилась ставка НДС?

НДС

пришел на смену налогу на покупку в 1973 году. Хотя нулевая ставка существовала с момента введения НДС, стандартная ставка НДС колебалась в течение последних 50 лет, отражая как политические движения, так и состояние экономики. Самая низкая ставка налога на добавленную стоимость составляла 8% в 1974–1979 годах, а текущая ставка 20% – это самый высокий НДС за всю историю.

НДС для строителей

Для большинства работ, выполняемых строителями, применяется стандартная ставка 20% НДС. То же самое и с работой аналогичных мастеров, таких как сантехники, плотники и штукатуры. Однако есть и исключения.

Работа с нулевой оценкой

Если вы строите новый дом или квартиру, возможно, вам не придется взимать НДС. Это условие применяется, если дом новый, автономный (не связан изнутри с другими домами или квартирами), может использоваться независимо от любого другого имущества, может быть продан сам по себе и имеет соответствующее разрешение на строительство.Если эти условия применимы, вы можете взимать НДС по нулевой ставке с работы.

Например, если вы построите пристройку к существующему дому, вы не сможете взимать нулевую ставку НДС с работы, поскольку вы не можете продать пристройку без дома. Однако нулевая ставка будет применяться к квартире, построенной над магазином, даже если это здание используется для смешанного использования. Только работы в жилой части собственности будут иметь право на нулевую ставку.

Нулевая ставка НДС может также применяться к работе, которую вы выполняете для людей с ограниченными возможностями в их доме.Работа может включать такие изменения, как строительство пандуса, расширение дверных проемов или коридоров или установка ванной комнаты в соответствии с потребностями человека. Gov.uk также перечисляет работы, связанные с установкой, ремонтом или адаптацией любого оборудования, предназначенного для помощи инвалидам в их доме, такого как регулируемые кровати, подъемники и подъемники, как с нулевой оценкой.

НДС по сниженной ставке

Для некоторых видов работ строители могут взимать льготную ставку 5% НДС. Чтобы претендовать на льготную ставку, в настоящее время работа должна соответствовать одному из следующих:

  • установка энергосберегающих изделий
  • Переоборудование здания в дом или квартиру
  • Ремонт пустого дома
  • жилищных улучшения на острове Мэн.

Некоторые типы зданий также не облагаются НДС, например, строительство благотворительных построек или ремонтные работы в охраняемых зданиях. Коммунальные жилые дома, такие как детский дом, дома престарелых, общежития для студентов и школы-интернаты, также в настоящее время освобождены от уплаты НДС.

Что делать, если я строю собственный дом?

Если вы строите собственный дом, вы можете иметь право требовать возмещения НДС за использованные строительные материалы и услуги.Эта ситуация применима, если вы строите новый дом, перестраиваете собственность в дом или строите собственность для благотворительности. Ваши строительные работы и материалы должны соответствовать стандартам HMRC, и вы должны отправить заявку в HMRC в течение трех месяцев после завершения работ.

НДС для автосалонов

Автосалоны могут взыскать НДС с покупки транспортных средств, если они покупают транспортное средство для последующей продажи. Что касается автомобилей, вы должны намереваться продать их в течение 12 месяцев, если вы хотите требовать НДС.Вы должны вести подробный учет при покупке автомобиля, чтобы вы могли взимать правильную сумму НДС при его продаже.

Автомобили импортного производства

В случае импортных транспортных средств в настоящее время необходимо использовать Уведомление о прибытии транспортных средств (NOVA). Вы должны заполнить это в течение 14 дней с момента ввоза автомобиля в Великобританию. Для этого войдите в онлайн-сервис NOVA, используя свой идентификатор пользователя и пароль государственного шлюза. HRMC обработает вашу форму NOVA, а затем подтвердит сумму подлежащего уплате НДС.В следующей декларации по НДС учитывайте автомобили как приобретенные, если вы импортировали их из ЕС. Если вы импортировали автомобиль из-за пределов ЕС, вам придется уплатить НДС на таможне и вернуть его при следующем возврате НДС.

Транспортные средства, которые вы не продаете

Вы также можете вернуть НДС на автомобили, которые не продаете, если вы используете их для посуточной аренды для клиентов, для тест-драйвов или в качестве бесплатных автомобилей для вашего бизнеса. Если автомобиль также используется сотрудником в личных целях, вам придется вернуть НДС в HMRC.

А как насчет НДС на благотворительность?

Благотворительные организации могут претендовать на льготную или нулевую ставку НДС при покупке определенных товаров и услуг. Сниженная ставка в размере 5% применяется к топливу и энергии, если они используются для:

  • жилые помещения (например, в доме престарелых или детском доме)
  • благотворительная некоммерческая деятельность
  • маломасштабного использования (до 1000 киловатт-часов электроэнергии в месяц).

Благотворительные организации могут также платить НДС по нулевой ставке для других товаров и услуг, в том числе:

  • реклама
  • пособия для инвалидов
  • строительные услуги
  • лекарства или лекарства
  • Спасательные шлюпки и топливо
  • машины скорой помощи
  • товаров для инвалидов
  • аварийно-спасательное оборудование.

Это лишь некоторые из примеров товаров, на которые распространяется нулевая ставка благотворительных организаций. Однако для каждого из этих товаров вы должны соответствовать определенным требованиям, с которыми можно подробно ознакомиться на правительственном веб-сайте.

