Содержание

Сроки проведения обязательного аудита \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки проведения обязательного аудита (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Сроки проведения обязательного аудита

Нормативные акты: Сроки проведения обязательного аудита Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 26.07.2019)
“О бухгалтерском учете”
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)5. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. В случае исправления экономическим субъектом ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

Виды аудита

На нашем сайте мы уже рассказали о том, что такое аудит предприятия, каковы преимущества аудита, кратко обозначили основные виды аудиторских проверок. Здесь мы хотим подробнее остановиться на видах аудита.

Аудиторские проверки можно классифицировать по нескольким основаниям.

Во-первых, основанием классификации ставится то обстоятельство, каким образом осуществляется проведение аудиторской проверки, то есть, по субъекту аудита. Здесь можно выделить внутренний аудит и внешний аудит. Внешний аудит, который, как правило, проводят аудиторские компании Москвы, в полной мере отвечает всем признакам и целям независимого аудита, поскольку представляют собой проверку компании экспертами, независимыми ни от ее акционеров, ни от топ-менеджмента.

Результатом внешнего аудита является объективное мнение аудитора, изложенное в официальном документе, носящим наименование «аудиторское заключение».

В свою очередь, внешний аудит по целям также можно разделить на обязательный аудит и аудит, проводимый по инициативе проверяемого лица, так называемый, инициативный аудит.

Обязательный аудит приводится в случаях, предусмотренных законом. Например, обязательно наличие аудиторского заключения при проведении годовых общих собраний акционерных обществ. Кроме того, законодательными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, предусмотрены не только основания проведения обязательного аудита, но и порядок, а также сроки его проведения.

Инициативный аудит может быть проведен в любое время, по заказу предприятия. Объем и сроки проведения проверки по инициативе предприятия регулируются в рамках договорных отношений с аудиторской компанией. Целью обязательного аудита является дача заключения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемой организации.

Задачи инициативного аудита могут быть различными, в том числе, инициативный аудит часто имеет своей целью выработку финансовой стратегии работы компании, разработку путей оптимизации работы с бухгалтерскими документами, минимизацию налогообложения.

Возвращаясь к началу классификации, аудиторских проверок на внешний и внутренний аудит предприятия, остановимся на понятии внутреннего аудита. В самом общем виде, внутренний аудит – это организованная самим предприятием система внутреннего контроля над соблюдением правил ведения бухгалтерского учета.

Внутренними аудиторами компаний могут быть создаваемые ревизионные комиссии, ревизоры, внутренние аудиторы.

В отличие от внешней аудиторской проверки, внутренний аудит:

  • является составной частью структуры предприятия;
  • проводится сотрудниками организации, следовательно, независимость внутренних аудиторов весьма условна;
  • имеет своей целью реализацию мер контроля за соблюдением финансовой дисциплины, действующих на данном предприятии внутренних локальных актов, положений, а не подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.

Критерии бязательный аудит, проведение обязательной аудиторской проверки

Преимущества работы с «Расоби-Аудит»:

  • Оптимальные цены как для небольших организаций, так и для масштабного бизнеса.
  • Практические рекомендации по действующим системам бухгалтерского учета.
  • Индивидуальный подход к каждому клиенту.
  • Гарантированное соблюдение оговоренных сроков.
  • Взаимодействие с клиентом на протяжении всей аудиторской проверки.
  • Бесплатные консультации бухгалтерам в ходе проверки.
  • Минимизация налоговых рисков.
  • Эффективное решение возникающих проблем.
  • Финансовый due diligence в отношении контрагентов.
  • Защита персональных данных и полная безопасность сведений о клиентах.

Что входит в стоимость:

Все это Вас ждет в «Расоби-Аудит», где Вас ждет квалифицированный обязательный аудит – услуги от настоящих профессионалов. А для получения максимально эффективных результатов от совместной работы и для комфортных взаимоотношений с фискальными органами «Расоби-Аудит» рекомендует регулярно организовывать проведение обязательной аудиторской проверки. Сроки проведения обязательного аудита составляют от 5 календарных дней, однако варьируются в каждом конкретном случае.


Зачем нужен обязательный аудит?

Обязательная аудиторская проверка проводится с целью официального подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности конкретной организации с последующей выдачей официального заключения. Обязательный аудит организации проводится ежегодно, если:

По результатам проверки клиенту предоставляется:

  • аудиторское заключение с профессиональным мнением о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности компании, предназначенное для всех пользователей бухотчетности и являющееся официальным документом;
  • письменный отчет по результатам аудита;
  • финансовый анализ деятельности компании за аудируемый период.

Обязательный аудит предприятия имеет много нюансов и тонкостей, которые необходимо знать и учитывать.

Как и в любой другой сфере деятельности, законодательные нормы и практические требования в области аудита корректируются из года в год. И обо всех этих особенностях Вам всегда смогут рассказать наши грамотные специалисты.

заказать в Ростове-на-Дону по мониторинговой цене

Критерии необходимости обязательного аудита

Сведения о компаниях, которым необходимо проходить периодический контроль бухгалтерии, содержатся в положениях действующего законодательства. Как узнать, обязателен ли обязательный аудит? Для этого требуется оценить условия функционирования юридического лица.

Критерии обязательного аудита ООО определены в зависимости от ор­га­ни­за­ци­он­но-пра­во­вой формы или основного вида де­я­тель­но­сти фирмы. Проверкам подлежат:

  • Акционерные общества.

  • Профессиональные участники РЦБ.

  • Бюро кредитных историй.

  • Клиринговые предприятия.

  • Страховые компании и общества взаимного страхования.

  • Негосударственные пенсионные фонды.

  • Организаторы торговли.

  • Акционерные инвестиционные фонды.

  • Кредитные организации.

  • Управляющие компании фондов.

  • Саморегулируемые организации.

  • Государственные корпорации и компании.

  • Застройщики.

Обязательному аудиту подлежат организации, которые принимают участие в об­ра­ще­нии цен­ных бумаг. Ежегодные проверки проводятся в отношении юридических лиц, получивших официальный допуск к ор­га­ни­зо­ван­ным тор­гам.

В перечень случаев обязательного аудита входит получение прибыли от 400 мил­ли­о­нов руб­лей. Доходы могут быть получены в результате реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ.

В категорию организаций, подлежащих обязательному аудиту, относят фирмы с размером активов более 60 млн. руб­лей. Данная сумма рассчитывается по итогам проверки бухгалтерского баланса компании.

В каком случае аудит обязателен? Когда фирма пред­став­ля­ет или рас­кры­ва­ет го­до­вую свод­ную бухгалтерскую отчетность. В качестве исключения рассматриваются государственные и муниципальные органы, сельскохозяйственные кооперативы.

Обязательный аудит банков

Обязательный аудит – это тип аудита, который предусмотрен законом или статутом для обеспечения достоверности и достоверности бухгалтерских книг, представляемых регулирующим органам и общественности. Обязательный аудит является обязательным, если бизнес соответствует определенным критериям. Он выполняется квалифицированным дипломированным бухгалтером, который не зависит от бизнеса.

Обязательный аудит – значение и применимость

Обязательный аудит – это аудит, который предписывается различными законами, такими как Резервный банк Индии, Подоходный налог, Закон о компаниях и т. Д.Присяжному бухгалтеру необходимо провести много аудитов в соответствии с различными требованиями устава. Обязательный аудит банков является обязательным. Внешние аудиторы назначаются RBI совместно с ICAI. Ежегодно после окончания предыдущего финансового года в каждом филиале банка проводится очень строгий аудит.

Процесс проведения обязательного аудита

Внешние аудиторы должны убедиться, что выпущенный ими аудиторский отчет соответствует требованиям пересмотренного стандарта SA 700 – Формирование мнения и составление финансовой отчетности, SA 705 – Изменения мнения в отчете независимого аудитора и SA 706 – Акцент на вопрос параграфы и другие важные параграфы в отчете независимого аудитора.

В настоящее время всем внешним аудиторам дается срок, в течение которого они должны провести аудит выделенных им филиалов. Аудитор должен немедленно согласиться с назначением, отправить официальное сообщение руководству филиала и всю другую информацию, которая ему потребуется в ходе аудита. Аудитор должен будет убедиться, что его отчет должен включать количественную оценку авансов, депозитов, процентных доходов и процентных расходов. Важными элементами, которые необходимо проверить при обязательном аудите банков, являются:

  • Процедура проверки наличных денег
  • Пункты, связанные с налогообложением
  • Проверка ссудных счетов
Процедура проверки наличных средств

Аудиторы должны проверить остаток денежных средств в филиале на конец 31 марта. Аудитор должен следовать приведенному ниже контрольному списку для проверки наличных средств:

  • Открывается ли филиал в данный момент в соответствии с инструкциями и присутствует ли менеджер филиала во время открытия филиала
  • Открывает ли кассовый аппарат / кассовый сейф Совместные хранители
  • Есть ли какие-либо незарегистрированные Предметы безопасности или документы хранятся в кассе для наличных денег / сейфе для наличных денег
  • Филиал должен вести записи для приема валюты от населения.Сюда также входят записи изуродованных банкнот.
  • Правильная работа системы охранной сигнализации
  • Все ли другие двери заперты во время открытия кассовой комнаты
  • Пистолет должен оставаться вне кассовой комнаты в это время открытия и закрытия кассовой комнаты
  • Наличные деньги должны выноситься в ящике раздевалки от кассовой комнаты к прилавку и наоборот
  • Счетно-кассовый аппарат и УФ-лампы должны быть в рабочем состоянии
Статьи, связанные с налогами

Аудитор также должен будет проверить все налоговые элементы и соответствия, применимые к банку, такие как TDS, 15H и 15H и т. Д.Важные элементы для проверки соответствия указаны ниже:

  • Налог должен вычитаться по соответствующей ставке из ежемесячных / ежеквартальных / годовых платежей, производимых банком в счет процентов по депозитам, арендной плате, платежам подрядчикам / специалистам и т. Д.
  • Все налоговые платежи должны производиться вовремя и все платежи имеются ли в отношении каждого платежа
  • Все налоговые декларации поданы вовремя
  • Сертификат TDS должен быть выдан вовремя, а форма 15G / 15H собрана и отправлена ​​вовремя
  • Комментарий по качеству соблюдения, если банк не соответствует параллельный аудит
  • Проверьте, проводился ли в прошлом аудит какой-либо RBI.Если да, то необходимо проверить, закрывается ли он и следует ли прокомментировать качество соответствия.
  • Филиал должен иметь копию страхового полиса, полученную в корпоративном офисе
  • Филиал должен иметь при себе документ об аренде
  • Филиал должен получить подтверждение остатка от других банков, в которых он ведет счет
  • Объяснение непогашенной записи на временном счете системы, если таковое имеется
Проверка ссудных счетов

Ссудные счета составляют основную часть активов банков. Внешний аудитор должен очень осторожно проверять кредитные счета. Проверка ссудных счетов делится на три части:

  • Предварительная проверка
  • Выплата
  • Проверка после выплаты
Предварительная проверка

Банки должны провести предварительную проверку всех счетов, прежде чем рассматривать проект для оценки. Аудитор должен ознакомиться со следующими документами для проверки процесса предварительной проверки банка:

  • Заявка на ссуду
  • Предписанная форма заявки
  • Соответствие KYC
  • Отчет по проекту, прогнозируемые прибыли и убытки, баланс и отчет о движении денежных средств
  • Последняя аудированная финансовая отчетность
  • Решение Совета директоров о предоставлении кредитных услуг
  • Регистрация всех государственных ведомств
  • Технический обзор
Выплата

Аудитор должен проверить, что выплата должна произойти только в том случае, если все условия письма о санкциях были выполнены и получено письмо о принятии на то же самое.

Инспекция после выплаты средств

Банк должен иметь надлежащую проверку активных счетов. Внешний аудитор может проверить следующие важные элементы:

  • Должно быть письмо о принятии, должным образом подтвержденное заемщиками для всех ссудных счетов
  • Оформление ссудных документов должно соответствовать условиям санкционного письма
  • Все оригиналы документов хранятся на надежном складе в сейф огнестойкости
  • Конфиденциальный отчет и NOC от существующих банкиров
  • CIBIL Отчет и оценка.Банк должен проверить наличие каких-либо негативных комментариев.
  • Оценка ценных бумаг
  • Внешний и внутренний кредитный рейтинг
  • Сертификат должной осмотрительности
  • Проверить, правильно ли рассчитаны возможности счетов и поддерживается маржа в соответствии с санкционным письмом
  • Проверить любой отрицательный комментарий к отчету об аудите запасов или аудированному балансу.
  • Проверить выполнение графика платежей в соответствии с письмом о санкциях. Если таковые имеются, проверьте документ об утверждении того же

. Аудитор должен проверить наличие любого Неработающего актива (НДП).Все счета, которые просрочены или перестают приносить доход банкам непрерывно в течение 90 дней, должны рассматриваться как NPA.

Аудиторский отчет

После проведения сквозного аудита аудитор должен предоставить аудиторский отчет по нему. Аудитор должен составить отчет, как указано в письме-соглашении, в котором он должен указать следующее:

  • Показывает ли баланс правдивый и объективный вид, содержащий все необходимые сведения, чтобы продемонстрировать правдивое и объективное представление о делах банков
  • Показывает ли отчет о прибылях и убытках истинное сальдо за период, охватываемый таким счетом
  • Осуществлялась ли филиалом какая-либо операция, которая не входила в его компетенцию.
  • Любой другой вопрос, который аудитор считает необходимым довести до сведения Центрального аудитора.

Для просмотра иллюстративного отчета по обязательному аудиту, нажмите здесь Примерный аудиторский отчет

Содержание аудиторского заключения

Заголовок Краткое содержание
В заголовке должно быть указано, что это «Отчет независимого аудитора».
Адресат Следует четко указать, кому направляется отчет. Например, члены компании, Совет директоров
Ответственность руководства за финансовую отчетность Указывает, что руководство несет ответственность за подготовку финансовой отчетности.
Ответственность аудитора Укажите, что ответственность аудитора заключается в выражении объективного мнения о финансовой отчетности и выпуске аудиторского заключения.
Заключение Следует упомянуть общее впечатление, полученное в результате аудита финансовой отчетности. Например, измененное мнение, неизмененное мнение
Основа заключения устанавливает основу, на которой было составлено изложенное мнение. Следует упомянуть факты основания.
Другая ответственность за отчетность Если существует какая-либо другая ответственность за отчетность, то следует упомянуть то же самое.Например, Отчет о юридических или нормативных требованиях
Подпись аудитора Руководитель задания (аудитор) должен подписать аудиторский отчет.
Место подписи Город, в котором подписано аудиторское заключение.
Дата аудиторского заключения Дата подписания аудиторского заключения.

Подробный аудиторский отчет (LFAR)

Помимо обычного аудиторского отчета в соответствии с требованиями законодательства, условия государственных, частных и иностранных банков требуют, чтобы аудиторы предоставили LFAR. RBI предписывает вопросы, которые банки хотят, чтобы аудиторы проверяли. Срок подачи LFAR – 30 июня. Аудитор должен спланировать аудит для своевременного представления LFAR. Аудитор может дать краткое изложение LFAR, если он считает, что это необходимо.

Подайте налоговую декларацию БЕСПЛАТНО за 7 минут

Бесплатно, просто и точно. Разработано налоговыми экспертами

Типовое правило аудита: передовой опыт и рекомендации по улучшению программы вашей организации

В соавторстве с Рэйчел Мыслински

Требования руководства к отчетности и подаче документов

Типовое положение о годовой финансовой отчетности Национальной ассоциации комиссаров по страхованию (NAIC) # 205, широко известное как Типовое правило аудита (MAR), было принято для трех основных целей:

  1. Предоставить регулирующим органам большую уверенность в том, что их страховые организации имеют эффективный контроль для снижения риска публикации неточной годовой отчетности.
  2. Повышение эффективности проверок, ориентированных на риски, за счет того, что группы проверяющих могут полагаться на контрольное тестирование, проводимое страховщиком в отношении рисков финансовой отчетности
  3. Улучшение корпоративного управления за счет повышения уверенности руководства в своей среде внутреннего контроля

Ef Фактический порог: 500 миллионов долларов письменных премий

Раздел 16/17 Отчет руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью – Ежегодная аттестация внутреннего контроля требует, чтобы каждый страховщик, имеющий годовые, прямые письменные и предполагаемые страховые премии в размере 500 миллионов долларов или более (т.e. закон предусматривает расчет для организаций, занимающихся вопросами жизни и здоровья) должен подготовить отчет на конец предыдущего календарного года, подтверждающий внутренний контроль страховщика или группы страховщиков над финансовой отчетностью.

