Содержание

Возможна ли полная материальная ответственность главбуха

Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (ст. 233 ТК РФ).

По общему правилу за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (ст. 241 ТК РФ).

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. При этом материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (ч.

 1, 2 ст. 242 ТК РФ).

Письменные договоры о полной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество (ст. 244 ТК РФ).

Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.11.2002 № 823 «О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.

12.2002 № 85 (далее — Перечень).

Должность главного бухгалтера в названном Перечне не указана.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться только с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Перечнем.

Названный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1

).

Учитывая изложенное, заключить отдельный договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером нельзя.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случаях, когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей (п.  1 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером, может быть установлена материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба (ч. 2 ст. 243 ТК РФ, п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52

).

Таким образом, условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера может быть предусмотрено только в трудовом договоре с ним или в дополнительном соглашении к трудовому договору.

В этом случае главный бухгалтер несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб имуществу организации с учетом положений статей 233, 239, 243 ТК РФ. При отсутствии в трудовом договоре с главным бухгалтером такого условия (и при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение к такой ответственности) главный бухгалтер несет ответственность за причиненный ущерб в пределах своего среднего месячного заработка (ст.

 241 ТК РФ, п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Материальная ответственность бухгалтера: за что и в каком порядке может применяться. Налоги & бухучет, № 86, Октябрь, 2012

Материальная ответственность бухгалтера: за что и в каком порядке может применяться

 

Не секрет, что от бухгалтера на предприятии зависит ничуть не меньше, чем от руководителя. А потому цена его ошибки может быть слишком высокой. И платить ее приходится предприятию. Несет ли бухгалтер материальную ответственность за допущенные в своей работе ошибки?

Нина КОСТЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Матответственность: общие правила применения

Если предприятие понесло материальный ущерб в результате нарушения бухгалтером возложенных на него трудовых обязанностей, его можно привлечь к материальной ответственности в соответствии с КЗоТ.

Коротко напомним общие правила привлечения работников к материальной ответственности .

Из норм КЗоТ следует, что материальная ответственность наступает только:

1. Если ущерб нанесен в результате нарушения возложенных на работника трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 130 КЗоТ). Перечень трудовых обязанностей работника устанавливается в трудовых договорах, должностных инструкциях и т. п.

2. За прямой действительный ущерб (ч. 2 ст. 130 КЗоТ). За неполученную предприятием прибыль работник материальную ответственность не несет. Так, прямым действительным ущербом, к которому может иметь отношение бухгалтер, в частности, считают:

а) расходы, причиненные незаконными или необоснованными выплатами (переплатами) по гражданско-правовым договорам, а также переплатами в пользу государственного или местного бюджетов, фондов социального страхования, если возможность взыскания таких выплат (переплат) с получивших их организаций (лиц) утрачена. Так, бухгалтер, который, скажем, ошибся при заполнении платежного поручения, в результате чего контрагенту по договору была перечислена сумма, превышающая размер оплаты по договору, может быть привлечен к материальной ответственности, но при условии, что факт ошибочного перечисления был выявлен уже после того, как предприятие-контрагент ликвидировалось либо истекли сроки исковой давности, т. е. наступили обстоятельства, препятствующие возможности возврата ошибочно перечисленных средств.

Другой пример: возникновение у предприятия переплаты по налоговым обязательствам. Напомним, налогоплательщик может либо направить образовавшуюся переплату в счет текущих платежей, либо обратиться с заявлением о возврате такой переплаты в течение 1095 дней со дня ее возникновения. Если указанный срок будет пропущен, вернуть сумму такой переплаты уже не удастся. В такой ситуации предприятие может потребовать от бухгалтера возместить ущерб;

б) расходы, вызванные излишними выплатами в пользу работников (основной и дополнительной заработной платы, сумм компенсаций, пособий, других выплат), при отсутствии возможности взыскания этих сумм с работников, которые безосновательно получили соответствующие суммы.
К категории прямого действительного ущерба относятся и безосновательные натуральные выплаты (выдачи) в пользу работников.

Так, например, если бухгалтер ошибся при выплате заработной платы в пользу работника и указанную переплату уже нельзя вернуть в силу истечения сроков давности, работодатель может обратиться с требованием о возмещении материального ущерба к бухгалтеру, в обязанности которого входило начисление заработной платы на момент, когда была допущена ошибка;

в) выплаченные в пользу контрагентов по гражданско-правовым договорам, государственного или местного бюджетов, государственных органов суммы неустойки, финансовых санкций, пени.

Указанное основание привлечения бухгалтера к материальной ответственности, как можно смело предположить, используется на практике наиболее часто. Ошибки, допущенные бухгалтером при определении налоговых обязательств, заполнении налоговой отчетности, несвоевременная подача отчетности, несоблюдение сроков перечисления оплаты по хозяйственным договорам и другие упущения, которые могут иметь место в работе бухгалтера, неизбежно приводят штрафным санкциям, налагаемым на предприятие. Переложить обязанность по их уплате на бухгалтера, даже при наличии его вины, предприятие не может. Ответственность носит индивидуальный характер, а потому заплатить штраф предприятие должно самостоятельно. После этого у предприятия есть возможность взыскать уплаченные суммы с бухгалтера, но только в предусмотренном трудовым законодательством порядке, о котором речь пойдет немного ниже;

г) выплаты в пользу других субъектов в порядке возмещения вреда, поскольку организация отвечает за вред, причиненный действиями ее работников (ч. 1 ст. 1172 ГКУ).

К примеру, если по вине бухгалтера увольняющемуся работнику были выплачены причитающиеся ему суммы не в полном размере, в результате чего за весь период после увольнения и до погашения задолженности перед бывшим работником предприятие было вынуждено заплатить ему его средний заработок, может быть поставлен вопрос о материальной ответственности бухгалтера. Опять же — на условиях, предусмотренных трудовым законодательством.

3. Ущерб причинен виновными противоправными действиями (бездействием) работника (ч. 2 ст. 130 КЗоТ) и не относится к категории нормального производственно-хозяйственного риска (ч. 4 ст. 130 КЗоТ).

4. Работник, причинивший ущерб, не находился в состоянии крайней необходимости (ч. 4 ст. 130 КЗоТ).

Для возложения на работника материальной ответственности за причиненный ущерб работодатель должен доказать наличие всех названных выше условий (ст. 138 КЗоТ). Сам же работодатель обязан создать работнику необходимые условия для нормальной работы (ч. 1 ст. 131 КЗоТ). Если такие условия не созданы, то это может служить основанием для уменьшения судами размера возмещаемого работником ущерба. Так, бухгалтер не может быть привлечен к материальной ответственности на том основании, что предприятию пришлось заплатить штраф за несвоевременную уплату налоговых обязательств, если причиной нарушения сроков стало отсутствие у предприятия по причинам, независящим от бухгалтера, денежных средств, которые могли быть направлены на уплату налогов. Нельзя требовать от бухгалтера и возмещения суммы штрафа, возложенного на предприятие в связи с несвоевременной подачей налоговой отчетности, если причиной нарушения сроков подачи стало, например, неподписание отчетности руководителем по причине его отсутствия (болезнь, командировка и т. п.) в ситуации, когда вопрос о том, кто имеет право действовать от имени руководителя во время его отсутствия на предприятии, не урегулирован.

На предприятии может быть разработан и утвержден приказом руководителя (директора) документ, регламентирующий порядок привлечения работников к материальной ответственности. С ним необходимо ознакомить всех работников предприятия. При разработке такого документа за основу можно взять, например, Методические рекомендаций Госводхоза Украины по вопросам, связанным с материальной ответственностью работников по трудовому праву Украины, определением размера ущерба и порядком его возмещения, утвержденные приказом Госкомводхоза от 26. 04.2004 г. № 99.

 

В каком размере наступает ответственность?

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю, может быть ограниченной, полной либо кратной.

По общему правилу, в случае нанесения работником материального ущерба предприятию наступает ограниченная материальная ответственность. Это значит, что работник возмещает ущерб, причиненный предприятию при выполнении трудовых обязанностей, лишь в пределах нанесенного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Размер среднемесячного заработка определяется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100. Сумма ущерба, превышающая этот размер, работником не возмещается. Если же фактическая сумма ущерба меньше среднего месячного заработка, то работник обязан возместить всю сумму причиненного работодателю ущерба. При этом размер нанесенного ущерба определяют по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа в соответствии с установленными нормами (абзац первый ст. 1353 КЗоТ).

Полная материальная ответственность означает, что работник должен возместить причиненный работодателю ущерб в полном размере без каких-либо ограничений. Перечень случаев, при наступлении которых работник несет полную материальную ответственность, приведен в ст. 134 КЗоТ. Среди них — нанесение ущерба недостачей, умышленным уничтожением или умышленным повреждением материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием работнику в пользование (п. 5 ст. 134 КЗоТ). Следует подчеркнуть, что если такой ущерб причинен работником из-за небрежности, то согласно ст. 133 КЗоТ наступает ограниченная материальная ответственность. Поэтому, чтобы с работника взыскать ущерб в полном объеме, необходимо установить, что недостача, уничтожение либо порча имущества были допущены умышленно. Если же такие действия были совершены по неосторожности или халатности, то работника можно привлечь только к ограниченной материальной ответственности (в размере среднего заработка).

Полная материальная ответственность возлагается на работника, если недостающие или поврежденные (уничтоженные) матценности были ему выданы в пользование в связи с выполнением трудовых обязанностей (как предмет либо средство выполнения трудовой функции) и это подтверждено документально (см., например, определение Апелляционного суда Харьковской области от 03.03.2010 г. по делу № 22-ц-1192). Размер ущерба в такой ситуации определяется по средним ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба (абзац второй ст. 1353 КЗоТ).

Некоторые специалисты считают, что во всех случаях недостачи ТМЦ автоматическому применению подлежит Порядок № 116, тем более что п. 11.12 Инструкции № 69 прямо к нему отсылает. Напомним, в начале этого года в знакомый каждому бухгалтеру Порядок № 116 были внесены изменения, в результате которых текст Порядка № 116 стал заметно лаконичнее. Если раньше размер убытков рассчитывался предприятием самостоятельно согласно специально приведенным формулам (общая формула и несколько специальных формул, применяемых при хищении, недостаче либо уничтожении (порче) отдельных видов имущества), то теперь установлено одно общее правило (независимо от вида товарно-материальных ценностей): размер убытков определяется путем проведения независимой оценки согласно национальным стандартам оценки. Для определения размера убытков, нанесенных государству, территориальной громаде либо субъекту хозяйствования с государственной (коммунальной) долей в уставном капитале, применяется не Порядок № 116, а утвержденная Кабмином методика оценки имущества. При этом под национальными стандартами оценки подразумеваются: Национальный стандарт № 1 «Общие принципы оценки имущества и имущественных прав», утвержденный постановлением Кабмина от 10.09.2003 г. № 1440; Национальный стандарт № 2 «Оценка недвижимого имущества», утвержденный постановлением Кабмина от 28.10.2004 г. № 1442; Национальный стандарт № 3 «Оценка целостных имущественных комплексов», утвержденный постановлением Кабмина от 29.11.2006 г. № 1655; Национальный стандарт № 4 «Оценка имущественных прав интеллектуальной собственности», утвержденный постановлением Кабмина от 03.10.2007 г. № 1185.

Для возмещения работником причиненного ущерба, если его размер не превышает среднего месячного заработка работника, работодателю достаточно издать распоряжение для возмещения им ущерба путем удержаний из его заработной платы. Распоряжение издается в двухнедельный срок со дня выявления нанесенного ущерба.

Если же работник отрицает свою вину в причинении ущерба либо он уволен или истек срок для издания распоряжения, а также в случае превышения размера ущерба среднего месячного заработка работника, работодатель в течение года со дня выявления ущерба может обратиться с иском в районный, районный в городе, городской суд (ст. 136 КЗоТ).

Обратиться в суд с иском может и сам работник, который не согласен с отчислениями для покрытия ущерба, осуществленными работодателем, или с их размером.

В то же время, если работник, привлекаемый к материальной ответственности, признает свою вину и не возражает против рассчитанного размера ущерба, он может возместить ущерб добровольно (ч. 5 ст. 130 КЗоТ).

Покрыть причиненный работодателю ущерб , как добровольно возмещаемый работником, так и по решению суда, возможно одним из способов:

1) путем удержания из заработной платы работника (а) по его заявлению, (б) на основании распоряжения руководителя либо (в) решения суда. При этом необходимо помнить, что если удержание осуществляется по распоряжению руководителя либо по решению суда, то ст. 128 КЗоТ и ст. 26 Закона об оплате труда предусмотрено ограничение на удержание из зарплаты при каждой ее выплате — не более 20 % суммы «чистой» заработной платы. Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст. 129 КЗоТ). Если же работник решил возместить ущерб добровольно, для чего подал заявление об отчислении соответствующих сумм из его зарплаты, то он волен самостоятельно определить размер таких отчислений без оглядки на 20-процентный ограничитель;

2) путем внесения денежных средств в кассу или на банковский счет работодателя — в этом случае размер вносимых средств не ограничивается;

3) при согласии собственника (уполномоченного им органа) работник может передать для покрытия причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное.