Чеки с номером плательщика НДС

Всегда полезно знать немного о том, с кем вы собираетесь вести бизнес. Быстрое исследование может помочь вам выяснить авторитет компании, предлагая обзоры и другую важную информацию. Одна из самых важных вещей, которую нужно сделать, – это проверить номер плательщика НДС любой зарегистрированной компании, с которой вы решите иметь дело.

Все компании получают уникальный код при регистрации в качестве плательщика НДС. Этот код известен как номер плательщика НДС или регистрационный номер плательщика НДС и указывает на то, что они официально зарегистрировались в качестве плательщика НДС в HMRC, что является юридическим требованием, если их оборот превышает текущий порог. Эти числа состоят из девяти цифр и обычно начинаются с «ГБ».

Проверить номер плательщика НДС компании необходимо по нескольким причинам. Во-первых, если вы укажете неверный номер НДС в своей декларации по НДС, вы можете признать свой счет недействительным, а это означает, что HMRC может отклонить ваше заявление о вводе налога.Вы не только будете обязаны платить НДС, но и столкнетесь с большим количеством документов и даже штрафом.

Хотя в большинстве случаев недействительные номера плательщиков НДС возникают из-за простой человеческой ошибки, редко, но иногда кто-то может попытаться использовать чужой номер плательщика НДС обманным путем. Любой из этих случаев имеет для вас серьезные последствия, поэтому стоит выполнить быструю проверку регистрации плательщика НДС. Это можно сделать двумя способами:

  • Позвоните напрямую в HMRC, позвонив им по телефону доверия для НДС.
  • Используйте веб-сайт, на котором есть онлайн-счетчик НДС

Если есть сомнения…

НДС может стать головной болью для многих предприятий. Для многих это может показаться административным кошмаром и может дорого обойтись, если сделать что-то неправильно. Помните, что регистрация плательщика НДС является юридическим обязательством для многих предприятий, поэтому откладывать ее не стоит.

Тем не менее, даже со всей информацией, определение правильных ставок для применения и того, сколько вы можете вернуть, может запутать любой бизнес, особенно если вы продаете комбинацию освобожденных и облагаемых налогом товаров.К счастью, есть несколько способов держать вас в курсе. Это руководство проливает свет на основные проблемы, с которыми сталкиваются предприятия, когда дело касается НДС. Помимо этого, избавьтесь от проблем, рассмотрев вопрос о найме бухгалтера или использовании бухгалтерского программного обеспечения. Наконец, если вы сомневаетесь, обратитесь за советом в HMRC и будьте уверены, что вы платите НДС.

Что такое НДС? Наше руководство по налогу на добавленную стоимость в 2021 году

«Заявление об ограничении ответственности: ничто на этой странице не должно толковаться как юридическая, финансовая или налоговая консультация.Пожалуйста, всегда консультируйтесь со знающим профессиональным консультантом ».

Каждый наверняка слышал о налоге на добавленную стоимость (НДС) и имеет представление о том, что он означает для них как для покупателя (то есть повышение цен на большинство покупок). Но если вы ведете бизнес, ваши знания об НДС должны выходить далеко за рамки дополнительных копеек, которые он добавляет в ваш еженедельный магазин. Фактически, то, как ваша компания занимается уплатой НДС, может быть разницей между тем, работает ваша компания на законных основаниях или нет.

Что такое НДС?

НДС – это форма потребительского налога, то есть налог, применяемый к покупке товаров или услуг и других «налогооблагаемых поставках».Для бизнеса НДС играет важную роль и может взиматься с ряда ваших товаров и услуг. У благотворительных организаций будут другие правила, регулирующие их НДС. Но для многих предприятий налогооблагаемыми областями являются:

  • Продажа ваших товаров и / или услуг
  • Аренда или ссуда ваших товаров
  • Комиссия
  • Биржи напр. обмен нового товара на обмен старого товара клиента
  • Продажи персонала, например питание персонала
  • Деловые товары, которыми вы пользуетесь лично
  • Продажа бизнес-активов

НДС – это налог, который в конечном итоге уплачивается потребителем, и не является налогом на индивидуальный бизнес.Хотя компании платят НДС в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC), фактическая стоимость уже оплачена покупателем, покрытая покупной ценой приобретенных товаров или услуг. Таким образом, это косвенный налог, хотя предприятия несут ответственность за полную отчетность о нем в HMRC.

Что такое порог НДС? Нужно ли мне регистрировать свой бизнес?

Если ваш деловой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, вы по закону обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это потребует от вас взимания НДС со всех услуг или товаров, предлагаемых вашим бизнесом – вы можете взимать НДС только в том случае, если вы для этого зарегистрированы.Регистрация НДС также позволит вам вернуть НДС на товары и услуги, приобретенные вашим бизнесом.

Какой у меня номер плательщика НДС?

Номер плательщика НДС компании предоставляется только предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и их можно найти в свидетельстве о регистрации плательщика НДС вашей компании. В этом важном документе также будет указано, когда должна быть подана ваша первая декларация по НДС, и дата, с которой ваша компания превысила порог регистрации НДС в Великобритании и, следовательно, должна была зарегистрироваться.

Каковы мои обязанности по НДС?

Как компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, вы должны взимать НДС со своих товаров или услуг, а также можете требовать возмещения НДС с тех, которые вы приобрели для деловых целей.

НДС, взимаемый вашей компанией, рассчитывается от полной стоимости того, что вы продаете. НДС должен применяться к продажам, даже если вы работаете на основе обмена или частичного обмена. Если вы взимаете с клиента плату без учета НДС, взимаемая вами продажная цена все равно будет считаться HMRC с учетом НДС.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщать в HRMC сумму НДС, которую они начислили или уплатили, в декларации по НДС, которая обычно заполняется каждые 3 месяца. Вы должны заполнить это, даже если у вас нет НДС для отчетности.

