О применении НДС при оказании российским налогоплательщикам рекламных услуг хозяйствующими субъектами иностранных государств

Белорусская организация оказывает электронные услуги российской компании: разбираемся с НДС

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 сентября 2021 г. N 03-07-13/1/75553 О применении НДС в отношении оказываемых российской организации хозяйствующим субъектом Республики Беларусь услуг в электронной форме

Местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых хозяйствующим субъектом Белоруссии российской организации, признается территория Белоруссии. Такие услуги облагаются НДС в Белоруссии.
Если хозяйствующий субъект Белоруссии отказывает электронные услуги, местом реализации которых в соответствии с правом ЕАЭС признается территория государства, в котором работает покупатель (например, рекламные услуги), они облагаются НДС в России.
При этом белорусская организация должна встать на учет в налоговом органе в целях уплаты НДС.  

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2020 г. N 03-07-14/12808 О применении НДС при оказании российским налогоплательщикам рекламных услуг хозяйствующими субъектами государств, не являющихся государствами – членами ЕАЭС

Вопрос: В Соглашении “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал” … не упомянут налог НДС. Возможно, существуют другие двусторонние документы, на основании которых взимание НДС будет происходить только в одной стране, а не в обеих? Конкретная ситуация: Заказчик – компания – резидент РФ, Исполнитель – компания – резидент … другой страны оказывает услуги по размещению наружной рекламы на рекламных конструкциях. Согласно их Налоговому возникает НДС на территории этой иностранной страны. Согласно НК РФ местом оказания услуг является территория РФ, что также обязывает исчислить и уплатить НДС в Российской Федерации. Кто в этом случае уплачивает НДС? Возникает ли у резидента РФ обязанность по удержанию НДС 20% в качестве налогового агента?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российским налогоплательщикам рекламных услуг хозяйствующими субъектами государств, не являющихся государствами – членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость в торговых отношениях государств, не являющихся государствами – членами ЕАЭС, регулируется статьей 148 Кодекса.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации рекламных признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность в Российской Федерации.

Таким образом, местом реализации рекламных услуг, оказываемых российским налогоплательщикам хозяйствующими субъектами государств, не являющихся государствами – членами ЕАЭС, признается территория Российской Федерации и, соответственно такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В связи с этим российские налогоплательщики, приобретающие указанные услуги, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в качестве налоговых агентов, независимо от того, в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость в соответствии с законодательством государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н. А. Кузьмина

НДС при импорте товаров. Налоги & бухучет, № 35-36, Май, 2018

Объект обложения и ставка

Операция по ввозу товаров на таможенную территорию Украины является объектом обложения НДС (п.п. «в» п. 185.1 НКУ). Учтите! При уплате «ввозного» НДС привязываться к оприходованию или переходу права собственности на ввозимый товар не нужно.

Налоговые обязательства по НДС при ввозе возникают уже на дату подачи таможенной декларации (ТД) для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). А вот уплатить «импортный» НДС придется еще до дня или в день подачи ТД (п. 206.1 НКУ).

Это правило работает и в случае импорта товара с оформлением временной ТД. Ведь при подаче временной ТД налоги и сборы (обязательные платежи), в том числе и НДС, уплачиваются в общем порядке и в полном объеме (ч. 10 ст. 260 ТКУ). Подробнее об оформлении временной ТД см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 79, с. 7.

Правда, учтите такой важный момент. Если растаможивать ввозимый вами товар будет по договору поручения таможенный брокер, то перечислить таможенному брокеру деньги для уплаты налоговых обязательств по НДС нужно до момента растаможки товара (см. БЗ 101.13). Только в таком случае импортер — собственник (получатель) ввозимого товара, по мнению налоговиков, вправе отнести сумму НДС в налоговый кредит (НК).

Так что помните это и уплатите ввозной НДС (перечислите его брокеру) заблаговременно до начала растаможки. Судя по всему, «компенсацию» брокеру суммы НДС после растаможки налоговики наверняка воспримут в штыки (возможно, потому, что импортер нарушит/не выполнит вовремя уплату НДС — условие для отражения НК (об НК см. далее)).

Как правило, ввоз товара на таможенную территорию Украины облагается НДС по ставке 20 % (п. 206.2 НКУ).

По ставке 7 % облагается только ввоз лекарственных средств и медизделий, при условии, что: (1) лекарства разрешены для производства и применения в Украине; внесены в ГРЛС; (2) медизделия разрешены для представления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине; внесены в ГРМТИМН или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов (подтверждается документом о соответствии). Если условия не соблюдаются — облагают их ввоз по ставке 20 % (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Важно! Без уплаты НДС ввезти в Украину можно только «льготные» товары (из ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Причем льгота из п. 197.1 НКУ действует и на ввоз (п. 197.4 НКУ). Платить НДС при их ввозе не придется. В таком случае в графе 36 ТД указывается код НДС-льготы (см. БЗ 210.01).

9932185″>База для НДС

Базой налогообложения при ввозе товара будет его договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости, определенной согласно разд. III ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товара (п. 190.1 НКУ).

А чтобы перевести стоимость ввозимого товара в гривни для начисления НДС, нужно использовать курс НБУ, действующий на дату подачи ТД (п. 39¹.1 НКУ).

«Импортный» НК

Главное условие для «импортного» НК — уплаченный на таможне НДС и оформленная ТД, подтверждающая его уплату (пп. 198.2, 201.12 НКУ).

Причем п. 201.12 НКУ не устанавливает ограничения относительно типа ТД. Так что временная ТД по типу ІМ40ТН (ТК или ТФ), исходя из ее функционального предназначения, вполне подтверждает уплату НДС. А значит, уже в периоде ее оформления плательщик вправе включить сумму «ввозного» НДС в состав НК.

Однако будьте внимательны! И суды (см. постановление ВСУ от 23.06.2015 г. по делу № К/9991/67637/12), и налоговики (см. БЗ 101.13) категоричны: формирование НК по НДС на основании временных ТД не происходит, а осуществляется только на основании оформленной дополнительной ТД.

Включить «импортный» НК нужно в декларацию по НДС за тот период, в котором состоялись уплата НДС и оформление ТД

Показать налоговый кредит следует в строке 11.1 или 11.2 (в зависимости от ставки %) декларации по НДС.

Отложить «на потом» «импортный» НК нельзя — правило «1095 дней» из п. 198.6 НКУ на него не распространяется.

Правда, если вы замешкаетесь и не включите налоговый кредит в декларацию по НДС за период, в котором уплатили «ввозной» НДС и оформили ТД, то «восстановить» его можно путем уточнения — подав к декларации за пропущенный период УР (см. письма ГФСУ от 05.10.2015 г. № 21058/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.10.2015 г. № 22718/6/99-99-19-03-02-15, консультацию в БЗ 101.13).

Если уже после таможенного оформления вдруг поменяется таможенная стоимость (в том числе и в результате ошибки, допущенной в ТД/на основании решения суда), то корректировку «импортного» НК можно будет показать (как положительную, так и отрицательную со знаком «-») в стр. 11.1 на основании листа корректировки к «импортной» ТД. Сделать это нужно в том периоде, в котором оформлен такой лист корректировки (см. письма ГФСУ от 28.12.2015 г. № 27875/6/99-99-19-03-02-15, от 22.12.2015 г. № 27404/6/99-99-19-03-02-15, от 20.10.2017 г. № 2332/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, консультацию в БЗ 101.23).

А вот несуммовые ошибки, допущенные в ТД, не будут причиной корректировки НК и отражения его в периоде исправления. По мнению налоговиков, НК в таком случае остается «неприкасаемым». Подробнее см. на с. 43 номера.

Лимит регистрации

При облагаемом НДС ввозе товара сумма налога уплачивается на таможне без использования электронного НДС-счета. Тем не менее, сумма НДС, уплаченная на таможне, увеличит лимит регистрации за счет показателя ΣМитн (п. 200¹.3 НКУ). Внимание! Этот показатель формируется в СЭА на основании данных ТД, представленных в контролирующий орган, с учетом листов корректировки (+/-) и дополнительных ТД (+/-), составленных с 01.07.2015 г. (п. 7 Порядка № 569), по факту их составления (см. БЗ 101.17).

Правда, чтобы сумма НДС из ТД поучаствовала в расчете лимита регистрации (попала в строку 4 Витяга), декларант непременно должен в графе «В» ТД верно указать сведения о налоговом номере (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами) лица, претендующего на налоговый кредит (см. письмо ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17, консультацию в БЗ 101.17).

Причем, как поясняли налоговики, графа В должна быть заполнена, в частности, при составлении как временных ТД всех типов (ТН, ТК и ТФ), так и дополнительной ТД.

Однако, учитывая «запрет» на отражение НК по временной ТД, у импортера до оформления дополнительной ТД данные лимита регистрации могут не совпадать с данными декларации по НДС.

Когда компенсируем «импортный» НК

Здесь все зависит от того, в каких операциях вы хотите использовать ввезенные товары. Если ввезенные товары будете использовать в облагаемых операциях — прекрасно, ничего с «импортным» НК делать не придется.

Это касается и ситуации, когда медизделия ввезли до 01.01.2018 г. с начислением НДС по ставке 20 %, а поставлять будете уже с НДС по ставке 7 %. Как поясняют налоговики, корректировать ввозной НДС не нужно (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Если ввезенные товары планируете использовать в необлагаемых операциях или вне хозяйственной деятельности, тогда вам придется начислить компенсирующие налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ, причем по той ставке, исходя из которой был начислен НК. Это же касается и товаров, ввезенных бесплатно (см. письмо ГФСУ от 19.05.2016 г. № 10964/6/99-95-42-01-15, консультацию в БЗ 101.10).

Налог на добавленную стоимость (Институт Гайдара)

Авторы
И. Трунин

Серия
Международная конференция “Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России” 30 июня – 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза. Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России.

В начале своего выступления я вкратце расскажу об истории взимания НДС в Российской Федерации.

Осенью 1991 года в ходе обсуждений, которые проводились в Правительстве и Верховном Совете, в дополнение к рассмотренным вариантам налоговой реформы в качестве замены налога с оборота и альтернативы использованию НДС предлагалось введение акцизов, увеличение ставок подоходного налога, введение адвалорного налога с продаж (каскадного или с розничных продаж), повышение ставок налога на прибыль.