Следует сказать, что даже если на момент выявления материального ущерба лицо уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием, то для взыскания с такого лица нанесенного ущерба должны соблюдаться все правила привлечения работников к материальной ответственности. Особенность будет заключаться только в том, что в отношении лица, с которым уже расторгнут трудовой договор, нельзя применить такой способ взыскания, как отчисления из заработной платы. Поэтому, если ущерб не будет возмещен таким лицом добровольно, работодателю придется заниматься взысканием долга в судебном порядке.

Что касается совместителей, то они несут материальную ответственность в общем порядке. Каких-либо ограничений для взыскания с данной категории работников нанесенного ими предприятию материального ущерба законодательство не предусматривает.

 

Привлечение к материальной ответственности: право работодателя или обязанность?

На практике часто возникает вопрос, является ли привлечение к материальной ответственности правом работодателя или все же он при наличии выявленного факта нанесения ущерба предприятию обязан взыскать с виновного нанесенный им материальный ущерб. По нашему мнению, следует исходить из того, что работодатель наделен правом привлекать работника к материальной ответственности в порядке, предусмотренном КЗоТ и другими действующими нормативно-правовыми актами. Он может либо реализовать это право, либо полностью или частично отказаться от взыскания с виновного работника ущерба с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб*. Причем такой отказ допустим независимо от того, ограниченную материальную ответственность несет работник либо в полном размере. В то же время собственник частного предприятия либо учредители хозяйственного общества могут ограничить указанное право руководителя предприятия на отказ от взыскания с работника причиненного имущественного ущерба (полностью или частично).

* Исключением из приведенного выше правила будут предприятия, учреждения, организации, финансируемые за счет бюджетных средств, руководители которых за отказ от принятия мер по возмещению нанесенного ущерба могут быть, в частности, привлечены к ответственности по ст. 1642 КУоАП в виде штрафа от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, т. е. от 136 до 255 грн.

Если виновное в нанесении ущерба лицо установлено, но к материальной ответственности не привлечено, сумма причиненного им ущерба может быть расценена налоговым органом в качестве дохода такого лица независимо от того, является оно еще работником предприятия или уже нет. Главное — факт нахождения в трудовых отношениях с предприятием на момент нанесения ущерба.

 

Особенности привлечения бухгалтера к материальной ответственности

Бухгалтер предприятия не является материально ответственным лицом. Его должность не предполагает выполнения работ, непосредственно связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных ему ценностей. К тому же этой должности нет в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства, утвержденном постановлением Госкомтруда СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 28. 12.77 г. № 447/24* (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 59), содержащем список должностей работников, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности. А раз так, то такой договор с бухгалтером не заключается.

* Данный документ продолжает действовать на территории Украины в соответствии с постановлением Верховной Рады Украины «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» от 12.09.91 г. № 1545-XII.

Исключение составляют лишь случаи, когда бухгалтер выполняет функции кассира. При таких условиях с ним обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Как обращает внимание Минтруда в письме от 27.05.2008 г. № 146/06/186-88, договор о полной материальной индивидуальной ответственности может заключаться при выполнении одновременно двух условий.

Первым условием является наличие должности, которую работник занимает, либо выполняемой им работы в Перечне № 447.

Однако сегодня определение круга работников, с которыми может быть заключен договор о полной материальной ответственности, значительно усложнено тем, что Перечень № 447 был составлен в 1977 году, а записи в трудовые книжки работников делаются в соответствии с Классификатором профессий 2010 года (см. статью «Встречаем новый Классификатор профессий» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 93), что обуславливает необходимость установления соотношения между Перечнем № 447 и Классификатором профессий. Так, например, договоры о полной материальной ответственности в настоящее время могут заключаться с начальником (заведующим) склада (кассы) и их заместителями; кассиром, главным (старшим) кассиром, главным (старшим) контролером, контролером-кассиром; управляющим магазином, заведующим товарным комплексом и их заместителями; управляющим предприятием питания, заведующим предприятия общественного питания, руководителем производственного подразделения в заведениях ресторанного хозяйства и т. д.

Второе обязательное условие — исполнение обязанностей согласно должности, выполнение работы по специальности должны быть непосредственно связаны с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства доверенных работникам ценностей.

Таким образом, один формальный момент (наличие должности или работы в Перечне № 447) не дает основания для заключения договора о полной материальной ответственности, если среди трудовых функций работника отсутствуют перечисленные обязанности. По мнению Минтруда, заключение договора о полной матответственности в случае, когда должность, которую занимает работник (выполняемая им работа) указана в Перечне № 447, но фактически в трудовые обязанности работника такие функции не входят, будет противоречить законодательству. Например, если контролер-кассир фактически не осуществляет прием и выдачу наличных денег, другие работы по приему на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей, то договор о полной матответвенности с ним заключать не следует.

Кроме того, в некоторых других случаях, перечисленных в ст. 134 КЗоТ, бухгалтер также может быть привлечен к полной материальной ответственности, заключающейся в возмещении всего размера ущерба, причиненного предприятию. Это происходит, если:

— имущество или другие ценности были получены им под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

— ущерб нанесен его действиями, которые имеют признак деяний, преследуемых в уголовном порядке;

— ущерб нанесен им, будучи в нетрезвом состоянии;

— ущерб нанесен недостачей, преднамеренным уничтожением или преднамеренной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных предприятием ему в пользование;

— ущерб нанесен не при исполнении трудовых обязанностей.

Возвращаясь к одной из наиболее распространенных ситуаций, когда по вине бухгалтера предприятию приходится заплатить достаточно существенную сумму штрафных санкций, отметим, что по общему правилу в этом случае руководителю необходимо:

1) обратиться к бухгалтеру с целью получения от него письменных объяснений причин, которые привели к нарушению требований законодательства, что стало основанием для применения санкций к предприятию;

2) если указанные бухгалтером причины не исключают его вины в допущенных нарушениях, руководитель может издать приказ о привлечении бухгалтера к материальной ответственности, с которым ознакомить бухгалтера;

3) если со дня получения решения о наложении на предприятие штрафных санкций либо, если такое решение обжаловалось, со дня окончания процедуры обжалования, прошло не более двух недель и бухгалтер не отрицает своей вины, руководитель может издать распоряжение о возмещении материального ущерба путем удержаний из заработной платы бухгалтера. Если хотя бы одно из условий не соблюдается, взыскание может осуществляться лишь в судебном порядке.

В рассматриваемой ситуации следует помнить, что согласно ст. 128 КЗоТ при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не должен превышать 20 %. Бухгалтер может пойти навстречу предприятию и возместить ущерб добровольно. В этом случае ограничение размера ежемесячных удержаний не работает.

Образец договора о материальной ответственности бухгалтера 2021

Обязанности главного бухгалтера

Нормативным актом, регламентирующим работу главбуха, является закон о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011. В нем определены обязанности главбуха. По сравнению с более ранним законом, они значительно уменьшились в объеме, неизменным осталось только ведение бухучета. Тем не менее, очень важно грамотно составить образец договора о материальной ответственности главного бухгалтера.

Работникам бухгалтерии также вменяют ведение налогового учета и отчетности, а также статистики и управленческой отчетности. Как должностное лицо, главбух также руководит деятельностью бухгалтерии как структурного подразделения.

Если организация некрупная, руководитель вправе привлечь для выполнения обязанностей бухгалтерии стороннюю организацию либо вести учет самостоятельно, а если крупная (свыше 500 человек), то наличие главбуха обязательно.

Соглашение о матответственности

Несмотря на свою принадлежность к одной из ключевых должностей предприятия, главбух является таким же наемным работником и подчиняется общим правилам, регламентированным ТК РФ, а трудовые обязанности указаны в трудовом соглашении и должностной инструкции. Следовательно, данная категория подпадает под ограниченную материальную ответственность, предусмотренную ст. 238, 241 ТК РФ, то есть ущерб взыскивается в пределах среднего заработка.

К руководителю бухгалтерии может применятся полная матответственность в силу ст. 243 ТК РФ на общих основаниях, как к любому другому работнику.

Поэтому заключение договора о материальной ответственности бухгалтера кажется вполне логичным, однако в перечне должностей, указанном в постановлении Минтруда № 85 от 31.

12.2002 и содержащем полный и окончательный список сотрудников, подпадающих под полную матответственность, рассматриваемых в статье должностей в нем нет, при этом есть должность «кассир».

Важно знать, что заключение соглашения о полной материальной ответственности или внесение подобного пункта в условия трудового соглшения с работником, чья должность не входит в перечень, является грубым нарушением трудового законодательства и основанием для отказа во взыскании с данного лица сумм ущерба.

При этом вполне приемлемо заключить дополнительное соглашение об ограниченной матответственности или включить такой пункт в условия трудового договора.

Пример договора материальной ответственности бухгалтера

Скачать

Материальная ответственность Главного бухгалтера

19.09.2018г.

В данной статье мы не рассматриваем вопрос об уголовной ответственности Главного бухгалтера, когда производится фальсификация документов, отправка платежей недобросовестным контрагентам и т.

д. Здесь мы исследуем вопрос материальной ответственности добросовестного Главного бухгалтера, который по каким-либо причинам не сдал отчетность своевременно или неправильно рассчитал сумму налога к уплате, что привело к недоимке по налогам, некорректно сданной декларации и соответственно к штрафам и пеням для организации.

Если компания небольшая, то, как правило, Главный бухгалтер организует и ведет бухгалтерский учет, формирует учетную политику, отражает операции на счета бухгалтерского учета, перечисляет налоги в бюджет, готовит и сдает бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации и т.д.

Но, если бухгалтером допущена ошибка в отчетности или неправильно посчитана сумма налога, то кто будет нести материальную ответственность, Руководитель или Главный бухгалтер организации? И можно ли штрафы и пени за неправильный расчет или несвоевременную сдачу отчетности удержать у Главного бухгалтера из заработной платы?

Обратите внимание! За несвоевременную сдачу отчетности или неправильно рассчитанную сумму налога в декларации штраф будет выписан на организацию и организация обязана будет уплатить штраф (это подтверждает и Постановление Пленума ВАС РФ от 30. 07.2013 N 57). Вопрос в том, можно ли данный штраф потом удержать из заработной платы Главного бухгалтера?

Предлагаем рассмотреть какие условия необходимо соблюсти, чтобы говорить о возможном привлечении Главного бухгалтера к материальной ответственности.

Для того чтобы говорить о материальной ответственности Главного бухгалтер необходимо прописать условие о полной материальной ответственности в Трудовом договоре с Главным бухгалтером (пункт 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52), кроме этого также закрепить основные функции за Главным бухгалтером. Если этого сделано не будет, то заключить отдельно с главным бухгалтером договор о полной материальной ответственности нельзя, также как и привлечь его в этом случае к полной ответственности на всю сумму причиненного ущерба. В случае отсутствия условия о функционале и полной материальной ответственности в Трудовом договоре, можно будет претендовать только на возмещение ущерба в размере среднего заработка Главного бухгалтера.

Итак, первое – для того чтобы претендовать на возмещение ущерба Главным бухгалтером необходимо прописать условие о полной материальной ответственности Главного бухгалтера и его точный функционал в Трудовом договоре.

Следующий вопрос – это вопрос о представительстве в организации. Законным представителем организации согласно статье 27 НК РФ это лицо, указанное в учредительных документах компании, как правило, Генеральный директор компании. Кроме законного представителя может быть назначено уполномоченное лицо, которое также имеет право подписывать и сдавать декларации в налоговые органы. Уполномоченным лицом может быть любое физическое лицо или юридическое лицо, назначенное Генеральным директором по доверенности. Таким образом, Главный бухгалтер может выступать как уполномоченный представитель и подписывать и сдавать отчетность в налоговые органы. Кроме этого, Главному бухгалтеру может быть предоставлено право подписи платежных поручений на уплату налогов в бюджет РФ, а значит своевременность оплаты налогов, при наличии денежных средств на счетах организации и согласии руководителя на оплату, также будет зависеть от Главного бухгалтера.

Однако, субъектом правоотношений является сам налогоплательщик и при этом неважно, кто фактически подписывает и сдает отчетность. Налоговая инспекция будет привлекать к ответственности организацию. А вот уже организация сможет привлечь уполномоченного представителя, в данном случае Главного бухгалтера к ответственности. И все-таки, в случае если Главный бухгалтер будет подписывать отчетность и иметь право подписи на платежные поручения по налогам, привлечь Главного бухгалтера к материальной ответственности будет проще.

Итак, второе – мы можем сделать вывод о том, что в случае подписания отчетности и поручений на уплату налогов Главным бухгалтером привлечь Главного бухгалтера к материальной ответственности будет проще. Конечно другой вопрос в том, пойдет ли на это Главный бухгалтер.