Избыточная сумма НДС, которую вы выплачиваете клиенту, должна быть уплачена в HMRC. Если вы уплатили НДС больше, чем списали с клиентов, эту разницу можно запросить в HMRC.

Какова текущая ставка НДС?

Текущие ставки НДС следующие:

Скорость % НДС Применимо к
Стандарт 20 Большинство товаров и услуг
Уменьшенный 5 Выбрать товары и услуги e.грамм. счета за электроэнергию
Ноль 0 Товары и услуги с нулевой ставкой, например детская одежда
Что освобождено от НДС?

Ставка НДС зависит от характера приобретаемых товаров или услуг. Некоторые услуги и товары фактически освобождены от НДС. К ним относятся:

  • Образование или обучение
  • Благотворительный сбор средств
  • Продажа или сдача в аренду коммерческой недвижимости
  • Страхование и финансовые услуги
  • Почтовые марки

Вы можете точно увидеть, какой уровень НДС относится к какому типу услуг или продуктов в правительстве.веб-сайт великобритании.

В чем разница между «нулевой ставкой» и «освобождением от НДС»?

Поставки с нулевой ставкой не облагаются НДС в традиционном смысле, но по ставке 0%, что позволяет предприятиям, которые поставляют эти товары или услуги, возмещать НДС на накладные расходы и затраты своего бизнеса. Поставки, освобожденные от НДС, не подлежат возмещению НДС.

Если ваша компания предлагает только товары, не облагаемые НДС, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС.

По чему я могу вернуть НДС?

Предприятия могут требовать возврата НДС на товары или услуги, используемые специально для их деятельности.Возврат НДС возможен для таких вещей, как:

  • Путевые расходы персонала
  • Тарифные планы мобильной связи для деловых звонков
  • Транспортные средства, используемые только для бизнеса
  • Топливо, аксессуары и техническое обслуживание для указанных транспортных средств
  • Счета за коммунальные услуги, если вы ведете домашний бизнес (пропорционально проценту коммунальных услуг, используемых для нужд бизнеса)

Некоторые вещи не подлежат возмещению НДС, в том числе:

  • Стоимость развлечений
  • Все, что предназначено исключительно для личного пользования
  • Вещи, купленные в других странах ЕС

Дополнительную информацию о возмещении НДС можно найти на сайте gov.веб-сайт великобритании.

Изменения в НДС после Brexit

Внутренние правила НДС, влияющие на ваш бизнес, должны остаться прежними после выхода Великобритании из Европейского Союза. Теперь все немного сложнее, если вы регулярно импортируете и экспортируете товары на континент или с континента. Обратим внимание на ключевые изменения НДС после Brexit.

Новые правила относительно НДС на импорт в ЕС

Великобритания вышла из режима НДС ЕС в начале 2021 года. Это означает, что в отношении налога на добавленную стоимость страны в ЕС теперь рассматриваются так же, как и страны за пределами ЕС.Другими словами, любые товары, поступающие из ЕС и других стран, теперь должны учитывать импортный НДС, если их стоимость превышает 135 фунтов стерлингов.

Товары облагаются импортным НДС, когда они поступают в свободное обращение – например, когда они проходят через порт Великобритании. На этом этапе ваша компания может выбрать уплату НДС на импорт, а затем вернуть его в HMRC, используя сертификаты C79.

В качестве альтернативы теперь вы можете воспользоваться системой отложенного учета НДС, введенной правительством в январе 2021 года.Короче говоря, это дает вам возможность учитывать любой НДС на импорт, используя вместо этого вашу декларацию по НДС. Это означает, что вам не нужно платить налог, как только ваши товары прибывают в Великобританию, а затем возвращать их обратно.

Если ваша компания импортирует товары из ЕС стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, вы должны декларировать налог на добавленную стоимость в следующей декларации по НДС, используя процедуру обратного начисления.

Реформы экспортного НДС ЕС

Если ваша компания отправляет товары через Канал, вам необходимо знать правила ЕС по экспортному НДС, которые вступили в силу в январе 2021 года.

Поскольку сейчас к странам ЕС относятся так же, как к странам, не входящим в ЕС, ваш экспорт в Европу будет облагаться нулевой ставкой НДС в Великобритании – с применением ставки 0%. Это означает, что вы не будете платить британский налог на добавленную стоимость на свои товары, хотя они все равно должны быть включены в ваш учет по НДС.

Важно отметить, что если вы отправляете товары напрямую потребителям на континенте, вам необходимо выяснить, требуется ли регистрация НДС в странах ЕС.

Почему правила торговли в Северной Ирландии разные

Соглашение о Brexit, согласованное между Великобританией и ЕС, предоставило Северной Ирландии особый торговый статус.Цель заключалась в том, чтобы избежать жесткой таможенной границы на острове Ирландия. Это может быть что-то, что нужно учитывать при планировании НДС, дополнительная информация доступна на официальном правительственном веб-сайте.

Налог на добавленную стоимость (НДС) –

KRA

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость взимается при поставке налогооблагаемых товаров или услуг, произведенных или предоставленных в Кении, а также при ввозе налогооблагаемых товаров или услуг в Кению.


Кто должен регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Любое физическое, физическое лицо, компания или товарищество, которое поставило или планирует поставить налогооблагаемые товары на сумму Kshs.5 000 000 и выше в течение 12 месяцев; вы ДОЛЖНЫ зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Регистрация осуществляется онлайн через iTax.