Требования к срокам

Отчет должен быть подан уполномоченному штата через 60 дней после подачи проверенного финансового отчета, с отсечкой и требованием подать до 1 августа, за исключением штата Нью-Йорк, который требует Отчет должен быть подан до 31 мая.

Закон предоставляет страховщику двухлетний льготный период, который начинается 31 декабря в конце года, когда пороговое значение нарушено, для формализации внутреннего контроля компании и для подготовки отчета руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью. Например, если страховщик нарушил пороговое значение прямых письменных и предполагаемых премий в размере 500 миллионов долларов 31 декабря 201X года, компания должна будет выполнить это требование, представив утверждение руководства относительно эффективности внутреннего контроля страховщика над финансовой отчетностью по состоянию на 23 декабря 2016 года.31 августа 201X + 2 с подачей заявки до августа 201X + 3).

Однако Нью-Йорк не принял Типовое правило аудита, а пропустил аналогичные требования через Правило 118. Правило 118 не допускает двухлетнего льготного периода, если только пороговое значение не будет нарушено в результате объединения или приобретения бизнеса. Таким образом, регулирующий орган Нью-Йорка ожидает, что соответствие и соответствующее руководство будут поданы сразу после окончания года, и по состоянию на 31 декабря 201X порог премии был нарушен.

Освобождение от трудностей

В соответствии с разделом 17 / (18) MAR предоставил страховщикам возможность обращаться в комиссию по вопросам трудностей, что позволит страховщику освободиться от соблюдения требований MAR.Трудности предоставляются по усмотрению комиссара и обычно утверждаются, если можно определить, что действие вызовет финансовые / организационные трудности страховщика.

Отчет руководства по подаче основных отчетов

Если страховщик соответствует требованиям и ему не предоставляется отказ от страхового возмещения, требование MAR требует, чтобы отчетность руководства была подписана главным исполнительным директором (CEO) и финансовым директором (CFO), включая следующие ключевые положения:

  • Руководство несет ответственность за создание и поддержание внутреннего контроля
  • Внутренний контроль установлен и эффективно работает
  • Краткое описание объема, любых исключенных средств контроля и общего подхода, используемого для оценки эффективности
  • Раскрытие любых не устраненных существенных недостатков внутреннего контроля
  • Заявление о любых неотъемлемых ограничениях внутреннего контроля

Соответствие SOX, целесообразное для соблюдения требований MAR

Если ваше учреждение уже соблюдает Закон Сарбейнса-Оксли (SOX), Раздел 16/17 заявляет, что если страховщик или группа страховщиков непосредственно подпадают под действие раздела 404, или материнская компания подпадает под действие раздела 404, страховщик может подать свой отчет SOX по разделу 404 или его родительский отчет, включая приложение для удовлетворения требований раздела 16. / 17 требование.Страховщик или группа страховщиков могут воспользоваться этим, если их внутренний контроль, оказывающий существенное влияние на подготовку прошедшей аудит обязательной финансовой отчетности, был включен в сферу охвата отчета SOX по Разделу 404.

Ответственность руководства за тщательное расследование.

Обычно страховщики задают вопросы относительно внедрения MAR, что касается объема обычно необходимого тестирования. Раздел 16D (2) / 17D (2) гласит, что утверждение руководства относительно эффективности средств контроля за финансовой отчетностью страховщика должно быть сделано, насколько им известно, после тщательного расследования.Чтобы определить тщательное расследование, обратитесь к Руководству по внедрению Типового положения о годовой финансовой отчетности, которое определяет его как «проведение поиска и тщательного изучения соответствующих документов, которые с достаточной вероятностью могут содержать важную информацию в отношении внутреннего контроля над финансовой отчетностью» (т. Е. дальнейшее обсуждение требований к тестированию обсуждается ниже в разделе распространенных заблуждений).

Дополнительное внимание следует уделить разделу 16D (5) / 17D (5), который требует от страховщика выявлять все существенные недостатки внутреннего контроля над финансовой отчетностью, существующие на отчетную дату.Если страховщик обнаружил неотвратимые существенные недостатки, компания будет обязана раскрыть информацию о существенных недостатках в рамках своей обязательной отчетности уполномоченному по месту жительства. Существенные недостатки часто можно определить путем определения значимости сбоя внутреннего контроля, и, если разумно согласиться с тем, что вероятность существенной ошибки в будущей финансовой отчетности, которая не будет обнаружена другими средствами контроля (т. Е. Компенсирующими средствами контроля), колеблется от 5 до 10 процентов.

Распространенные заблуждения в отрасли

Ниже приведены распространенные заблуждения, связанные с MAR, основанные на нашей работе с клиентами и отзывах, полученных на отраслевых конференциях и мероприятиях:

Требования к отчетности

Заблуждение: Если страховщик требуется подавать отчет об оценке собственной платежеспособности (ORSA), они также обязаны подавать MAR, и наоборот

Заблуждение связано с различиями в пороговых требованиях. MAR требует, чтобы отчет был подан после того, как страховщик достигнет порогового значения в 500 миллионов долларов на основе их прямой письменной премии в проаудированной финансовой отчетности, в то время как оценка собственных рисков и платежеспособности (ORSA) имеет для группы 500 миллионов или 1 миллиард долларов. пороговое значение либо в аудированном, либо в годовом отчете. Например, если страховщик записывает в своем годовом отчете 478 миллионов долларов общей суммы прямых письменных премий, но записи в аудированной финансовой отчетности, 475 миллионов долларов заработанных премий, 23 миллиона долларов изменений в незаработанных и 2 миллиона долларов перестраховочной передачи, страховщик может быть требуется для подачи отчета об аттестации MAR, но не ORSA.

Существенность и масштаб

Заблуждение: Существенность и масштаб могут быть выполнены без учета рисков

Существенность и ежегодная оценка рисков должны определять общий объем и план программы MAR. Обеспечение того, чтобы формализованная оценка рисков проводилась ежегодно путем получения информации от владельцев бизнеса и руководства, является ключом к обеспечению того, чтобы внутренний аудит проверял / фокусировался на соответствующих ключевых областях.

Заблуждение: Все счета главной вспомогательной книги должны входить в область действия

Обычно это не так, поскольку на нее в значительной степени влияет существенность, несущественные области могут быть исключены из области действия для повышения эффективности и снижения затрат .

Заблуждение: Средства контроля на уровне организации можно игнорировать

Средства контроля на уровне организации должны быть включены в объем оценки, если они существенно влияют на проаудированную финансовую отчетность дочерних компаний (т. Е. Страховщика). Как упоминалось выше, если родительская компания соответствует требованиям SOX, страховщик может подать отчет SOX 404, чтобы охватить средства контроля на уровне организации и уменьшить дублирование усилий.

Заблуждение: Руководство не может выбрать свою собственную структуру

Комитет спонсорских организаций (COSO) 1992 был заменен, и MAR действительно позволяет руководству использовать свою собственную структуру контроля, однако рекомендуется COSO 2013.

Заблуждение: ИТ-системы не имеют значения, если они не связаны с главной бухгалтерской книгой.

ИТ-системы, включая систему общей бухгалтерской книги, системы управления политиками и претензиями, а также хранилища данных и общую сеть, должны быть включены в сферу охвата, поскольку она все относится к целостности данных. Помните термин «мусор на входе, мусор на выходе». Если ИТ-системы неправильно закодированы или отображены, извлекаемые данные будут неточными и приведут к искажению финансовых отчетов.

Контрольное тестирование

Заблуждение: Все ключевые средства контроля должны проходить независимую проверку ежегодно

Чтобы оставаться эффективными и рентабельными, страховщики могут рассмотреть вопрос о смене формального независимого тестирования, дополнив его самооценками руководства. Руководство MAR позволяет руководству определять характер, объем и сроки тестирования, подходящие для их среды.

Заблуждение: Одного пошагового руководства достаточно для определения эффективности работы и тщательного расследования для тестирования ключевых элементов управления

Хотя для автоматизированных средств управления ИТ, где достаточно одного пошагового руководства, тестирование совокупности или частоты (т.е., ежедневно / ежемесячно / ежеквартально) требует формальной выборки и не может быть определена на основе одной выборки. Внутренний аудит / руководство должны ссылаться на стандарты Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA) / Института внутренних аудиторов (IIA) для определения подходящего размера выборки.

Заблуждение: Вся подтверждающая документация должна быть получена и храниться централизованно

MAR не требует, чтобы страховщик централизованно размещал всю подтверждающую документацию, скорее страховщик может ссылаться на то, где можно найти документацию (т. е., система администрирования претензий, система администрирования политик и т. д.) С точки зрения эффективности государственной экспертизы NAIC, вся подтверждающая документация должна быть легкодоступной, особенно документация, относящаяся к последнему году охвата (т. е. если компания не планирует предоставить группе экспертизы доступ к той, где хранится документация).

Тенденции в MAR

Страховщики, находящиеся в процессе внедрения или внедрившие программы MAR, постоянно обновляют процессы, чтобы улучшить согласованность, эффективность и результативность, и, таким образом, появились следующие тенденции:

Тенденции согласования

Тенденции согласования включают использование аналитики рисков и оценку существенности, чтобы убедиться, что ключевые области MAR соответствуют выявленным рискам финансовой отчетности.Повышение согласованности страховщика с его программой MAR может быть реализовано с помощью:

  • Принятие подхода на основе риска, а не контроля
  • Пересмотр финансовой отчетности для определения существенности с помощью комбинации следующих методов:
  • Использование эталонного показателя NAIC ( например, 5 процентов излишка для планирования существенности)
  • Применение существенности вспомогательной книги (т. е. процентная доля счета главной книги, превышающая или равная сумме в долларах)
  • Использование суждения руководства, основанного на оценках качественного суждения, слабых сторонах аудита или сильные стороны или области возникающих рисков
  • Согласование выявленных ключевых рисков с утверждениями руководства
  • Наличие руководства (не внутреннего аудита) в собственности и подтверждении ключевых средств контроля, в результате чего компания продолжает удалять / добавлять средства контроля в зависимости от изменяющейся среды контроля для обеспечения минимального снижения рисков

Тенденции эффективности 90 051

Руководство должно обеспечить определение необходимого количества ключевых средств контроля для снижения риска финансовой отчетности, чтобы они не дублировали или не покрывали этот риск существенно.Уменьшая количество ключевых элементов управления при сохранении адекватного покрытия рисков, организации смогут реализовать более эффективный процесс MAR. Дополнительные тенденции эффективности включают:

  • Ротационный аудит и дополнение самооценкой руководства для областей с низким уровнем риска, которые находятся в ротации
  • Государственная экспертиза / подход матрицы рисков NAIC

Тенденции эффективности

Тенденции эффективности включают:

  • Обзор ключевых средств контроля и оценок компенсирующих средств контроля
  • Завершение оценки недостатков для каждого выявленного отказа средств контроля, чтобы определить, является ли средство контроля существенным недостатком / слабостью
  • Панели мониторинга для понимания граничного воздействия результатов.Результаты должны быть сведены в таблицу на основе общей функции и проведенной оценки тенденций с течением времени.
  • Использование языка государственного экзамена и составление сводных листов тестирования, включающих риск, утверждения руководства, общую оценку неотъемлемого риска, результаты контрольных и контрольных испытаний

Тенденции реализации

Вышеупомянутые тенденции являются целостными и могут быть применены к текущим и реализуемым программам MAR. Некоторые дополнительные тенденции и передовой опыт применяются конкретно к процессу внедрения, в том числе:

  • Обсуждение внутри компании и с советом директоров запланированного подхода руководства к выполнению MAR
  • Проведение высокоуровневой оценки текущего состояния контроля страховщика по сравнению с требования MAR
  • Выделение времени на выполнение тщательной оценки рисков, включая рассмотрение счетов и утверждений
  • Подготовка всеобъемлющей дорожной карты для выполнения, включая управление ресурсами
  • Набор на работу или заключение контрактов с опытными профессиями MAR и делегирование внутренних контактов (т.е., чемпион MAR) для управления программой MAR
  • Разработка устойчивой программы для постоянного использования либо внешним аудитом, либо государственными экспертами

ИТ-тенденции

Информационные технологии (ИТ) являются ключевым компонентом реализации MAR и тестирование. Как и в предыдущем случае, существует несколько способов повышения общей эффективности и результативности, в том числе:

Тенденции / передовые методы эффективности

  • Использование подхода, основанного на оценке риска, и определение объема транзакций, уровня автоматизации и любых компенсационных выплат в нисходящем направлении. детективные средства контроля
  • Использование других выполненных оценок, таких как проверки системного и организационного контроля (SOC), Альянс доверия к медицинской информации (HITRUST), Международная организация по стандартизации (ISO), Национальный институт стандартов и технологий кибербезопасности (NIST CSF) и т. д.
  • Получение понимания структуры контроля и выявление идей, в которых средства контроля уже были протестированы, надлежащим образом определенная степень доверия поможет в повышении общей эффективности программы

Тенденции эффективности

  • Выявление автоматизированных средств контроля в рамках бизнес-процесса, которые уменьшить ручное вмешательство и вероятность человеческой ошибки
    Автоматизированные средства управления обычно требуют только одного образца для определения операционной эффективности и могут повысить эффективность программы в целом
  • Получение дальнейшего понимания полноты и точности, включая отображение данных, когда данные можно вводить вручную вводимые или отредактированные и т. д.(т.е. мусор на входе, мусор на выходе)

Реинжиниринг ваших процессов

MAR может стать серьезным мероприятием для большинства страховщиков; принятие мер по пониманию средств контроля и выявление слабых мест имеет решающее значение для обеспечения готовности страховщика к достижению порогового значения. Однако для страховщиков, которые уже достигли порогового значения и должны соответствовать требованиям MAR, ежегодный анализ процесса вашей организации для определения эффективности и способов повышения общей эффективности обеспечит устранение основных рисков и общую рентабельность программы.

Некоторые способы, которыми страховщик может улучшить существующую программу своей организации, включают:

  • Повышение единства корпоративного управления и уверенности в контроле
  • Обеспечение понимания высшего руководства и комитета по аудиту, обучение и участие в программе
  • Внедрение MAR руководящий комитет для обеспечения рассмотрения важных областей финансовой отчетности
  • Включение сертификатов функциональных областей для предоставления генеральному директору и финансовому директору перед сертификацией, чтобы помочь им получить комфорт в своей контрольной среде
  • Повышение организационного единства
  • Определение лидера MAR для каждой функциональной области (я. е., не обязательно должен быть ключевым владельцем процесса)
  • Ежегодное обучение и запрос обратной связи от владельцев бизнеса / ключевого персонала в каждой области для определения потребностей в обучении
  • Повышение эффективности ведомственного тестирования посредством самооценки, обеспечение что процессом руководит кто-то, не зависящий от функции
  • Расширение общего процесса
  • Ежегодный пересмотр оценок рисков и масштабов существенности для определения того, что анализируемые области являются подходящими
  • Рассмотреть возможность включения вспомогательной книги существенности для сокращения объема счетов, включая четкие объяснения за исключением
  • Внедрение эффективного управления проектом, включая, помимо прочего, календарь стартовых встреч MAR, график тестирования и результаты, а также информирование всех затронутых сторон
  • Проведение ротационного аудита, который определяется на основе оценки неотъемлемого риска областей
  • Включение Тестирование MAR в рамках других запланированных операционных / внутренних аудитов для повышения эффективности
  • Расширение использования технологий
  • Включение информационных панелей и анализа ключевых элементов управления и недостатков
  • Использование SharePoint других функций рабочего процесса для подтверждения и контроля версий, а также для создания контрольного журнала
  • Проведение анализа затрат на соответствие требованиям MAR, включая альтернативные издержки, выявление узких мест и факторов затрат, а также замену автоматизацией, компьютерными методами аудита (CAAT) или сторонним программным обеспечением

Небольшими шагами по улучшению вашей программы MAR, вашей организации принесет пользу в долгосрочной перспективе и с большей вероятностью увеличит общую эффективность и результативность вашей программы MAR.