Очевидно, что в условиях падения реальных доходов населения и обесценения его сбережений в результате либерализации цен, повышение ставок подоходного налога было совершенно неприемлемым решением, т. к. с психологической точки зрения рост прямых налогов всегда менее предпочтителен, чем повышение косвенных налогов. Поскольку следует различать объективное налоговое бремя (потеря ресурсов для налогоплательщика) и субъективное налоговое бремя (как ощущение налогоплательщиком уплаты части своего дохода в качестве налогов), исходя из субъективной оценки тяжести налога плательщики и политики могут предпочитать “невидимые” косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенного налогообложения говорит и то, что оно в отличие от подоходного налога оказывает при определенных условиях меньшее отрицательное влияние на сбережения.

Повышение ставок налога на прибыль также было нежелательным, вследствие уже существовавшего достаточно высокого уровня эффективной ставки налогообложения (с учетом обложения части затрат предприятий на рабочую силу и капитал). В то же время использование косвенных налогов обеспечивало необходимую преемственность налоговой системы, при которой замена налога с оборота на адвалорный налог позволяла избежать неблагоприятных психологических эффектов.

Таким образом, введение НДС с высокой ставкой (28%) в 1992 году было, как представляется, наилучшим решением по сравнению с возможными тогда альтернативами. Оно позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога создала предпосылки стабильности поступлений во времени. За счет преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 году налогу с продаж (по технике взимания) введение налога внесло не слишком значительные изменения в налоговую систему, вызвав, по нашему мнению, минимально возможный скачок общего уровня цен по сравнению с другими факторами их роста, было психологически относительно безболезненным. Пониженная ставка на продукты питания позволила обеспечить прогрессивность налоговой системы, отвечающую требованиям социальной справедливости в условиях невозможности за короткий срок обеспечить создание действенной системы адресной поддержки низкодоходных слоев населения.

Использование небольшого количества ставок (основная, пониженная и нулевая) позволило внести минимальные искажения в относительные цены. Техника взимания НДС обеспечила сравнительно малые возможности уклонения от налога и тем самым необходимую бюджетную отдачу и уровень справедливости налоговой системы.

Поступления налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет Российской Федерации, возросшие в течение первого года взимания налога до 11% ВВП, затем снизились и колебались между 5% и 7% ВВП. Между тем, в странах ОЭСР, поступления НДС в государственный бюджет колеблются от 1,5% до 13% ВВП, находясь в среднем на уровне 6-8% ВВП.

Порядок взимания НДС изменялся в течение 7,5 лет его существования в Российской Федерации. Среди наиболее существенных изменений следует отметить изменение ставки налога, введение льготной ставки, изменение списка льготных категорий товаров и услуг, изменение порядка возмещения НДС при осуществлении капитальных вложений, введение использования счетов-фактур при расчете обязательств по налогу.

Среди неудавшихся попыток реформирования рассматриваемого налога следует выделить прежде всего введение с помощью постановления Правительства летом 1998 года порядок определения момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений, а также принятие закона о понижении ставки налога до 15% весной 1999 года и последующем ее снижении до 10%. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе -отклонено Президентом.

На основе проведенного в ходе исследования анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость и сравнительного анализа международного опыта функционирования систем НДС можно сформулировать ряд предложений по реформированию российского налога на добавленную стоимость, которые приводятся ниже. Наши предложения будут касаться следующих позиций:

1) Ставка налога

2) База налога

3) Льготы по налогу и порядок его исчисления

4) Момент возникновения обязательств по НДС

5) Проблемы распределения поступления налога между бюджетами различных уровней

6) Принципы территориальности при уплате налога

7) Особенности уплаты НДС малыми предприятиями

8) Вопросы внутреннего и внешнего толлинга

9) Вопросы налогообложения сельскохозяйственной продукции

Ставка налога. Исходя из соображений, подробно рассмотренных в соответствующем разделе настоящей работы, предлагается установить единую ставку налога на добавленную стоимость и зафиксировать ее на уровне около 20%.

База налога. В целях повышения нейтральности налоговой системы, мы предлагаем значительно расширить базу обложения налогом на добавленную стоимость.

Во-первых, необходимо исключить из перечня услуг, освобождаемых от уплаты НДС, работ по строительству жилых домов. Указанные услуги уже были включены в состав налогооблагаемого оборота во втором квартале 1995 года, однако с января 1996 года вновь исключены из базы налога при строительстве жилья с использованием средств государственного бюджета. По оценкам Министерства финансов, потери бюджета от этого решения в условиях 1996 года составили около 0,3% ВВП. Однако, как показывает анализ практики 1995-1996 годов, цены на жилье мало реагировали на изменение налогового законодательства. В результате цель данного освобождения – увеличение доступности жилья для населения – не достигается, и ее наличие лишь искажает условия хозяйствования для строительных предприятий.

Во-вторых, необходимо включить в состав налогооблагаемого оборота целый ряд услуг: в частности, оказываемые предприятиями туристско-экскурсионной сферы, услуги в области обеспечения пожарной безопасности, по полиграфической, редакционной и издательской деятельности.

В-третьих, необходимо разрешить вычитать из обязательств по НДС сумму налога, уплаченную за услуги строительных организаций при осуществлении капитального строительства. В настоящее время сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимается к возмещению и относится на увеличение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов с последующим отнесением уплаченных сумм на амортизационные отчисления. Подобный подход искажает сущность НДС как налога на текущее потребление, т.к. включение НДС в состав балансовой стоимости основных средств переносит налоговые платежи на будущие периоды.

Льготы по налогу. В целях увеличения уровня нейтральности налога на добавленную стоимость следует ликвидировать пониженную ставку (10%), применяемую в основном для продуктов питания. Нулевая ставка НДС должна применяться только для экспорта.

В целях предотвращения процессов уклонения от налогов следует отменить освобождение от НДС, предоставляемое предприятиям, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности общественных организаций инвалидов. Учитывая социальное значение поддержки этих категорий населения, освобождение от НДС должно быть заменено прямыми дотациями из государственного бюджета.

Порядок исчисления налога. Величина налоговых обязательств по НДС в промышленности определяется как разница между величиной налога, полученной от покупателей, и величиной налога, уплаченной поставщикам сырья, материалов, топлива, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства.

Однако в других секторах экономики имеются свои особенности уплаты налога. Предприятия розничной торговли уплачивают налог, исходя из разницы между ценой продажи товаров и оптовой ценой их поставщиков, включающих налог на добавленную стоимость. Иными словами, НДС платится с величины торговой надбавки, равной разнице между ценой покупки и продажи. Аналогично, предприятия-посредники платят налог исходя из своего дохода, равного комиссионному вознаграждению. Строительные предприятия платят налог как долю стоимости строительно-монтажных работ.

Некоторое время назад было введено использование счетов-фактур в целях исчисления обязательств по НДС.

Однако даже в промышленности, сельском хозяйстве и оптовой торговле, где по смыслу расчет налога близок к фактурному методу, его исчисление осуществляется на основе данных, содержащихся в балансе предприятия. Такой метод значительно усложняет порядок уплаты налога, т. к. ставит расчет его величины в зависимость от процедуры бухгалтерского учета дохода и прибыли предприятий. Такой метод расчета НДС делает его непрозрачным и, соответственно, значительно затрудняет контроль за правильностью и своевременностью его уплаты. Кроме того, он требует от предприятий ежемесячного составления балансов, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Необходимо, чтобы налоговые инспекции начали контролировать правильность и своевременность уплаты налога не на базе бухгалтерского баланса, а с помощью счетов-фактур. При этом каждая сделка должна оформляться счетом-фактурой (что уже делается в настоящее время), составляемого в трех экземплярах, один из которых представляется в налоговую инспекцию, а остальные два – оставаться у сторон сделки.

Ряд необходимых условий для перехода к фактурному методу исчисления НДС уже создан. Так, с января 1996 года установлено, что предоставление кредита по НДС осуществляется исходя из факта приобретения соответствующих товаров, а не из фактов их списания на издержки, принятия на учет, прошествия определенного срока с момента принятия на учет или ввода в эксплуатацию (шести месяцев). Эти меры позволяют избежать инфляционного роста обязательств по налогу вследствие обесценения затрат предприятия на приобретение основных и оборотных средств.

Момент возникновения обязательств по НДС. Как можно показать с помощью статистического анализа, используемая техника взимания НДС приводит к существенному влиянию инфляции на величину налоговых обязательств предприятий, причем инфляция неодинаково воздействует на различные предприятия. Момент возникновения обязательств по НДС для налогоплательщика в настоящее время – это поступление денег на его счет. В условиях инфляции при наличии значительной дебиторской задолженности клиентов в выигрыше оказываются дебиторы, а предприятие-кредитор, являющееся налогоплательщиком, и бюджет несут потери.

Для предотвращения подобного положения необходимо установить порядок учета продажи по методу возникновения обязательств. Первоначальный проект Налогового кодекса, утвержденный Государственной Думой РФ в первом чтении в июне 1997 года, устанавливал, что для целей обложения НДС продажа товаров и услуг рассматривается как имевшая место в наиболее ранний из следующих сроков: а) момент, когда продавец выписывает счет; б) момент, когда продавец получает плату за продажу; в) момент, когда товар или услуга попадают в распоряжение покупателя. Такой порядок имеет то безусловное преимущество, что минимизирует потери бюджета от инфляционного обесценения налога за время, прошедшее от осуществления сделки до момента возникновения обязательств перед бюджетом.

Распределение поступлений НДС между федеральным и региональными бюджетами. Одним из важнейших вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость в России является распределение его поступлений между бюджетами различных уровней. Ниже мы рассмотрим возможные варианты распределения НДС между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. В связи с этим напомним, что начиная со второго квартала 1994 года были установлены единые нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Федерации в размере 25% от поступлений налога с территории региона. Закон о федеральном бюджете на 1999 год сократил долю бюджетов субъектов РФ, начиная с 1 апреля 1999 года, до 15%.

Такая схема зачисления налога на добавленную стоимость в региональные бюджеты не является нейтральной по отношению к распределению базы налога по стране. Поступления НДС должны полностью зачисляться в федеральный бюджет, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов – производиться в виде прямой финансовой поддержки. При существующем порядке распределения доходов от НДС выигрывают прежде всего те субъекты Федерации, где официально образуется большой объем добавленной стоимости, причем это может происходить как фактически, так и с помощью трансфертного ценообразования, а также в регионах, где сосредоточено экспортное производство. В то же время потери несут регионы, с территории которых добавленная стоимость перемещается путем трансфертных цен (или на территории которых находятся филиалы крупнейших компаний-налогоплательщиков, не осуществляющих платежи НДС в региональные бюджеты), а также депрессивные регионы, где реализация значительной части товаров и услуг происходит на теневом рынке, который не поддается (или слабо поддается) налоговому контролю.