После регистрации вам необходимо будет отразить НДС, начисленный на ваши налогооблагаемые поставки, посредством ежемесячных онлайн-отчетов и уплатить причитающийся НДС.

Ставки НДС

Существует 3 вида налоговых ставок;

  1. 0% – для расходных материалов с нулевым номиналом. Товары, перечисленные во 2-м приложении к Закону о НДС e.грамм. Экспорт товаров / услуг, товаров, поставляемых в СЭЗ, льготникам и государственным органам и т. Д.
  2. 8% – Нефтяные масла, полученные из битуминозных, моторных спиртов (Diesel Supero, авиационный спирт и т. Д.)
  3. 16% – Общая ставка на прочие товары и услуги

НДС работает по принципу ВВОД – ВЫВОД.

Зарегистрированное лицо должно вести учет своих продаж и покупок за налоговый период.

НДС на покупки / затраты – предварительный налог

НДС с продаж / доходов – Выходной налог

Следовательно:

НДС к уплате = исходящий налог – предварительный налог

При положительном результате налог подлежит уплате не позднее 20 -го -го числа следующего месяца

  • При положительном значении Входной НДС – Входящий НДС = НДС к уплате

Это также может быть КРЕДИТ, который переносится на следующий месяц

Когда подлежит уплате НДС?

Важно отметить, что налог подлежит уплате (раньше), когда;

  • Товары или услуги поставлены покупателю
  • На поставку выставляется счет-фактура
  • Получена оплата за всю поставку или ее часть
  • Сертификат выдается архитектором, инспектором или любым лицом, действующим в качестве консультанта или надзорного органа в отношении услуги

Как рассчитать НДС?

Сделка без НДС

  • Цена покупки = Ksh.100
  • Цена продажи = Ksh. 200

Валовая прибыль = Цена продажи минус цена покупки = 200-100 = Kshs. 100

Сделка с НДС

Цена покупки = Kshs. 100 * 116% = 116

Цена продажи = Ksh. 200 * 116% = 232

НДС к оплате = исходящий налог – предварительный налог

= 32-16 = кш. 16

Цена продажи минус цена покупки = 232 -116 = Kshs. 116

Торговец сохраняет = ksh.100

Ремитс = Кш. 16 к KRA


Как подать заявление на уплату НДС?

декларации по НДС подаются ежемесячно через iTax не позднее 20 числа следующего месяца.
Лица, не подлежащие декларированию НДС, обязаны подавать нулевую декларацию.


Как мне заплатить НДС?

После подачи декларации по НДС онлайн через iTax вам необходимо создать электронную квитанцию, которая используется для физической оплаты налога в банках, назначенных KRA.
Однако вы можете разрешить своему банку уплатить налог путем прямого кредитового перевода на счет Уполномоченного в Центральном банке Кении.

Какой штраф за несвоевременную подачу и уплату?

Дата: Не позднее 20 числа следующего месяца.

Штраф за несвоевременную подачу: В зависимости от того, какая сумма больше, Kshs. 10,000 и 5% налога

Штраф за просрочку платежа: 5% от суммы причитающегося налога и пени за просрочку платежа в размере 1% в месяц по неуплаченному налогу до полной уплаты налога.

НДС на импортные услуги

НДС на импортируемые услуги также может именоваться обратным НДС.

Импортные услуги – это услуги, предоставляемые лицами-нерезидентами, которым не требуется регистрироваться в качестве плательщика НДС в Кении. Они также могут быть услугами, предоставляемыми Зонами экспортной переработки (ЗЭП) для использования или потребления в Кении.


Кто должен платить НДС за импортные услуги?

Любой импортер импортированной услуги, независимо от его статуса плательщика НДС, обязан уплатить НДС на импортированную услугу (обратный НДС).


Как мне заплатить НДС за импортные услуги?

Импортер должен зарегистрироваться для получения PIN-кода KRA, чтобы иметь возможность создавать электронные квитанции (квитанции об оплате) через iTax и использовать их для уплаты налога с использованием предпочтительного способа оплаты.

Когда подлежит уплате НДС на импортные услуги?

НДС на импортные услуги подлежит уплате в момент, когда:

  • Получена налогооблагаемая услуга
  • Получен счет за услугу
  • Оплата производится полностью или частично за услугу (в зависимости от того, что наступит раньше)

Налог, уплаченный за импортированные услуги для использования в налогооблагаемой деятельности зарегистрированного лица, может быть вычтен в качестве предналога в последующих декларациях по НДС.

Что такое НДС у источника выплаты?

Удерживаемый НДС взимается по ставке 2% от стоимости налогооблагаемых поставок начиная с 07.11.2019.

НДС не удерживается с товаров, освобожденных от налога, услуг и поставок с нулевой ставкой налога.

Любой НДС, удержанный при поставках, освобожденных от налогообложения и поставках с нулевой ставкой, рассматривается как налог, уплаченный по ошибке и, следовательно, подлежит возмещению Уполномоченным.

Как мне заплатить НДС, удерживаемый у источника?

Удержанный НДС переводится назначенными агентами по удержанию НДС Уполномоченному на 20-й день месяца, следующего за вычетом.

Оплата осуществляется онлайн через iTax.