Чтобы получить дополнительную информацию по этой теме или узнать, как специалисты по страхованию Baker Tilly могут помочь, свяжитесь с нашей командой.

Требуется ли аудит финансовой отчетности в Новой Зеландии? | Insights

Если у вашей компании 10 или более акционеров, вопрос, который она может задать (или, возможно, стоит задавать) сама, заключается в том, следует ли ей отказаться от требования о подготовке аудированной финансовой отчетности за текущий отчетный период.

Во время карантина COVID-19 многие компании будут искать способы сократить расходы.Для тех компаний, у которых есть 10 или более акционеров, очень быстрой мерой экономии может быть просто отказ от требования о подготовке проверенной финансовой отчетности в соответствии с Законом о компаниях 1993 года
При соблюдении нескольких условий отказ от требования о подготовке проверенной финансовой отчетности. финансовая отчетность относительно проста.

Требование составлять аудированную финансовую отчетность

Компании

Согласно части 11 Закона о компаниях, следующие компании обязаны готовить аудированную финансовую отчетность:

  • «крупных» компаний;
  • «крупных» зарубежных компаний, ведущих бизнес в Новой Зеландии;
  • компаний с 10 и более акционерами; и
  • компаний с менее чем 10 акционерами, которые решили подготовить аудированную финансовую отчетность.
«Крупные» компании

Для целей Закона о компаниях термин «крупный» определяется в разделе 45 Закона о финансовой отчетности 1993 года.

За исключением зарубежной компании или дочерней компании зарубежной компании, компания считается «крупной» в отношении отчетного периода, если на дату баланса каждого из двух предыдущих отчетных периодов общие активы организации и ее дочерних компаний превышают 60 миллионов новозеландских долларов, или, в каждом из двух предыдущих отчетных периодов, общая выручка предприятия и его дочерних компаний превышает 30 миллионов новозеландских долларов. 1

Зарубежная компания или дочерняя компания зарубежной компании является «крупной» в отношении отчетного периода, если на дату баланса каждого из двух предыдущих отчетных периодов общие активы организации и ее дочерних компаний превышают 20 миллионов новозеландских долларов, или в каждом из двух предыдущих отчетных периодов общая выручка предприятия и его дочерних компаний превышает 10 миллионов новозеландских долларов. 2

Прочие организации

В дополнение к тем компаниям, которые обязаны готовить проаудированную финансовую отчетность в соответствии с Законом о компаниях, различные другие организации обязаны готовить проаудированную финансовую отчетность в соответствии с их соответствующим законодательством.Это включает (но не ограничивается):

  • «Подотчетные компании FMC» в соответствии с Законом о поведении на финансовых рынках 2013 г .;
  • эмитентов регулируемых продуктов и листинговых эмитентов;
  • лицензированных страховщиков и лицензированных надзорных органов; и
  • «крупных» товариществ с ограниченной ответственностью в соответствии с Законом о товариществах с ограниченной ответственностью 2008 года 3 .

Могут существовать дополнительные юридические лица, такие как акционерные общества, благотворительные фонды или другие юридические лица, учрежденные законодательством, которые также могут быть обязаны составлять проаудированную финансовую отчетность. Если вы связаны с одним из этих типов организаций, важно, чтобы соответствующие правила и законодательство организации были проверены, чтобы узнать, каковы соответствующие правила аудита.

Компании, имеющие 10 или более акционеров

Компании, имеющие 10 или более акционеров, обязаны готовить аудированную финансовую отчетность. Однако раздел 207I Закона позволяет этим компаниям отказаться от требования о подготовке проверенной финансовой отчетности. Чтобы отказаться от участия, акционеры компании должны провести собрание в течение «периода выбора» (мы обсуждаем это ниже), на котором они принимают решение отказаться от соблюдения одного или нескольких из следующих условий:

  • подготовка финансовой отчетности и финансовой отчетности группы;
  • аудит финансовой отчетности; и
  • Обязанность по подготовке годового отчета.

Если не менее 95% голосов акционеров, имеющих право голоса и фактически голосующих по вопросу, согласны, компания может отказаться от требования о подготовке аудированной финансовой отчетности за этот отчетный период.

Период выбора

Чтобы отказаться от требования о подготовке аудированной финансовой отчетности за отчетный период, акционеры должны принять решение в течение «периода выбора». «Период выбора» по отношению к отчетному периоду – это период с начала этого отчетного периода до конца самой ранней из следующих дат:

  • дата, которая наступает через шесть месяцев после начала отчетного периода;
  • дата годового собрания, которое должно быть проведено в течение этого отчетного периода; и
  • в случае отчетного периода, который короче шести месяцев, дата баланса этого периода.

Текущий отчетный период

Если у вашей компании 10 или более акционеров и дата баланса 31 марта (дата баланса по умолчанию для большинства компаний Новой Зеландии), то, если вы хотите отказаться от требования о подготовке аудированной финансовой отчетности за отчетный период с 1 апреля 2020 года до 31 марта 2021 года акционеры вашей компании должны принять решение об отказе от участия до 1 октября 2020 года (то есть через шесть месяцев с начала текущего отчетного периода). Если решение не будет получено до этой даты, ваша компания должна будет подготовить аудированную финансовую отчетность за текущий отчетный период.

Прочие соображения

Если вы все же желаете отказаться от требования о подготовке проверенной финансовой отчетности за текущий отчетный период, пожалуйста, обратите внимание на сроки принятия решения. Кроме того, если ваша компания также «большая» или ее устав требует подготовки аудированной финансовой отчетности, она не сможет отказаться от участия. Однако, если ваша компания желает отказаться и единственное препятствие для нее – конституция, в нее можно внести поправки, просто приняв специальное решение акционеров о внесении поправок в конституцию, удалив требование о подготовке проверенной финансовой отчетности.

Преимущества аудита

Хотя отказ от требований о назначении аудитора и / или подготовке финансовой отчетности может дать немедленную выгоду для экономии средств, назначение аудитора и подготовка финансовой отчетности дает некоторые преимущества, которые следует учитывать.

Аудированная финансовая отчетность предоставит акционерам уровень прозрачности финансов компании, а также даст представление о стоимости их инвестиций. Они также покажут потенциальному стороннему инвестору или покупателю, что счета компании надежны и прошли аудит.Первое, что сделает потенциальный инвестор или покупатель при проведении комплексной проверки, – это изучит финансы компании. Если аудированная финансовая отчетность недоступна, это может сильно оттолкнуть этого инвестора или покупателя. Эти факторы (среди многих других) следует принимать во внимание при принятии решения о том, следует ли отказаться от требований аудита и подготовки финансовой отчетности.

Дополнительные советы

Если вы планируете отказаться от требования об отказе от требования о подготовке проверенной финансовой отчетности или вам требуются какие-либо советы по финансовой отчетности или корпоративному администрированию, пожалуйста, свяжитесь с командой DLA Piper.


1 Раздел 45 (1) Закона о финансовой отчетности 2013 г.
2 Раздел 45 (2) Закона о финансовой отчетности 2013 г.
3 Коммандитное товарищество будет считаться «большим» коммандитным товариществом «крупное» зарубежное коммандитное товарищество для целей Закона о товариществах с ограниченной ответственностью 2008 года, если оно удовлетворяет критериям, изложенным в разделе 45 Закона о финансовой отчетности 2013 года (что является теми же критериями для определения того, является ли компания «крупной»).

Реформа аудита

Фон

FRC уже некоторое время обеспокоен влиянием концентрации на аудиторском рынке и, в частности, потенциальным влиянием крупного банкротства фирмы на рынки капитала. FRC работает с крупными аудиторскими фирмами над разработкой планов действий в чрезвычайных ситуациях, которые могут быть задействованы в случае, если фирма окажется в серьезном затруднении. FRC также активно участвовал в формировании сроков проведения аудиторских тендеров, выступая за 10-летний аудиторский тендерный период для компаний FTSE 350 в соответствии с поправками 2012 года к Кодексу корпоративного управления Великобритании.

Вехи проекта

FRC представил свои комментарии Комиссии по конкуренции, которая первоначально предложила, чтобы компании, входящие в FTSE 350, проводили обязательный аудит не реже одного раза в пять лет. Комментарии FRC были рассмотрены Комиссией по конкуренции, и 15 октября 2013 года Комиссия по конкуренции опубликовала свой окончательный пакет средств правовой защиты. Это включало требование о том, чтобы компании из FTSE 350 выставляли свои обязательства по обязательному аудиту на торги не реже одного раза в десять лет.

В январе 2014 года Комиссия по конкуренции объявила, что они отложат выпуск своего пакета по реформе аудита в Великобритании в свете объявления литовской страны, председательствующей в Совете ЕС, и Европейского парламента о соглашении по реформе аудита ЕС.

Новые правила ЕС, принятые Советом Европейского Союза в апреле 2014 года, вводят обязательную ротацию аудиторов для ОПИ, требуя от таких компаний повторного тендера через 10 лет и смены аудитора не реже одного раза в 20 лет. Реформы включают запрет на предоставление определенных услуг, не связанных с аудитом, клиентам, проводящим аудит PIE (включая налоговые консультации и услуги, связанные с финансовой и инвестиционной стратегией клиента, проводящего аудит), а также вводят ограничение на сборы, которые могут быть получены от предоставление ОПИ разрешенных неаудиторских услуг. Кроме того, правила запрещают использование ограничительных положений в контрактах, которые ограничивают выбор аудитора для компании, чтобы способствовать разнообразию рынка. Новые правила в форме Директивы, вносящей поправки в Директиву об обязательном аудите (Директива 2006/43 / EC) (ссылка на веб-сайт Европы) и Регламента о конкретных требованиях, касающихся обязательного аудита организаций, представляющих общественный интерес (PIE), были введены в действие. опубликовано в Официальном журнале Европейского Союза.И Директива, и Регламент вступят в силу через 20 дней после их публикации в Официальном журнале Европейского Союза . Государства-члены ЕС должны включить правила Директивы в свое национальное законодательство до 17 июня 2016 года. Постановление вступает в силу с 17 июня 2016 года.

В свете правил ЕС Комиссия по конкуренции объявила, что она рассмотрит свои проекты приказов, чтобы рассмотреть последствия, которые будет иметь законодательство ЕС. В июле 2014 года Управление по конкуренции и рынкам (CMA) выпустило консультацию по проекту приказа, направленного на реализацию аспектов пакета мер Комиссии по конкуренции для реформы аудита в Великобритании в свете соглашения на европейском уровне о реформе аудита.Консультационный период завершился 24 августа 2014 года.

В сентябре 2014 года Управление по конкуренции и рынкам (CMA) опубликовало свой окончательный приказ о реформировании аудиторского рынка в Великобритании, следуя отчету Комиссии по конкуренции о рынке и в свете соглашения на европейском уровне о реформе аудита.

В окончательный заказ входят:

  • требование к компаниям из FTSE 350 выставлять свои обязательства по обязательному аудиту на торги не реже одного раза в 10 лет в соответствии с Регламентом ЕС об обязательном аудите организаций, представляющих общественный интерес; и
  • меры по усилению подотчетности внешнего аудитора Комитету по аудиту и снижению влияния руководства.

Приказ вступит в силу 1 января 2015 года и будет применяться к финансовым годам, начинающимся 1 января 2015 года или после этой даты. Это означает, что круг ведения комитета по аудиту необходимо будет пересмотреть на 2015 год. Однако в отношении проведения торгов он содержит переходные положения, которые соответствуют положениям Регламента ЕС.

Департамент бизнеса, инноваций и профессиональных навыков (BIS) выпустил дискуссионный документ о последствиях ЕС и более широких реформ для регулирования аудиторской деятельности, а Совет по финансовой отчетности выпустил консультационный документ по реализации Директивы ЕС по аудиту и Регламента аудита.Оба были выпущены в декабре 2014 года.

Документ для обсуждения BIS подкреплен дополнительным документом, выпущенным в марте 2015 года. Дополнительная информация указывает на то, что BIS, CMA и FRC договорились, «что, насколько это возможно, Приказ CMA и требования Регламента должны соблюдаться. применяются последовательно друг с другом ».

В июле 2015 года правительство объявило, что все организации, представляющие общественный интерес (котирующиеся на бирже компании, банки, строительные общества и соответствующие страховщики), должны будут объявлять тендер на аудит не реже одного раза в десять лет и менять аудитора не реже одного раза в 20 лет.Правительство также объявило, что Совет по финансовой отчетности будет компетентным органом Великобритании по регулированию деятельности аудиторов, но что регулирующая деятельность будет по-прежнему осуществляться признанными надзорными органами (RSB) (такими как ICAEW), которые соответствуют определенным критериям в соответствии с Делегация ФРК. В сентябре 2015 года FRC выпустил консультацию по изменениям в Стандартах этики для аудиторов, Международных стандартах аудита (ISA), Кодексе корпоративного управления Великобритании и Руководстве по комитетам по аудиту, которые возникли в результате внедрения в Великобритании Регламента и Директивы ЕС по аудиту.Комментарии к консультации закрыты 11 декабря 2015 г. В октябре 2015 года Департамент бизнеса, инноваций и профессиональных навыков опубликовал свою консультацию по проекту имплементирующих нормативных актов и проекту поправок к Закону о компаниях для реализации изменений в реформе аудита в Великобритании.

В августе 2015 года BIS выпустило обновленную информацию о политике реализации реформ аудита ЕС в Великобритании. В сентябре 2015 года Управление финансового поведения и Управление пруденциального регулирования выпустили консультации по изменениям требований комитета по аудиту в результате реформы аудита ЕС.В мае 2016 года PRA опубликовало окончательные правила о комитетах по аудиту в соответствии с пересмотренной директивой об обязательном аудите.

В январе 2016 года правительство объявило, что порог освобождения от аудита будет приведен в соответствие с пересмотренными пороговыми значениями, чтобы определить, является ли компания небольшой. Изменения в освобождении от аудита вступают в силу для отчетных периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты, и не могут быть приняты досрочно, в отличие от требований бухгалтерского учета Положения о компаниях и группах (Счета и отчеты) 2015 , которые могут быть приняты досрочно для учетных периодов, начинающихся с или после 1 января 2015 года.

В марте 2016 года FRC выпустил консультацию по предложениям в отношении процедуры обеспечения соблюдения аудита, разработанной для выполнения его предстоящих обязанностей по обеспечению выполнения аудита. Комментарии закрыты 4 мая 2016 г.

В мае 2016 года FRC выпустил «окончательные проекты» Кодекса корпоративного управления Великобритании 2016 года, пересмотренного Руководства по комитетам по аудиту, Стандарта этики 2016 года и пересмотренных Международных стандартов аудита (Великобритания и Ирландия). Они завершают выполнение FRC Регламента и Директивы ЕС по аудиту вместе с частями окончательного постановления Управления по конкуренции и рынкам (CMA).В мае 2016 года BIS опубликовал ответ правительства на проведенные ранее консультации о мерах по реализации Директивы ЕС по аудиту и Регламента аудита (537/2014) в Великобритании, а также других изменений, направленных на повышение доверия и усиление режима аудита. В июне 2016 года FRC выпустил Кодекс корпоративного управления Великобритании 2016 года, пересмотренное Руководство по комитетам по аудиту, Стандарт этики 2016 года и пересмотренные Международные стандарты аудита (Великобритания).