Далее нам необходимо разобраться, что подразумевает под собой полная материальная ответственность. О материальной ответственности говориться в статье 238 ТК РФ там сказано о возмещении прямого действительного ущерба. Что такое прямой действительный ущерб? В Трудовом Кодексе это понятие трактуется как реальное уменьшение или ухудшение состояния имущества, а также необходимость нести затраты на покупку имущества для третьих лиц, в случае порчи чужого имущества работником. Можно ли понимать штрафы и пени за несвоевременную сдачу отчетности и уплату налога – прямым действительным ущербом работника? С одной стороны, рассматриваем Письмо Роструда от 19.10.2006 г. № 1746-6-1, в котором к прямому действительному ущербу относят, в том числе, суммы уплаченного штрафа. С другой стороны, некоторые решения суда указывают, что штраф не может быть отнесен к прямому действительному ущербу. Таким образом, можно сделать вывод о том, что штрафы за несдачу декларации и штрафы за неуплату налога по декларации не всегда будут трактоваться как нанесение прямого действительного ущерба. Получается, что ситуация будет спорной и доказывать скорее всего ее придется в суде.

Итак, третье – скорее всего только через суд будет решаться вопрос о возмещении Главным бухгалтером сумм уплаченного штрафа.

В целом можно сделать следующий вывод. Прописав в Трудовом договоре полный функционал Главного бухгалтера и условие о полной материальной ответственности, возложив на Главного бухгалтера обязанность подписывать декларации по доверенности и платежные поручения на уплату налогов Главного бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности за несдачу декларации и несвоевременную уплату налога. Однако, скорее всего, доказывать свою позицию организации придется только в суде.

Автор: Ширяева Наталья

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕР » Материальная ответственность главного бухгалтера

Материальная ответственность главного бухгалтера

Ответственность лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, зависит от его правового статуса: состоит работник в штате организации либо работает по договору гражданско-правового характера. В первом случае ответственность перед нанимателем устанавливается в рамках Трудового кодекса (глава 37 Трудового кодекса Республики Беларусь). Во втором случае регулирование отношений главного бухгалтера и организации осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом (глава 25 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Если же бухгалтерский учет ведется на основании гражданско-правового договора с организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета, то ответственность за допущенные нарушения несет данная организация.

Возмещение ущерба в рамках трудовых отношений отличается от возмещения убытков в порядке гражданско-правовой ответственности:

  • по условиям наступления ответственности;
  • по определению размера возмещения вреда;
  • по обязанностям доказательства факта причинения вреда;
  • по срокам давности для обращения в суд.

В рамках трудовых отношений ответственность возникает только при наличии вины главного бухгалтера (статья 400 Трудового кодекса). Размер причиненного ущерба устанавливается на уровне реально нанесенного, т.е. без учета неполученных доходов. Обязанность доказать факт причинения вреда, в т. ч. вины главного бухгалтера, лежит на нанимателе (за некоторыми исключениями в соответствии с законодательством). Для обращения нанимателя в суд по вопросам взыскания материального ущерба, причиненного ему действиями главного бухгалтера, установлен срок в один год со дня обнаружения ущерба. Днем обнаружения ущерба, выявленного в результате инвентаризации материальных ценностей при ревизии или проверке финансово-хозяйственной деятельности организации является день подписания соответствующего акта или заключения. Суд вправе уменьшить размер ущерба, подлежащего возмещению, по требованию нанимателя с учетом степени вины, конкретных обстоятельств и материального положения главного бухгалтера.

При ведении бухгалтерского учета в рамках гражданско-правовых отношений ответственность за ненадлежащее ведение бухгалтерского учета и определение размера возмещаемого ущерба предусматривается договором на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности. Обязанность доказать отсутствие вины лежит на исполнителе. Объем ответственности может включать в себя возмещение реального ущерба, включающего возмещение упущенной выгоды. Суд вправе уменьшить размер неустойки, установленной договором, если подлежащая уплате сумма неустойки явно несоразмерна последствиям нарушенных обстоятельств.

Если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств произошло по вине обеих сторон либо заказчик виновно содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, и не принял разумных мер по их уменьшению, суд может уменьшить сумму подлежащих возмещению убытков.

Срок исковой давности установлен законодательством: три года со дня, когда заказчик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Материальная ответственность главного бухгалтера – Новости 1С

27.10.2020 Закон наделяет главного бухгалтера рядом особых полномочий, которые недоступны для других сотрудников организации, но этот же закон позволяет привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности в случае совершения им правонарушения в процессе работы. Разберемся, в каких ситуациях и на каких основаниях главный бухгалтер может быть привлечен к материальной ответственности.

Работник, причинивший работодателю материальный ущерб, обязан возместить его. Размер ответственности при этом может быть различным. Главный бухгалтер несет перед работодателем материальную ответственность на общих с другими работниками основаниях. Учитывая это, можно сделать вывод, что главный бухгалтер может быть привлечен к:

ограниченной (частичной) материальной ответственности;
полной материальной ответственности.
Ограниченная материальная ответственность главного бухгалтера
Ограниченная материальная ответственность работника пред работодателем ограничена размером его среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Главного бухгалтера можно привлечь к ограниченной материальной ответственности вне зависимости от того, заключались с ним какие-либо дополнительные соглашения или нет. Достаточно того, что с ним заключен трудовой договор.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера
Полная материальная ответственность предполагает ответственность перед работодателем в полном размере причиненного ущерба (ст. 242 ТК РФ). Полная материальная ответственность работника не ограничена размером его среднего месячного заработка. Работодатель вправе потребовать от него возмещения причиненного ущерба в полном объеме, несмотря на его размер. Как и на других работников, полная материальная ответственность на главного бухгалтера может быть возложена:

законом;
договором.
Полная материальная ответственность бухгалтера на основании закона
Закон предусматривает ряд случаев, когда работника можно привлечь к полной материальной ответственности, причем вне зависимости от того, заключался с ним договор о полной материальной ответственности или нет. Это случаи (ст. 243 ТК РФ):

недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
умышленного причинения ущерба;
причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом;
разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими федеральными законами;
причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
В случае причинения работодателю материального ущерба при указанных обстоятельствах главный бухгалтер привлекается к полной материальной ответственности на общих основаниях вне зависимости от того, заключалось с ним соглашение о полной материальной ответственности или нет.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера на основании договора
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба (полная материальная ответственность) может быть возложена на главного бухгалтера условиями трудового договора (ч. 2 ст. 243 ТК РФ).

Таким образом, в силу прямого указания закона обязательным условием для возложения полной материальной ответственности на главного бухгалтера является наличие в его трудовом договоре соответствующего условия. Если такого условия в трудовом договоре нет, а также отсутствуют перечисленные выше основания для привлечения к полной материальной ответственности, предусмотренные законом, главный бухгалтер может быть привлечен только к ограниченной материальной ответственности. Это значит, что ответственность главбуха будет ограничена только размером его среднемесячного заработка (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Пример условия трудового договора о возложении полной материальной ответственности на главного бухгалтера:

“Работник является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность перед Работодателем в случае причинения Работодателю материального ущерба”

или (если также заключается отдельный договор о полной материальной ответственности)

“Работник является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность перед Работодателем в порядке и на условиях, определенных договором от “___” ___________ 20____г.”

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что для привлечения главного бухгалтера к полной материальной ответственности на основании договора необходимо одновременное наличие ряда условий, а именно:

указание в трудовом договоре должности главного бухгалтера и его должностных обязанностей;
наличие в трудовом договоре условия о полной материальной ответственности главного бухгалтера;
совершение главным бухгалтером действий (или бездействие), которые по условиям трудового договора влекут привлечение к полной материальной ответственности;
причинно-следственная связь между действиями (бездействием) главного бухгалтера и наступившими для работодателя негативными последствиями.
Как привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности?
Процедура привлечения главного бухгалтера к материальной ответственности не отличается от такой процедуры, проводимой в отношении любого другого работника. Для этого работодателю понадобится:

провести инвентаризацию, чтобы выявить факты недостачи, хищения, злоупотреблений или порчи имущества;
назначить служебное расследование комиссией, состоящей из работников организации;
взять с главного бухгалтера письменные объяснения, касающиеся выявленных нарушений;
определить точный размер причиненного организации ущерба;
взыскать ущерб с работника. Взыскание может быть как добровольным, так и принудительным. Если главный бухгалтер согласен полностью или частично возместить причиненный работодателю ущерб, нужно заключить с ним соответствующее соглашение. Возмещение может происходить как путем выплаты работником работодателю определенных сумм, так и путем удержания этих сумм из его зарплаты. Если главный бухгалтер не согласен возмещать ущерб добровольно, а размер ущерба не превышает его среднемесячного заработка, взыскание происходит на основании распоряжения работодателя. Если же со дня установления работодателем ущерба прошло более месяца или сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, или работник не возместил ущерб на основании подписанного им соглашения, работодателю следует обратиться в суд.
Внимание

Главный бухгалтер несет перед работодателем материальную ответственность также в течение периода испытательного срока при приеме на работу, если испытательный срок был установлен работодателем (ч. 3 ст. 70 ТК РФ).

Более подробно ознакомиться с процедурой взыскания материального ущерба с работника вы можете в статье Порядок взыскания материального ущерба с работника.

Ссылка на источник: https://its.1c.ru/db/stafft/content/27811/hdoc
Начало активности (время): 27.10.2020

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ… – avocat Lilia GHERMAN, Baroul Chisinau

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА

Чаще всего бухгалтер это наемный работник, на которого возлагаются функции по оформлению финансовой деятельности и ведению бухучета, он обладает правом подписи многих первичных документов и оказывает существенное влияние на развитие бизнеса.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, нарушение норм закона наступает его ответственность, степень которой зависит от вида нарушения, допущенного бухгалтером.

Отвечает бухгалтер только за те деяния, в совершении которых он виновен. Нельзя привлечь главбуха за нарушения, допущенные его предшественником или во время его отсутствия на рабочем месте (отпуск, больничный).

В свою очередь, если определенное лицо уже не работает бухгалтером на предприятии, но совершило правонарушение, когда пребывало на этой должности, оно также привлекается к ответственности.

ДИСЦИПЛИНАРНАЯ И МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА

Это самые распространенные виды ответственности. Применяются они в рамках Трудового и Гражданского кодексов.

ДИСЦИПЛИНАРНАЯ ответственность наступает, когда бухгалтер некачественно исполняет или не исполняет рабочие обязанности. К примеру: не выходит на работу, не вовремя готовит отчеты, систематически опаздывает, является на рабочее место в состоянии алкогольного опьянения.

К дисциплинарной ответственности работник привлекается работодателем на основании соответствующего приказа, и наложением следующих дисциплинарных мер :
— замечание;
— выговор;
— увольнение.

МАТЕРИАЛЬНАЯ — это имущественная ответственность бухгалтера, которая наступает в связи с причинением им реального ущерба работодателю (порча оборудования, расходы на уплату штрафов, недостачу средств или имущества и пр.).

Для применения мер материальной ответственности нужно, чтобы вина работника была установлена специально созданной комиссией, а сам бухгалтер предоставил объяснения в предусмотренном Трудовым кодексом порядке.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ бухгалтера может быть общей, тогда ущерб покрывается не более, чем в размере средней месячной зарплаты;

При полной материальной ответственности работник покрывает причиненные убытки в полном размере, вот только подобная ответственность не может быть применена к простому бухгалтеру. Эта должность не включена правительством в список лиц, с которым может быть заключён договор о полной материальной ответственности.

Так что полная материальная ответственность бухгалтера возможна только в случае когда она нанесения ущерба в результате правонарушения или преступления, либо в случае алкогольного либо наркотического опьянения.

Что касается главных бухгалтеров, они несут полную материальную ответственность на основании закона, а отсутствие подобных соглашений не лишает работодателей права возмещения ущерба.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ И УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Более «серьезная» ответственность бухгалтера наступает при совершении административных и уголовных правонарушений.

В число админпроступков, за которые наказывается главбух, входят:

➡️нарушение сроков подачи налоговых деклараций;

➡️грубое нарушение требований бухучета ;

➡️непредоставление информации для проведения налогового контроля ;

➡️нарушение проведения кассовых операций ;

➡️другие нарушения налогового и финансового законодательства.

Как правило, за такие правонарушения с бухгалтера компании взимается штраф в предусмотренном соответствующей статьей размере.

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА ИМЕЕТ МЕСТО ЗА СОВЕРШЕНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ.

А ИМЕННО:

➡️уклонение от оплаты налогов юрлица в крупном/особо крупном размере ;

➡️сокрытие денежных средств, имущества компании, из которых можно произвести взыскание налоговых платежей ;

➡️уничтожение, фальсификация, сокрытие бухгалтерских документов.

Названные преступления влекут за собой применение более суровых санкций: от штрафа и лишения права занимать определенные должности до лишения свободы, в зависимости от квалификации деяния.

Бухгалтера суд вправе освободить от ответственности, если преступление совершено им впервые, а имеющаяся недоимка будет погашена.

СУБСИДИАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Закон о несостоятельности и Гражданский кодекс предусматривают еще один вид ответственности бухгалтера — субсидиарную. Этот вид ответственности является дополнительным к мерам, применяемым в отношении самого юрлица.