В этих условиях нам представляется рациональным переход на двухэтапную систему перераспределения НДС между федеральным и региональными бюджетами. Зачисление доли поступлений налога, закрепленной за бюджетами регионов, можно было бы осуществлять пропорционально численности населения.

Расчеты показали, что приведенные ранее соображения об перераспределения поступлений НДС в пользу менее обеспеченных регионов в случае их зачисления в бюджеты субъектов РФ пропорционально численности населения в целом подтверждаются. Так, регионы, которые при использовании подобной схемы в 1997 году понесли бы наибольшие потери практически в полном составе являются регионами-донорами или регионами с устойчивым финансовым положением: это прежде всего Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий АО, г.Москва, Самарская область и Республика Башкортостан, Ярославская, Свердловская области и Республика Коми, а также Московская, Кемеровская, Пермская, Нижегородская и Тюменская области, Красноярский край. В то же время среди субъектов Федерации, чьи доходы увеличились бы больше всего находятся в основном депрессивные или высокодотационные регионы: так, доходы Коми-Пермяцкого АО, Ингушской Республики и Агинского Бурятского АО увеличились бы соответственно на 12,3%, 14,6% и 16,5%, а доходы таких регионов, как Республики Тыва, Адыгея, Северная Осетия, Марий Эл, Алтай, Дагестан, Карачаево-Черкесская и Кабардино-Балкарская Республики, Пензенская, Тамбовская и Брянская области, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Ставропольский край возросли на величину от 6% до 10% по сравнению с фактическими доходами в 1997 году. Таким образом, указанный метод зачисления НДС будет способствовать как более равномерному поступлений налога в региональные бюджеты, так и перераспределению бюджетных средств от высокообеспеченных регионов в пользу низкообеспеченных субъектов РФ.

Предлагаемая схема распределения доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость имеет ряд преимуществ и недостатков. Среди преимуществ следует в первую очередь отметить, что при двухэтапной системе появляется возможность распределять поступления НДС, как это требуют теоретические соображения, за вычетом возврата НДС при экспорте, в то время как при одноэтапной системе возмещение сумм уплаченного налога происходит полностью из федеральной доли НДС. С другой стороны, переход к двухэтапной системе распределения налога на добавленную стоимость представляется достаточно сложным с политической точки зрения. По-видимому, региональные власти окажут сопротивление введению подобной схемы по нескольким причинам: во-первых, двухэтапная система предполагает наличие временного интервала между поступлением налога в федеральный бюджет и его последующим перераспределением между регионами, тогда как в настоящее время 15% любого платежа НДС (за исключением таможенных) зачисляется в региональный бюджет одновременно с зачислением 85% на счета федерального бюджета.

Во-вторых, основным условием для введения двухэтапной системы распределения НДС является бесперебойное функционирование системы расчетов между федеральным и региональными бюджетами. Очевидно, что при постоянных задержках в расчетах и выделении финансовой помощи, а также при общем низком уровне доверия к федеральному центру региональные власти вряд ли согласятся на перечисление доходов от НДС в федеральный бюджет в полном объеме, не имея никаких гарантий получения причитающейся им доли.

Тем не менее, основной рекомендацией по совершенствованию системы распределения поступлений налога на добавленную стоимость между федеральным и региональными бюджетами является переход к полному зачислению доходов от НДС в федеральный бюджет, либо к двухэтапной системе распределения НДС пропорционально численности населения субъектов Федерации.

Принципы территориальности. Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т. ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. В настоящее время налог на добавленную стоимость при экспорте из России в страны ближнего зарубежья взимается в зависимости от заключенных с этими странами двусторонних соглашений. В большинстве случаев экспорт облагается в стране производителе, а импорт – в стране назначения обложению не подлежит. В то же время, в случае, если ставка НДС в стране происхождения товара ниже, чем в России, то согласно заключенным соглашениям, импортер обязан доплатить разницу в бюджет.

Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России. Следует также учитывать, что ложный экспорт в страны дальнего зарубежья в настоящее время является одним из распространенных методов уклонения от НДС. При переходе на режим освобождения от налога экспорта в страны СНГ возможности для злоупотреблений резко возрастут, вследствие отсутствия нормально оборудованных и функционирующих таможенных границ между странами СНГ и наличия внутри СНГ неоднородных таможенных режимов (например, таможенный союз Белоруссии и России).

Исходя из сказанного и сложившихся политических реалий в области возможностей России координировать налоговую политику с другими странами СНГ, на наш взгляд, необходимо предусмотреть переход по странам СНГ на тот же порядок уплаты НДС, который существуют во взаимоотношениях со странами дальнего зарубежья. Однако важнейшим условием при этом должно стать предварительное укрепление фискальных границ внутри СНГ.

Одной из ключевых проблем взимания налога на добавленную стоимость в России является применение этого налога во внешнеторговых связей со странами СНГ и таможенного союза. В настоящее время обложение импорта в Россию из стран-членов Содружества независимых государств производится по ставкам страны происхождения с компенсацией разницы в налоговых ставках. В то же время, при взаимоотношениях со странами Таможенного союза – Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и недавно присоединившимся к союзу Таджикистаном – не взимается таможенных платежей, в т. ч. и налога на добавленную стоимость. При этом таможенное законодательство указанных стран не унифицировано, а Киргизстан уже является членом Всемирной торговой организацией, что накладывает дополнительные обязательства по установлению импортных пошлин, не согласующиеся с правилами таможенного союза.

В этих условиях федеральный бюджет Российской Федерации несет значительные потери таможенных платежей вследствие беспошлинного ввоза товаров из стран Таможенного союза с низкими ставками налогов на импорт. Очевидно, что проблема введения таможенной границы между указанными странами и взимание компенсирующих как разницу между ставками налога в России и стране-импортере во многом является политической. Тем не менее, мы считаем целесообразным внесение поправок в документы о перемещении товаров и услуг внутри таможенного союза, которые бы предусматривали отмену таможенной границы между странами-членами только после полной унификации таможенного законодательства.

Малые предприятия. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.

Среди мер, направленных на упрощение порядка расчета налога для малых предприятий, следует отметить разрешение определения налога на базе учета по кассовому методу (на основе платежей), определение налога на основе применения некоторого процента к покупкам и (или) продажам предприятия.

Исходя из описанного опыта, в России в целях обеспечения упрощения контроля за уплатой НДС и предоставления определенной льготы малому бизнесу следует установить минимальную величину оборота, ниже которой налог на добавленную стоимость с предприятия не взимается (разумеется ему не предоставляется кредит по НДС по приобретенным товарам). При этом должно быть установлено, что предприятие, освобожденное от уплаты налога, может по своему решению быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Вопросы внутреннего и внешнего толлинга. При анализе российского налога на добавленную стоимость следует отдельно остановиться на вопросах внешнего и внутреннего толлинга, т.е. переработки давальческого сырья. Действовавший ранее порядок, касающийся приравненных к экспорту отдельных коммерческих операций без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в соответствии с которыми осуществлялась работа предприятий металлургической промышленности (главным образом, алюминиевой и медной), предусматривал оформление проданных иностранному лицу российских товаров в таможенный режим экспорта, что освобождало указанные товары от налога на добавленную стоимость. Аналогичные сырьевые товары, закупаемые российским производителем, облагались налогом на добавленную стоимость, что уменьшало оборотные средства российских производителей и ставило их в неравные условия с иностранными лицами на внешнем рынке. Указанный режим в отношении предприятий металлургической промышленности утверждался каждый год отдельным постановлением Правительства, и на момент написания настоящей работы у нас нет информации о том, будет ли этот порядок продлен на 1999 год.

По нашему мнению, режим внутреннего и внешнего толлинга целесообразно заменить созданием на крупных металлургических предприятиях, значительная доля продукции которых поставляется на экспорт, свободных складов или свободных таможенных зон. В этом случае любая поставка сырья на эти предприятия будет в целях налогообложения рассматриваться как пересечение таможенной границы Российской Федерации, т.е. как экспорт. При установлении на территории предприятий подобных таможенных режимов поставка сырья, произведенного внутри страны, оформляется как экспорт и производится возврат НДС, при поставке на это предприятие сырья из-за границы России, не происходит импорта с таможенной точки зрения, т. е. не происходит дискриминации отечественного сырья. Вместе с тем, исчезает необходимость в принятии отдельных постановлений по внутреннему толлингу, т.к. вопросы функционирования свободных складов и свободных таможенных зон регламентируются действующим таможенным законодательством.

Также следует отметить, что при переходе на учет возникновения налоговых обязательств по методу начислений и урегулированию своевременного возврата НДС при экспорте отпадает необходимость в использовании специальных режимов внутреннего толлинга и специальных таможенных режимов, т.к. при непрерывном производственном цикле и разумном управлении запасами для предприятия становится безразлично, какое сырье приобретать – импортное или отечественное.

Налогообложение продукции сельского хозяйства. Касательно налогообложения сельскохозяйственной продукции нам представляется нецелесообразным вводить особые режимы уплаты налога на добавленную стоимость применительно к предприятиям сельского хозяйства.

Взимание НДС по так называемой “плоской” ставке в некоторых странах мира (что означает начисление налога на продажи предприятия по пониженной ставке без принятия к возмещению сумм налога, уплаченных при покупке сырья и оборудования) обусловлено тем фактом, что в этих странах бльшая часть сельскохозяйственной продукции производится малыми фермерскими хозяйствами, не имеющими возможности вести полноценный бухгалтерский учет.

В то же время, в России, где доля фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции крайне низка, применение особых режимов налогообложения для крупных сельсхозпредприятий является, по нашему мнению, нецелесообразным.

“Налоговый маневр” на следующий год: повысить НДС, понизить налог на прибыль

Мы поинтересовались у российских экспертов, каким им представляется идея налогового маневра, предложенного на будущий год заместителем министра финансов Сергеем Шаталовым. Какими видятся последствия – приведет ли это к дальнейшему повышению цен? Маневр будет проведен в том случае, “если не будет иного выхода” – а интересно, на собственный субъективный взгляд, не будет ли выхода на самом деле, кроме как реализовать этот план, с учетом растущего бюджетного дефицита?