Текущее состояние проекта

В декабре 2019 года сэр Дональд Брайдон опубликовал свой заключительный отчет, в котором изложил свои личные взгляды на качество и эффективность аудита государственному секретарю.Министерство бизнеса, энергетики и промышленной стратегии (BEIS) выпустило «Белую книгу» об укреплении британской структуры для компаний и методах их аудита. Есть ряд предложений относительно будущего аудита. Комментарии запрашиваются до 8 июля 2021 года.

последствий COVID-19 для финансовой отчетности и аудита: часто задаваемые вопросы (FAQ) | ASIC

Вы здесь:

  1. Дом
  2. Нормативные ресурсы
  3. Финансовая отчетность и аудит
  4. Часто задаваемые вопросы о COVID-19

Эти часто задаваемые вопросы касаются воздействия пандемии COVID-19 на финансовую отчетность и вопросы аудита.Часто задаваемые вопросы обновляются по мере необходимости в ответ на возникающие проблемы и меняющиеся обстоятельства.

Часто задаваемые вопросы относятся к требованиям к финансовой отчетности и аудиту в главе 2M Закона о корпорациях от 2001 г. (Закон о корпорациях), если не указано иное.

Финансовые отчеты и отчеты директоров

1. Каковы основные направления финансовой отчетности ASIC для компаний, директоров и аудиторов с учетом воздействия пандемии COVID-19?

Учитывая влияние пандемии COVID-19 на бизнес и сопутствующие меры (e.грамм. ограничения на поездки, удаленная работа и социальное дистанцирование), ключевые направления финансовой отчетности за годы, закончившиеся 31 марта 2020 г. по 30 июня 2021 г., включают:

  • Признание и оценка
    • Стоимость активов (включая нематериальные активы, имущество, запасы, дебиторскую задолженность / ссуды, инвестиции, прочие финансовые активы, активы по контракту и отложенные налоговые активы)
    • Обязательства (включая резервы по обременительным договорам, финансовые гарантии и реструктуризацию)
  • Раскрытие информации
    • источники неопределенности оценки
    • Ключевые допущения и анализ чувствительности
    • Операционный и финансовый обзор (OFR) – основные факторы результатов, бизнес-стратегии, риски и перспективы на будущее
  • Другое
    • Оценка непрерывности деятельности и платежеспособность
    • последующих событий.

Организации должны надлежащим образом учитывать каждый вид поддержки и помощи со стороны правительства, кредиторов, арендодателей и других лиц. Как в финансовом отчете, так и в OFR должны быть четко указаны значительные суммы, дата начала и ожидаемая продолжительность поддержки или помощи.

Другие вопросы, которые следует учитывать, могут включать эффективность хеджирования, доходность продаж, внебалансовые риски, а также кредитные риски и риски ликвидности, связанные с финансовыми инструментами.

Компании, директора и аудиторы также должны помнить о требованиях стандарта учета аренды, который впервые применяется в течение лет, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты.

См. Пресс-релиз (20-157MR) Основное внимание уделяется финансовой отчетности в условиях COVID-19 (7 июля 2020 г.), пресс-релиз (20-325MR) ASIC выделяет основные направления для финансовых отчетов 31 декабря 2020 г. в условиях COVID-19 (15 декабря 2020 г.) и пресс-релиз (21-129MR) ASIC выделяет основные направления финансовой отчетности 30 июня 2021 г. в соответствии с условиями COVID-19.

Вернуться к началу

2. Какие факторы следует учитывать при оценке активов, обязательств и непрерывности деятельности?

Факторы, которые следует учитывать в отношении стоимости активов, обязательств и оценок платежеспособности и непрерывности деятельности, могут включать:

  • Деловые и внутренние или международные экономические факторы
  • отраслевые коэффициенты
  • Влияние на клиентов, заемщиков и арендаторов
  • Влияние на цепочки поставок
  • сделок с зарубежными операциями, транзакциями и валютами
  • краткосрочные и долгосрочные условия
  • Доступность, распространение и распространение вакцин против COVID-19
  • Продолжительность мер по сдерживанию и закрытию предприятий
  • объем и продолжительность помощи и поддержки со стороны правительства и других лиц
  • Влияние на краткосрочные операционные денежные потоки
  • Рефинансирование долга, ковенанты по займам, отсрочка от кредиторов и поддержка ликвидности
  • Изменения долгового и лизингового договоров
  • привлечение капитала
  • планы управления и меры реагирования на последствия пандемии.

Этот список не является исчерпывающим, и могут быть другие факторы, которые следует учитывать в обстоятельствах отдельных организаций.

Эти факторы также могут иметь значение при оценке способности заемщиков и дебиторов организации выполнять свои обязательства перед организацией, а также способности основных поставщиков продолжать предоставлять товары и услуги предприятию.

Существуют разные подходы к неопределенностям для разных активов и обязательств предприятия.Например, обесценение нефинансовых активов основывается на наилучших оценках справедливой стоимости и ценности использования. Наилучшая оценка должна учитывать факторы риска (например, через ставку дисконтирования, используемую в модели дисконтированных денежных потоков). Учитывая неопределенности в текущих условиях, может возникнуть необходимость в использовании сценариев, взвешенных по вероятности, для оценки как справедливой стоимости, так и ценности использования.

Для создания резервов на возможные потери по ссудам может применяться вероятностный вес возможных сценариев.

Предположения должны быть реалистичными и не должны быть излишне оптимистичными или пессимистичными.Однако раскрытие информации о неопределенностях, ключевых допущениях и анализе чувствительности будет важно для пользователей финансовых отчетов, а также информации и пояснений, представленных в OFR.

Следует также уделить внимание соответствующей классификации активов и обязательств между краткосрочными и внеоборотными категориями в отчете о финансовом положении.

Обстоятельства компаний и среда, в которой они работают, могут значительно меняться от одного отчетного периода к другому в условиях COVID-19.Это может существенно повлиять на оценку стоимости активов, обязательств и финансового положения.

Раскрытие ключевых допущений, рисков, факторов, влияющих на результаты, стратегий и будущих перспектив, а также изменений по сравнению с предыдущим периодом будет важно для инвесторов и других пользователей финансовой отчетности и OFR. Это относится как к годовым, так и к полугодовым отчетам. Следует также учитывать любые обязательства по постоянному раскрытию информации.

См. Также Информационный лист 203 Обесценение нефинансовых активов: материалы для директоров (ИНФОРМАЦИЯ 203).

Вернуться к началу

2А. Как повлияли ограничения в штате Виктория и изменения в JobKeeper на финансовую отчетность за периоды, закончившиеся 30 июня 2020 года?

Ключевые события, произошедшие после 30 июня 2020 года, которые могли повлиять на финансовую отчетность за полный год и полугодие, закончившиеся 30 июня 2020 года, включали:

  • Ограничения Этапа 3 для всего Мельбурна, объявленные 7 июля 2020 г.
  • Изменения в JobKeeper, объявленные 23 июля 2020 г. и 7 августа 2020 г.
  • , ограничения этапа 4 для всего Мельбурна и ограничения этапа 3 региона Виктория, которые вступили в силу со 2 августа 2020 года.

Обработка на 30 июня 2020 года влияет на начальное сальдо за год, заканчивающийся 30 июня 2021 года, и может повлиять на результат за этот год. Обсуждение в этом разделе часто задаваемых вопросов может также помочь в рассмотрении того, как на методы учета и оценки могут повлиять другие события и обстоятельства 30 июня 2021 года или другие даты баланса.

Воздействие описанных выше событий на компании зависело от их присутствия на викторианском рынке, например, от операций, поставщиков и / или клиентов в Виктории.Компании также могли быть затронуты изменениями в JobKeeper и общими экономическими последствиями, вытекающими из этих событий.

Хотя это были новые события, произошедшие после 30 июня 2020 года, они могли повлиять на оценку стоимости активов (например, оценку обесценения нефинансовых активов, ожидаемые кредитные убытки по ссудам и дебиторской задолженности и справедливую стоимость инвестиционных активов), платежеспособность и постоянное предприятие.

Также может потребоваться рассмотреть другие сценарии с учетом факторов, перечисленных в FAQ 2 выше.Решения отдельных лиц, компаний и правительств с течением времени будут влиять на влияние условий COVID-19 на компанию. Некоторые будущие решения и их влияние могут быть более предсказуемыми, чем другие, с учетом условий, существующих на дату баланса (для стоимости активов) или дату завершения финансового отчета для выпуска (для оценки платежеспособности и непрерывности деятельности).

Фактические события, происходящие после даты баланса, могут рассматриваться как более или менее предсказуемые на дату баланса и могут быть в определенной степени коррелированы с их приближением к дате баланса.

Даже при отсутствии событий в Виктории в июне 2020 года возможность «второй волны» случаев COVID-19 в Австралии могла быть учтена в оценках и, где это применимо, в некоторых сценариях, взвешенных по вероятности. Некоторые предполагаемые события могли быть в определенной степени коррелированы с другими событиями – например, возможность «второй волны» может привести к различным ожиданиям в отношении степени поддержки со стороны правительства или других сторон.

Стоимость активов

При рассмотрении стоимости активов на 30 июня 2020 года следует учитывать условия, существующие на 30 июня 2020 года, и будущие ожидания на эту дату.Используемые допущения должны быть разумными и подтверждаемыми.

К 30 июня 2020 года, когда 36 пригородов в 10 почтовых индексах Мельбурна уже находятся под ограничениями этапа 3 и число зарегистрированных инфекций растет, можно ожидать, что ограничения этапа 3 для всего Мельбурна будут вероятными. Можно также ожидать, что ограничения на уровне Мельбурна могут привести к дальнейшей поддержке со стороны правительств и других сторон. Возможно, было труднее предсказать необходимость и характер возможных дополнительных ограничений.

От каждой компании, на которую прямо или косвенно повлияли условия в Виктории или изменения в JobKeeper, можно было ожидать, что при оценке дисконтированных будущих денежных потоков, подтверждающих стоимость активов, по состоянию на 30 июня 2020 года, можно было использовать следующий подход:

  • Ожидание ограничений Этапа 3 для всего Мельбурна должно было быть включено в высокую долю вероятностно-взвешенных сценариев, и сценариям должен был быть присвоен высокий вес.
  • ожидание некоторой формы расширения JobKeeper для соответствующих компаний во многих отраслях, возможно, было рассмотрено для части сценариев, взвешенных по вероятности, и с учетом некоторого веса
  • ожидание некоторых форм дальнейших ограничений в Виктории было бы ниже и могло быть учтено в небольшой части сценариев, взвешенных по вероятности, и им был дан низкий вес.Конкретные ограничения, применяемые в Виктории со 2 августа 2020 года, не были бы предусмотрены на 30 июня 2020 года.

Различные компании могли смоделировать большее или меньшее количество сценариев или использовать другие методы для достижения аналогичного результата.

Степень, в которой события в Виктории были учтены при определении стоимости активов компаниями, имеющими отношение к викторианскому рынку, могла быть ключевыми предположениями, которые должны быть раскрыты в примечаниях к финансовому отчету.В примечаниях также могло возникнуть необходимость раскрыть характер и оценку финансового воздействия этих событий после отчетной даты в той мере, в какой их влияние не было полностью отражено в балансовой стоимости активов и обязательств в финансовой отчетности по состоянию на 30 июня 2020 года.

Оценка платежеспособности и непрерывности деятельности

Оценка платежеспособности и непрерывности деятельности должна основываться на:

  • Условия, существующие на дату завершения подготовки финансового отчета к выпуску, включая влияние всех событий, произошедших до этой даты
  • ожиданий от будущих событий.

Наверх

3. Какая информация должна быть раскрыта в финансовой отчетности?

В некоторых случаях неопределенности могут привести к относительно широкому диапазону разумных и обоснованных предположений в отношении будущих результатов деятельности и денежных потоков для предприятий или активов организации. Это может повлиять на оценку стоимости активов или обязательств / резервов или оценку того, является ли предприятие непрерывным.

Директора должны иметь разумную основу для каждой существенной оценки в финансовой отчетности и любой оценки того, является ли предприятие непрерывным.Директора и аудиторы должны соответствующим образом оспорить ключевые допущения.

Полезное и содержательное раскрытие источников неопределенности оценок и ключевых допущений позволит пользователям понять основу для сделанных оценок и суждений. Информация должна быть достаточно конкретной для обстоятельств, влияющих на организацию, и влияния на конкретные активы, обязательства, доходы и расходы. Это включает в себя четкое раскрытие изменений в ключевых допущениях между отчетными периодами в условиях COVID-19 по мере изменения или прояснения обстоятельств.

Также может быть рассмотрено раскрытие воздействия при различных возможных сценариях в рамках анализа чувствительности предприятия в отношении активов и обязательств.

Прозрачность важна для доверия рынка и инвесторов к финансовой отчетности.

Общение должно быть четким, кратким и эффективным. Ключевая информация не должна теряться из-за ненужных деталей.

Вернуться к началу

4. Какую информацию следует раскрывать в OFR?

Для листинговых компаний OFR должно объяснять влияние на бизнес и основные факторы результатов и финансового положения, а также стратегии, риски и перспективы на будущее.Это особенно важно для организаций, результаты и финансовое положение которых пострадали в результате пандемии COVID-19.

Информация и пояснения в OFR должны рассказывать историю и быть конкретными для обстоятельств организации, а также предоставлять всю информацию, которая разумно потребовалась бы участникам включенной в листинг организации для проведения информированной оценки:

  • операции организации, включая основные факторы результатов, которые связаны с воздействием пандемии COVID-19 и другими факторами, не связанными с пандемией
  • финансовое положение предприятия, включая то, как финансовое состояние предприятия было затронуто воздействием пандемии COVID-19.
  • бизнес-стратегии организации, включая стратегии по устранению последствий и рисков пандемии COVID-19, а также перспективы на будущие финансовые годы.

Организации должны учитывать соответствующие факторы, указанные в ответе на FAQ 2 выше.

Изменения между отчетными периодами в условиях COVID-19 в связи с изменившимися обстоятельствами и предположениями должны быть четко раскрыты.

Аналогичное раскрытие информации может потребоваться в отчетах директоров компаний, не котирующихся на бирже. Эти отчеты должны включать обзор операций, а также подробную информацию о значительных изменениях в состоянии дел и характере основной деятельности организации.

OFR должен правильно определять все существенные причины неблагоприятных результатов, включая факторы, не связанные с воздействием пандемии COVID-19.

См. Нормативное руководство 247 Эффективное раскрытие информации в операционном и финансовом обзоре (RG 247).

Вернуться к началу

5. Могу ли я использовать альтернативные меры прибыли, которые устранят влияние пандемии COVID-19?

Показатели прибыли, не относящиеся к МСФО, которые призваны показать, что результат не повлиял на то, что пандемия COVID-19 не произошла, скорее всего, будут вводить в заблуждение.Они будут гипотетическими и могут не отражать фактические результаты деятельности предприятия. Также может оказаться невозможным надежно идентифицировать и отдельно количественно оценить влияние пандемии COVID-19. Любые показатели прибыли, не относящиеся к МСФО, должны быть беспристрастными и не должны использоваться, чтобы не сообщать рынку «плохие новости». Директорам следует ссылаться на соответствующие инструкции ASIC (перечисленные ниже) при представлении финансовой информации, не относящейся к МСФО.

Представление разделения прибыли или убытка (или отдельных статей доходов и расходов) между периодами до COVID-19 и после COVID-19 проблематично и может ввести в заблуждение, потому что:

  • точка отсечки обычно не может быть четко идентифицирована
  • Период до COVID-19 может не отражать будущих результатов
  • влияние пандемии COVID-19 вряд ли будет единственным фактором, способствующим изменениям между результатами до COVID-19 и после COVID-19
  • вряд ли последствия пандемии COVID-19 будут постоянными или единообразными в период после COVID-19.