К нему прибегают по требованию кредиторов или участников, если:

— собственного имущества компании недостаточно, чтобы погасить задолженность перед кредиторами;

— бухгалтер совершил виновные правонарушения, вследствие которых кредиторам был причинен имущественный ущерб: нарушил правила бухгалтерского учета, исказил отчетность, включил в нее недостоверную информацию и т. п.

Когда все условия соблюдаются, бухгалтер по решению суда должен уплатить личные средства в пользу погашения долгов компании. Если одновременно признается вина учредителей, руководителя компании или других лиц, все они несут СОЛИДАРНУЮ ответственность.

Дополнительную консультацию по данному вопросу вы можете получить, обратившись к адвокату, как для предотвращения различных нарушений, так и для их разрешения наиболее эффективными методами.

avocat Lilia GHERMAN
CONTACT 📞 0699 33 171
e-mail : [email protected]

Что такое обязательства в бухгалтерском учете?

7 мин. Читать

  1. Концентратор
  2. Бухгалтерский учет
  3. Что такое ответственность в бухгалтерском учете?

Пассивы в бухгалтерском учете – это финансовые обязательства компании, такие как деньги, которые предприятие должно своим поставщикам, заработная плата и кредиты, которые можно найти в балансе предприятия.

В этой статье мы рассмотрим:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое обязательства в бухгалтерском учете?

Определение ответственности в финансовом учете – это финансовая ответственность бизнеса. По словам тренера по бухгалтерскому учету, общая ответственность малых предприятий – это кредиторская задолженность или деньги, причитающиеся поставщикам.

Обязательства отражаются в балансе компании, обычном финансовом отчете, генерируемом с помощью программного обеспечения для финансового учета.В бухгалтерском учете они также называются «кредиторской задолженностью».

Все предприятия имеют обязательства, кроме тех, которые работают исключительно с наличными деньгами. Оперируя наличными, вам нужно будет как платить, так и принимать их – либо наличными, либо через текущий счет вашей компании.

ОБЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

Если вы берете взаймы вместо полной выплаты, у вас есть обязательства. Оплата кредитной картой также считается заимствованием, если вы не погасите остаток до конца месяца.А бизнес-кредит или получение бизнес-недвижимости в ипотеку однозначно считаются обязательствами.

Деньги, причитающиеся сотрудникам, и налог с продаж, который вы собираете с клиентов и должны отправлять правительству, также являются обычными обязательствами для малого бизнеса, согласно данным The Balance.

Налог с продаж должен взиматься предприятиями только в определенных штатах. Тарифы тоже различаются. У Управления малого бизнеса есть руководство, которое поможет вам выяснить, нужно ли вам собирать налог с продаж, что делать, если вы ведете онлайн-бизнес, и как получить разрешение на налог с продаж.

ВАЖНОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Обязательства (денежная задолженность) не обязательно плохие. Некоторые ссуды приобретаются для приобретения новых активов, таких как инструменты или транспортные средства, которые помогают малому бизнесу работать и расти.

Но слишком большая ответственность может нанести финансовый ущерб малому бизнесу. Владельцы должны отслеживать свои отношения долга к собственному капиталу и отношения долга к активам. Проще говоря, у бизнеса должно быть достаточно активов (предметов финансовой ценности) для выплаты долга. Эта статья содержит более подробную информацию и помогает рассчитать эти коэффициенты.

FreshBooks позволяет легко находить и расшифровывать ваши обязательства с помощью облачного программного обеспечения для бухгалтерского учета.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА VS. РАСХОДЫ

Обязательство – это деньги, причитающиеся за покупку актива, например ссуду на покупку нового офисного оборудования. Согласно данным The Balance, расходы – это постоянные платежи за то, что не имеет физической ценности, или за услугу.

  • Примером расходов может быть ваш ежемесячный счет за мобильный телефон. Но если вы заключили контракт и вам нужно заплатить сбор за отмену, чтобы выйти из него, этот сбор будет указан как обязательство.
  • Коммунальные услуги для вашего магазина – это расходы. Ипотека вашего магазина – это обязательство.

Расходы также отражаются не в балансе, а в отчете о прибылях и убытках. Оба являются финансовыми отчетами.

Примеры обязательств

Вот несколько примеров обязательств для малого бизнеса:

  • Плотник забирает новые двери кухонного шкафа у поставщика шкафов. Поставщик имеет хорошие отношения с плотником и позволяет ему покупать в кредит.Поставщик выставляет плотнику счет за двери, который он должен оплатить в течение 30 дней. Сумма, причитающаяся за эти двери, является обязательством для плотника.
  • Штат требует от внештатного маркетолога в социальных сетях взимать налог с продаж по каждому счету, который он отправляет своим клиентам. Деньги находятся на ее коммерческом банковском счете. Это по-прежнему ответственность, потому что эти деньги должны быть отправлены государству в конце месяца.
  • Владелец бизнеса по выгулу собак платит своим десяти выгулам собак раз в две недели. Сегодня понедельник, и к четвергу он должен выплатить 2000 долларов заработной платы. Заработная плата, которую он должен этим сотрудникам, считается обязательством.
  • Копирайтер покупает новый ноутбук, используя свою бизнес-кредитную карту. Стоимость 1000 долларов. Она планирует выплатить ноутбук в ближайшее время, вероятно, в течение следующих 3 месяцев. 1000 долларов, которые она должна компании своей кредитной карты, – это пассив.
  • Интернет-магазин раритетов решает открыть магазин, торгующий кирпичом и строительным раствором. Он берет ипотеку в размере 500 000 долларов на небольшое коммерческое помещение, чтобы открыть магазин.Ипотека – это обязательство, так как это долг, который необходимо погасить.

Еще спрашивают:

Какие виды обязательств?

Есть два основных типа обязательств: долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Оба типа указаны в балансе компании – финансовом отчете, отражающем финансовое состояние компании на конец отчетного периода.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные обязательства – это финансовые обязательства, которые будут выплачиваться более года, например, ипотека и бизнес-ссуды.

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные обязательства – это финансовые обязательства, которые будут погашены в течение года.

Сюда входят:

  • Налог с продаж: обычно выплачивается ежемесячно или ежеквартально
  • Налоги на заработную плату: подоходные налоги и налоги на занятость, удерживаемые с сотрудников и выплачиваемые в пользу государства
  • Займы и ипотека: выплаты производятся ежемесячно

Вот список статей, которые необходимо учитываемые обязательства, согласно Accounting Tools и Houston Chronicle:

  • Кредиторская задолженность (деньги, которые вы должны поставщикам)
  • Задолженность по заработной плате
  • Задолженность по заработной плате
  • Задолженность по процентам
  • Налог на прибыль
  • Налог с продаж
  • Депозиты клиентов или предоплата за товары или услуги, которые еще не были предоставлены
  • Иски к оплате
  • Задолженность к оплате
  • Контракты, такие как договор сотового телефона, который нельзя отменить без штрафа
  • Договор аренды
  • Страхование к оплате
  • Выплаты по выплате
  • Налоги на инвестиции
  • Начисленные обязательства (например, начисленные проценты) кредитор не выставил счет)

Каковы категории обязательств?

Обязательства обычно отражаются в балансе компании по категориям. Типичный баланс состоит из семи категорий. Согласно Houston Chronicle, эти семь категорий охватывают активы, капитал и обязательства.

Две категории в балансе относятся к обязательствам:

  1. Краткосрочные обязательства : Также называемые краткосрочными обязательствами. Эти обязательства подлежат погашению в течение года. Сюда входят клиентские депозиты, проценты к оплате, заработная плата и любые суммы, причитающиеся поставщикам.
  2. Долгосрочные обязательства : любое финансовое обязательство, на погашение которого уходит более года, например бизнес-ссуда или ипотека.Или это краткосрочные обязательства, которые были отсрочены.

Примечание: некоторые элементы можно отнести к обеим категориям, например, ссуды, подлежащие выплате в течение двух лет. Деньги, причитающиеся за первый год, становятся текущими обязательствами, а оставшаяся сумма задолженности становится долгосрочными обязательствами.

Что такое обязательства на балансе?

Обязательства – это одна из трех категорий бухгалтерского учета, записываемых в балансе – финансовый отчет, который компания создает с помощью своего программного обеспечения для бухгалтерского учета, которое дает моментальную картину ее финансового состояния.

В балансах отражаются активы, капитал и обязательства.

Актив – это все, что принадлежит компании и имеет финансовую ценность, например выручку (которая отражается в дебиторской задолженности). Активы перечислены слева от баланса.

Обязательства и капитал (разница между стоимостью активов и задолженностью) указаны справа.

Обязательства в балансе делятся на категории: краткосрочные (текущие) и долгосрочные.

Затем по каждой категории перечислены различные виды обязательств. Кредиторская задолженность будет отражена в строке текущих обязательств, а ипотечная задолженность должна быть указана в составе долгосрочных обязательств.

Ниже приведен простой пример баланса. Поскольку существует только одно обязательство – кредиторская задолженность, существует только одна категория:

.

Источник: FreshBooks

Вот более подробный пример баланса. Обратите внимание, что остаток по долгосрочному кредиту отделен от платежей, которые необходимо произвести по нему в текущем году.

Источник: Инвестопедия

Для получения дополнительной информации в этой статье подробно объясняется, как читать и использовать баланс.


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Что такое обязательства в бухгалтерском учете? (С примерами)

Никто не любит долги, но это неизбежная часть ведения малого бизнеса. Бухгалтеры называют долги, которые вы регистрируете в своих книгах, «пассивами», и знание того, как их находить и регистрировать, является важной частью бухгалтерского учета.

Вот все, что вам нужно знать об обязательствах.

Что такое обязательства в бухгалтерском учете?

Обязательства – это любые долги вашей компании, будь то банковские ссуды, ипотека, неоплаченные счета, долговые расписки или любая другая денежная сумма, которую вы должны кому-то другому.

Если вы пообещали заплатить кому-то определенную сумму денег в будущем, но еще не заплатили, это ответственность.

Как найти обязательства

Вы можете найти все свои обязательства в балансе вашей компании, который является одним из трех основных финансовых отчетов. (Два других – это отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.)

Все балансы разделены на три части:

  1. Раздел активов , в котором указано, сколько у вас есть.

  2. Раздел акций , в котором рассказывается, сколько вы и другие инвесторы вложили в ваш бизнес на данный момент.

  3. Раздел пассивов , в котором указано, сколько вы должны.

Балансы раньше записывались в две колонки: левая колонка зарезервировалась для активов, а правая колонка всегда зарезервировалась для обязательств и капитала.

Вот баланс гипотетического бизнеса Annie’s Pottery Palance, записанный в формате из двух столбцов:

Видите, как общие активы Энни равны сумме ее обязательств и капитала? Это не просто случайность. Если ваши бухгалтерские книги обновлены, ваши активы также должны равняться сумме ваших обязательств и капитала.

Бухгалтеры называют это соотношение бухгалтерским уравнением , которое является самым важным уравнением во всем бухгалтерском учете. Вы можете записать это в форме уравнения так:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Если ваши активы не равны вашим обязательствам и собственному капиталу, две стороны вашего баланса не будут «сбалансированы», бухгалтерское уравнение не будет работать, и это, вероятно, означает, что вы где-то допустили ошибку в бухгалтерском учете.

В наши дни формат баланса с двумя столбцами менее популярен. Ваша бухгалтерская программа может выводить ваш баланс в одну колонку, например:

Здесь важно то, что если все ваши цифры актуальны, все ваши обязательства должны быть аккуратно перечислены в разделе «пассивы» вашего баланса.

Дополнительная литература: Что такое активы, обязательства и капитал?

Примеры обязательств

Большинство предприятий систематизируют обязательства в своем балансе по двум отдельным рубрикам: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства – это долги, которые вы должны выплатить в течение следующих 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства – это долги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

Мы разделяем их по двум причинам:

  1. Это помогает любому, кто просматривает вашу финансовую отчетность, определить, насколько ликвиден ваш бизнес (т.е. способна выплатить долги).

  2. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют этого.

Краткосрочные обязательства

Это любые непогашенные платежи по счетам, кредиторская задолженность, налоги, незаработанный доход, краткосрочные ссуды или любые другие краткосрочные финансовые обязательства, которые ваша компания должна выплатить в течение следующих 12 месяцев.

Некоторые общие примеры краткосрочных обязательств включают:

  • Кредиторская задолженность, т.е. платежи, которые вы должны своим поставщикам
  • Основная сумма и проценты по банковскому кредиту со сроком погашения в следующем году
  • Заработная плата к выплате в следующем году
  • Векселя со сроком погашения в течение одного года
  • Налог на прибыль к уплате
  • Кредиторская задолженность
  • Налоги на заработную плату

Долгосрочные обязательства

Также иногда называемые «долгосрочные обязательства», это любые обязательства, кредиторская задолженность, ссуды и любые другие обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Вот некоторые общие примеры долгосрочных обязательств:

  • Выплаты основной суммы долга и процентов, подлежащие выплате более чем через год
  • Облигации, долговые обязательства и долгосрочные займы
  • Отложенные налоговые обязательства
  • Арендные платежи, срок погашения которых не превышает года
  • Пенсионные обязательства
  • Ипотека, оборудование и другие капитальные платежи, срок погашения которых не превышает года

А как насчет условных обязательств?