Анатолий Чургель, директор Некоммерческого Партнерства “ТОЛЕРАНТНЫЙ МИР”:

Уважаемые коллеги! Прошедшим летом один из наиболее авторитетных экономистов России, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ, академик РАН, директор Института экономики УрО РАН Александр Татаркин сказал (дословно) следующее: “Сегодня науки боятся руководители регионов, потому что люди неподготовленные приходят к руководству регионов. Боятся министры, потому что они из руководителей малого ООО стали министром. Мантуров, допустим. Да его в Челябинске никто не знал как бизнесмена. Вытащили – министр. На него смотришь, и его жалко. Что он может принять, какое умное решение? На Дворковича. Высшее образование в Америке – это ведь не большой коридор, который может дать простор для принятия грамотных решений”. Можно, конечно, и не согласиться с ученым. Но как работать в реальной экономике, если бизнес все время оказывается в положении футболиста, которому постоянно меняют правила игры? То на одной правой ноге можно прыгать, то только левой пяткой бить. Но, что замечено, правила не меняются в пользу облегчения жизни игроков. Если конкретнее, то в условиях кризиса получить прибыль – уже подвиг, а НДС можно начислить и при убытках. Более того, НДС платит практически каждый гражданин России. Так что “маневр” в данном случае равносилен силовому изъятию – “продразверстке”.

Было бы целесообразнее искать не возможности узаконенного отбора денег у и без того нищающего населения и у падающей экономики, а наметить пути радикального реформирования курса. Есть же, например, предложение Столыпинского клуба о безинфляционной денежной эмиссии. Почему бы не прислушаться? Да и академика А. Татаркина стоило бы пригласить и послушать.

Но я не уверен, что предложение Сергея Шаталова было озвучено без предварительного одобрения лиц более высокого ранга. Разведка боем, это называется. Промолчим, будет еще один “Платон”, причем существенно более серьезный – общегосударственного масштаба.

Георгий Юрьевич Солдатов, партнер компании Лаето Консалтинг, член Ассоциации Независимых Директоров, член Национальной Ассоциации Корпоративных Директоров:

Добрый день! Налог на добавленную стоимость – это налог, с помощью которого государство изымает в бюджет часть стоимости товара/работ/услуг на всех стадиях процесса создания этой стоимости. Т.е. так или иначе его платят все (кроме освобожденных, например, на УСНО). Соответственно, повышение этого налога приведет к тому, что стоимость товара/работ/услуг повысится, что приведет к росту цен. Очень важно отметить, что есть ли у организации прибыль или нет – это не важно. НДС платят все равно.

Налог на прибыль уплачивается с прибыли. А прибыль нужно еще получить. В текущей ситуации на рынке существует множество компаний, которые выживают. Их прибыль на уровне нуля, а иной раз эти компании проедают предыдущие запасы с надеждой на скорый выход из штопора. Конечно, руководство и акционеры таких компаний не сидят сложа руки и делают все возможное, чтобы спасти компании. Они так же надеются на помощь государства. Маневр с НДС просто убьет данные компании.

“А зачем нам нужны такие компании? У них и прибыли-то нет, или она мизерная. Налог на прибыль не платят…”. Это самое большое обывательское заблуждение. Каждая такая компания может быть крупным плательщиком налогов и сборов. Кроме НДС, который уплачивается, данные компании обеспечивают рабочие места, платят зарплаты, а следовательно – освобождают государство от обременения социальными выплатами для безработных. Но кроме этого уплачивается ЕСН, сотрудники уплачивают НДФЛ, а еще возможно, таможенные пошлины, если данные организации занимаются внешнеэкономической деятельностью. Какие-то компании получают от них логистические заказы, заказы на канцтовары и т.д. и т.п. Соответственно, увеличение нагрузки приведет к очередному витку сворачивания экономики, росту безработицы и снизит поступления в бюджет от налогов.

Я предлагаю другой вариант. Снизить НДС и увеличить налог на прибыль. Вот это действительно поможет!

Считаю, что данный вариант “маневра” – это недопустимый вариант. План этот может быть реализован в случае победы глупости. Очень надеюсь, что умные люди не дадут произойти такому убийственному маневру.

Максим Васин, начальник методического отдела НРА:

Я не считаю идею налогового маневра способной привести к решению проблемы бюджетного дефицита. В этой идее видится завуалированное повышение налогов, поскольку действительно прибыль компаний в условиях кризиса снизится, тогда как НДС зависит только от выручки и, соответственно, налоговая база будет расти вместе с инфляцией. Несомненно, маневр окажет негативное влияние на величину инфляции, так как рост НДС напрямую увеличит цены реализации продукции и услуг. На данный момент девальвация представляется более эффективным и, возможно, самым эффективным решением для проблемы дефицита бюджета. Я думаю, что девальвация при нынешнем тренде на рынке нефти неизбежна.

Крупский Андрей Константинович, управляющий партнер юридической компании “Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг”:

Нужно отметить тот факт, что для большинства компаний основную налоговую нагрузку составляет как раз НДС. Практически у каждого налогоплательщика есть существенный объем затрат без НДС (заработная плата сотрудников, расходы на исполнителей, применяющих УСН). Для того что бы оплатить данные затраты, компании необходимо создать наценку, подлежащую обложению НДС. При этом получается, что прибыль не формируется, а данный налог уже подлежит оплате. Поэтому реализация обсуждаемого налогового маневра повлечет рост экономических издержек для бизнеса в целом.

Алексей Гордейчик, адвокат, управляющий ГК “Гордейчик и партнеры”:

Идея “налогового маневра”, сопряженного с увеличением НДС и уменьшением налога на прибыль, в целом, укладывается в общую парадигму “выхода из кризиса”, избранную Правительством РФ. Ее можно обозначить как отжим “всех соков” из экономики.

Очевидно, что результатом недавнего введения тотального контроля за входящим НДС на предприятиях станет кардинальное улучшение ситуации с собираемостью этого налога, а прибыль субъектов хозяйствования в нынешних социально-экономических реалиях будет еще долго стремиться к нулю.

Да простится мне вольное сравнение, бездорожье можно пытаться побыстрей преодолеть на новом джипе, выжимая из него сотни лошадиных сил, а можно, нещадно стегая старую клячу, но вероятность того, что во втором случае седок успешно достигнет финиша, чрезвычайно мала.

При этом иной “выбор” есть всегда. Другой вопрос, что его практическая реализация может потребовать изменения не только экономической, но и политической парадигмы в жизни страны. 

Ольга Пономарева, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний “СБП”:

Прежде всего, при оценке этого налогового маневра стоит вспомнить слова президента РФ о том, что налоги у нас повышаться не будут. Но человек предполагает, а решают по факту цены на нефть, так что с позиции государства повышение НДС – это мера оправданная. Бюджет страны пополнять надо, и с ростом НДС это в какой-то степени получится. Однако для бизнеса такое повышение во время кризиса будет иметь негативные последствия.

Как известно, на сегодняшний день администрирование НДС отлаженно очень хорошо, и в будущем ФНС остается эти навыки только совершенствовать. Я абсолютно уверена в том, что через какое-то время большинство наших предпринимателей поймут, что оптимизация именно этого налога чревата для них уголовной ответственностью. С учетом этого повышение ставки в пользу бюджета однозначно сработает в плюс. Но государству стоит помнить, что НДС – налог косвенный, поэтому его повышение в конечном счете будет отражаться на потребителе, что обязательно приведет к росту цен и увеличению бедности.

При этом “оригинальная” идея повысить НДС в кризис и одновременно снизить налог на прибыль, на мой взгляд – очень спорная мера. С прибылью сейчас у многих негусто; кроме этого существует много абсолютно законных методов оптимизации и снижения этого налога, в связи с этим эта мера участь предпринимателей не облегчит. Что касается бюджета государства, то он от этого нововведения гарантированно выиграет.

Если оценивать действия государства по латанию дыр в бюджете в целом, то иных путей кроме как привлечь к этому разными способами средства предпринимателей и граждан, у нашего правительства сегодня, к сожалению, нет. Но в какой-то момент, наполняя бюджет такими способами, государство должно остановиться, потому что это разрушает бизнес.

Олег Пахолков, депутат, Государственная Дума РФ:

Чтобы корова давала больше молока, нужно ее меньше кормить и больше доить. Никакой другой глупости, как повышение налога на НДС и повышение налога на прибыль, как в налоговом маневре, я не вижу. Желание правительства на сегодняшний день понятно. Ведь они понимают, что никаких реальных причин для увеличения налогового сбора нет. Молоко нужно – значит надо доить. Правда доить скоро будет некого совершенно, корова давно почти сдохла.

Принято решение уменьшить налог на прибыль. Но о каких прибыльных предприятиях идет речь, вы шутите? Это решение говорит только об одном: созданы прямые условия для повышения налогового бремени, только и всего. Притом налог на НДС собирается довольно криво.

Ведь элементарное изменение системы сбора налога НДС с конечного продукта может дать высвобождение работников налоговой инспекции, которых задействовано десятки тысяч человек. Фактически, во всех предприятиях каждый второй бухгалтер высчитывает НДС со стороны своей организации. Теперь представьте, сколько могло бы высвободиться рабочих рук, как можно было бы оптимизировать данный процесс.

Почему этого не происходит? Потому что у нас налог на НДС платят не с конечного продукта, а пытаются собирать его со всех.

К примеру, мы считаем НДС в газете. Платим налог с продукта, отдаем деньги типографии. С добавленной стоимости мы платим НДС. Типография платит со своей добавленной стоимости. В типографии есть поставщики красок, материалов и т.д. У поставщика красок есть свои собственные поставщики. И когда товар доходит до последнего потребителя, в нем НДС посчитан порой до 500 раз. Налоговая инспекция уже должна сойти с ума, по сути. То есть, если мы посчитаем, что кто-то добыл нефтепродукт – из этого нефтепродукта получилась краска – из этой краски получилась типографская краска – типография напечатала – мы произвели газету – реализовали, и все посчитали свой НДС, вы понимаете… Каждый платит со своей надбавки.

Во всем мире НДС платят только продающие организации, только в конечном продукте. Я думаю, что если мы в своей стране будем платить налог только в продающих организациях со всей стоимости, жить всем станет легче. Эта практика используется во многих странах мира.

Таким образом, мы получим гигантский приток средств с НДС и полное упрощение этой системы. Но почему этого не происходит? А по той причине, что уходит коррумпирующая составляющая. То есть это то самое возмещение НДС, на котором сегодня люди мастерят себе миллиарды долларов, грабя наше государство. Если мы хотим реально собирать НДС, мы должны собирать его с конечного продукта. Зачем мудрить? Мудрят, чтобы была возможность воровать. При прозрачности и понятности делать это будет значительно сложнее. Потому и создаются такие условия и мастерятся подобные предложения. 