Важно, чтобы основные факторы результата обсуждались в OFR или обзоре операций. Это включает в себя понимание воздействия пандемии и всех других важных факторов, влияющих на результат. Любой анализ результата не должен быть представлен в виде, потенциально вводящего в заблуждение.

Результат не следует разделять между периодами до COVID-19 и после COVID-19 на лицевой стороне отчета о прибылях и убытках или в примечаниях к финансовой отчетности.Результаты сегмента должны охватывать весь отчетный период. Результаты сегмента не должны исключать результат за весь или часть периода после COVID-19.

В некоторых случаях может быть возможно количественно определить и раскрыть в примечаниях к финансовой отчетности конкретные типы транзакций как важные элементы, включенные в результат, возникший исключительно из-за воздействия пандемии COVID-19 (например, государственной поддержки). Нецелесообразно представлять все или некоторые текущие операционные затраты (включая перенесенные затраты на техническое обслуживание или аналогичные затраты) как значительную статью в течение периода снижения выручки.

Следует объяснить, почему товар описывается как исключительно связанный с COVID-19. Если какой-либо предмет связан не только с COVID-19, необходимо также четко описать другие способствующие факторы. Может быть ошибочным описывать расходы, связанные с COVID-19, как разовые, особенно если последствия пандемии COVID-19 переходят дату баланса. Следует четко указать, что любые существенные предметы, которые полностью или частично связаны с пандемией COVID-19, не являются единственными затронутыми предметами.Например, это также может повлиять на другие статьи доходов и расходов.

Может оказаться невозможным отнести некоторые элементы, такие как убытки от обесценения или изменения выручки от продаж, исключительно к воздействию пандемии COVID-19 и отдельно количественно оценить суммы, относящиеся к разным причинам.

Если убытки от обесценения активов были исключены из показателя прибыли не по МСФО в предыдущем периоде, любое последующее восстановление обесценения также должно быть исключено из этого показателя для текущего периода.

См. Нормативное руководство 230 Раскрытие финансовой информации, не связанной с МСФО, (RG 230).

Вернуться к началу

6. Что необходимо учитывать при составлении отчетов при увеличении доходов или сокращении расходов?

Основные причины повышения производительности или улучшения элементов производительности, связанные с воздействием пандемии COVID-19, должны быть описаны в OFR (или отчете директоров), а также стратегии, риски и перспективы на будущее.

Например, организация, увеличившая продажи сторонам, которые складировали проданные товары, должна раскрыть причину увеличения продаж, а также раскрыть возможность сокращения продаж, если запасы клиентов уменьшатся в будущем.

У некоторых предприятий могут быть обязательства, которые приводят к возникновению обязательств на дату баланса при определенных обстоятельствах. Например, приостановка несрочной или несущественной плановой хирургии (или добровольных решений страховщиков, практикующих врачей или больниц об отложении процедур из-за состояния COVID-19) на определенный период может привести к отложению хирургических процедур, которые не были выполнены. полностью погашен на дату баланса. Частные медицинские страховые компании должны признать ответственность по претензиям, если застрахованное лицо, которое знает, что у него есть заболевание, вероятно, продолжит свое страхование до тех пор, пока не будет проведена хирургическая процедура.Рейтинг сообщества и периоды ожидания могут иметь отношение к решению застрахованного лица с уже существующим условием сохранить свое страхование. Оценка обязательств обычно должна учитывать структуру требований в предыдущие периоды по сравнению с структурой требований в текущем году. Ответственность не будет требоваться в той степени, в которой произошло снижение количества травм в дорожно-транспортных происшествиях.

См. Нормативное руководство 247 Эффективное раскрытие информации в операционном и финансовом обзоре (RG 247).

Вернуться к началу

7. Какая информация требуется в полугодовой финансовой отчетности и какую работу должен выполнять аудитор?

В то время как в полугодовых отчетах компаний, котирующихся на бирже, и других компаний, раскрывающих информацию, как правило, меньше раскрываемой информации по сравнению с финансовыми отчетами за полный год, полугодовой отчет компании может иметь следующий вид:

  • первый финансовый отчет, в котором стоимость активов, обязательств и результатов существенно зависит от воздействия пандемии COVID-19 (e.грамм. за полугодие до 30 июня 2020 г.), или
  • затронуты существенными изменениями и продолжающимся воздействием условий COVID-19 со времени последнего отчета за год (например, за полугодие до 31 декабря 2020 года или за полугодие до 30 июня 2021 года).

Полугодовые отчеты должны объяснять события и операции, которые имеют значение для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности с конца финансового года.

Полугодовые финансовые отчеты и отчеты директоров должны также содержать исчерпывающую информацию по соответствующим вопросам, например:

  • в финансовой отчетности – неопределенности оценок, ключевые допущения и раскрытие информации о риске ликвидности
  • в OFR – влияние на бизнес, основные факторы производительности, стратегии, риски и перспективы на будущее.

Существует возможность значительных изменений в обстоятельствах компаний и сложных суждений в отношении стоимости активов, обязательств / резервов и оценок непрерывности деятельности. Хотя аудиторы могут проводить обзоры, а не аудит, вполне вероятно, что внимание аудитора привлекут к себе вопросы, которые потребуют дополнительных запросов или других процедур для заключения в отчете по обзорной проверке.

Вернуться к началу

8. Что необходимо учитывать руководству и составителям финансовых отчетов?

Компании должны иметь соответствующие процессы и записи, подтверждающие информацию в их финансовых отчетах и ​​OFR.Руководству следует применять соответствующий опыт и знания для подготовки качественной финансовой информации и отчетов, особенно в более сложных и сложных областях, таких как бухгалтерские оценки (включая стоимость активов).

Документы должны быть подготовлены для директоров по существенным суждениям и должны включать все относящиеся к делу факты и основания для сделанных выводов. Директорам должно быть предоставлено достаточно времени для рассмотрения вопросов финансовой отчетности и оспаривания предположений, оценок и оценок.Должно быть достаточно времени для внесения изменений до выпуска финансового отчета и OFR.

Информация должна предоставляться своевременно и подкрепляться соответствующим анализом и документацией. Это поддержит качество финансовой информации на рынке и в процессе аудита.

Заблаговременное планирование процесса отчетности поможет снизить давление в срок. Это должно включать работу внешних экспертов по управлению, таких как оценщики активов.

См. Информационный лист 223 Качество аудита – роль других (INFO 223) и Информационный лист 183 Директора и финансовая отчетность (INFO 183).

Вернуться к началу

9. Как директора минимизируют возможную ответственность в связи с бухгалтерскими оценками и прогнозной информацией?

По нашему мнению, риск быть признанным ответственным за вводящие в заблуждение или вводящие в заблуждение бухгалтерские оценки или прогнозную информацию минимален при условии:

  • любые заявления правильно оформлены, например, основаны на информации, доступной на данный момент
  • любые оценки, предположения или утверждения имеют разумную и подтверждаемую основу и были соответствующим образом оспорены, что предполагает надлежащее управление на уровне совета директоров для подтверждения этой информации
  • существует постоянное соблюдение любых обязательств по постоянному раскрытию информации, когда события или результаты превышают оценки, предположения или заявления.

И директора, и аудиторы должны обеспечить, чтобы обстоятельства, при которых были сделаны суждения по бухгалтерским оценкам и прогнозной информации, а также основания для этих суждений были надлежащим образом задокументированы и раскрыты соответствующим образом. Это минимизирует риск того, что ретроспективный взгляд будет применен, когда оценки, информация и суждения будут пересмотрены другими в более позднее время.

См. Нормативное руководство 247 Эффективное раскрытие информации в операционном и финансовом обзоре (RG 247).

9А. Как меняется подход к ожидаемым кредитным убыткам по ссудам и дебиторской задолженности?

В нынешних условиях механистический подход не следует применять при определении ожидаемых кредитных убытков по ссудам или дебиторской задолженности. Прошлые модели и исторический опыт могут не соответствовать текущим ожиданиям. Это относится ко всем кредитам и дебиторской задолженности, включая кредитные активы банка и торговую дебиторскую задолженность производителя. Может потребоваться вероятностное взвешивание возможных сценариев.

Также возможно опровергнуть опровержимые допущения в соответствующем стандарте бухгалтерского учета относительно ссуд с просрочкой на 30 или 90 дней в соответствии с действующими механизмами отсрочки погашения ссуд для некоторых заемщиков, которые могут иметь краткосрочные проблемы с ликвидностью, но от которых ожидается выполнение своих обязательств. обязательства после этого.

Ключевые допущения, используемые при определении ожидаемых кредитных убытков, будут зависеть от изменений таких факторов, как ожидаемые будущие экономические и рыночные условия, а также влияние на определенные отрасли.Организации должны получать текущую информацию об обстоятельствах и финансовом состоянии заемщиков и дебиторов на индивидуальном уровне и / или на уровне портфеля.

Следует учитывать как проблемы краткосрочной ликвидности для заемщиков и дебиторов, так и финансовое состояние и доходность заемщиков и дебиторов.

Важно раскрывать неопределенности оценок и ключевые допущения, использованные при определении ожидаемых кредитных убытков.

9Б. Как домовладелец должен учитывать льготы по аренде?

Обязательный кодекс поведения Национального кабинета министров: Принципы (Кодекс) коммерческой аренды МСП устанавливают принципы добросовестной аренды между арендодателями и теми арендаторами коммерческой недвижимости, которые имели право на участие в программе JobKeeper и имели годовой оборот до 50 миллионов долларов США.Законодательство штатов и территорий соответствует Кодексу.

Хотя эти положения могли применяться только до 31 марта 2021 года, соглашения об отказе от аренды или отсрочке аренды могли быть заключены в году, заканчивающемся 30 июня 2021 года, и также могут иметь текущее действие.

Либо арендодатель, либо арендатор могут начать переговоры. В ходе переговоров следовало принять во внимание влияние пандемии COVID-19 на арендатора, его доходы и прибыль. Должны быть предоставлены отказы в размере не менее 50% от арендной платы, при условии финансовой способности арендодателя предоставить отказы.Арендаторы могли решить не добиваться отказа или согласиться на отказ менее 50%.

Отказ может применяться на тот же период, что и JobKeeper. Неоплаченная арендная плата до вступления в силу законодательства (например, арендная плата за март и апрель 2020 года) также может подпадать под действие отказов.

Следующая схема бухгалтерского подхода зависит от описанных фактов и обстоятельств.

Для целей бухгалтерского учета арендодатель, скорее всего, классифицировал договор аренды как операционную аренду.Описанный ниже подход к бухгалтерскому учету применяется к операционной аренде арендодателя, и когда изменения в договоре аренды не привели к классификации в качестве финансовой аренды.

Законодательство штата и края не изменило договор аренды. До завершения переговоров и договоренности между арендодателем и арендодателем никаких изменений в договоре аренды не производилось.

Когда между арендодателем и арендатором было заключено соглашение об отказе от арендной платы (т.е. без отсрочки арендной платы):

  • Отказ от арендной платы, относящейся к будущему размещению, был распределен на оставшийся срок аренды и признан равномерно
  • Отказ от арендной платы
  • , связанный с прошлой арендой, был немедленно списан на расходы, за исключением ранее существовавшего резерва на ожидаемые кредитные убытки, связанные с невыплаченной арендной платой.

Доход от аренды был признан арендодателем за занятие до даты заключения соглашения об отказе от прав. Если на дату баланса не было соглашения, резерв на ожидаемые кредитные убытки должен был быть признан против любой дебиторской задолженности по неоплаченной арендной плате за прошлое размещение.

Резерв был признан за счет соответствующих расходов. Резерв должен был покрыть разницу между предусмотренными договором денежными потоками, которые должны были быть получены, и денежными потоками, ожидаемыми к получению. Соответственно, резерв должен был включать как ту часть дебиторской задолженности, от которой можно было отказаться, так и любую дополнительную сумму, относящуюся к кредитному риску, связанному с финансовым состоянием арендатора.При определении ожидаемых кредитных убытков следовало применять сценарии, взвешенные по вероятности.

Если арендатор полностью уплатил арендную плату за период проживания до даты баланса, не было бы дебиторской задолженности, против которой можно было бы создать резерв. Если на дату баланса ожидалось, что часть арендной платы, уже уплаченной арендатором, будет отменена, не было никаких оснований для признания обязательства на дату баланса. Важно было на видном месте раскрыть существенные ожидаемые отказы от обязательств после окончания года (включая отказы, предоставленные после даты баланса, но до завершения финансового отчета).

Соглашение, заключенное после даты баланса, было некорректирующим событием после отчетной даты и не влияло на признание выручки от аренды до даты баланса, но могло предоставить информацию об условиях, существовавших на дату баланса, которые имели отношение к определению ожидаемых кредитных убытков на балансе. Дата.

Если вместо отказов от права аренды были предоставлены отсрочки аренды, Кодекс предлагал скорректировать отсроченную арендную плату с учетом будущих арендных платежей в течение большей части из оставшегося срока аренды или 24 месяцев, если не согласовано иное.Для целей бухгалтерского учета изменение в сроках выплаты арендной платы не повлияло на характер признания выручки арендодателем.

Вернуться к началу

9С. Есть ли особые соображения для арендаторов при учете концессий на аренду?

Арендатор не обязан оценивать, является ли концессия на аренду изменением договора аренды, или учитывать это как изменение договора аренды, если концессия является прямым следствием пандемии COVID-19 и применимы все следующие условия:

  • изменение арендных платежей приводит к пересмотренному возмещению, практически равному или меньшему, чем непосредственно предшествовавшее изменению
  • Любое уменьшение арендных платежей влияет только на платежи, первоначально подлежащие выплате 30 июня 2022 г. или до этой даты
  • Нет существенных изменений в других условиях аренды.

Наверх

9D. Каким еще направлениям уделяется внимание компаниям, директорам и аудиторам при составлении финансовой отчетности?

Другие текущие направления деятельности компаний, директоров и аудиторов в области финансовой отчетности, независимо от условий COVID-19, могут включать:

Облачные вычисления

Комитет по интерпретации МСФО опубликовал решение повестки дня «Затраты на конфигурацию или настройку в системе облачных вычислений (IAS 38 Нематериальные активы)» 27 апреля 2021 года.Решение подтверждает, что заказчик облачных вычислений должен оплачивать расходы на настройку или настройку прикладного программного обеспечения поставщика в соглашении «Программное обеспечение как услуга».

Должно быть достаточно времени для определения прошлых капитализированных сумм, признание которых должно быть прекращено до 30 июня 2021 года. Финансовая отчетность будет завершена. Корректировки рассматриваются как связанные с изменением учетной политики.

Если суммы, ранее капитализированные, а теперь подлежащие корректировке, могут быть существенными, но не могут быть идентифицированы для отчетности на 30 июня 2021 года, этот факт следует четко раскрыть.В следующий финансовый отчет следует внести корректировки.

Если по состоянию на 30 июня 2021 года в качестве изменения в учетной политике были определены и скорректированы только некоторые суммы, любые дальнейшие суммы, выявленные и скорректированные по состоянию на 31 декабря 2021 года, будут рассматриваться как ошибки.

Лицензии на койки для престарелых

Поставщики услуг по уходу за престарелыми должны пересмотреть балансовую стоимость лицензий на кровати по уходу за престарелыми с учетом объявления в федеральном бюджете на 2021–222 годы и решения правительства Австралии о прекращении действия лицензий с 1 июля 2024 года.Реформы следуют за Королевской комиссией по качеству и безопасности ухода за престарелыми.

Согласно предлагаемым новым условиям, количество мест, которые может предоставить поставщик услуг по уходу за престарелыми, будет зависеть от спроса со стороны пожилых австралийцев с закрепленным за ними местом. Соответственно будет выделено государственное финансирование.

Мы понимаем, что, хотя соответствующий закон может не быть принят до следующих федеральных выборов, реформы призваны создать лучшую систему ухода за престарелыми в интернатах и ​​пользуются широкой поддержкой отрасли.