Некоторые предприятия могут отражать в своих балансах третий вид обязательств: условные обязательства .Это любые обязательства, которые вы могли бы кому-то задолжать, в зависимости от результата судебного процесса или, например, если вы должны вернуть своим клиентам выплаты, чтобы выполнить условия гарантии.

Как рассчитать обязательства

Поскольку большая часть бухгалтерского учета в наши дни ведется с помощью программного обеспечения, которое автоматически создает финансовые отчеты, а не ручкой и бумагой, расчет обязательств вашего бизнеса довольно прост. Если вы не сделали ошибок в бухгалтерском учете, все ваши обязательства должны ждать вас на вашем балансе.Если вы делаете это вручную, вы просто добавите все обязательства в свою главную бухгалтерскую книгу и просуммируете их в своем балансе.

Но есть и другие расчеты, связанные с обязательствами, которые вы можете выполнить – проанализировать их и убедиться, что ваши деньги не используются постоянно для выплаты долгов. Мы называем этот кредитный учет .

Вот некоторые общие расчеты, которые бухгалтеры используют в кредитном учете, и почему они так важны:

Коэффициент долга

Безусловно, наиболее важным уравнением в кредитном учете является коэффициент долга.Он сравнивает ваши общие обязательства с вашими совокупными активами, чтобы узнать, как использовала – или насколько обременен долгами – ваш бизнес.

Уравнение коэффициента долга:

Коэффициент долга = Итого обязательства / Итого активы

Таким образом, коэффициент долга для Annie’s Pottery Palace (из приведенного выше примера баланса) будет:

Соотношение долга = 7000 долларов / 22000 долларов = 31,8%

В целом, чем ниже коэффициент долга вашего бизнеса, тем меньше у него заемных средств и тем больше он способен расплачиваться по своим долгам.Чем он выше, тем больше у него кредитное плечо и тем выше риск ответственности.

Хотя средний коэффициент долга сильно различается в зависимости от отрасли, если у вас коэффициент долга 40% или ниже, вы, вероятно, в чистом виде. Если у вас коэффициент долга 60% или выше, инвесторы и кредиторы могут рассматривать это как признак того, что у вашего бизнеса слишком большой долг.

Коэффициент долгосрочной задолженности

Этот коэффициент аналогичен коэффициенту долга, за исключением одного отличия: он не учитывает текущие обязательства.

Уравнение коэффициента долгосрочной задолженности:

Коэффициент долгосрочной задолженности = Долгосрочные обязательства / Итого активы

Таким образом, компания с долгосрочными обязательствами на 4000 долларов и совокупными активами на 20000 долларов будет иметь коэффициент долгосрочной задолженности:

.

Коэффициент долгосрочного долга = 4000 долл. США / 20 000 долл. США

Коэффициент долгосрочной задолженности = 20%

Мы используем коэффициент долгосрочного долга, чтобы определить, какая часть вашего бизнеса финансируется за счет долгосрочных обязательств.Вообще говоря, вы хотите, чтобы это число со временем уменьшалось. Если он пойдет вверх, это может означать, что рост вашего бизнеса все больше и больше зависит от долгов.

Отношение долга к капиталу

Еще один популярный расчет, который потенциальные инвесторы или кредиторы могут выполнять при оценке состояния вашего бизнеса, – это отношение долга к капиталу.

Уравнение отношения долга к капиталу:

Отношение долга к капиталу = Итого обязательств / Итого обязательств + Итого собственного капитала

Это означает, что отношение долга к капиталу для Annie’s Pottery Palace будет:

Отношение долга к капиталу = 7000 долларов США / 7000 долларов США + 15000 долларов США

Отношение долга к капиталу = 7000 долларов / 22000 долларов

Отношение долга к капиталу = 31.8%

В большинстве случаев кредиторы и инвесторы будут использовать этот коэффициент для сравнения вашей компании с другой компанией. Более низкое соотношение долга к капиталу обычно означает, что компания является более безопасным вложением средств, тогда как более высокое соотношение означает более рискованную ставку.

Глава 6 – Профессиональная этика бухгалтеров

Работа бухгалтера требует сильного морального компаса. Чтобы направлять профессионалов в принятии этических решений, бухгалтеры несут значительную ответственность в соответствии с различными этическими кодексами поведения.Бухгалтеры являются частью системы внутреннего контроля нашего общества. Аудиторы служат общественным интересам. Налоговые специалисты обслуживают своих клиентов, но только в рамках налогового законодательства, обеспечивая соблюдение законов и ценностей, поддерживающих общественные услуги. Управленческие бухгалтеры и внутренние аудиторы объективно и компетентно обслуживают своих работодателей, обеспечивая при этом соблюдение всех законов и нормативных актов.

Когда инвесторы, кредиторы, регулирующие органы и другие заинтересованные стороны несут убытки, они часто спрашивают: «Где были аудиторы и бухгалтеры?» По мере того как эти заинтересованные стороны стремятся возместить свои убытки, они обычно преследуют бухгалтеров, которые, по их мнению, их разочаровали.Бухгалтеры могут иметь значительную уголовную и гражданскую ответственность. Каждый раз, принимая новое задание или задание, профессиональный бухгалтер должен оценить свои юридические обязанности и потенциальную ответственность.

Убытки и ответственность могут быть большими

Когда понесенные убытки велики, возникающее обязательство пропорционально велико. Убытки, понесенные в результате мошенничества с финансовой отчетностью, например, в компании Enron, могут быть одними из самых больших потерь в нашем обществе.В результате ответственность за эти убытки также может быть одной из самых больших в нашем обществе. Ответственность независимых CPA часто может превышать ответственность врачей, адвокатов и представителей других профессий за злоупотребления служебным положением. Инвесторы и кредиторы обычно предъявляют иск всем участникам, чтобы добиться максимального возмещения. Это включает компанию (которая может быть банкротом), руководителей компаний, страховые компании, другие компании, которые, как считается, осведомлены о мошенничестве и поддерживают их, а также независимых аудиторов.Из всех этих сторон аудиторы чаще всего выплачивают самые большие суммы возмещения убытков.

Например, в случае с Baptist Foundation of Arizona, CPA-фирма Артура Андерсена провела плохой аудит, но не была замешана в мошенничестве. Тем не менее, Андерсен понес самые большие финансовые обязательства в результате мошенничества. Их ответственность превышала ответственность виновных в мошенничестве.

Баптистский фонд Аризоны (BFA) был основан в 1948 году как некоммерческая организация для выполнения хороших социальных работ во имя Южного баптистского съезда Аризоны.В конце 1980-х – начале 1990-х годов BFA привлекала инвестиции от членов церкви, обещая значительную 10% -ную окупаемость инвестиций. Выручка была инвестирована в землю Аризоны, что принесло более высокую доходность. Избыточная прибыль использовалась для финансирования таких программ, как жилищное строительство для малоимущих, жилье для престарелых и продовольственные банки.

Программа эффективно работала до краха рынка недвижимости в начале 1990-х годов. Вместо того, чтобы признать убытки перед инвесторами, промоутеры покрыли убытки с помощью ряда схем, которые привели к составлению поддельной финансовой отчетности.

CPA-фирма Артура Андерсена не обнаружила мошенничества и предоставила «чистые» заключения по годовым финансовым отчетам. Позже было установлено, что Артур Андерсен не соблюдал Общепринятые стандарты аудита.

Последствия мошенничества составили

  • Инвесторы были обмануты на сумму около 450 миллионов долларов
  • Двое основных виновных, президент БФА и юрисконсульт, были приговорены к 8 годам и 6 годам тюремного заключения, соответственно, и к выплате компенсации в размере 159 миллионов долларов каждому.
  • Артур Андерсен рассчитался с инвесторами на 217 миллионов долларов.

Статутное право, Нормативное / Административное право и Общее право

Законодательный акт включает в себя все письменные законы, принятые федеральными, государственными и местными органами власти. Обычно сюда входят законы, принятые законодательной властью и подписанные исполнительной властью. В некоторых случаях закон предусматривает установленную законом ответственность .В остальных случаях законом предусмотрена уголовная ответственность.

Нормативный или административный закон включает письменные положения, правила, разрешения, лицензии, приложения и административные слушания или постановления, которые принимаются агентствами или департаментами. Например, в большинстве штатов законодательная и исполнительная власть принимают статутные законы, регулирующие бухгалтерскую практику. Затем бухгалтерия штата принимает подробные требования к лицензированию, а также постановления, правила и правоприменительные меры.

При отсутствии писаного закона или постановления судебная система рассматривает дела и выносит постановления, которые становятся общим правом . Гражданское правонарушение, которое суд просят исправить, известно как деликт . Решения апелляционных судов и выше становятся письменными прецедентами . На эти прецеденты ссылаются суды, принимающие более поздние решения, с целью последовательного применения общего права. Суды более высокой инстанции не связаны решениями судов низшей инстанции.Когда суд первой инстанции принимает решение, он отвечает на прецеденты вышестоящих судов. Однако апелляционный суд может пересмотреть постановления судов первой инстанции и либо подтвердить, либо отменить постановления суда первой инстанции. В свою очередь, Верховный суд может пересматривать постановления судов первой инстанции. Согласно общему праву, бухгалтеры могут быть привлечены к ответственности за халатность, грубую небрежность или мошенничество.

Халатность – это непреднамеренное противоправное деяние, которое причиняет вред другой стороне. Поведение неосторожной стороны ниже уровня поведения, которого можно было бы ожидать от разумного человека.Небрежность – самый распространенный из всех деликтов. CPA могут подать в суд не только их клиенты, но и третьи лица, которые пострадали. В случае с Баптистским фондом Аризоны (BFA) клиентом был BFA, а инвесторы были пострадавшей третьей стороной. Обычным основанием для иска о халатности является то, что CPA не проявил должной профессиональной осторожности.

Грубая небрежность является более крайним проявлением, чем простая халатность, поскольку представляет собой акт умышленного, сознательного и безрассудного пренебрежения к благополучию других.

Мошенничество требует пяти элементов, включая (1) ложь или существенное искажение фактов, которые (2) злоумышленник знает, что он не соответствует действительности, (3) с намерением обмануть и что (4) жертва полагается на ошибочное заявление, которое (5) приводит к потерям жертвы. В некоторых случаях один или несколько из пяти элементов отсутствуют, но суд решает, что действие все же доходит до уровня мошенничества. Это называется конструктивным мошенничеством. Были случаи, когда суды решали, что грубая халатность со стороны CPA достигает уровня конструктивного мошенничества.

На профессиональных бухгалтеров распространяются все эти категории законов. Важно, чтобы бухгалтер понимал всю свою юридическую ответственность и потенциальную ответственность.

Ответственность перед клиентами по общему праву – нарушение договора

CPA обычно находится в договорных отношениях с клиентом, в которых обе стороны имеют обязательства друг перед другом. CPA обещает предоставить определенные услуги, и клиент соглашается оплатить эти услуги и полностью сотрудничать.Лучше всего заключать договор в письменной форме, чтобы уменьшить количество недоразумений и в качестве основы для исполнения. Однако устные контакты законны и подлежат исполнению. Экспресс-пошлины конкретно описаны в контракте. Хотя это конкретно не упоминается в контракте, подразумеваемые обязанности обычно рассматриваются судами как существенный элемент контракта. Контракт между CPA и их клиентом обычно заключается в письменной форме и называется письмом-обязательством .В письме-соглашении указываются предоставляемые услуги, сроки, гонорары и другие важные условия. Это договор, имеющий обязательную юридическую силу для обеих сторон. Если одна из сторон не полностью выполняет свои обязательства по контракту, другая сторона может потребовать возмещения в судебном порядке.

Чтобы клиент мог взыскать убытки, он должен доказать все следующие факты:

  1. Бухгалтер был обязан выполнять поставленные по контракту задачи с соответствующими профессиональными навыками, усилиями и в соответствии с профессиональными стандартами.
  2. Бухгалтер свои обязанности не выполнил.
  3. Клиент понес убытки.
  4. Убытки, понесенные клиентом, возникли в результате невыполнения CPA.

В результате нарушения контракта бухгалтером клиент может взыскать уплаченную сумму гонорара и любые фактические убытки, понесенные клиентом. Штрафные убытки обычно не взыскиваются в случае нарушения контракта, но штрафные убытки могут быть присуждены по деликтному делу.

Ответственность перед клиентами по общему праву – халатность и мошенничество

Халатность – это непреднамеренное противоправное деяние, которое причиняет вред другой стороне и ниже уровня поведения, которого можно было бы ожидать от среднего бухгалтера.Бухгалтера могут привлечь к ответственности за халатность. Во многих областях практики бухгалтеры должны делать суждения и оценки. Если эти суждения и оценки оказываются неверными, это не обязательно означает, что бухгалтер проявил халатность. Принимая во внимание, что халатность не требует умысла, честные разногласия и ошибки могут или не могут рассматриваться судом как халатность. Профессиональные бухгалтеры должны помнить, что их суждения и оценки могут стать предметом судебного разбирательства, и им, возможно, придется заплатить клиенту за ущерб.Бухгалтеру, возможно, придется возместить гонорары и возместить фактический ущерб, если это будет доказано клиентом в суде. В более вопиющих случаях грубой небрежности или мошенничества бухгалтер может также выплатить штрафные убытки в качестве наказания.