Людмила Владимировна Дуканич, профессор кафедры международной коммерции Высшей школы корпоративного управления (ВШКУ) РАНХиГС, доктор экономических наук:

Так, как ставится вопрос об осуществлении “налогового маневра”: “…если не будет иного выхода”, его можно считать достаточно конструктивным вариантом пополнения выпадающих доходов из бюджета из-за снижения поступлений доходов от внешнеэкономической деятельности. В данном случае, прежде всего, от поступления таможенных пошлин. Совместилось во времени несколько факторов, влияющих на эти доходы: прежде всего, снижение цен на мировом рынке на углеводородное сырье, а также снятие таможенных барьеров между странами расширяющегося ЕАЭС.

К чему приведет – однозначно, к повышению налоговой нагрузки на организации, занимающиеся добычей топливно-энергетического сырья, имеющих и так самую высокую налоговую нагрузку – порядка 50%. Одна из проблем российской системы налогообложения – резкая дифференциация налоговой нагрузки по отраслям – лишь усугубится.

Будет ли повышение цен на внутреннем рынке за счет маневра? Вопрос скорее риторический, ибо уже сложилась традиция переноса тяжести на потребителей. В какой степени это произойдет – вопрос более сложный, а ответ – неоднозначный. Противодействовать будет падающий спрос в связи со снижением доходов населения, а также со стороны стагнирующего производственного сектора. Правда, следует учесть, что топливо в век повальной автомобилизации населения относится к товарам, скорее, с низкой эластичностью. Определенную роль в противодействие ценовому росту может сыграть заложенная в механизм “налогового маневра” идея снижения акцизов. Цены вырастут, но насколько – это зависит от того, как проявит себя совокупность всех факторов.  

Елена Корнетова, руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга, ФинЭкспертиза:

Если говорить о возможных сроках введения налогового маневра, то самое раннее, когда он может быть запланирован – это 2019 год. Об этом, в частности, говорит Послание Президента РФ Федеральному Собранию, в котором Владимир Путин недвусмысленно заявил о необходимости обеспечить стабильное налоговое законодательство на ближайшие четыре года, т. е. до 2018 года включительно. Это значит, что реализация инициативы, предложенной Минфином, в следующем году маловероятна.

Что касается сути налогового маневра, то повышение НДС в обмен на снижение налога на прибыль однозначно приведет к повышению цен. Такой результат очевиден, поскольку НДС – это косвенный налог, и, по сути, его уплачивают конечные покупатели, то есть обычные потребители. Простые расчеты показывают: чтобы предприятие сэкономило на налоге на прибыль, и при этом не пострадал бюджет, и в целом налогообложение продаж (НДС плюс налог на прибыль) для бизнеса не увеличилось, мы с вами должны дополнительно заплатить продавцу сопоставимую сумму в виде НДС в цене товара или услуги. Однако поскольку НДС полностью поступает в федеральный бюджет, а налог на прибыль в основном зачисляется именно в бюджеты субъектов РФ, маневр повлечет за собой проблему дефицита региональных бюджетов. Соответственно, от авторов инициативы потребуется решить проблему ликвидации межбюджетного перекоса, прежде чем будет принято ключевое решение о введении маневра.

GAAP.RU, 18.01.2016

Налог на добавленную стоимость (НДС), определение — NerdWallet

Если вы когда-либо выезжали за пределы США и совершали покупки, скорее всего, вы заметили НДС или налог на добавленную стоимость в своих квитанциях. Вот что такое НДС, как он работает и как вы можете вернуть свои деньги.

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость — это налог на товары или услуги, когда продавцы добавляют к ним стоимость. Подобно налогу с продаж или акцизному налогу, потребители платят налог на добавленную стоимость, который обычно составляет процент от продажной цены. В США нет НДС.

Как действует налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость обычно составляет процент от продажной цены. Например, если вы покупаете пару обуви за 100 долларов, а ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, вы должны заплатить 20 долларов НДС в кассе при оплате обуви.

• Ставка налога на добавленную стоимость зависит от страны.

• В некоторых странах НДС называется налогом на товары и услуги или GST.

• Некоторые страны не облагают налогом определенные товары или услуги.

• Европейский Союз требует, чтобы ставка НДС в стране ЕС была не менее 15%. На некоторые вещи распространяется сниженная ставка, которая должна составлять не менее 5%.

• Хотя предприятия могут платить налог на добавленную стоимость на товары и услуги, которые они покупают, они, как правило, возмещают эти платежи за счет НДС, который они взимают со своих клиентов. Затем предприятия переводят то, что осталось, правительству.

Взимается ли НДС в США?

В США нет НДС.Но даже несмотря на то, что в Соединенных Штатах нет налога на добавленную стоимость, потребители обязаны платить федеральные акцизные сборы при покупке бензина, алкоголя, табака и других товаров. Кроме того, в некоторых штатах и ​​городах взимаются налоги с продаж. Интуитивно эти концепции схожи в том, что все они представляют собой налоги на потребление. Разница заключается в том, как взимается налог. Более 100 стран имеют НДС.

Как получить возмещение НДС

Если вы посещаете страну, в которой действует НДС, вы можете получить возмещение налога, уплаченного при совершении там покупок.Осторожно: существует много шагов, и некоторые путешественники решают, что процесс возврата не стоит хлопот. Вот некоторые из общих правил, но перед поездкой обязательно ознакомьтесь с правилами НДС в стране, которую вы планируете посетить.

• Как правило, вы должны заплатить налог на добавленную стоимость в момент покупки, а затем подать заявление на возврат средств в магазине.

• Обычно ваша покупка должна превышать определенную сумму, чтобы иметь право на возмещение НДС. В ЕС, например, вы должны купить в магазине вещей на сумму не менее 175 евро.Порог не является кумулятивным, а это означает, что покупка 100 евро в одном магазине и 100 евро в другом магазине не соответствует минимуму. Возможно, стоит объединить свои покупки, если вы хотите получить возмещение НДС.

• Расходы на еду и отели часто не подлежат возмещению НДС.

• Обычно для получения возмещения НДС необходимо быть посетителем. Здесь важен адрес в паспорте. Вы можете квалифицироваться как посетитель, если вы временно живете в стране, но имеете постоянный дом в другом месте.

• Вам, вероятно, потребуется предъявить продавцу доказательство того, что вы живете за пределами страны, и вам придется заполнить форму.

• Некоторые магазины не предлагают возврат НДС. Некоторые магазины обрабатывают возврат напрямую, а некоторые магазины используют третьи стороны для обработки возврата. Попросите письменные инструкции о том, как требовать возмещения НДС.

• Иногда магазин взимает комиссию за возмещение НДС, поэтому обязательно спросите об этом заранее.

• Обычно вам нужно будет отправить форму возврата НДС с печатью по адресу, указанному магазином.Но не всегда нужно ждать, чтобы вернуться домой. В некоторых крупных аэропортах, портах и ​​на вокзалах есть офисы по возврату НДС, где вы можете получить возмещение сразу же, если продавец, в котором вы совершали покупки, пользуется этим офисом.

• Когда вы возвращаетесь домой со своими вещами, сотрудник таможни должен проштамповать ваши документы на возмещение в качестве доказательства вывоза. Без печати вы не получите возмещение НДС.

	Федеральный: от 24,95 до 64,95 долларов США. Бесплатная версия доступна только для простых возвратов. Все лица, подающие документы, получают бесплатную консультацию по налогам в режиме реального времени от специалиста по налогам. Акция: пользователи NerdWallet получают 25% скидку на федеральные и государственные расходы на регистрацию.
	Федеральный: от 39 до 89 долларов. Бесплатная версия доступна только для простых возвратов. Пакеты TurboTax Live предлагают обзор с налоговым экспертом.
	Федеральный: от 29,99 до 84 долларов.99. Бесплатная версия доступна только для простых возвратов. Надстройка Online Assist предоставляет вам налоговую помощь по требованию.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – Обзор, как рассчитать, пример

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST) в Канаде, представляет собой налог на потребление, который взимается с продукции на каждом этапе производственного процесса — от рабочей силы и сырья до продажи конечной продукции. товар.

 

 

НДС начисляется поэтапно на каждом этапе производственного процесса, где создается добавленная стоимость. Однако в конечном итоге он передается конечному розничному потребителю. Например, если есть 20% НДС на продукт, который стоит 10 долларов США, ConsumerTypes CustomersCustomers играет важную роль в любом бизнесе. Лучше понимая различные типы клиентов, предприятия могут быть лучше подготовлены к развитию, в конечном итоге заплатив цену в 12 долларов.

 

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена на каждом этапе, возьмите сумму НДС на последнем этапе производства и вычтите уже уплаченный НДС. Это предотвращает двойное налогообложение и гарантирует, что покупатели на каждом этапе получают возмещение НДС, который они ранее заплатили.

 

Пример: Расчет НДС

Рассмотрим следующий пример с 10%-ным НДС, исчисляемым на каждом этапе.

Производитель велосипедов закупает сырье по цене 5,50 долларов США, включая НДС 10%. После завершения изготовления деталей они покупаются сборщиком за 11 долларов США, включая НДС в размере 1 доллара США. Производитель получает 11 долларов, из которых 0,50 доллара он платит правительству.

Полная сумма НДС в размере 1 долл. США не выплачивается правительству, поскольку производитель удерживает ту часть НДС, которую он уже уплатил продавцу сырья. Поскольку производитель заплатил 0,50 доллара НДС продавцу сырья, он заплатит только 0 долларов НДС.50 ($1 – $0,50) правительству (т. е. дополнительный НДС).

Аналогичным образом можно рассчитать НДС, уплаченный на каждом этапе, путем вычитания уже уплаченного НДС из НДС на последнем этапе покупки/производства.

Как уже упоминалось, весь НДС в конечном итоге переходит к конечному покупателю(ям), так как потребителям на предыдущих этапах покупки возмещается уплаченный ими НДС. Как видно ниже, конечный розничный потребитель платит всю сумму НДС, уплаченную другими покупателями на предыдущих этапах.НДС конечного потребителя также можно рассчитать путем умножения цены (без учета НДС) на ставку НДС (т. е. 30 долл. США * 10% = 3 долл. США).

 

 

Налог на добавленную стоимость в сравнении с налогом с продаж

Налог с продаж очень похож на НДС, с ключевым отличием в том, что налог с продаж начисляется только один раз на заключительном этапе покупки. В отличие от НДС, который рассчитывается на каждом этапе покупки/производства и уплачивается каждым последующим покупателем, налог с продаж уплачивается конечным потребителем только один раз.