В сентябре 2021 года Министерство здравоохранения выпустило дискуссионный документ Улучшение выбора в сфере ухода за престарелыми с проживанием – прекращение действия ACAR . Основное внимание в ходе консультаций уделяется переходу к новым механизмам и их внедрению; вопрос не в том, будет ли прекращена выдача лицензий на кровати.

В документе для обсуждения указывается, что остается доступным большое количество новых лицензий на койки, которые можно бесплатно выделить в период до 1 июля 2024 года, и что также будет доступно большое количество временных мест: см. Стр. 33.Также может иметь место торговля лицензиями или приобретение предприятий, владеющих лицензиями, с целью обеспечения доли рынка до 1 июля 2024 года.

В дискуссионном документе на странице 30 говорится:

При необходимости могут быть рассмотрены дальнейшие меры по снижению риска отмены лицензий на койки. Однако на данном этапе нет планов по предоставлению прямой компенсации провайдерам за удаление лицензий. Это связано с тем, что лицензии предоставляются государством бесплатно, и ожидается, что предприятия, предоставляющие качественные услуги, будут продолжать привлекать жителей.

Поставщики услуг по уходу за престарелыми должны учитывать, как отмена текущего режима лицензирования может повлиять на любые нематериальные активы, связанные с предоставлением койки, которые появляются в их отчетах о финансовом положении до 1 июля 2024 года. В частности, поставщикам услуг по уходу за престарелыми следует учитывать:

  1. Следует ли изменять период амортизации. : Учитывая заявление правительства Австралии и информацию, представленную в документе для обсуждения, не ожидается, что оставшийся срок действия лицензий на койки не продлится дольше 1 июля 2024 года.Похоже, нет оснований полагать, что поставщики получат компенсацию за лицензии, которые могут быть признаны активом и учтены как остаточная стоимость лицензий, удерживаемых до этой даты.
  2. Следует ли обесценивать лицензии: Поставщики услуг по уходу за престарелыми могут иметь индикаторы обесценения и должны учитывать, следует ли обесценить какие-либо нематериальные активы лицензий на койки с учетом оставшегося ожидаемого срока действия лицензий.

    Лицензии будут обесценены, если балансовая стоимость превышает наибольшее из двух значений: справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу (FVLCD) и ценность использования (VIU).Стоимость, по которой могут быть переданы лицензии и их FVLCD, может быть уменьшена с учетом информации, представленной в документе для обсуждения, о доступности новых лицензий и предварительных лицензий бесплатно до 1 июля 2024 года.

    VIU может не иметь отношения к не-для – поставщики прибыли, когда будущие экономические выгоды не зависят в первую очередь от способности поставщика генерировать денежные потоки.

    В случае коммерческих поставщиков необходимо рассматривать обесценение лицензий как отдельные активы, а не как часть единицы, генерирующей денежные потоки, где либо:

  • VIU лицензий на койки может быть оценен как близкий к его FVLCD, а FVLCD может быть измерен.Эти значения могут стать близкими с учетом сокращенного оставшегося ожидаемого срока действия лицензий; или
  • , лицензии не генерируют приток денежных средств независимо от других активов, что может иметь место в случае намерения продать лицензии.
  1. Есть ли основания для переоценки лицензий: Похоже, нет свидетельств того, что существует «активный рынок» лицензий, который мог бы поддержать переоценку лицензий на койки. Точно так же любое разрешение на предоставление услуг по уходу за престарелыми зависит от поставщика и не может быть переоценено.
  2. Прочие активы: Суммы, отнесенные на лицензии на размещение в прошлых объединениях бизнеса, не могут быть ретроспективно перераспределены на гудвил или другие активы.
  3. Следует ли раскрывать суждения и неопределенности: Провайдеры должны раскрывать любые существенные бухгалтерские суждения и любые источники неопределенности оценок.

Хотя прекращение действия лицензий на койки может привести к тому, что поставщик сообщит о бухгалтерских убытках, это не повлияет на денежные потоки бизнеса и способность продолжать непрерывно свою деятельность.

Вернуться к началу

Заявление о платежеспособности

10. Повлияло ли временное освобождение от ответственности для директоров компаний, торгующих в условиях неплатежеспособности, на требования к отчетности о несостоятельности и непрерывности деятельности?

Требования о включении заявления о платежеспособности в декларацию директоров и оценке непрерывности деятельности предприятия остаются в силе. Прозрачность финансового состояния организаций, платежеспособности и непрерывности деятельности важна для доверия пользователей финансовой отчетности и их способности принимать обоснованные решения.Спекуляции в отсутствие полного раскрытия информации также могут нанести более серьезный ущерб организации, чем полное и откровенное раскрытие информации.

Фон

Меры, введенные в марте 2020 года в ответ на COVID-19, обеспечили временное освобождение директоров от личной ответственности за неплатежеспособную торговлю при определенных обстоятельствах. Эта безопасная гавань может помочь компании с краткосрочными финансовыми проблемами пережить пандемию COVID-19.

Закон о пакете экономических мер реагирования на коронавирус от 2020 г.

  • в ходе обычной хозяйственной деятельности компании
  • до назначения администратора или ликвидатора.

Временное освобождение от ответственности не применялось к разделу 588G (3), в соответствии с которым он является правонарушением, если директор подозревает, что компания берет на себя задолженность в случае неплатежеспособности или станет неплатежеспособной из-за возникновения долга, и их неспособность предотвратить компания, взявшая на себя долг, была нечестной.

Временное освобождение от ответственности не распространялось на освобождение от обязанностей директора по статутному и общему праву. Сюда входит обязанность действовать в интересах компании в целом (что может включать директоров с учетом интересов заинтересованных сторон, помимо акционеров, включая кредиторов, когда компания находится в тяжелом финансовом положении).Эти обязанности также включают обязанность действовать осторожно, осмотрительно и добросовестно и не использовать положение директора или информацию, полученную в качестве директора, для получения преимущества или причинения вреда компании.

Директоров

побуждали и продолжают обращаться за советом к квалифицированным и независимым консультантам на раннем этапе по финансовым вопросам компании и возможностям управления нарушениями, вызванными пандемией COVID-19.

См. Статью комиссара Джона Прайса «Обязанности директоров в контексте COVID-19», 16 апреля 2020 г.

Вернуться к началу

11. Могут ли директора предоставить квалифицированное заявление о платежеспособности?

Неопределенность, вызванная пандемией COVID-19, может затруднить оценку платежеспособности и непрерывности деятельности. Оценка платежеспособности и непрерывности деятельности – это отдельные тесты, которые учитывают свои собственные конкретные критерии:

  • любое предприятие является платежеспособным, если оно сможет выплатить свои долги, когда они наступят и подлежат оплате
  • Предприятие является непрерывно действующим, если руководство либо не намеревается ликвидировать предприятие, либо прекратить торговлю, либо не имеет реальной альтернативы, кроме как сделать это.

Компания может быть платежеспособной, но не продолжать деятельность. В определенных обстоятельствах также предусматривалось временное освобождение от части положений, которые признают несостоятельную торговлю правонарушением (см. Часто задаваемые вопросы 10), и, возможно, были случаи, когда некоторые организации были неплатежеспособными, но продолжали действовать. Например, организация может столкнуться с краткосрочными проблемами с ликвидностью из-за воздействия пандемии COVID-19 на краткосрочный приток денежных средств и может быть не в состоянии платить поставщикам в рамках обычных условий кредита.Бизнес может быть фундаментально устойчивым, иметь терпимость со стороны кредиторов и, как ожидается, погасит свои долги в ближайшие месяцы. Хотя временная помощь больше не доступна, директорам необходимо было проявлять осторожность, полагаясь на нее, помнить о ее ограничениях и, возможно, потребовалось обратиться за соответствующей профессиональной юридической и финансовой консультацией.

Заявление о платежеспособности в декларации директоров касается способности компании выплачивать долги по мере наступления срока их погашения, которые она понесла на момент такого заявления.Директорам также следует принимать во внимание долги, которые могут возникнуть в обозримом будущем.

Директора должны иметь разумные основания полагать, что компания сможет выплатить свои долги при наступлении срока их погашения. При соблюдении требования о разумных основаниях директорам следует учитывать такую ​​информацию, как:

  • остатки денежных средств или овердрафты, сумма и сроки поступления операционных денежных средств, доступ к кредитным линиям и неиспользованным средствам, а также ликвидность непрофильных инвестиций
  • сроки и сумма платежных обязательств, условия кредитования поставщика, даты погашения долга и конечная дата любого погашения кредита или отпусков по аренде
  • Способность клиентов и заемщиков (включая связанные стороны) выполнять свои обязательства перед компанией, включая соблюдение условий кредита и погашения
  • известные или вероятные изменения экономических и рыночных условий, поведения потребителей и спроса, оборачиваемости запасов, цепочек поставок, производственных процессов и способности доставлять товары и услуги
  • Способность компании соблюдать ковенанты по долгу и нормальные условия кредитования, пересматривать условия долга и рефинансировать задолженность с наступающим сроком погашения
  • возможность вывода финансовой поддержки крупными кредиторами
  • возможность долгового факторинга, финансирование цепочки поставок клиентов или финансовая поддержка материнской компанией, не продолжающаяся
  • Способность материнской компании или акционеров компании выполнять любые договоренности о финансовой поддержке
  • платежеспособность любых лиц, которым компания предоставила финансовые гарантии или предложения о финансовой поддержке
  • объем и сроки любой государственной поддержки и ограничений на поездки или других ограничений
  • любые неопределенности, влияющие на вышеуказанное.

Директора должны должным образом подвергнуть сомнению эту информацию, обоснованность любых ключевых допущений и надежность процессов, используемых для получения информации. Директора должны убедиться, что информация соответствует их пониманию бизнеса, рынков, на которых работает компания, и любым другим важным вопросам.

Работы, предпринятой для оценки непрерывности деятельности, может быть недостаточно для определения платежеспособности, учитывая, что компания может быть непрерывно действующей, но не платежеспособной.Могут возникнуть обстоятельства, при которых бизнес в целом является устойчивым и компания будет продолжать торговать, несмотря на любые краткосрочные проблемы с платежеспособностью. В этих обстоятельствах директорам рекомендуется обращаться за советом, чтобы помочь разработать план действий по исправлению текущего финансового положения (см. S588GA).

В зависимости от обстоятельств каждой компании заявление о платежеспособности может быть таким:

  • у директоров есть разумные основания полагать, что компания сможет выплатить свои долги по мере наступления срока их погашения
  • существует существенная неопределенность относительно того, сможет ли компания выплатить свои долги по мере их наступления, например, возможность пересмотреть условия займов, подлежащих погашению, или
  • у директоров нет разумных оснований полагать, что компания сможет выплатить свои долги, когда они наступят и подлежат оплате.

Сомнение относительно того, сможет ли компания выплатить свои долги по мере наступления срока их погашения, может стать настолько большим, что директорам неуместно давать положительный отчет о платежеспособности или заявлять о наличии существенной неопределенности. В таких ситуациях директорам следует сделать отрицательное заявление о том, что у директоров нет разумных оснований полагать, что компания способна выплатить свои долги в срок.

Утверждение, которое относится к существенной неопределенности или является отрицательным утверждением, должно быть четко сформулировано и достаточно подробно, чтобы читатель мог полностью понять это утверждение.В заявлении следует указать объект, который является предметом квалификации, и раскрыть подробные сведения о денежном выражении, где это возможно.

В дополнение к финансовому отчету, декларация директоров и отчет о платежеспособности входят в объем аудиторского заключения. В этом контексте аудиторы должны выполнять соответствующую аудиторскую работу в отношении заявления о платежеспособности.

Несмотря на то, что заявление о платежеспособности составляется в определенный момент времени, требования (с поправками), касающиеся торговли платежеспособными лицами, применяются всегда.Директорам следует проверять платежеспособность так часто, как того требуют обстоятельства компании.

См. Нормативное руководство 22 Заявление директоров о платежеспособности (RG 22).

Вернуться к началу

12. Каковы обязанности аудитора по оценке платежеспособности и сообщению ASIC о предполагаемой несостоятельной торговле?

Отчет о платежеспособности является частью финансового отчета. Аудитор должен сформировать мнение о том, соответствует ли отчет требованиям Закона о корпорациях.Стандарты аудита требуют, чтобы аудитор получил разумную уверенность в том, что финансовая отчетность в целом существенно искажена, и можно ли ожидать, что финансовая отчетность является существенной по своему характеру платежеспособной.

В этом контексте аудитор должен провести соответствующую аудиторскую работу, чтобы определить, сможет ли компания погасить свои долги в срок. Аудитор планирует характер, сроки и объем аудиторской работы, исходя из своего понимания бизнеса и своей оценки риска, и повторно оценивает запланированную аудиторскую работу с учетом соответствующих вопросов, выявленных в ходе аудита.Учитывая влияние пандемии COVID-19, особенно важно, чтобы аудитор рассмотрел возможные индикаторы рисков платежеспособности, рассмотрел информацию, подобную той, что изложена в FAQ 11, и выполнил соответствующую аудиторскую работу по надежности информации. При выполнении своей работы аудитор должен проявлять соответствующий профессиональный скептицизм.

В текущих условиях бизнес может быть фундаментально устойчивым в долгосрочной перспективе и продолжать торговлю, но все еще иметь краткосрочные проблемы с платежеспособностью и быть не в состоянии погасить свои долги при наступлении срока их погашения.

Для целей финансовой отчетности платежеспособность оценивается во время заявления директоров и аудиторского заключения. В противном случае аудиторская работа, выполняемая в отношении отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и событий после отчетной даты, может быть недостаточной для покрытия платежеспособности. Аудиторская работа по денежным потокам в модели дисконтированных денежных потоков для тестирования активов может оказаться недостаточной для целей платежеспособности, потому что, например, модель обесценения вряд ли будет включать все денежные потоки компании и сроки денежных потоков в модели обесценения. может быть недостаточно точным.

Временное освобождение директоров от личной ответственности по долгам, возникшим, когда компания была или станет неплатежеспособной, было доступно до 31 декабря 2020 года при определенных обстоятельствах (см. FAQ 10 выше). Аудитор компании, который в любое время года подозревает, что положения о несостоятельной торговле (с поправками, внесенными Законом о пакетах экономических мер реагирования на коронавирус 2020 ) или другие обязанности директоров и должностных лиц в соответствии с Законом о корпорациях, были нарушены, должен сообщить о нарушении имеют значение для ASIC в соответствии с разделом 311 Закона о корпорациях.С учетом поправок, продолжение торговли неплатежеспособной компанией не всегда может быть нарушением. Однако аудитор должен сообщить, если, например, неспособность директора предотвратить возникновение у компании долга могла быть нечестной, или если долги возникли вне рамок обычного хода деятельности компании.

См. Нормативное руководство 34 Обязанности аудитора: отчетность в соответствии с ASIC (RG 34).

Вернуться к началу

Сроки отчетности и годовые собрания

13.Доступны ли продленные сроки отчетности для листинговых и не листинговых компаний?

ASIC продлила срок подачи финансовых отчетов как для зарегистрированных, так и для не зарегистрированных на бирже организаций в соответствии с главами 2M и 7 Закона о корпорациях на один месяц для определенных балансовых дат до 7 января 2021 г. включительно и для балансовых дат с 23 июня 2021 г. по 7 июля. 2021.

Расширенные сроки отчетности доступны только в индивидуальном порядке для дат баланса с 8 января 2021 года по 22 июня 2021 года.Для любых таких расширений необходимо подавать заявки на ASIC.

Продленные сроки подачи до 7 января 2021 г. были направлены на оказание помощи тем организациям, чьи процессы отчетности требовали дополнительного времени из-за договоренности о дистанционной работе, ограничений на поездки и других последствий пандемии COVID-19.