Ответственность по общему праву перед клиентами и третьими сторонами – Сборники и обзоры

Бухгалтеры иногда выполняют компиляции и проверки. Сборник – это набор финансовых отчетов, подготовленных независимым бухгалтером без аудиторской проверки.При проверке независимый бухгалтер выполняет ограниченные проверки, но гораздо реже, чем при аудите. Возможно, что клиент или третье лицо могут неверно истолковать участие бухгалтера как аудит. Важно, чтобы не было недопонимания относительно характера бухгалтерских услуг. В письме-соглашении следует четко указать характер услуг, указать, что аудиторские услуги не предоставляются, и объяснить, чем эти услуги будут отличаться от аудита и / или меньше, чем аудит.

Даже при оказании услуг, которые не являются аудитами, CPA обязано отслеживать вопросы, которые попадают в его поле зрения во время компиляции или анализа. В деле 1136 Tenants ’Corporation против Ротенберга (1971) суд признал независимых бухгалтеров ответственными за ущерб. Во время регулярного составления финансовой отчетности квартирного кооператива бухгалтеры отметили недостающие счета. Если бы бухгалтеры проверили недостающие документы, они бы раскрыли хищение на сумму 130 000 долларов, совершенное управляющим агентом кооператива.Независимый бухгалтер оказывал услуги по составлению отчетов всего 17 месяцев за плату в размере 600 долларов в год, но окончательное решение в отношении бухгалтерской фирмы было гораздо более серьезным.

Ответственность перед третьими лицами по общему праву

Мы уже установили, что CPA несет ответственность перед своими клиентами за халатность. Бухгалтеры также могут нести ответственность перед третьими сторонами. Например, предположим, что CPA-фирма проводит аудит компании. Если банк или инвестор полагаются на финансовый отчет, включая заключение аудитора, может ли эта третья сторона требовать возмещения убытков от CPA-фирмы? Как правило, да, третья сторона может успешно подать в суд на фирму CPA.Если сторонний истец сможет доказать, что аудиторы проявили халатность или совершили мошенничество, полагались на финансовый отчет и понесли убытки, они смогут потребовать возмещения от фирмы CPA.

Есть некоторые ограничения ответственности перед третьими лицами. Часто используемый прецедент – дело Ultramares v. Touch (1931 г.). CPA-фирма Touche, Niven, & Company была нанята для аудита финансовой отчетности Fred Stern & Co., Inc. за 1923 год. Финансовый отчет был выпущен в феврале 1924 года с «чистым» аудиторским заключением.На основании заверенной финансовой отчетности Ultramares предоставил Стерну несколько займов. В январе 1925 года Стерн объявил о банкротстве, в результате чего Ultramares понесла убытки по невыплаченным кредитам. Затем Ultramares подали иск против Туша, утверждая, что Туш проявил халатность и совершил мошенничество при составлении своего аудиторского заключения. Суд первой инстанции отклонил дело о мошенничестве, оставив только дело, основанное на халатности. В апелляционном порядке суд постановил, что аудиторы могут быть привлечены к ответственности за обычную халатность только перед третьими сторонами, конкретно указанными в аудиторском заключении.Поскольку имя Ultramares не упоминалось в аудиторском отчете, им было отказано в восстановлении от Touche.

Дело Ultramares ограничило возмещение бухгалтерского ущерба только по простой небрежности только третьим лицам, указанным в аудиторском заключении. Однако в некоторых штатах последующее прецедентное право расширило эту ответственность не только на конкретно названных, но и на любых потенциальных пользователей, которых можно разумно предвидеть, даже если они конкретно не названы или известны. Например, если аудиторская фирма может разумно предвидеть, что проаудированный финансовый отчет будет использован для получения ссуды, ходатайства о продаже акций и т. Д., то CPA-фирма может нести ответственность перед этими третьими сторонами. Эта правовая теория принята лишь в нескольких штатах. В большинстве штатов решение Ultramares по-прежнему является прецедентом.

Дело Ultramares и предсказуемая теория пользователей, описанные выше, применимы только к случаям простой небрежности. Суды обычно считают, что за грубую небрежность и мошенничество CPA несет ответственность перед всеми третьими сторонами.

Обязательства по закону перед третьими сторонами в соответствии с Федеральным законом о ценных бумагах 1933 г.

Федеральный закон о ценных бумагах 1933 года требует, чтобы любая компания, предлагающая ценные бумаги для продажи инвесторам, подала заявление о регистрации в Комиссию по ценным бумагам и биржам.Это регистрационное заявление должно включать проверенные финансовые отчеты и другую информацию. Компания также должна предоставить потенциальным инвесторам проспект с информацией, аналогичной заявлению о регистрации.

Раздел 11 Закона 1933 года прямо возлагает на аудитора ответственность за любые существенные искажения или упущения в проспекте эмиссии и заявлении о регистрации. Если какой-либо инвестор при первичном размещении несет убытки по безопасности, он может подать в суд на компанию, предлагающую акции, и аудитора.В судебном иске в соответствии с Законом 1933 года бремя существенно перекладывается с инвестора на аудитора. Инвестору нужно только доказать, что (1) имеется существенное искажение или упущение в проспекте эмиссии и (2) он понес убытки по ценной бумаге. Инвестору не нужно доказывать халатность аудитора или доказывать, что он полагался на финансовый отчет при принятии решения об инвестировании.

Инвестор должен подать иск в течение срока давности, который составляет до одного года после того, как инвестор обнаружил существенное искажение или упущение, но не позднее, чем через три года после даты проспекта, предлагающего обеспечение.

Единственные возражения аудитора:

  1. Аудиторы выполнили свою работу с должной осмотрительностью и имели разумные основания для своего заключения,
  2. Срок давности истек,
  3. Инвестор знал о существенном искажении или упущении, или
  4. Убытки инвесторов по финансовой отчетности не возникли.

Первая защита, указанная выше, является наиболее часто используемой аудиторами. Бремя доказательства лежит на аудиторе, чтобы продемонстрировать, что он проявил должную осмотрительность и имел разумные основания для своего мнения.Это отличается от большинства дел, в которых истец несет бремя доказывания.

Обязательства по закону перед третьими сторонами в соответствии с Федеральным законом о фондовых биржах 1934 г.

Федеральный закон о фондовых биржах 1934 года регулирует

  • все национальные фондовые биржи,
  • ценных бумаг, обращающихся на национальных биржах, и
  • все ценные бумаги любой компании с активами более 10 миллионов долларов или более 500 акционеров, независимо от того, где торгуются ценные бумаги.

Это существенное расширение по сравнению с Законом 1933 года, который регулировал только публичное размещение ценных бумаг. Несмотря на то, что Закон расширил регулирование и защиту инвесторов, он также предусматривает более высокое бремя доказывания для инвестора.

Закон 1934 года требует, чтобы все покрытые компании представляли годовые отчеты, прошедшие аудит, в Комиссию по ценным бумагам и биржам. Эта форма, известная как 10-K, является более полной, чем годовой отчет акционерам. Закон 1934 года также предусматривает ответственность инвестора за убытки против любой стороны, которая сознательно делает «ложное заявление о существенном факте».«Эта ответственность распространяется на аудиторов, а также на руководство компании или любую другую заинтересованную сторону.

Бремя доказывания для инвестора выше, чем в Законе 1933 года. Согласно Акту 1934 г. инвестор должен доказать:

.
  1. Финансовая отчетность включала ложные или вводящие в заблуждение заявления или опущенную информацию, которая была существенной,
  2. Инвестор полагался на недостоверную финансовую отчетность,
  3. Им не было известно о том, что финансовая отчетность была существенно неточной,
  4. понесли убытки по залогу, а
  5. Scienter , что означает, что аудитор сделал ложные или вводящие в заблуждение заявления с намерением ввести в заблуждение.

Scienter является наиболее серьезным бременем для истца-инвестора. Наиболее значительный прецедент для ученых обнаружен в деле Ernst & Ernst v. Hochfelder (1976). В деле Хохфельдера инвесторы требовали взыскания по причине халатности. В конечном итоге Верховный суд США заслушал дело и постановил, что простой небрежности инвесторам недостаточно для возмещения своих убытков от аудиторской фирмы. Суд постановил, что

«частный иск о возмещении ущерба не будет лежать в соответствии с § 10 (b) и Правилом 10b-5 в отсутствие каких-либо обвинений« scienter, » i.е., с намерением обмануть, манипулировать или обмануть ответчика ».

В отличие от Закона 1933 года, истец / инвестор должен доказать, что аудитор проявил грубую халатность или совершил мошенничество, чтобы получить возмещение в соответствии с Законом 1934 года.

Обязательства по статутному праву перед федеральным правительством в соответствии с Законом о реформе судебных разбирательств по частным ценным бумагам от 1995 г.

В 1995 году Конгресс принял Закон о реформе судебных разбирательств по частным ценным бумагам 1995 года, отменив вето тогдашнего президента Клинтона.Закон 1995 года внес изменения в федеральный закон, созданный Законами 1933 и 1934 годов, и был направлен на сокращение необоснованных судебных исков, но также добавил новые требования к аудиторам. Таким образом, Закон 1995 г. требует, чтобы каждый аудит включал:

  1. процедуры, предназначенные для обеспечения разумной уверенности в обнаружении незаконных действий, которые могут иметь прямое и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности;
  2. процедур, предназначенных для выявления операций со связанными сторонами, которые являются существенными для финансовой отчетности или иным образом требуют раскрытия в ней; и
  3. оценка наличия существенных сомнений в способности эмитента продолжать непрерывно свою деятельность в течение следующего финансового года.

Если аудитору становится известно о какой-либо незаконной деятельности, он должен сообщить о незаконной деятельности руководству и обеспечить осведомленность совета директоров. Если совет директоров не примет меры для устранения противоправного действия, необходимо предпринять следующие шаги:

  1. Затем аудитор должен определить, является ли незаконное действие существенным для финансовой отчетности и повлияет ли оно на мнение аудитора; в таком случае аудитор должен уведомить совет директоров.
  2. Совет директоров должен уведомить Комиссию по ценным бумагам и биржам в течение одного рабочего дня.
  3. Если совет директоров не уведомляет Комиссию по ценным бумагам и биржам в течение одного дня, аудитор должен либо
    1. Сообщите о проблеме в Комиссию по ценным бумагам и биржам или
    2. Подайте в отставку и сообщите о проблеме в Комиссию по ценным бумагам и биржам.

Если аудитор не соблюдает эти требования, Комиссия по ценным бумагам и биржам может наложить штрафы на аудиторскую фирму в размере до 500000 долларов за каждый сбой и может потребовать от аудиторской фирмы уплатить изъятие , что означает возврат любых прибыль от аудита.

Уголовные наказания по законам 1933 и 1934 годов

Раздел 24 Закона о ценных бумагах 1933 года устанавливает потенциальные уголовные наказания в размере до 10 000 долларов США и 5 лет тюремного заключения. Раздел 32 (а) Закона о фондовых биржах 1934 года предусматривает уголовное наказание в виде штрафа до 25 000 000 долларов и 20 лет тюремного заключения. В обоих случаях уголовные санкции требуют, чтобы ложное заявление или бездействие было сделано «умышленно» или «сознательно». По сути, слово «сознательно» требует наличия мошенничества, а не простой или грубой небрежности.Однако по делу United States v. Simon (1969), которое часто называют делом Continental Vending , суд вынес драматическое решение.

Аудиторское заключение по делу Continental Vending содержало стандартную формулировку, которую финансовая отчетность «представляет достоверно в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета». Аудиторы знали, что большая дебиторская задолженность могла быть безнадежной. Дебиторская задолженность была представлена ​​в балансе, а характер актива был представлен в сноске.В сноске не указано, что дебиторская задолженность была основана на сделке со связанными сторонами с участием президента компании и вряд ли будет погашена, даже если аудиторы знали об этом факте. Аудиторы использовали в качестве защиты, что сноска соответствует Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Восемь свидетелей-экспертов поддержали требование аудитора и согласились, что сноска соответствует ОПБУ. Судья решил, что следования ОПБУ было недостаточно и что «представленное справедливо» было отдельным заявлением.Жюри пришло к выводу, что, хотя финансовая отчетность и сноски соответствовали ОПБУ, финансовая отчетность не была представлена ​​достоверно. В результате трое аудиторов были признаны виновными. Аудиторы были оштрафованы и выплатили гражданский ущерб, но не получили тюремного заключения.