Основное преимущество НДС перед налогом с продаж заключается в том, что первый может распределять сумму налога на различные этапы производства на основе добавленной стоимости на этом этапе. Поскольку налог с продаж уплачивается конечным покупателем только один раз, невозможно измерить добавленную стоимость на каждом этапе производства. Это затрудняет отслеживание и распределение налога с продаж на конкретные этапы производства.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) – преимущества и недостатки

Сторонники НДС утверждают, что принятие регрессивной налоговой системыРегрессивный налогРегрессивный налог – это налог, применяемый таким образом, что налоговая ставка снижается с увеличением дохода налогоплательщика.Регрессивная налоговая система, такая как НДС, дает людям более сильный стимул работать и получать более высокую заработную плату , поскольку они получают возможность сохранить свой доход (т. е. они не облагаются дополнительным налогом за больший заработок, что верно для прогрессивных налогов). налог — это налоговая ставка, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно она делится на налоговые группы, которые переходят в другие, например подоходный налог) и облагаются налогом только при покупке товаров. НДС также затрудняет уклонение от уплаты налогов , так как налог уже встроен в покупку товаров и услуг.

Однако критики НДС утверждают, что, в отличие от ставки подоходного налога, которая варьируется в зависимости от уровня дохода, НДС является фиксированной ставкой для всех , и, таким образом, бедные в конечном итоге платят более высокую ставку НДС, чем богатые, относительно к их соответствующим доходам. С НДС товары и услуги становятся дороже, и весь налог перекладывается на потребителей. Это снижает покупательную способность потребителей и может затруднить покупку предметов первой необходимости для людей с низкими доходами и домохозяйств.

Другим недостатком НДС является то, что предприятия сталкиваются с увеличением затрат из-за административного бремени расчета налогов на каждом этапе производства. Это может быть особенно сложно для глобальных фирм и многонациональных корпораций с глобальными цепочками поставок, охватывающими несколько налоговых режимов.

Несмотря на аргументы против НДС, он предлагает ряд важных преимуществ. Регрессивный налог может обеспечить сильные стимулы к работе, что может увеличить общий валовой внутренний продукт (ВВП)Валовой внутренний продукт (ВВП)Валовой внутренний продукт (ВВП) является стандартной мерой экономического здоровья страны и показателем ее уровня жизни .Кроме того, ВВП можно использовать для сравнения уровней производительности в разных странах. экономики. Это также может увеличить государственные доходы за счет сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и обеспечения более своевременной и эффективной основы для сбора налогов.

 

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной страницы программы Commercial Banking & Credit Analyst (CBCA)™ — CBCAGПолучите сертификат CFI CBCA™ и станьте коммерческим банковским и кредитным аналитиком. Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших сертификационных программ и курсов.программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

• Как пользоваться веб-сайтом IRS.gov? Как пользоваться веб-сайтом IRS.govIRS.gov — это официальный веб-сайт Налоговой службы (IRS), Агентство по сбору налогов США. Веб-сайт используется предприятиями, и
• Косвенные налоги Косвенные налоги Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу.Обычно они налагаются на производителя или поставщика, который затем
• Постоянные/временные разницы в налоговом учетеПостоянные/временные разницы в налоговом учетеПостоянные разницы возникают при наличии несоответствия между доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
• Многонациональные Корпорация Многонациональная корпорация (МНК) Многонациональная корпорация — это компания, которая работает в своей стране, а также в других странах мира.Он поддерживает

Вы платите НДС (налог на добавленную стоимость), который вы не должны? Не оставляйте деньги на столе

Ник Харт, директор консультационной службы НДС

Если вы представляете американский бизнес, велика вероятность, что вы не знакомы с особенностями налога на добавленную стоимость. Но если вы представляете американский бизнес с зарубежными операциями, у вас есть все шансы им стать. Сто пятьдесят стран собирают НДС или налоги на товары и услуги, и на их долю приходится примерно одна треть налоговых поступлений в этих странах.Таким образом, если ваша компания ведет бизнес за границей, НДС и аналогичные налоги, вероятно, составляют значительную часть вашего налогового счета. Но НДС может быть сложным, особенно для тех, кто не знаком с масштабами налога, и многие предприятия платят ненужный НДС или не добиваются полного возмещения, на которое они имеют право.

Не платите НДС, вы не должны

Чтобы не оставить деньги на столе при расширении за границей, внесите информацию о своих обязательствах по НДС в процесс планирования.Вам всегда лучше свести к минимуму свои налоговые риски с самого начала, чем пытаться вернуть ненужные налоговые платежи или изменить существующие договоренности, осознав, что вы платите слишком много. Возможно, вам удастся восстановить ошибочные расходы по НДС, но для этого обычно требуется соответствующая документация, а также время и ресурсы.

Обстоятельства, при которых вы освобождаетесь от уплаты НДС, могут вас удивить. Например, если вы снабжаете коммерческий бизнес в другой стране, зарегистрированной плательщиком НДС, помните о вероятной возможности переложить на них бремя НДС.И вы не несете ответственности за импортный НДС при доставке товаров между странами-членами ЕС, хотя внутри сообщества является налогооблагаемым событием. А в некоторых случаях вы можете возместить расходы по НДС, связанные с исследованиями и разработками. Компании, которые не понимают иностранные налоговые кодексы, часто устанавливают отношения со своими поставщиками таким образом, что несут ненужные расходы по НДС.

Платите ли вы НДС

Обратная сторона этого предупреждения заключается в том, что вы должны с самого начала убедиться, что вы собираете и платите весь НДС, за который вы несете ответственность.Невыполнение этого требования является еще одной распространенной ошибкой предприятий, не имеющих опыта работы с режимами НДС.

Например, если вы ведете бизнес в США и не имеете прямого зарубежного присутствия, вы все равно можете нести ответственность за уплату НДС через зарубежную цепочку поставок. Если ваш бизнес обычно снабжает другие предприятия, но начинает продавать академическим учреждениям, некоммерческим организациям или частным лицам, вы должны быть готовы начать платить НДС с этих продаж.

Просроченные платежи по НДС влекут за собой штрафы и проценты.Они также могут подвергнуть вашу организацию более тщательному контролю со стороны правительства. В крайних случаях директора могут быть лично привлечены к ответственности за невыполнение организацией своих обязательств по НДС.

Ваша подверженность НДС может быть сложной, даже византийской, если вы работаете в нескольких юрисдикциях. Еще больше усложняет ситуацию то, что детали налоговых кодексов регулярно меняются, а судебные решения часто влияют на применение налоговых правил на местах. Плавание между Сциллой переплаты налогов и Харибдой невыполнения ваших полных обязательств по НДС может быть опасным.Если сомневаетесь, обратитесь к опытному навигатору.

Хотите узнать больше? Посмотреть веб-семинар Radius НДС здесь

 

Оплата, финансирование, возмещение и НДС – помощь при покупках

УСЛОВИЯ ПРОДАЖИ И ВОЗВРАТА («УСЛОВИЯ»)

УСЛОВИЯ ПРОДАЖИ И ВОЗВРАТА («УСЛОВИЯ»)

Спасибо за покупку в интернет-магазине Apple. Мы хотим, чтобы вы получали удовольствие от изучения, оценки и покупки наших продуктов в интернет-магазине Apple по адресу http://www.apple.com/ie, в мобильном приложении Apple Store или по телефону через контактный центр Apple. Интернет-магазин Apple, мобильное приложение Apple Store и контактный центр Apple находятся под управлением Apple Distribution International Ltd., компании, зарегистрированной в Республике Ирландия, с зарегистрированным офисом в Hollyhill Industrial Estate, Hollyhill, Cork, Ireland и с регистрационный номер 470672 в Бюро регистрации компаний Ирландии. Чтобы визуально было проще для нас обоих, мы будем называть интернет-магазин Apple, мобильное приложение Apple Store и контактный центр Apple «Apple Store», а Apple Distribution International Ltd.как «Apple», «мы» или «нас». Вы можете связаться с Apple по почте по зарегистрированному адресу, указанному выше, по бесплатному телефону 1800 92 38 98 с понедельника по пятницу с 09:00 до 20:00 или по электронной почте [email protected].

Как и при совершении любых покупок, к транзакциям в Apple Store применяются определенные условия. Если вы покупаете продукт через Apple Store, настоящие Условия применяются к договору купли-продажи между вами и Apple вместе с Политикой конфиденциальности и Условиями использования. Чтобы размещать заказы в Apple Store, вам должно быть не менее 18 лет.

Возвращает

Вы имеете право отменить заказ, вернуть товар или расторгнуть договор на обслуживание по любой причине. Чтобы вернуть продукт, приобретенный в Apple Store, или расторгнуть договор на обслуживание, отправьте нам свое намерение вернуть или отменить в любое время до даты, равной 14 дням после даты, когда вы или указанное вами лицо приобрели физическое владение продуктом. (s), или с даты заключения договора на оказание услуг. Если вы заказали несколько продуктов в одном заказе, отправьте нам свое намерение вернуться в любое время до даты, наступающей через 14 дней после даты, когда вы или указанное вами лицо физически завладели последним продуктом в заказе.Чтобы воспользоваться этими правами, вам нужно только предоставить нам четкое выражение вашего намерения вернуть продукт или отменить заказ или контракт на обслуживание. Вы можете уведомить нас, отправив типовую форму, приведенную в конце настоящей Политики, отправив электронную форму, которую можно найти в Интернете по адресу http://www.apple.com/ie/shop/account/home, или позвонив по нашему бесплатному номеру телефона 1800 92. 38 98 или отправив электронное письмо по адресу [email protected].

После того, как вы сообщите нам о своем намерении вернуть товар, просто верните нам товар с оригинальным чеком и оригинальной упаковкой в ​​течение 14 дней.Как только мы заберем товар или, в случае, если вы доставите товар перевозчику, мы получим товар или подтверждение того, что он был отправлен, мы предоставим вам возмещение на основе исходного метода оплаты в течение 14 дней.