Налогоплательщик, чей НДС был удержан, по-прежнему должен подать онлайн-декларацию по НДС и учитывать баланс НДС

Налог после Brexit | Институт государственного управления

Порядок действия НДС, таможенных пошлин и акцизов в Великобритании может измениться после Brexit. Масштаб изменений, которые могут произойти, будет зависеть от результатов переговоров по соглашению о свободной торговле между Великобританией и ЕС.

Соглашение о выходе означает, что в Северной Ирландии применяются другие правила в отношении НДС и акцизов.

Почему Brexit повлияет на НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог на потребление товаров и услуг. Как правило, компания взимает со своих клиентов НДС с продаж (исходящий налог). Затем он переводит собранный НДС в национальный налоговый орган, компенсируя НДС, который он уплатил своим собственным поставщикам (предварительный налог). Таким образом, на каждом этапе производства товара или услуги налог взимается с добавленной стоимости на этом этапе.

Великобритания была вынуждена ввести НДС, когда она присоединилась к Европейскому экономическому сообществу (ЕЭС) в 1973 году. НДС в целом заменил налог на покупку предметов роскоши. Шесть первоначальных членов ЕЭС гармонизировали свои режимы НДС [1] , чтобы уменьшить искажение экспортных возмещений, что дало странам-членам потенциальное конкурентное преимущество друг перед другом и привело к искажающим экономическим последствиям.

Система НДС Великобритании действует в рамках параметров, установленных директивами ЕС по НДС, и эта система применяется только к странам-членам ЕС.Обычно директивы ЕС по НДС [2] не применяются к членам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ).

По окончании переходного периода Великобритания выйдет из зоны НДС. Однако в соответствии с условиями Соглашения о выходе Северная Ирландия будет по-прежнему полностью соответствовать правилам ЕС по НДС на товары. Правительство Великобритании будет нести ответственность за выполнение этих правил в Северной Ирландии, и Великобритания сохранит любой полученный доход, а не передаст его ЕС, как сейчас.

Отменит ли Великобритания НДС после Brexit?

Теоретически Великобритания могла бы отменить НДС после Brexit, но на практике это очень маловероятно.НДС является основным источником дохода. [3] , по прогнозам, в 2017/18 году соберет около 125 миллиардов фунтов стерлингов, что составляет 18% налоговых поступлений.

НДС также является «налогом по выбору» Международного валютного фонда, и уже более 160 стран ввели его – на него приходится 20% налоговых поступлений во всем мире. Великобритания является участником согласованных на международном уровне стандартов руководящих принципов [4] ОЭСР по международному НДС / НДС и вряд ли откажется от этого подхода.

Техническое руководство правительства для предприятий, готовящихся к завершению перехода, указывает на то, что правительство планирует сохранить систему НДС в Великобритании. [5]

Изменит ли Великобритания свой режим НДС после Brexit?

Великобритания могла бы, в зависимости от условий окончательного соглашения, получить больше гибкости в отношении структуры НДС после Brexit.

Текущие ограничения включают:

  • Великобритания может сохранить свои существующие нулевые ставки [6] на такие товары, как большая часть продуктов питания, детская одежда и обувь, а также книги, согласованные в рамках первоначального соглашения о присоединении к ЕЭС. Но он не может создавать новые элементы с нулевой ставкой, и если он перемещает элемент за пределы диапазона с нулевой ставкой, он не может переместить его обратно.
  • Существует установленный перечень товаров и услуг, которые государства-члены ЕС могут облагать пониженной ставкой НДС. Минимальная ставка составляет 5%, при этом разрешены только две пониженные ставки.
  • Минимальная стандартная ставка НДС установлена ​​в размере 15%. В настоящее время максимума нет, но Европейский парламент принял поправку, предлагающую ограничение на уровне 25% (текущая максимальная ставка составляет 27%). Текущая стандартная ставка Великобритании составляет 20%.
  • Государства-члены не могут взимать ставку НДС, превышающую стандартную ставку, поэтому в Великобритании, например, не может быть ставки на предметы роскоши.

ЕС становится все более обеспокоенным тем, что торговля внутри ЕС стала основным источником мошенничества, и он планирует перейти на единую зону НДС [7] ЕС, что приведет к фундаментальному сдвигу в способах учета НДС. Недавно были согласованы меры по реформированию системы НДС [8] , включая предложения по более гибким ставкам НДС [9] . Еще неизвестно, в какой степени Великобритания примет эти меры в своей собственной системе.

Потенциальная гибкость, создаваемая Brexit, означает, что министры Великобритании могут оказаться под большим давлением, чтобы снизить ставки НДС или отменить и реформировать льготы и пониженные ставки. Это может привести к дальнейшему усложнению и, вероятно, станет политически сложной задачей.

Но такая гибкость может открыть путь к более радикальным реформам, таким как снижение стандартной ставки НДС на все. Например, налоги на товары и услуги Новой Зеландии и Австралии применяют единую ставку в 15% и 10% соответственно, с гораздо меньшим количеством исключений.Но от такой реформы будет много потенциальных победителей и проигравших.

В Великобритании уже существует сравнительно высокий порог регистрации для НДС в размере 85000 фунтов стерлингов, который был установлен до апреля 2022 года, пока правительство не будет консультироваться с рекомендациями Управления по упрощению налогового режима. [10]

Закон об НДС интерпретируется, в конечном счете, Судом Европейского Союза, который является обязательным для Великобритании. После Брексита это изменится, хотя судам Великобритании, возможно, придется учитывать предыдущие решения CJEU при рассмотрении дел об уплате НДС.Как это повлияет на толкование и направление прецедентного права Великобритании, еще предстоит увидеть, особенно когда речь идет об общих принципах НДС, которые развивались за несколько десятилетий.