В деле Continental Vending аудиторы были признаны виновными в грубой халатности, но это было истолковано как мошенничество, в результате чего было вынесено уголовное обвинение. Этот знаменательный случай стал серьезным предупреждением о том, что CPA могут быть осуждены по уголовным обвинениям, даже если у них не было «умысла», требуемого для мошенничества.Все профессиональные бухгалтеры должны осознавать реальную возможность предъявления уголовных обвинений, если они не выполнят свою работу с высокой степенью мастерства, усердия и должной профессиональной осторожности.

Уголовные наказания и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом

Налоговая служба налагает различные штрафы и уголовные наказания, в том числе:

  • Уклонение от уплаты налогов – тяжкое преступление со штрафом до 100000 долларов и пятью годами лишения свободы
  • Подача мошеннической декларации – уголовное преступление со штрафом до 100000 долларов и тремя годами лишения свободы
  • Неподача обязательной декларации – проступок с штрафом до 25000 долларов и одним годом тюремного заключения
  • Не ведение учета и не уплата предполагаемых налогов – проступок с штрафом до 25000 долларов и одним годом тюремного заключения

По данным прокуратуры, актер Уэсли Снайпс не подавал налоговые декларации за 1999–2006 годы, но заработал более 38 миллионов долларов.Снайпс последовал совету протестующего против налогов Эдди Кана, который сообщил Снайпсу, что федеральный подоходный налог является неконституционным. Основная защита Снайпса заключалась в том, что Кан ввел его в заблуждение, и он искренне верил, что налог на него не распространяется, отчасти потому, что он утверждал, что не является гражданином США. После того, как обвинение изложило свои доводы, группа защиты отдыхала, не вызывая свидетелей, заявив, что обвинение не представило своих аргументов. Присяжные не согласились и признали Снайпса виновным по трем делам о проступках, связанных с непредставлением налоговых деклараций за 1999, 2000 и 2001 годы.Снайпса приговорили к трем годам, кроме того, IRS будет добиваться взыскания всех налогов, штрафов и процентов.

Советник

Снайпса Эдди Кан был признан виновным в совершении тяжкого преступления и приговорен к десяти годам тюремного заключения.

Налоговые эксперты KPMG, бухгалтерской фирмы «большой четверки», разработали программы налогового убежища, чтобы помочь своим состоятельным клиентам снизить или избежать федерального подоходного налога. IRS определило, что это была мошенническая схема уклонения от уплаты налогов. С 1996 по 2003 год клиенты КПМГ использовали эту схему для уклонения от уплаты 2 долларов.5 миллиардов налогов на прибыль в размере 11 миллиардов долларов.

IRS возбудило уголовные дела против КПМГ и девяти налоговых партнеров и специалистов. Это было крупнейшее уголовное дело об уклонении от уплаты налогов в истории США. Если бы КПМГ была признана виновной в совершении уголовного преступления, они потеряли бы свои лицензии CPA во всех 50 штатах и ​​ей запретили бы проводить аудит любых публичных компаний. Это привело бы к концу KPMG, которая затем присоединилась бы к печально известному Артуру Андерсену в позоре демонтажа.

Столкнувшись с возможной кончиной своего бизнеса, КПМГ согласилась наложить гражданский штраф в размере 456 миллионов долларов для прекращения уголовного дела, несмотря на то, что их общая сумма гонораров составила всего 225 миллионов долларов, а прибыль была намного меньше.Девять сотрудников КПМГ были привлечены к уголовной ответственности по отдельности за свои преступления.

Льготы по потере практики

Бухгалтеры, нарушающие устав или правила, могут потерять права на практику. Комиссия по ценным бумагам и биржам может временно или навсегда запретить бухгалтеру или бухгалтерской фирме выполнять любую работу, связанную с документами SEC. Когда это происходит, фирма больше не может проводить аудит публичных компаний. Это привело бы к упадку любой крупной аудиторской фирмы.IRS также может запретить налоговому специалисту представлять клиентов в IRS. Это фактически положило бы конец налоговой карьере любого CPA или зарегистрированного агента. В большинстве случаев, когда CPA теряет права практики от SEC или IRS, бухгалтерская комиссия штата также приостанавливает или отзывает лицензию CPA фирмы или физического лица.

«Большая пятерка» CPA-фирмы Артура Андерсена была признана виновной в воспрепятствовании правосудию за уничтожение документов, связанных с аудитом Enron; осуждение было уголовным преступлением.Правила SEC предусматривают, что любой, кто осужден за тяжкое преступление, не может практиковать в SEC. После осуждения Андерсена за уголовное преступление и утраты возможности проводить аудит публичных компаний их лицензия CPA была отозвана во всех штатах.

Законы «Голубое небо»

В дополнение к федеральным законам о ценных бумагах в каждом штате есть закон о ценных бумагах, известный как Blue Sky Law . Термин «голубое небо» основан на предпосылке, что штаты пытаются защитить инвесторов от продажи инвестиций, которые представляют собой не более чем «голубое небо» или по сути не имеют никакой ценности.Законы штата о голубом небе обычно требуют регистрации любых предложений ценных бумаг, брокеров и брокерских фирм. Эти законы предоставляют штатам юридические полномочия возбуждать собственные судебные иски против нарушителей, даже если федеральное правительство может подать иск. Любой бухгалтер, связанный с компанией, которая предлагает ценные бумаги общественности или занимается покупкой и продажей ценных бумаг, должен понимать законы своего государства.

1. Сравните потенциальную ответственность бухгалтеров с ответственностью других профессий, включая фармацевтов, инженеров, архитекторов и представителей других профессий.

2. Приведите аргументы в пользу наказания, наложенного на Артура Андерсена по делу Баптистского фонда Аризоны.

  • Разработайте аргументы в пользу более высоких или более низких штрафов.
  • Если бы вы были судьей по делу, как бы вы наказали Артура Андерсена?

3. Объясните своими словами сходства и различия между простой небрежностью, грубой небрежностью и мошенничеством.

4. Какова сумма в долларах приговора суда первой инстанции против бухгалтерской фирмы Max Rothenberg & Co.в случае 1136 Tenants ’Corporation?

  • Считаете ли вы, что приговор был справедливым?
  • Какие еще последствия этот случай создал для независимых бухгалтеров?
  • Какие шаги могут предпринять бухгалтеры, чтобы избежать ответственности за компиляции и проверки?

5. Сравните ответственность перед третьей стороной для бухгалтеров из дела Ultramares с более широкой теорией «предсказуемого пользователя», принятой в нескольких штатах.

  • Какой из этих двух подходов, по вашему мнению, следует применять в масштабах всей страны?

6.Своими словами объясни ученого.

  • Считаете ли вы, что ученый должен быть бременем доказательства для инвестора / истца?

7. Опишите дегоржаж своими словами.

  • Что вы думаете об использовании дегордации в качестве санкции?

8. В деле Continental Vending аудиторы были осуждены по существу по обвинению в мошенничестве, но совершили лишь грубую халатность.

  • Считаете ли вы, что это уместно?

9.Налоговая служба часто выбирает высокопоставленных лиц для судебного преследования.

  • Вы верите, что Уэсли Снайпс был злодеем или жертвой?
  • Было ли его наказание оправданным?

10. Что случилось с девятью партнерами, участвовавшими в деле о налоговом убежище КПМГ?

  • Считаете ли вы, что результат для КПМГ и девяти сотрудников был приемлемым?

11. Какие политики, методы и методы компании вы бы порекомендовали использовать физическим лицам и бухгалтерским фирмам, чтобы уменьшить или избежать гражданской ответственности и уголовных обвинений?

12.Посетите веб-сайт администратора государственных ценных бумаг.

  • Определите два интересных момента о ценных бумагах или инвестировании

Что делать, если ваш бухгалтер делает ошибку

Сертифицированный профессиональный бухгалтер может быть ценным партнером для малого бизнеса на всех этапах, от создания до финансовой и продажи бизнеса. Ведение собственного бухгалтерского учета может показаться стратегией экономии денег, но, возможно, это не лучшее использование вашего времени.Кроме того, ведение бухгалтерского учета своими руками иногда может привести к дорогостоящим ошибкам.

Плата профессионалу может иметь преимущества, которые намного перевешивают дополнительные затраты. Но если бухгалтер делает ошибку или дает совет, который имеет финансовые последствия для вашего бизнеса, это может создать своего рода неудачу, которую вы надеялись избежать, прежде всего наняв профессионала.

Как владелец бизнеса вы можете понести обязательства или понести убытки, возникшие в результате халатности бухгалтера. В этом случае вы можете привлечь бухгалтера к юридической ответственности за финансовые убытки, к которым приводят его действия (или бездействие).

Судебный процесс – не всегда первый, лучший или единственный способ действия. Но если ваш бухгалтер допустил дорогостоящую ошибку и не желает все исправлять, вы должны понимать свои законные права и возможности.

Роль бухгалтера в малом бизнесе

Сотрудничество со специалистом по бухгалтерскому учету может быть выгодным для вашего бизнеса еще до того, как вы начнете работать. При составлении бизнес-плана бухгалтер может помочь вам подготовить финансовые отчеты, такие как начальный бюджет и затраты, прогнозируемые отчеты о прибылях и убытках, а также источники и использование средств.Кредиторы внимательно изучат эти заявления, поэтому точность имеет решающее значение.

Бухгалтер также может дать ценный совет по созданию бизнеса. Выбор юридического лица (корпорация C, корпорация S или компания с ограниченной ответственностью) может повлиять на то, как прибыль компании будет облагаться налогом и как будут защищены ваши активы. Другие важные налоговые вопросы, связанные с созданием бизнес-единицы, включают сквозное налогообложение, а также имущество и услуги учредителя, предоставленные компании в обмен на акционерный капитал.

После того, как ваш бизнес будет запущен и заработает, у вас может возникнуть множество вопросов, которые вы можете решить или дать советом бухгалтеру.

Некоторые из самых важных:

  • Налог с продаж
  • Налог на заработную плату
  • Проблемы сотрудника и независимого подрядчика
  • Настройка финансового программного обеспечения, отслеживающего доходы и вычитаемые расходы
  • Составление бюджета
  • Стратегическое финансовое планирование роста
  • Подготовка налоговых форм

По мере роста вашей компании бухгалтер может выполнять различные роли в ее операциях.Они могут разрабатывать, внедрять и поддерживать финансовые базы данных, устанавливать и контролировать процедуры контроля, анализировать данные, чтобы помочь в принятии бизнес-решений, предоставлять стратегические рекомендации, готовить финансовые отчеты, следить за тем, чтобы вы были в курсе налогового законодательства, и иметь дело с такими третьими сторонами. как продавцы и финансовые учреждения.

Сотрудничество с профессионалом, который позаботится об этих вопросах, освобождает ваше время, которое можно использовать в других областях бизнеса. Вы также избегаете стресса, связанного с вопросом, честны ли ваши бухгалтерия и налоги.

Помогая вам сохранить с трудом заработанные деньги и избегая дорогостоящих ошибок, окупаемость инвестиций в найм бухгалтера должна более чем перевешивать затраты на его оплату. Но если ваш бухгалтер делает ошибку, которая стоит вам денег, ситуация усложняется.

Действия, которые необходимо предпринять при обнаружении ошибок бухгалтерского учета

Если вы подозреваете, что ваш бухгалтер допустил ошибку, важно выяснить все факты, прежде чем допускать халатность.

  1. Поговорите со своим бухгалтером .У них может быть объяснение, почему вы не видите того, чего ожидали. Хотя эти разговоры важны при обнаружении ошибок, анализ вашей финансовой отчетности и общение с бухгалтером в течение года может помочь предотвратить ошибки в первую очередь.
  2. Учет двусмысленностей . Хотя бухгалтеры работают с числами, не все просто. Это особенно актуально, когда бухгалтеры работают в темноте. Очень важно, чтобы вы раскрыли всю информацию, касающуюся ваших финансовых показателей и тонкостей вашего бизнеса.
  3. Спросите второе мнение. Если числа по-прежнему не складываются, попросите другого бухгалтера проверить ваши финансовые показатели.
  4. Исправить ошибку . Некоторые ошибки можно исправить, если их отловить достаточно быстро. Например, ваш бухгалтер может подать исправленную налоговую декларацию.

Бухгалтерская халатность: когда что-то идет не так

Если ваш бухгалтер допустил ошибку и ошибся, это может быть злоупотребление служебным положением.

Большинство людей знакомо с понятием злоупотребления служебным положением применительно к врачам и поставщикам медицинских услуг, но злоупотребление служебным положением может совершаться многими профессионалами, включая бухгалтеров.

Ряд различных теорий ответственности может быть выдвинут против бухгалтера за злоупотребления служебным положением. Чаще всего встречается халатность.

Небрежность в бухгалтерском учете имеет место, когда бухгалтер не предоставляет услуги на уровне, которого можно было бы разумно ожидать от профессионала в области бухгалтерского учета при аналогичных обстоятельствах.