Обратите внимание, что вы не можете вернуть следующее, за исключением случаев дефекта или несоответствия:

• Электронная загрузка программного обеспечения, когда загрузка началась с вашего предварительного явного согласия и подтверждения того, что вы теряете право на отзыв.
• Подписки на программу обновления программного обеспечения, подарочные карты iTunes, подарочные карты Apple Store и любые продукты Apple Developer.
• Услуги, такие как подарочная упаковка, после того, как услуги были полностью оказаны, если их предоставление началось с вашего предварительного явного согласия и подтверждения того, что вы теряете право на отзыв после того, как услуги были полностью оказаны. Если услуги не были выполнены в полном объеме, и вы запросили начало выполнения в течение 14 дней с даты заключения договора на оказание услуг, с вас будет взиматься сумма, пропорциональная оказанным услугам, до момента, когда вы сообщили нам о своем намерении расторгнуть договор на оказание услуг.
• Запечатанное компьютерное программное обеспечение, которое было распечатано после доставки.

Если продукт поврежден, мы можем компенсировать сумму вашего возмещения на уменьшенную стоимость продукта.

Мы возместим все расходы, уплаченные вами, связанные с продуктом или услугой, за исключением любых расходов на экспресс-доставку (если вы не выбрали стандартную доставку).

Для получения полной информации о том, как вернуть продукт, приобретенный в Apple Store, посетите раздел «Возврат и возмещение» на странице справки, расположенной по адресу http://www.apple.com/ie/shop/help/returns_refund.

Вернуться к началу

Услуги беспроводной связи

В некоторых продуктах Apple используются услуги беспроводной связи, которые могут потребовать дополнительных затрат и регулируются условиями отдельного соглашения между вами и выбранным вами поставщиком услуг беспроводной связи. Для получения дополнительной информации обратитесь к поставщику услуг беспроводной связи.

Вернуться к началу

Ценообразование и снижение/корректировка цен

Apple оставляет за собой право в любое время изменять цены на продукты, представленные в Apple Store, и исправлять ошибки ценообразования, которые могут возникнуть непреднамеренно.Любые изменения цены не повлияют на заказ, который уже был принят Apple. В случае ошибки ценообразования мы уведомим вас об ошибке и позволим вам либо продолжить транзакцию по правильной цене, либо бесплатно отменить ваш заказ. Дополнительную информацию о ценах и налогах можно найти в разделе «Оплата и цены» на странице справки по адресу http://www.apple.com/ie/shop/help/payments.

В дополнение к вашему праву на отмену заказа, возврат продукта или расторжение контракта на обслуживание по любой причине, как описано выше, если Apple снизит цену на любой продукт под брендом Apple в течение 14 календарных дней с даты получения вами продукта, чувствуйте бесплатно связаться с Apple Store по бесплатному телефону 1800 92 38 98, чтобы запросить возмещение или кредит в размере разницы между уплаченной вами ценой и текущей продажной ценой.Чтобы получить возмещение или кредит, вы должны связаться с Apple в течение 14 календарных дней с момента изменения цены. Обратите внимание, что сюда не входят временные скидки, например во время специальных распродаж.

Вернуться к началу

Заказ, подтверждение заказа и принятие заказа

Чтобы разместить заказ на товары или услуги в Apple Store, вы можете посетить веб-сайт магазина по адресу http://www.apple.com/uk/shop или использовать мобильное приложение Apple Store, а затем просто добавить нужные продукты. в корзину, оформить заказ (используя выбранный вами способ оплаты) со своим Apple ID или в качестве гостя, а ваши товары будут отправлены вам или назначенному вами лицу.Кроме того, вы можете позвонить по бесплатному номеру Apple Store 1800 92 38 98 с понедельника по пятницу 09:00–20:00, и специалист Apple поможет вам на протяжении всего процесса заказа, от выбора продукта до способа оплаты. Какой бы способ вы ни выбрали для заказа, вам будет предоставлена ​​возможность просмотреть ваш заказ перед его отправкой. После того, как вы разместили свой заказ, мы предоставим вам номер веб-заказа.

В течение нескольких минут после получения вашего заказа мы отправим вам подтверждение заказа по электронной почте.Как и в случае с номером веб-заказа, электронное письмо с подтверждением заказа не означает, что мы приняли ваш заказ; мы просто подтверждаем, что получили ваш заказ. После того, как мы обработаем ваш заказ и подготовим его к отправке, мы отправим вам электронное письмо о том, что мы приняли ваш заказ, в котором будет указана информация об отправке («Электронное письмо с уведомлением об отправке»). Решение принять ваш заказ остается на наше усмотрение. Поскольку мы хотим убедиться, что ваш продукт есть в наличии, мы не примем ваш заказ, пока не подготовим ваш продукт к отправке.В большинстве случаев это будет в течение двадцати четырех часов для товаров, которые есть на складе. Для товаров, которых нет на складе, вы получите электронное письмо с подтверждением заказа, когда товар станет доступным и будет подготовлен к отправке, которая ни в коем случае не будет позже срока «отгрузки», представленного вам при оформлении заказа. После того, как мы отправим, а вы получите электронное письмо с подтверждением заказа, Apple заключит с вами контракт (мы включим ключевые условия контракта в это электронное письмо с подтверждением).На этом этапе нам остается только доставить вам товар (продукты), что мы и сделаем сразу, чтобы вы могли начать пользоваться замечательными товарами, приобретенными в Apple Store.

Вернуться к началу

Доставка и доставка

Apple Store предлагает стандартную и экспресс-доставку. Стандартная доставка бесплатна для любого заказа, превышающего определенную сумму. Для заказов на сумму меньше этой суммы или для экспресс-доставки взимается плата за доставку.Пожалуйста, посетите http://www.apple.com/ie/shop/help/shipping_delivery, чтобы узнать текущие тарифы и сборы за доставку. Ваш заказ будет отправлен, как только все продукты вашего заказа будут доступны для пакетной доставки. Заказы не принимаются, а товары не доставляются ни по какому адресу за пределами Ирландской Республики.

Ознакомьтесь с разделом «Доставка и доставка» на странице справки по адресу http://www.apple.com/ie/shop/help/shipping_delivery, чтобы узнать больше о том, как и когда вы получите продукты, приобретенные в Apple Store.Обратите внимание, что на фактическую доставку вашего заказа могут повлиять многие события, не зависящие от Apple, после того, как он покинет наши объекты. Однако мы уведомим вас о любых значительных задержках и будем работать с вами, чтобы обеспечить бесперебойную доставку.

Поскольку Apple заботится об отправке продуктов, которые вы покупаете в Apple Store, риск потери или повреждения продукта (ов) переходит к вам, когда вы или назначенное вами лицо вступает в физическое владение продукты). Право собственности на товар(ы) переходит к вам, когда товар(ы) забирается перевозчиком с нашего склада.На этом этапе вы получите электронное письмо с уведомлением об отправке. Если есть какие-либо проблемы с доставкой, обратитесь в Apple для решения.

Вернуться к началу

Ограниченная гарантия производителя Apple сроком на один год

Apple предоставляет ограниченную гарантию производителя сроком на один год на дефекты материалов и изготовления для любого нового продукта под маркой Apple. С применимыми положениями и условиями гарантии можно ознакомиться на сайте http://www.apple.com/ie/legal/warranty/, а также находятся в коробке с оборудованием Apple. Ограниченная гарантия Apple сроком на один год не распространяется на продукты, не принадлежащие Apple, даже если они упакованы или проданы вместе с продуктами Apple. На продукты сторонних производителей может распространяться гарантия производителя, предоставляемая производителем продукта — подробности см. на коробке с продуктом и в документации.

Вернуться к началу

Закон о защите прав потребителей

Ограниченная гарантия Apple сроком на один год или, в случае продуктов, не принадлежащих Apple, гарантия производителя продукта (соответственно) является отдельной и дополняющей права потребителей, предусмотренные ирландским законодательством о защите прав потребителей.Чтобы узнать подробности, нажмите здесь.

Вернуться к началу

Служба поддержки Apple Store

Если у вас возникли проблемы с заказом или вы хотите проверить его статус, посетите страницу http://www.apple.com/ie/shop/account/home или свяжитесь со службой поддержки Apple Store по бесплатному телефону 1800 92. 38 98 с пн-пт 09:00-2000.

Вернуться к началу

Экспорт

Этот контракт регулируется применимыми законами об экспортном контроле.Вы не можете экспортировать какой-либо продукт, приобретенный в Apple Store, в другую страну или регион, если это запрещено законами об экспортном контроле. Если вы планируете экспортировать продукт Apple в другую страну или регион, перед этим вы должны получить все требуемые по закону экспортные лицензии (или другие разрешения правительства).

Вернуться к началу

Доступность продукта и ограничения

Учитывая популярность и/или ограниченность поставок некоторых наших продуктов, Apple, возможно, придется ограничить количество продуктов, доступных для покупки.Поверьте нам, мы строим их так быстро, как только можем. Apple оставляет за собой право изменить количество, доступное для покупки, в любое время, даже после того, как вы разместите заказ, при условии, что Apple еще не приняла ваш заказ.

Вернуться к началу

Платежи

Если вы платите кредитной картой, когда вы отправляете свой заказ, мы можем заблокировать общую сумму заказа на вашей кредитной карте. Если мы не получим авторизацию от эмитента вашей кредитной карты, мы сообщим вам, чтобы вы могли предоставить нам другой способ оплаты.С вашей кредитной карты будет снята сумма, как только мы примем ваш заказ.

Мы оставляем за собой право проверить личность держателя карты. Чтобы гарантировать, что ваша кредитная или дебетовая карта не будет использоваться без вашего согласия, мы сверим имя, адрес и другую личную информацию, предоставленную вами в процессе заказа, с информацией, имеющейся у эмитента карты и интегратора. Принимая эти условия, вы соглашаетесь на проведение таких проверок.

Дополнительную информацию об оплате можно найти в разделе «Оплата и цены» на странице справки по адресу http://www.apple.com/ie/shop/help/payments.

Return To Top

Образец формы отзыва для возврата продуктов или расторжения контрактов на обслуживание

(заполните и верните эту форму, только если вы хотите отказаться от договора)

• Кому:
  Apple Distribution International Ltd.
  Hollyhill Industrial Estate
  Hollyhill
  Cork
  Ирландия
  Адрес электронной почты: [email protected]
• Я/мы [*] настоящим уведомляем, что я/мы [*] отказываемся от моего/нашего [*] договора купли-продажи следующих товаров [*]/для предоставления следующей услуги [*],
• Заказан [*]/получен [*],
• Наименование потребителя(ей),
• Адрес потребителя(ей),
• Подпись потребителя(ей) (только если эта форма уведомлена на бумаге),
• Дата

[*] Удалить при необходимости.