В Северной Ирландии правительство Великобритании сможет изменять ставки НДС на товары только в соответствии с правилами ЕС. Он также может применять освобождение и снижение НДС, включая нулевой рейтинг, к товарам в Северной Ирландии, если они также применимы в Ирландской Республике.

Как изменится действие НДС после Brexit?

Большое изменение после Brexit будет заключаться в том, как начисляется НДС на торговлю с оставшимися 27 странами-членами.Масштаб изменений будет зависеть от окончательного согласованного результата.

При обычных сделках внутри страны продавец взимает с покупателя НДС, а затем уплачивает собранные деньги в налоговый орган. В настоящее время для транзакций в ЕС НДС обычно не взимается при поставке товаров между предприятиями из другой европейской страны поставщиком. Вместо этого бизнес-получатель обычно обязан взимать с себя НДС, известный как НДС на приобретение, который обычно представляет собой учетную операцию по декларации по НДС.Существуют разные правила для частных клиентов и другие исключения. Что касается услуг, правила «места поставки» определяют страну, в которой начисляется и учитывается НДС.

Как изменится НДС на трансграничные товары?

Когда Великобритания выйдет из зоны НДС ЕС, она станет третьей страной. Это означает, что изменится способ управления НДС на товары и услуги, экспортируемые и импортируемые в / из ЕС. Продавцы не будут взимать НДС, но покупатели должны будут уплатить НДС в HMRC в пункте импорта (наряду с любыми применимыми таможенными пошлинами).

Уплата НДС на границе будет иметь потенциальные последствия для движения денежных средств [11] , которые правительство Великобритании предлагает смягчить для импорта путем введения отложенного учета НДС на импорт. Это переместит учет и оплату НДС с границы на декларацию по НДС. Отложенный учет будет также применяться к импорту из остального мира, а не только из стран ЕС. [12]

Как НДС будет работать в Северной Ирландии?

Соглашение о выходе означает, что правила трансграничного НДС будут отличаться в Северной Ирландии.Северная Ирландия и остальные страны ЕС будут по-прежнему рассматриваться для целей НДС, как и сейчас: для переводов между предприятиями экспорт (технически отправка) будет освобожден от НДС, который покупатель товара или услуги будет платить по ставке применимо там, где они живут. Но будет новая граница НДС в Ирландском море, потому что остальная часть Великобритании будет вне зоны НДС ЕС. Это означает, что клиенты из Северной Ирландии, покупающие товары из Великобритании, должны будут платить НДС в HMRC при импорте товаров, а не своему поставщику (который затем передаст налог HMRC).На практике введение отложенного учета означает, что это не может иметь большого значения.

Некоторым предприятиям придется подавать импортно-экспортные декларации впервые – изменение, которое может затронуть от 145 000 до 250 000 предприятий [13] , которые ведут торговлю исключительно между Великобританией и 27 ЕС. Еще 73 000 предприятий [14] , которые торгуют как со странами ЕС, так и со странами, не входящими в ЕС, должны будут подавать декларации для своей торговли между Великобританией и ЕС в дополнение к своей торговле за пределами ЕС.

Государства-члены ЕС будут требовать уплаты НДС при импорте [15] , если они не введут механизм отсрочки. Британским предприятиям, экспортирующим в ЕС, возможно, потребуется привлечь представителей НДС в разных странах для выполнения обязательств ЕС по НДС. По словам Даниэля Лайонса из Deloitte, компании, желающие потребовать возмещения зарубежного НДС, больше не будут иметь доступа к порталу возмещения НДС в ЕС и, вероятно, столкнутся с более длительными периодами ожидания возврата. [16]

Физические лица и зарубежные компании также будут затронуты, поскольку правила для посылок, ввозимых в Великобританию, изменятся.Доставка малоценных отправлений – для посылок стоимостью 15 фунтов стерлингов или меньше – будет списана на списание [17] посылок, прибывающих из ЕС. [18]

Как изменится НДС на услуги?

Правительство не сообщало подробностей о том, как будут обрабатываться услуги. Правила ЕС по НДС, регулирующие услуги, зависят от характера предоставляемой услуги, от того, кто получает услугу, и от местоположения услуги. Некоторые правила, касающиеся экспорта финансовых услуг, находятся на рассмотрении.

Британские поставщики цифровых услуг для потребителей из ЕС, не являющихся коммерческими предприятиями, использующих схему единого онлайн-магазина ЕС (MOSS), должны будут перейти на схему «вне Союза» для учета своих продаж. MOSS позволяет неустановленным поставщикам услуг подавать единую декларацию по НДС, документируя их продажи по странам-членам потребления, только в одном государстве-члене. Эта декларация затем направляется в соответствующие государства-члены, так что НДС может взиматься соответствующим образом. Компании, зарегистрированные в странах, не входящих в ЕС, которые используют Великобританию для подачи своей декларации по НДС MOSS, должны будут перенести свой идентификатор MOSS в государство-член ЕС-27, чтобы продолжить использование схемы MOSS, не входящей в Союз.