Продление крайних сроков для балансовых дат с 23 июня 2021 года по 7 июля 2021 года может помочь с любой нагрузкой на ресурсы для аудита небольших организаций и предоставить достаточное время для завершения процесса аудита с учетом проблем, связанных с условиями COVID-19.Факторы, которые могут повлиять на ресурсы аудиторской фирмы, могут включать ограничения на поездки в Австралию и повышенную текучесть кадров.

Маловероятно, что это повлияет на отчетность более крупных листинговых компаний на 30 июня 2021 года. Тем не менее, аудиторы могут попросить директоров некоторых более мелких и преимущественно не котирующихся на бирже компаний облегчить перенос сроков для проаудированной финансовой отчетности за полный год.

При принятии решения о том, следует ли отклоняться от обычных установленных законом сроков, директора должны учитывать информационные потребности акционеров, кредиторов и других пользователей их финансовой отчетности, а также выполнять ковенанты по займам или другие обязательства.

Компании, не котирующиеся на бирже, могут использовать один дополнительный месяц для подачи финансовой отчетности за год, заканчивающийся с 31 декабря 2019 года по 7 января 2021 года и с 23 июня 2021 года по 7 июля 2021 года. и полугодовые финансовые отчеты за период с 21 февраля 2020 года по 7 января 2021 года и за период с 23 июня 2021 года по 7 июля 2021 года.

Компании, включенные в листинг, обязаны информировать рынок, если они рассчитывают на продленный период для подачи заявок.Эти организации также могут счесть желательным объяснить причины, по которым они полагаются на продленные сроки.

Аналогичные продленные сроки доступны для отправки отчетов членам, но некоторые из этих сроков также действуют со ссылкой на дату следующего годового общего собрания акционеров.

Для получения дополнительной информации о продленных сроках финансовой отчетности см. ASIC для пресс-релиза (20-084MR), чтобы предоставить дополнительное время для финансовых отчетов организаций, не котирующихся на бирже (9 апреля 2020 г.), для пресс-релиза (20-113MR) ASIC для дальнейшего продления сроков финансовой отчетности для листинговые и внебиржевые компании и вносят поправки в позицию “ не предпринимать никаких действий ” для ГОСА (13 мая 2020 г.), релиз для СМИ (20-276MR) ASIC для дальнейшего продления сроков финансовой отчетности для листинговых и внебиржевых организаций и вносят поправки в позицию “ не предпринимать никаких действий ” для годовых собраний (11 ноября 2020) и Media Release (21-082MR) ASIC продлит крайние сроки для финансовых отчетов 30 июня 2021 года и внесет поправки в позицию «непринятие мер» для годового общего собрания акционеров (23 апреля 2021 года).

Информацию об инструментах, обеспечивающих эти расширения, см. В документе Корпорации ASIC (расширенные сроки отчетности и подачи заявок – лица, не включенные в листинг), инструмент 2020/395, инструмент корпорации ASIC (поправка) 2020/396, инструмент корпорации ASIC (расширенные сроки отчетности и подачи заявок – организации, включенные в листинг) 2020/451, Инструмент корпораций ASIC (поправка) 2020/452, Инструмент корпораций ASIC (поправка) 2020/1080 и Инструмент корпораций ASIC (поправка) 2021/381.

Вернуться к началу

14.Могут ли компании запросить более одного дополнительного месяца для выполнения своих обязательств по финансовой отчетности?

Своевременная отчетность предприятий важна, и мы предполагаем, что дополнительного одного месяца для подачи финансовой отчетности будет достаточно для подавляющего большинства тех предприятий, которым может потребоваться больше времени. Тем не менее, ASIC рассмотрит заявки на дальнейшее продление крайнего срока отчетности для отдельных лиц в соответствующих обстоятельствах. По возможности, любые заявки следует подавать как минимум за 14 дней до обычного срока представления отчетности.Заявки могут быть поданы с использованием нормативного портала ASIC и должны включать достаточную информацию для ASIC, чтобы оценить влияние рыночных условий и событий COVID-19.

См. Нормативное руководство 43 Финансовые отчеты и облегчение аудита (RG 43).

Вернуться к началу

15. Был ли продлен период проведения годового общего собрания акционеров и могу ли я провести годовое собрание в электронном виде?

ASIC приняла позицию «бездействия» в отношении годовых собраний публичных компаний с 31 декабря 2019 года по 7 июля 2021 года.ASIC не будет предпринимать никаких действий, если годовое собрание акционеров будет проведено до семи месяцев после окончания года. Позиция «бездействия» также применяется в тех случаях, когда проведение годового общего собрания в январе или феврале 2021 года приводит к невыполнению требования о проведении годового общего собрания в 2020 календарном году.

Корпорации ASIC (продление времени для проведения годового общего собрания) Инструмент 2021/770 теперь формально дает всем публичным компаниям с окончанием года в период с 21 февраля 2021 года по 7 июля 2021 года до 7 месяцев после окончания года для проведения годового общего собрания. Этот инструмент также предоставляет публичным компаниям с ограниченной ответственностью сроком до 9 месяцев с 24 января 2021 года по 7 апреля 2021 года на проведение годового общего собрания акционеров.Директора должны выполнять обязанности своих директоров при принятии решения о том, уместно ли полагаться на освобождение от ответственности.

Казначей издал постановления о внесении поправок в Закон о корпорациях на шесть месяцев с 6 мая 2020 года и шесть месяцев с 22 сентября 2020 года, которые способствовали проведению собраний, в том числе общих собраний, с использованием одной или нескольких технологий (виртуальных технологий), которые дают всем лицам право присутствовать разумная возможность участвовать без физического присутствия в одном и том же месте: см. Определение корпораций (экономический ответ на коронавирус) (No.1) 2020 г. и определение корпораций (экономические меры реагирования на коронавирус) (№ 3) 2020 г.

Чтобы помочь компаниям и ответственным организациям, ASIC выпустила руководство, в котором излагаются его взгляды на соответствующий подход к созыву и проведению собраний с использованием виртуальной технологии, а также требования к определению.

Законодательство теперь регулирует проведение виртуальных встреч до 31 марта 2022 года: см. Закон 2021 о поправках к законам о казначействе (меры № 1 от 2021 года).

См. Пресс-релиз (20-068MR). Руководство по соблюдению требований предстоящего годового собрания акционеров и финансовой отчетности. (20 марта 2020 г.), пресс-релиз (20-113MR). Позиция действий для ГОСА (13 мая 2020 г.), пресс-релиз (20-276MR) ASIC для дальнейшего продления сроков финансовой отчетности для листинговых и внебиржевых организаций и вносит поправки в позицию «никаких действий» для ГОСА (11 ноября 2020 г.), пресс-релиз (21-061MR) ASIC принимает позицию «бездействия» и переиздает правила для виртуальных встреч. (29 марта 2021 г.), а Media Release (21-236MR) ASIC продлевает время для проведения компаниями ежегодных общих собраний.

Вернуться к началу

16. Требуется ли аудитор отчитываться перед ASIC, если компания использует позицию «бездействия» на своем годовом Общем собрании акционеров?

Если публичная компания с концом года с 31 декабря 2019 года по 7 июля 2021 года проводит годовое собрание акционеров в период от пяти до семи месяцев после окончания года, аудитор не обязан сообщать о нарушении ASIC в соответствии с разделом 311 Закона о корпорациях. Учитывая, что ASIC заняла позицию «бездействия», нарушение вряд ли будет считаться значительным для целей статьи 311 при условии, что директора проведут ГОСА в течение семи месяцев.

См. Нормативное руководство 34 Обязанности аудитора: отчетность в соответствии с ASIC (RG 34).

Вернуться к началу

17. Будет ли ASIC рассматривать дополнительное время для листинговых и внебиржевых компаний для отчетности и проведения ГОСА за периоды, заканчивающиеся после 7 июля 2021 года?

Хотя мы не планируем делать дальнейшее продление времени общедоступным для листинговых и внебиржевых компаний, ASIC будет продолжать отслеживать, как рыночные условия и события COVID-19 влияют на финансовую отчетность и обязательства ГОСА для компаний с датой баланса после 7 января 2021 года.Мы можем делать дальнейшие объявления в зависимости от развития рынка.

Вернуться к началу

Прочие вопросы аудита

17А. Что должно быть в центре внимания аудиторов в условиях COVID-19?

Основные направления аудита финансовой отчетности в условиях COVID-19:

  • рассматривает вопросы, влияющие на финансовые отчеты, обсуждаемые в этих часто задаваемых вопросах, в частности области, факторы и раскрытие информации, указанные в часто задаваемых вопросах 1, 2 и 3, и пресс-релиз (20-157MR) Направляет финансовую отчетность в условиях COVID-19 (7 Июль 2020 г.), пресс-релиз (20-325MR) ASIC выделяет основные направления финансовых отчетов на 31 декабря 2020 г. в условиях COVID-19 (15 декабря 2020 г.) и пресс-релиз (21-129MR) ASIC выделяет основные направления для финансовых отчетов 30 июня 2021 г. COVID-19 условия.
  • понимание того, как бизнес объекта аудита подвергался и может быть подвержен влиянию факторов, перечисленных в FAQ 2 (включая влияние таких факторов на поставщиков, клиентов, объектов инвестиций и других).
  • определение влияния изменений, не связанных с COVID-19, на бизнес проверяемой организации, таких как новые конкуренты и изменения в технологиях
  • Выявление и реагирование на мошенничество и другие риски, включая неопределенности и сложные суждения в отношении активов, резервов, платежеспособности, непрерывности деятельности и раскрытия информации
  • о влиянии удаленной работы в течение и после окончания года на:
    • возможность эффективно проводить аудиты удаленно, включая ограничения на взаимодействие с должностными лицами проверяемого лица и доступ к записям
    • структура и эффективное функционирование основных механизмов внутреннего контроля компании, а также влияние на характер, сроки и объем аудиторских процедур
    • аудиторская работа по инвентаризации запасов, подсчету основных средств и обходу системы, а также способность эффективно проводить процедуры с использованием виртуальной технологии
    • Влияние на аудит компонентов и ограничения доступа к записям
  • с учетом снижения существенности результатов деятельности из-за оцененных рисков и снижения стоимости активов, выручки и / или прибыли, влияющих на характер, сроки и объем аудиторских процедур
  • с применением профессионального скептицизма и соответствующим оспариванием оценок, допущений, оценок, а также достаточности и уместности аудиторских доказательств
  • применение необходимого опыта и знаний в ходе аудита с учетом имеющихся проблем и суждений, включая более активное участие партнеров, надлежащий надзор и обзор, а также использование собственных экспертов аудитора
  • оценка адекватности данных, допущений и прошлых подходов к подтверждению стоимости активов и других оценок, а также собственных аналитических процедур аудитора
  • с учетом адекватности раскрытия информации по таким вопросам, как неопределенность оценок, ключевые допущения и государственная поддержка, которые могут быть существенными для инвесторов и других пользователей в контексте общего финансового отчета (включая полугодовые отчеты)
  • читать OFR на предмет существенных несоответствий с финансовой отчетностью и знаниями аудитора, включая вопросы, изложенные в FAQ 4, и сообщать ASIC о любых подозреваемых нарушениях в соответствии с разделом 311
  • планирование и управление проектами для минимизации давления в срок
  • документирование аудиторской работы и причин вынесенных суждений.

18. Как это повлияет на отчет об аудите, и должны ли все отчеты об аудите содержать общий акцент на параграфе вопроса о неопределенностях, связанных с пандемией COVID-19?

Может потребоваться большее количество акцентных параграфов (МНВ) в аудиторских отчетах, параграфов о существенной неопределенности, связанной с непрерывностью деятельности (MURGC), и модифицированных аудиторских заключений (оговорок, отрицательных мнений и отказа от выражения мнения).

Аудиторы

также должны помнить, что любое ненадлежащее чрезмерное использование МНВ может снизить ценность МНВ и способность пользователей сосредоточиться на требуемых МНВ.

МНВ привлекают внимание к информации в финансовом отчете, которая важна для понимания финансового отчета пользователями. Должен ли аудитор включать МНВ в свой аудиторский отчет со ссылкой на информацию в финансовом отчете о любых неопределенностях, связанных с воздействием пандемии COVID-19, следует оценивать в каждом конкретном случае с учетом конкретных обстоятельств. каждая сущность.

Любая МНВ должна ссылаться на раскрываемую организацией информацию о конкретных неопределенностях, связанных с обстоятельствами аудируемой организации и вопросом, порождающим неопределенность.Например, это может включать упоминание конкретных вопросов, влияющих на оценку стоимости определенных активов.

См. Также примеры факторов, которые могут повлиять на оценки активов, пассивов и непрерывности деятельности, в ответе на FAQ 2 выше.

Если вопрос рассматривается в ключевом вопросе аудита или параграфе MURGC, он также не рассматривается в МНВ. Если существует MURGC и он надлежащим образом раскрыт в финансовом отчете, аудиторский отчет должен включать параграф MURGC.МНВ не заменяет собой модифицированное аудиторское заключение.

Измененное аудиторское заключение требуется, если, например, аудитор не смог получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства о влиянии пандемии COVID-19 на стоимость определенных активов или заключает, что влияние COVID-19 не оказало были надлежащим образом отражены в финансовой отчетности и, следовательно, не свободны от существенных искажений.

Вернуться к началу

19. Следует ли аудитору откладывать свое мнение до тех пор, пока ограничение или неопределенность не будут устранены?

Аудитор должен выполнить всю необходимую аудиторскую работу, которую он может предпринять для подтверждения своего мнения, до выпуска аудиторского отчета, даже если сроки отчетности (включая продленные сроки отчетности) не будут соблюдены.

Однако аудитор не должен откладывать составление аудиторского отчета, если информация, необходимая для финансовой отчетности или подтверждающая аудиторское мнение, не будет доступна аудитору в течение определенного периода, и этот вопрос находится вне контроля как аудитора, так и проверяемого лица, в частности если период является продолжительным или неопределенным. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказ от выражения мнения в отношении любого существенного ограничения объема аудита.

Завершение подготовки финансового отчета, отчета директоров и аудиторского отчета не должно откладываться сверх установленного срока представления отчетности до тех пор, пока не станут яснее решение таких вопросов, как ситуация с финансированием проверяемой организации или влияние пандемии COVID-19 на бизнес.

Аудитор также должен учитывать необходимость сообщить ASIC о нарушении, если финансовый отчет не был завершен в установленные сроки.

См. Нормативное руководство 34 Обязанности аудитора: отчетность в соответствии с ASIC (RG 34).

Вернуться к началу

20. Следует ли снизить плату за аудит при рассмотрении других инициатив по экономии затрат?

Компания обязана оплатить аудитору разумные гонорары и расходы (раздел 331 Закона о корпорациях).Установление платы за аудит является коммерческим решением компаний и их аудиторов. Общий процесс установления платы за аудит должен управляться директорами и комитетом по аудиту, чтобы гарантировать, что плата не установлена ​​на уровне, который может привести к снижению качества аудита.

Когда компании испытывают финансовое давление, на оплату аудиторских услуг может повлиять стремление к общему сокращению затрат. Однако гонорары за аудит обычно составляют небольшую часть затрат, и их сокращение может не оказать существенного влияния на прибыль и денежные потоки компании.

Воздействие пандемии COVID-19 может значительно увеличить время аудита и необходимый опыт. Аудиторы могут столкнуться с некоторыми более сложными суждениями в таких областях, как оценка стоимости активов и вопрос о том, является ли компания непрерывно действующей.

Организация удаленной работы компаний и аудиторов может повлиять на усилия и время аудита. Например, среда и процессы внутреннего контроля компании могут измениться, может потребоваться удаленное наблюдение за инвентаризацией, а удаленная работа может создать коммуникацию или другие недостатки в процессе аудита.

См. Информационный лист 196 Качество аудита – роль директоров и комитетов по аудиту (INFO 196).

Вернуться к началу

Изменения в деятельности ASIC

21. Как регулирующая деятельность ASIC в отношении финансовой отчетности и аудита меняется в ответ на пандемию COVID-19?