В частности, выигравший иск о злоупотреблении служебным положением со стороны бухгалтера должен удовлетворять следующим элементам:

  • Бухгалтер обязан проявлять разумную осторожность перед клиентом.Эта обязанность основана на профессиональных отношениях между бухгалтером и клиентом (то есть клиент нанял бухгалтера для оказания бухгалтерских услуг).
  • Бухгалтер нарушил свои обязанности перед клиентом. Чтобы доказать, что произошло нарушение обязанностей, клиент должен продемонстрировать, что бухгалтер не использовал тот уровень профессиональных навыков, которым обычно обладают бухгалтеры, выполняющие аналогичную работу, например, несоблюдение закона, Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) или другие стандарты.Во многих случаях показания свидетеля-эксперта используются для доказательства неисполнения служебных обязанностей.
  • Должно быть нанесен ущерб. Вы должны были понести финансовые потери («убытки») в результате предполагаемой ошибки бухгалтера. Если бухгалтер допустил ошибку, но никакого вреда не было, то у вас нет дела.
  • Небрежность бухгалтера стала причиной убытков клиента. Должна быть причинно-следственная связь между заявленным нарушением служебных обязанностей и убытками.Причинно-следственная связь часто выявляется с помощью теста «но не для». Этот тест пытается установить, что, если бы не существовало X (ошибка или упущение бухгалтера), то Y (убытки клиента) не возникло бы.

В некоторых случаях можно подать в суд на бухгалтера , даже если вы не наняли его напрямую. Например, если вы полагались на небрежно подготовленную сторонним бухгалтером финансовую отчетность в связи с бизнес-операцией – и потеряли деньги в результате этой операции – у вас может быть случай.Этот тип претензии обычно называется искажением фактов по небрежности (а не простой небрежностью).

Доступная компенсация

Малый бизнес, который предъявляет иск к бухгалтеру за профессиональную халатность, имеет право на взыскание всех убытков, понесенных в результате нарушения бухгалтером своих обязанностей. Возможные убытки зависят от обстоятельств каждого случая.

Например, если бухгалтер делает ошибку, которая приводит к переплате налогов, компания, скорее всего, может вернуть переплаченные налоги и соответствующие штрафы, а также профессиональные гонорары, понесенные в результате защиты от проверки IRS.Компания также может заявить, что из-за ошибки в бухгалтерском учете она не получила возмещение подоходного налога. Часто нанимают специалистов для определения полного размера ущерба.

Что не является

c Злоупотребление служебным положением в области бухгалтерского учета

Даже если ваш бухгалтер допустил ошибку, он может не нести ответственности.

Ошибки, которые не считаются злоупотреблением служебным положением, включают:

  • Ошибки, допущенные бухгалтером, с которым вы еще не вступали в официальные профессиональные отношения.
  • Ошибки, выходящие за рамки определенных обязанностей бухгалтера, как указано в письме-соглашении или другом официальном соглашении.
  • Ошибки, не приводящие к финансовым потерям.
  • Плохие результаты, а не ошибки. Когда вам приходится платить больше налогов, чем вы ожидали, или если ваши инвестиции падают, это не может быть злоупотреблением служебным положением, если ваш бухгалтер действовал в ваших интересах и следовал закону и профессиональным стандартам.

Примеры халатности в бухгалтерском учете

Два самых больших типа ошибок бухгалтерского учета, которые видят наши юристы:

  • Ошибки в налоговой отчетности, приводящие к дополнительным налоговым обязательствам перед IRS; и
  • Ошибки в финансовой отчетности бухгалтера в контексте покупки или продажи бизнеса.

Возможны многие другие типы ошибок. Другие распространенные примеры неправомерных действий бухгалтера, которые могут привести к судебному разбирательству, включают:

  • Отказ рекомендовать аудит
  • Ошибки, допущенные во время аудита, например неспособность выявить мошенничество или хищение
  • Подготовка неточных коммерческих или финансовых отчетов
  • Ошибки при оценке финансового отчета или операции
  • Ведение неточной финансовой отчетности
  • Ошибки, связанные с товарно-материальными запасами, кредиторской или дебиторской задолженностью
  • Консультации по плохим инвестициям
  • Завышение счетов, растрата, мошенничество с лицензиями, конфликты интересов и другие виды мошенничества

Как справиться с подозрением в халатности бухгалтерского учета

Имейте в виду, что любое отклонение от профессиональных стандартов бухгалтерского учета может представлять собой злоупотребление служебным положением, если вы понесли финансовые убытки в результате предполагаемого неправомерного поведения.

Если вы подозреваете в злоупотреблении служебным положением, сохраните все документы и заявления, относящиеся к вашим убыткам, и подумайте о том, чтобы проконсультироваться с адвокатом по борьбе с халатностью. Большинство фирм предлагают бесплатные консультации и сообщат вам, есть ли у вас заслуживающий внимания случай. Если у вас есть дело, адвокат также может посоветовать вам, что делать дальше. Подача иска не означает, что вам придется предстать перед судом. Часто подача иска побуждает другую сторону урегулировать иск.

Понятно, что вы можете избежать судебного процесса.Это может быть дорогостоящим и трудоемким. Но опыт научил нас, что, хотя многие бухгалтеры придерживаются высоких этических стандартов и стремятся исправлять ошибки, к сожалению, некоторые не берут на себя ответственность за свои ошибки без юридического давления.

Владельцы малого бизнеса должны нести ответственность за свои успехи – и за свои неудачи. Будет справедливо, если вы будете придерживаться тех же стандартов, что и профессионалы, работающие на вас.

Брайан пишет для BusinessTrialGroup.com. Ему нравится рассказывать людям об их правах в обществе, где юридический мелкий шрифт все больше проникает в нашу повседневную жизнь.

Обязанности и ответственность бухгалтеров – бухгалтеров

Стандарт осторожности, применяемый к проведению аудитов аудиторами, такой же, как и стандарт осторожности, применяемый к врачам, юристам, архитекторам, инженерам и другим лицам, предоставляющим квалифицированные услуги за компенсацию, и этот стандарт требует разумной осторожности и компетентности в этом отношении.[i] В деле Ryan v. Kanne, 170 NW2d 395 (Iowa 1969), Верховный суд штата Айова постановил, что бухгалтеры должны выполнить свои обязательства, которые они согласились выполнить по контракту, и что, по их утверждениям, они были выполнены для того, чтобы определение изложено и представлено в их отчете. Ответственность бухгалтеров должна зависеть от их обязательств, а не от их отказа от надежности. Они не могут избежать ответственности за халатность, сделав общее заявление о том, что они отказываются от ее надежности.

В с.Arthur Young & Co. (1992) 3-й калибр, 4-й 370-й [11-й калибр. Rptr. 2d 51, 834 P.2d 745] (Билы) Верховный суд сформулировал иерархию обязанностей для бухгалтеров, которые составляют неточную финансовую отчетность.

В случае обычной небрежности аудитор выполняет обязанности только перед своим клиентом. Ответственность аудитора за общую небрежность при проведении аудита финансовой отчетности клиента возлагается на клиента, то есть на лицо, которое заключает договор или привлекает аудиторские услуги. Другие люди не могут оправиться на основании чистой теории халатности.

За введение в заблуждение по небрежности ответственность распространяется на лиц, специально предназначенных для получения отчета, которые с большой вероятностью могут получить дезинформацию. Верховный суд определил таких бенефициаров как лиц, которые, хотя и не являются клиентами, могут разумно прийти, чтобы получить аудиторский отчет и полагаться на него, и существование которых представляет собой риск аудиторской отчетности, который может быть справедливо возложен на аудитора. Такие лица являются специально предназначенными бенефициарами аудиторского отчета, которые известны аудитору и в интересах которых он представляет аудиторское заключение.Аудитор несет ответственность перед такими бенефициарами, если представление было сделано с намерением побудить истца или определенный класс лиц, к которому принадлежит истец, действовать, полагаясь на представление в конкретной транзакции или транзакции определенного типа, которая Ответчик намеревался повлиять.

За умышленное введение в заблуждение аудиторы несут ответственность перед каждым, кого, как он / она разумно предвидел, будет полагаться на искажение фактов. Аудитор должен сделать представление с намерением обмануть истца или определенную группу лиц, к которой принадлежит истец, которых ответчик намеревался или разумно должен был предвидеть, будет полагаться на представление.Считается, что тот, кто делает заявление с намерением обмануть публику или определенный класс лиц, имел намерение обмануть каждого человека в этой категории, который фактически введен в заблуждение.

Таким образом, в случае обычной небрежности бухгалтер не несет никаких обязательств перед третьими лицами; в случае небрежного введения в заблуждение бухгалтеры несут ответственность перед третьими сторонами, о которых будет известно с достаточной степенью уверенности, что они полагаются на введение в заблуждение; а в случае умышленного введения в заблуждение бухгалтеры несут ответственность перед третьими сторонами, которые, как можно было разумно предположить, полагаются на искажение фактов.

[i] Джон Мартин Ко. Против Морзе / Дизель, Инк., 819 S.W.2d 428 (Теннесси, 1991)

Страхование профессиональной ответственности бухгалтера

Зачем это нужно?

Обсуждая страхование, важно помнить, что поданные иски обойдутся вам в значительную сумму денег, даже если вы выиграете. Каким бы легкомысленным иск ни был, расходы на защиту все равно будут. Даже если вы не совершили какой-либо ошибки или профессиональной оплошности, вы все равно можете получить судебный иск, если ваш клиент считает, что вы сделали что-то, что привело к его финансовым убыткам.

Отношения между бухгалтером и клиентом очень деликатны, и любые отношения с клиентом, которые по своей сути сосредоточены вокруг денег, могут очень быстро ухудшиться. Простое недопонимание, заблуждения и даже отсутствие общения могут привести к ухудшению отношений бухгалтера с клиентом и, возможно, к возникновению недовольства.

Существуют передовые методы, которым бухгалтеры могут следовать, чтобы защитить себя от судебных исков. Они могут убедиться, что все свои соглашения подписаны в письменной форме, общаться с клиентами по электронной почте, чтобы существовали письменные расшифровки, и убедиться, что, если им нужно внести какие-либо изменения в свои планы, получить согласие клиента в письменной форме.

Но даже если вы проявляете максимальную бдительность, клиенты могут подать в суд, если они считают, что вы плохо справились с предоставлением им финансовых услуг, даже если им не на чем основывать свои претензии.

Страхование ответственности бухгалтера дает вам финансовую защиту от всех исков о возмещении ответственности и оплачивает дорогостоящие расходы на защиту независимо от того, выиграете вы или проиграете иск. Если вы проиграете иск или достигнете соглашения об урегулировании, страхование также оплатит эти расходы.

Разберем ситуации, в которых страхование профессиональной ответственности имеет решающее значение для бухгалтеров:

Профессиональные ошибки
Бухгалтеры очень внимательны к деталям. И не без оснований, ведь даже крошечная ошибка в работе может привести к серьезным финансовым последствиям для их клиентов. Если клиент считает, что вы допустили ошибку в своей работе, и решает подать в суд, судебные издержки и потенциальный ущерб могут быть огромными. Страхование профессиональной ответственности бухгалтера будет реагировать на большинство профессиональных ошибок, включая ошибки в бухгалтерском учете, упущения, дубликаты, пропущенные позиции в налоговой декларации и другие ошибки.

Неспособность предоставить обещанные услуги
Бухгалтеры играют важную роль для своих клиентов. С этой важностью приходит ответственность – клиенты полагаются на вас в поддержании финансового благополучия своего бизнеса. Если ваши клиенты не считают, что вы выполнили свою часть сделки и не выполнили условия контракта, они могут подать в суд. Страхование профессиональной ответственности бухгалтера ответит на такие обвинения и обеспечит финансовую защиту вашего бизнеса.

Профессиональная халатность
Профессиональная халатность – это серьезное обвинение, с которым приходится сталкиваться многим профессионалам в области бухгалтерского учета, независимо от того, сделали они что-то не так.Если клиент считает, что ваш совет причинил ему финансовый ущерб, он может обвинить вас в халатности и подать в суд. К счастью, страхование профессиональной ответственности сработает и покроет ваши судебные издержки, а также возможные урегулирования и убытки.

% PDF-1.3 % 4 0 obj> поток конечный поток эндобдж 19 0 obj> / ProcSet 18 0 R >> endobj 3 0 obj> endobj 21 0 obj> / ProcSet 35 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 36 0 руб. >> endobj 37 0 obj> / ProcSet 51 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 52 0 руб. >> endobj 53 0 obj> / ProcSet 67 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 68 0 руб. >> endobj 69 0 obj> / ProcSet 83 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 84 0 руб. >> endobj 85 0 obj> / ProcSet 99 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 100 0 руб. >> endobj 101 0 obj> / ProcSet 115 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 116 0 руб. >> endobj 117 0 obj> / ProcSet 131 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 132 0 руб. >> endobj 133 0 объект> / ProcSet 147 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 148 0 руб. >> endobj 149 0 объектов> / ProcSet 163 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 164 0 руб. >> endobj 2 0 obj> endobj 167 0 объект> / ProcSet 181 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 182 0 руб. >> endobj 183 0 объект> / ProcSet 197 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 198 0 руб. >> endobj 199 0 obj> / ProcSet 213 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 214 0 руб. >> endobj 215 0 объект> / ProcSet 229 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 230 0 руб.