  1. Европейская комиссия, что такое НДС ?, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/what-is-vat_en
  2. EUR-Lex, Общая система налога на добавленную стоимость ЕС, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=LEGISSUM%3Al31057
  3. Миллер Х. и Роантри Б., Налоговые поступления: откуда берутся деньги и каковы проблемы следующего правительства? , Институт финансовых исследований, 1 мая 2017 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.ifs.org.uk/publications/9178
  4. HMRC, «Изменения в режиме НДС для зарубежных товаров, проданных клиентам с 1 января 2021 года», Программный документ, 5 октября 2020 года, по состоянию на 22 октября 2020 года, www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of -зарубежные-товары-проданные-клиентам-с-1-января-2021 / изменения-в-ндс-обращении-за-зарубежных-товаров-проданных-клиентам-с-1-января-2021
  5. OECD, International VAT / GST Guidelines , 12 апреля 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.oecd.org/ctp/international-vat-gst-guidelines-9789264271401-en.htm
  6. GOV.UK, Бизнесы и взимание НДС, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/vat-busshops/vat-rates
  7. Европейская комиссия, Единая зона НДС, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/action-plan-vat/single-vat-area_en
  8. Европейская комиссия, ЭКОФИН: Комиссия приветствует прогресс, достигнутый на пути к реформированию системы НДС ЕС, пресс-релиз, 2 октября 2018 г., получен 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_5966
  9. Европейская комиссия, НДС: больше гибкости в отношении ставок НДС, меньше бюрократии для малого бизнеса, пресс-релиз, 18 января 2018 г., получено 18 марта 2020 г., https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_185
  10. Казначейство Ее Величества, Управление по упрощению налогообложения и достопочтенный Филип Хаммонд, письмо канцлера в Управление по упрощению налогов (OTS), GOV.UK, 22 ноября 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.gov.uk/government/publications/letter-from-the-chancellor-to-the-office-of-tax-simplification-ots
  11. Sweet P, Обеспокоенность по поводу влияния режима НДС после Brexit на денежные потоки, Accountancy Daily, 9 января 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.accountancydaily.co/concerns-over-cashflow-impact-post-brexit-vat-regime
  12. HMRC, «Проверьте, когда вы можете учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС с 1 января 2021 г.», Руководство, 27 июля 2020 г., получено 22 октября 2020 г. www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account- для импорта-НДС-при-возврате-НДС
  13. Выход палаты общин из комитета Европейского союза, Устные свидетельства: прогресс переговоров Великобритании о выходе из ЕС, HC 372, 17 октября 2018 г., получено 18 марта 2020 г., http: // data.par Parliament.uk/writtenevidence/committeeevidence.svc/evidencedocument/exiting-the-european-union-committee/the-progress-of-the-uks-negotiations-on-eu-withdrawal/oral/91884.html
  14. HM Revenue and Customs, 2017 г. Население зарегистрированных НДС и импортеров Великобритании – Торговля товарами, GOV.UK, 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/ uploads / attachment_data / file / 701537 / 2017_UK_VAT_Registered_Importer_and_Exporter_Population.pdf
  15. Европейская комиссия, Отмена правил Соединенного Королевства и ЕС в области налога на добавленную стоимость, 11 сентября 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/info/sites/info/files/value-added-tax_en.pdf
  16. Deloitte, Deloitte комментирует уведомление о выходе из ЕС «без сделки» в отношении НДС, пресс-релиз от 24 августа 2018 г., полученный 18 марта 2020 г., www2.deloitte.com/uk/en/pages/press-releases/articles/the-no -deal-brexit-notice-about-vat.html #
  17. Ее Величество налоговые и таможенные службы, Казначейство Ее Величества, Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств, Пограничная служба, Департамент труда и пенсий, Управление по упрощению налогового законодательства и Правительство Шотландии, Налог на бизнес: НДС, Правительство Шотландии.Великобритания, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/topic/business-tax/vat
  18. Кабинет министров, «Граница с Европейским союзом: импорт и экспорт товаров», 13 июля 2020 г. (обновлено 8 октября 2020 г.), https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data /file/925140/BordersOpModel.pdf

НДС на продукты и услуги из других стран ЕС

Если у вас есть бизнес или постоянный объект в Нидерландах и вы покупаете товары или услуги в другой стране ЕС, вам обычно необходимо платить налог на добавленную стоимость (НДС или omzetbelasting, на голландском языке) в Нидерландах относительно этих покупок.В этом случае вы рассчитываете НДС самостоятельно и указываете его в декларации по НДС. Используете ли вы товары или услуги для коммерческой деятельности, облагаемой НДС? Затем вы можете вычесть НДС как предварительный налог.

НДС на товары из других стран ЕС

Приобретали ли вы товары в другой стране ЕС, и доставляются ли они по адресу в Нидерландах? Обычно вы получаете счет с 0% НДС. Затем вы должны заплатить НДС в Нидерландах. Это называется приобретением внутри Сообщества.Если товары доставляются в другую страну ЕС, вам необходимо уплатить НДС в Нидерландах только в том случае, если:

  • вы использовали свой идентификационный номер плательщика НДС при покупке, а
  • вы не можете доказать, что НДС уплачен в ЕС. страна, в которую были доставлены товары

Чтобы узнать, что применимо в вашей ситуации в отношении НДС, вы можете обратиться к инструменту приобретения внутри сообщества (на голландском языке) от налоговой и таможенной администрации Нидерландов или проверить Как поступать с НДС на услуги в другую страну-инструмент (на голландском).