Вернуться к началу

Уплата НДС за товары, бывшие в употреблении

Покупка и продажа товаров, бывших в употреблении, представляет собой огромный рынок, как для частных лиц, желающих быстро заработать на ненужных вещах, так и для предприятий, вся модель получения прибыли которых построена на продаже подержанных товаров.

Но причем тут НДС? Если вы продаете подержанные товары как бизнес, вам все равно нужно платить НДС? И что такое «бизнес» для целей НДС?

Короче говоря, порог НДС по-прежнему применяется к предприятиям, которые продают подержанные товары.Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если оборот вашего бизнеса, облагаемый НДС, превышает порог в 85 000 фунтов стерлингов, независимо от того, продаете ли вы через веб-сайт, такой как eBay, в магазине или на собственной платформе электронной коммерции. Облагаемый НДС оборот относится к общей стоимости всего проданного (включая стоимость доставки), за исключением товаров, освобожденных от НДС.

Не существует простого определения понятия «бизнес», и в судах рассматривались многочисленные дела о том, занимались ли отдельным лицом или организацией бизнесом. В случае с подержанными товарами регулярные покупки и продажи потенциально указывают на наличие бизнеса, т.е.грамм. покупка предметов на распродажах автомобильных ботинок для продажи на eBay.

Когда предприятие регистрируется по НДС, оно должно включать НДС по стандартной ставке 20%, если только к продукту не применяется более низкая ставка НДС или если используется схема маржи по НДС .

Что такое схема маржи НДС?

Схемы надбавки к НДС изменяют сумму НДС, уплачиваемую за некоторые бывшие в употреблении товары. В отличие от полной продажной цены, схема маржи НДС облагает налогом разницу между тем, что вы первоначально заплатили за товар, и ценой перепродажи.Этот НДС уплачивается в размере 16,67%, или одна шестая, на разницу.

Схема наценки по НДС позволяет уменьшить сумму НДС к уплате при продаже определенных товаров, по которым вы не смогли вернуть НДС после первоначальной покупки. Схема означает, что вам не придется учитывать НДС в полной цене продажи этих товаров.

Это также означает, что если вы продаете подержанный товар по цене ниже первоначальной покупной цены, вам не придется платить НДС.

Имеете ли вы право на маржинальную схему НДС?

Ниже приведен список товаров, для которых может использоваться схема наценки по НДС, а также некоторые часто продаваемые бывшие в употреблении товары, для которых она не может использоваться.

Схема наценки НДС может использоваться для	Схема наценки по НДС не может использоваться для
Подержанные товары	Любая вещь, которую вы купили, включая НДС
Произведения искусства	Драгоценные металлы
Антиквариат	Инвестиционное золото
Предметы коллекционирования	Драгоценные камни

На какие товары распространяется схема наценки по НДС?

Антиквариат и предметы коллекционирования, естественно, являются предметом разногласий.

Предметы коллекционирования определены в законе и обобщены Правительством как «марки, монеты, валюта и другие предметы, представляющие научный, исторический или археологический интерес». Это означает, что есть некоторая серая зона, и не все предметы, которые можно собрать, считаются предметами коллекционирования для схемы маржи НДС.

Точно так же, чтобы считаться «антикварным» в этом контексте, предмету должно быть не менее 100 лет.

Чтобы иметь возможность использовать схему наценки по НДС, необходимо вести учет стоимости каждого отдельного предмета, чтобы можно было рассчитать наценку при его продаже.

Допустимое приобретение подержанных товаров

Чтобы претендовать на льготную схему НДС, вы должны приобрести товары для продажи в обстоятельствах, когда НДС не может быть возмещен. Два наиболее распространенных примера этого на практике:

1. Покупка товаров у частного лица или незарегистрированного предприятия, освобожденного от уплаты НДС, например, у случайного продавца или покупателя по программе trade-in.
2. Покупка товаров у предприятия, которое само продает по схеме с наценкой по НДС.

Вы можете прочитать обо всех конкретных условиях на веб-сайте правительства Великобритании. Если ваш бизнес не соответствует всем этим условиям, он не будет иметь права на схему маржи НДС.

Нужно ли вам регистрироваться для получения маржи по НДС?

Предприятия, имеющие право на маржинальную схему НДС, должны быть зарегистрированы для уплаты НДС; однако для схемы маржи НДС не требуется отдельной регистрации. При условии, что вы соответствуете условиям, изложенным выше и размещенным на веб-сайте правительства, вы можете использовать его в своих декларациях по НДС.

Как рассчитать маржу НДС

Чтобы рассчитать маржу НДС, вы должны вычислить разницу между суммой, которую вы заплатили за товар изначально, и суммой, по которой вы его продали. Это , а не то же самое, что и ваша прибыль, поскольку любые дополнительные расходы, связанные с продажей подержанного оборудования (например, ремонт или восстановление подержанного оборудования перед вашей продажей), должны быть исключены.

Пример маржи НДС

Компания покупает подержанный портативный компьютер за 300 фунтов стерлингов и инвестирует 200 фунтов стерлингов в модернизацию/ремонт, прежде чем продать его покупателю за 800 фунтов стерлингов.Маржа здесь составляет 500 фунтов стерлингов (800 фунтов стерлингов подержанной цене – 300 фунтов стерлингов при первоначальной покупке). Стоимость модернизации/ремонта не включена.

Таким образом, подлежащий уплате НДС составляет 16,67% от 500 фунтов стерлингов, или 83,33 фунтов стерлингов .

Непредвиденные расходы, взимаемые с покупателя, такие как почтовые расходы и упаковка, включаются в цену продажи.

Получите экспертную консультацию по НДС сегодня

Если ваш бизнес обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и зарабатывает на продаже подержанных товаров, вы можете воспользоваться схемой наценки по НДС.Если вам нужна дополнительная информация о том, как это работает с учетом вашего бизнеса, свяжитесь с командой Shorts VAT уже сегодня.

См. также:

Уплата НДС – Норвежская налоговая администрация

Вы должны уплатить НДС одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Когда вы подали налоговую декларацию по НДС, вы получите платежную информацию через Altinn.

Номер счета и номер KID

Номер KID и номер счета, необходимые для уплаты НДС, можно найти в Altinn.

Если у вас нет доступного KID-номера или вы не получили платежную информацию, вы можете создать KID-номер для уплаты НДС.

Изменить номер счета для возврата

Вы можете изменить номер счета для возврата средств.

Сроки

Вы должны уплатить НДС одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Большинство предприятий платят НДС раз в два месяца.

См. здесь обзор сроков подачи налоговой декларации по НДС

Годовой срок: Малые предприятия

Мы называем отчетность и уплату НДС один раз в год «годовым периодом».

Некоторые предприятия могут производить платежи один раз в год.

Следующие требования применяются к заявителям на годовые периоды

1. Ваш оборот за последние 12 месяцев должен быть меньше 1 миллиона норвежских крон.
2. Вы должны быть зарегистрированы в Реестре НДС не менее одного года.
3. Вы должны подавать налоговые декларации по НДС правильно и своевременно каждый второй месяц в течение как минимум одного года.

Заявление и сроки

• Крайний срок подачи заявок: 1 февраля
• Крайний срок подачи: 10 марта (относится к заявителям на годовые периоды)

Вы должны подать декларацию, даже если оборот за период равен нулю.

Применить для годовых периодов

Вернуться к оплате через месяц?

Если вы хотите вернуться к оплате раз в два месяца, вы должны подать заявление в налоговую администрацию до 1 декабря, чтобы новый порядок вступил в силу с 1 января следующего года. Если ваша заявка будет одобрена, вам придется подавать отчетность каждый второй месяц, по крайней мере, в течение следующих двух лет. Вы должны подать заявку, если ваш оборот превышает 1 миллион норвежских крон.

 

Годовой срок: Сельское хозяйство, лесное хозяйство, оленеводство и рыболовство

Если вы занимаетесь сельскохозяйственным, лесным, оленеводческим или рыболовным бизнесом, вы должны подавать ежегодную налоговую декларацию по НДС.Это также относится к другим, кто ведет бизнес в основной отрасли. Требование иметь оборот менее 1 миллиона норвежских крон не применяется.

• Крайний срок подачи: 10 апреля

Вы должны подать декларацию, даже если оборот за период равен нулю.

Если помимо деятельности в сельском, лесном или рыбном хозяйстве у вас есть доход в размере более 30 000 норвежских крон, вы должны сообщить нам об этом.

Мой счет НДС

Войдя в Min mva-konto (Мой счет НДС — только на норвежском языке), вы найдете общую информацию о том, сколько НДС вы должны.

Отсрочка и проценты

НДС должен быть уплачен в установленный срок.

См. проценты в случае просрочки платежа за текущий год. Проценты начисляются с даты платежа и до момента оплаты.

Уплата НДС | ЗСТ

Меры в связи с коронавирусом

Срок уплаты налога может быть продлен на три месяца. Эта процедура доступна на портале AFC SuisseTAX и может быть использована бесплатно и без объяснения причин.Для приостановки платежей более чем на три месяца необходимо подать обоснованный запрос либо с помощью контактной формы (на немецком языке) на веб-сайте FTA, либо отправив заявление по почте на следующий адрес:

.

Федеральная налоговая служба
Отдел инкассации
Schwarztorstrasse 50
3003 Берн

С 20 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г. проценты за просрочку платежа не начисляются. Это положение следует понимать как означающее, что в период с 20 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г. процентная ставка по умолчанию составляет 0 %.В течение этого периода эта нулевая ставка будет применяться ко всем требованиям по НДС, в том числе возникшим до 20 марта 2020 года (Меры в связи с коронавирусом).

Обычно 

Если уплата налога, процентов и расходов к установленной дате платежа сопряжена со значительными трудностями, FTA может договориться с налогоплательщиком о продлении срока уплаты или о рассрочке платежа. Как правило, срок может быть предоставлен до даты платежа следующего отчетного периода.

Для возможного продления срока используйте форму продления срока. Желательно сделать это как можно раньше, чтобы можно было предотвратить любые напоминания и меры по взысканию задолженности. Соглашение может быть заключено при условии предоставления разумного обеспечения.

Соглашение становится недействительным, если предпосылки для него перестают применяться или условия, с которыми оно связано, не соблюдены.

После инициирования процедуры взыскания долга невозможно согласовать условия оплаты.

Предоставленный срок не отменяет обычного срока действия, и проценты за просрочку платежа должны быть уплачены в любом случае.

Поскольку английский не является одним из официальных языков Швейцарии, пожалуйста, обратитесь к страницам на трех официальных швейцарских языках (немецком, французском и итальянском).

.