НДС на услуги из других стран ЕС

Если вы приобретаете услуги в других странах ЕС, вы обычно получаете счет-фактуру, в котором указано «НДС отложен» ( «btw verlegd» ). Это означает, что вы должны платить НДС в Нидерландах. Однако это не распространяется на следующие услуги:

  • услуги, связанные с недвижимым имуществом
  • некоторые услуги, связанные с предоставлением доступа к мероприятиям в области культуры, искусства, спорта, науки, досуга или образования
  • аренда автомобиля на короткий период времени
  • пассажирский транспорт
  • услуги ресторана и / или общественного питания

Эти услуги облагаются налогом в стране предприятия, которое предоставляет услугу.Они будут взимать НДС. Если вы используете услуги для коммерческой деятельности, облагаемой НДС, вы можете запросить возврат НДС в Нидерландах.

Если вы хотите узнать наверняка, должны ли вы платить НДС в Нидерландах за иностранные услуги, обратитесь к инструменту (на голландском языке) Услуги за рубежом и из-за границы от Налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Мексика – Справочник по косвенным налогам

Экспорт – товары

Как обрабатывается экспорт товаров?

Юридические лица, проживающие в Мексике, должны исчислять налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости активов при их экспорте.

Для целей законодательства об НДС экспорт товаров включает:

  • Окончательный экспорт с точки зрения таможенного законодательства
  • Продажа / передача нематериальных активов лицом, проживающим в Мексике, лицу, проживающему за границей
  • временное использование нематериальных активов, предоставленных лицом, проживающим в Мексике, за границей.

В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике.Могут применяться некоторые дополнительные требования.

Экспорт – услуги

Как экспорт услуг учитывается для целей НДС / GST?

Юридические лица, проживающие в Мексике, исчисляют налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости оказанных услуг при их экспорте.

Для целей законодательства об НДС экспорт услуг включает:

Использование за границей услуг, оказываемых лицом, проживающим в Мексике, в отношении следующих услуг:

  • техническая помощь, связанные с ней технические услуги или информация, относящаяся к промышленному, коммерческому или научному опыту
  • экспортных операций по производству маквила и субмакила в соответствии с таможенным законодательством и Постановлением о развитии и функционировании экспортной индустрии маквиладоры.Для этой цели услуги считаются экспортированными, если активы таких операций вывозятся компанией maquiladora.
  • реклама
  • комиссионные и посреднические услуги
  • страхование, перестрахование, привязка и возврат
  • финансовые операции
  • съемка или запись
  • услуги колл-центра для звонков, исходящих из-за границы, по контракту и оплаченных нерезидентом без постоянного представительства в Мексике
  • услуги в области информационных технологий, такие как: разработка, интеграция и обслуживание компьютерных приложений или компьютерных систем; обработка; место хранения; информационные резервные копии; администрирование баз данных; хостинг компьютерных приложений; модернизация и оптимизация систем защиты информации; и непрерывность работы предыдущих сервисов (должны соблюдаться некоторые требования)
  • международные транспортные услуги для товаров, предоставляемых лицами, проживающими в Мексике, а также услуги по погрузке, разгрузке, складированию, хранению, обработке грузов и портовым установкам для экспорта товаров
  • воздушная перевозка людей и грузов, предоставляемая резидентами страны, за часть услуги, которая не считается оказанной в стране.

В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике. Могут применяться некоторые дополнительные требования.

Импорт – товары

Как обрабатываются товары при ввозе?

При ввозе товаров в Мексику может взиматься импортный НДС и таможенная пошлина. Они должны быть оплачены или обеспечены до того, как товары могут быть освобождены от таможенного контроля.

Импорт товаров включает:

  • ввоз товаров в страну
  • покупка резидентами Мексики нематериальных товаров, переданная иностранными резидентами
  • Временное пользование или пользование на территории Мексики нематериальными товарами, предоставленными иностранными резидентами
  • временное пользование или владение на территории Мексики материальными товарами, физическая поставка которых была произведена за границу (за исключением товаров, для которых уплачен НДС при их ввозе в страну)
  • Исключения
  • применяются к определенным товарам.

Резиденты за рубежом, которые продают товары резидентам или постоянному представительству в стране (которые являются импортерами товаров), не должны регистрироваться для целей налогообложения. Для этих целей мексиканский закон считает, что только жители страны или лица с постоянным представительством в стране могут осуществлять импорт товаров.

Импортируемыми считаются товары, указанные выше:

  • в момент подачи импортером таможенной декларации для обработки в соответствии с Таможенным законодательством (Ley Aduanera)
  • в случае временного импорта, когда импорт произведен или преобразован в окончательный
  • в случае нематериальных товаров – в момент фактической оплаты вознаграждения.

Импорт – услуги

Как услуги, ввозимые из-за рубежа, учитываются для целей НДС?

Если компания покупает услуги за пределами Мексики, это будет считаться импортом услуг и будет облагаться НДС через механизм, аналогичный механизму обратной оплаты (так называемый «IVA Virtual»), только если услуги предоставляются нерезидентом. организация. Важно отметить, что если налогоплательщик имеет полное право вычитать входящий НДС, вычет входящего НДС, эквивалентный самоисчисляемому НДС, предоставляется в той же ежемесячной декларации, и эффекты денежных потоков не должны возникать, если только эта услуга не может быть распределена. к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (если последний осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность).

Международные перевозки не рассматриваются при импорте услуги.

Приобретение нематериальных активов лицами, проживающими в Мексике, у поставщиков-нерезидентов, а также временное использование или выгода, полученная на национальной территории нематериальных активов, предоставленных нерезидентом, считается ввозом и также будет облагаться НДС в обратном порядке. механизм заряда, показанный выше.

Вышеупомянутые услуги считаются импортированными в случае использования в Мексике услуг, оказанных за границей, в момент фактического сбора вознаграждения и на сумму каждого такого вознаграждения.