ASIC продолжает осуществлять надзор за финансовой отчетностью и аудиторскую инспекцию, учитывая их важность для уверенных и информированных рынков и инвесторов посредством качественных финансовых отчетов, подкрепленных качественными аудитами.

Консультации по возможному регулярному представлению результатов аудиторской проверки комитетам по аудиту, а также некоторые части наших обзоров культуры и талантов в крупнейших аудиторских компаниях были отложены.

См. Изменения в нормативной работе и приоритетах в ответ на COVID-19 для получения обновленной информации о финансовой отчетности и аудиторской деятельности.

Вернуться к началу

Типы аудитов: 14 типов аудитов и уровень гарантии (2021)

Обзор:

Аудит – это искусство систематического и независимого обзора и расследования по определенному предмету, включая финансовые отчеты, управленческую отчетность, управленческие отчеты, бухгалтерские записи, операционные отчеты, отчеты о доходах, отчеты о расходах и т. д.

Результаты проверки и расследования будут сообщены акционерам и другим ключевым внутренним заинтересованным сторонам организации для принятия ими решений или других целей.

Аудиторские отчеты иногда отправляются другим заинтересованным сторонам, таким как правительство, банки, кредиторы или общественность.

Например, отчет обязательного аудита представляется регулирующему органу или органу, например налоговому департаменту, центральному банку или органу безопасности.

Аудит подразделяется на множество различных типов и уровней уверенности в соответствии с целями, объемом, задачами и процедурами аудита.

Проведение аудита финансовой отчетности обычно соответствует Международным стандартам аудита (ISA) и другим местным стандартам аудита.

Существует много типов аудитов, включая финансовый аудит, операционный аудит, обязательный аудит, аудит соответствия и так далее.

В этой статье мы объясним основные 14 типов аудитов, проводимых в текущей отрасли или практике аудита.

Вот список из 14 типов аудиторских проверок и уровней гарантии:

1) Внешний аудит:

Внешний аудит относится к аудиторским фирмам, которые предлагают определенные аудиторские услуги, в том числе аудиторские услуги, услуги консультантов, услуги налоговых консультантов и т. Д. Юридические услуги, финансовые консультации и консультации по управлению рисками.

Лучшим примером услуг внешнего аудита являются услуги, предоставляемые этими большими четырьмя аудиторскими фирмами, включая KPMG, PWC, EY и Deloitte.

Внешними аудиторами обычно называют аудиторский персонал, работающий в аудиторских фирмах. Должности ранжируются от младшего аудитора, старших аудиторов до партнеров по аудиту и управляющих партнеров.

Такие фирмы иногда называют фирмами CPA, поскольку по закону они должны иметь квалификацию / сертификат CPA для управления аудиторской фирмой и выдачи аудиторских отчетов.

Этот тип аудита требует соблюдения профессионального этического кодекса и строгого соблюдения Международных стандартов аудита и / или местных стандартов, как того требует местное законодательство.

Фирмы работают независимо от проверяющих клиентов, которых они проверяют. Если возник конфликт интересов, необходимо принять соответствующие меры для минимизации конфликта.

Фирме следует рассмотреть возможность отказа от аудиторского задания, если обесценение не удалось минимизировать до приемлемого уровня.

Некоторые фирмы внешнего аудита также предлагают услуги внутреннего аудита. Популярные услуги, предлагаемые внешними аудиторскими фирмами, – это аудит финансовой отчетности, налоговый консультант и консультационные услуги.

2) Внутренний аудит:

Внутренний аудит – это независимая и объективная консультационная услуга, призванная повысить ценность бизнеса и улучшить работу предприятия.

Он обеспечивает систематический и дисциплинированный подход к оценке и оценке управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления.

Комитет по аудиту обычно определяет объем внутреннего аудита, совет директоров или директоров с соответствующими полномочиями. А если нет комитета по аудиту и совета директоров, внутренний аудит обычно подчиняется собственнику предприятия.

Деятельность внутреннего аудита обычно включает проверку внутреннего контроля, операционную проверку, расследование мошенничества, проверку соответствия и другие специальные задачи, порученные комитетом по аудиту или Советом директоров.

3) Судебный аудит:

Судебно-медицинский аудит обычно проводится бухгалтером-криминалистом, обладающим навыками как в области бухгалтерского учета, так и в области расследования.

Судебно-бухгалтерский учет – это вид задания, в ходе которого проводится финансовое расследование в связи с определенным предметом. Результаты расследования обычно используются в качестве доказательств в суде или при разрешении конфликтов между акционерами.

Расследование охватывает несколько областей: расследование мошенничества, расследование преступлений, страховые претензии и споры между акционерами.

Судебный аудит также необходим, чтобы иметь надлежащий план, процедуру и отчет, как и другие аудиторские задания.

Судебный аудит также должен следовать этическим принципам, как и аудит финансовой отчетности. Этот вид задания не так популярен, как аудит финансовой отчетности или обязательный аудит.

4) Обязательный аудит:

Обязательный аудит – это аудит финансовой отчетности для определенного типа организаций, требуемый законом или местными властями.

Например, все банковские секторы требовали, чтобы их финансовая отчетность проходила аудит квалифицированными аудиторскими фирмами, уполномоченными их центральным банком.

Обязательный аудит может отличаться от аудита финансовой отчетности, поскольку финансовый аудит относится к аудиту всех типов финансовой отчетности организации, в том числе отвечающих или не отвечающих требованиям правительства.

Однако обязательный аудит относится только к аудиту финансовой отчетности предприятия, который требуется местным законодательством.

Внешние аудиторские фирмы обычно проводят обязательный аудит, и аудиторский отчет выдает аудитор и представляет в государственный орган субъектом.Не аудитором.

Лучшим примером фирм, предлагающих обязательный аудит, являются KPMG, PWC, EY,…. и т. д.

Общими критериями, установленными законом, которые требуют от юридических лиц представления финансовой отчетности квалифицированными аудиторскими фирмами, являются годовой оборот, стоимость активов и численность персонала, нанятого организацией.

Некоторые страны могут потребовать от компаний, работающих в определенных отраслях, таких как банки, горнодобывающая промышленность и другие, в зависимости от их решения провести аудит финансовой отчетности этих компаний.

Компании, котирующиеся на фондовой бирже, как правило, обязаны и требуют от органов фондовой биржи, чтобы квалифицированная аудиторская форма проверяла их финансовую отчетность.

5) Финансовый аудит:

Финансовый аудит – это аудит финансовой отчетности организации независимым аудитором, при котором аудиторское заключение будет предоставлено по этой финансовой отчетности после завершения аудиторских работ.

Финансовый аудит обычно проводится внешней аудиторской фирмой, имеющей CPA, и обычно проводится ежегодно и в конце отчетного периода.Этот вид аудита также известен как аудит финансовой отчетности.

Но иногда, по требованию руководства, банка, биржи ценных бумаг, нормативного акта, финансовый аудит также проводится ежеквартально.

Большая часть компаний составляет свою финансовую отчетность на основе МСФО, а финансовые отчеты некоторых компаний готовятся на основе местных ОПБУ.

Например, если предприятие зарегистрировано в США, их финансовая отчетность подготовлена ​​на основе ОПБУ США. Если финансовая отчетность подготовлена ​​на основе МСФО, финансовый аудит должен быть проведен в соответствии с МСФО.

Однако, если финансовая отчетность подготовлена ​​на основе местных GAAP, аудит необходимо проводить по этим местным GAAP.

Стандарты аудита, используемые аудитором для проведения финансового аудита, должны соответствовать международным стандартам и требованиям местного законодательства.

В некоторых странах требуется, чтобы аудиторская фирма следовала ее стандартам аудита, в то время как некоторые другие страны приняли международные стандарты и преобразовали их в местные стандарты.

6) Налоговая проверка:

Налоговая проверка – это вид проверки, проводимой налоговым департаментом или налоговым органом правительства.

Налоговая проверка может быть проведена в результате несоответствия, установленного государственным органом, или графика, установленного государственным налоговым департаментом.

Субъекту не нужно приглашать или взаимодействовать с налоговым органом для проведения налоговой проверки. Они придут сами по себе. Организации просто необходимо правильно и своевременно подать налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством страны.

Чтобы свести к минимуму штраф в результате налоговой проверки, предприятию рекомендуется соблюдать все требования, установленные налоговым законодательством, а в тех областях, в которых оно не уверено, предприятие должно обратиться за консультацией в фирму по налоговому консультированию.Как было сказано выше, большие четыре фирмы также предлагают такую ​​услугу.

7) Аудит информационной системы или аудит информационных технологий (ИТ-аудит)

Аудит информационной системы иногда называют ИТ-аудитом. Этот тип аудита оценивает и проверяет надежность системы безопасности, структуру защиты информации и целостность системы, чтобы результаты, которые производит система, были надежными.

Иногда финансовый аудит также требует наличия ИТ-аудита, поскольку сейчас технологии развиваются, и большая часть финансовых отчетов клиента записывается с помощью сложного программного обеспечения для бухгалтерского учета.

Подход к аудиту также изменился в связи с изменением подхода руководства к учету и представлению финансовой информации своей организации.

Обычно, прежде чем полагаться на информационные системы (программное обеспечение), которые используются для подготовки финансовой отчетности, аудиторы должны иметь ИТ, группы аудиторов, которые в первую очередь тестируют и проверяют эту информационную систему.

Особенно, когда организация использует систему ERP, в которой операционная отчетность также интегрирована с системой бухгалтерского учета.Например, банковская система обычно связывает операционную отчетность с системой бухгалтерского учета.

ИТ-аудит также предлагается и запрашивается отдельно от финансового аудита.

Как вы знаете, большинство крупных фирм предоставляют такие услуги. Они не только проводят аудит ИТ, но и предлагают консультантов в области информационных систем.

8) Аудит соответствия

Аудит соответствия – это тип аудита, который проверяет соответствие внутренней политике и процедурам организации, а также законам и нормативным актам, в которых она работает.Под законом и регулированием здесь понимается закон государства, в котором ведется деятельность.

Например, в банковском секторе существует множество видов регулирования, которые банкиры должны соблюдать и соблюдать.

Большинство центральных банков требовало, чтобы коммерческие банки организовали рассмотрение (оценку) жалоб или аудит соответствия, чтобы убедиться, что они соблюдают установленные законы и правила.

Предприятие может также поручить своей службе внутреннего аудита проверять, соблюдаются ли внутренние политики и процедуры предприятия и эффективно ли им соблюдаются.

Аудит соответствия – это часть системы, используемой руководством организации для обеспечения эффективности выполнения государственных законов и постановлений, а также внутренних политик и процедур организации.

9) Аудит соотношения цены и качества

Аудит соотношения цены и качества относится к аудиторской деятельности, которая заключается в оценке и оценке трех основных факторов различия: экономичности, эффективности и результативности.

Экономика, аудитор оценивает и оценивает, имеют ли ресурсы, которые покупает организация, низкую стоимость и приемлемое качество, при проведении аудита эффективности аудитор проверяет, имеют ли ресурсы, которые использует организация, лучший коэффициент конверсии.

Эффективность, кстати, смотрит на общую картину цели, независимо от того, выполняет ли организация, использующая ресурсы, свою цель или нет.

Аудитор может проанализировать систему закупок организации, чтобы оценить и оценить, помогает ли она организации приобретать материалы или услуги по низкой цене или нет.

Аудит соотношения цены и качества действительно важен для предприятия, поскольку он помогает предприятию не только повысить эффективность использования ресурсов, но и убедиться, что предприятие получает материал хорошего качества при низких затратах.

10) Обзор финансовой отчетности

Обзор финансовой отчетности – это вид негативного задания, при котором аудиторы привлекаются для проверки финансовой отчетности предприятия.

По окончании обзора аудит не собирается выразить, является ли финансовая отчетность достоверной и достоверной и не содержит ли существенных материалов.

Но аудитор выдает заключение, чтобы указать, что их внимание не привлекает никаких сведений о том, что финансовая отчетность не подготовлена ​​с достоверной и достоверной информацией и не содержит материалов.

Этот вид услуг обычно требуется, когда организация занимает деньги в банке. А банки, как часть своей политики, требуют от предприятия предоставления финансовой отчетности, проверенной внешним аудитором.

Или иногда руководство требует предоставить финансовую отчетность до того, как попросить аудитора провести аудит финансовой отчетности. Или иногда это требуется руководством для их внутреннего использования.

11) Согласованные процедуры (AUP)

Согласованные процедуры – это тип негативного задания, при котором аудиторы проводят обзор процедур, согласованных с клиентом.Такой вид взаимодействия называется ограниченной уверенностью.

Несмотря на то, что процедуры клиента установлены, аудиторам также необходимо убедиться, что у фирмы достаточно ресурсов для выполнения работы, а гонорары не являются низкими.

Аудиторам также необходимо обеспечить отсутствие конфликта интересов между аудиторской группой и командой управления клиентами.

Если аудитор обнаружил, что существует конфликт интересов, руководство по безопасности необходимо проверить и представить, чтобы уменьшить конфликт.

После того, как аудиторы завершат свою проверку или выполнят все процедуры, требуемые руководством, аудитор выпустит отчет с указанием фактов, в котором перечислены все результаты, обнаруженные в ходе аудита.

12) Интегрированный аудит

Интегрированный аудит происходит, когда есть две разные области требований к аудиту. Например, есть финансовый аудит и социальный аудит, или есть некоторые области, которые необходимо подтвердить с помощью финансового аудита.

Например, НПО требует, чтобы их финансовые отчеты были проверены, а технические области, на которые эти НПО тратят деньги, должны быть проверены специализированным аудитором.

Например, НПО работают в сфере общественного здравоохранения, и большая часть потраченных денег связана с общественным здравоохранением.

Помимо отчетов о расходах, в которых представлены расходы, которые оплачены НПО и которые должны быть проверены финансовым аудитором, существует множество технических отчетов, таких как отчеты о состоянии здоровья, которые должны быть проверены техническими аудиторами, имеющими опыт оценки отчетов о состоянии здоровья.

Это называется интегрированным аудитом. Интегрированный аудит также происходит, когда организация работает во многих разных странах, а финансовая отчетность – это аудит, проводимый разными аудиторскими фирмами.

13) Специальный аудит

Специальный аудит – это тип аудиторских заданий, которые обычно выполняет внутренний аудитор.

Это произошло, когда в организации возникла проблема / случай, например, мошенничество, экономическое обоснование или другие особые случаи.

Например, мошенничество произошло в отделе расчета заработной платы, и эта проблема была передана комитету по аудиту или совету директоров, или иногда генеральный директор просит провести специальный аудит в этих областях.

Специальный аудит немного отличается от судебно-медицинской экспертизы, так как специальный аудит проводится внутренним персоналом организации.

После того, как аудитор завершит аудит, аудиторская группа готовит отчет, который затем представляется комитету по аудиту или совету директоров.Иногда также сообщается генеральному директору организации.

14) Операционный аудит

Операционный аудит – это вид аудиторских услуг, который в основном фокусируется на ключевых процессах, процедурах, системах и внутреннем контроле. Основная цель – повысить продуктивность и эффективность, а также эффективность работы.

Операционный аудит также направлен на утечку ключевых элементов управления и процессов, которые приводят к неэффективной трате ресурсов, а затем рекомендуют улучшения.

Операционный аудит является частью внутреннего аудита, и его основная цель – повысить ценность бизнеса своими профессиональными услугами.

Систематичность и высокая дисциплина – это также часть, которая помогает убедиться, что операционный аудит повышает ценность организации. Написано Sinra

Увеличенный срок выполнения требований законодательства

Статья содержит расширенный срок выполнения нормативных требований в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года, Законом о центральном налоге на товары и услуги 2017 года, Законом о компаниях 2013 года, Законом FEMA и GujRERA.

1. Подоходный налог – Продленный срок уплаты в соответствии с законодательством
старший№ Сведения Текущий срок оплаты Продленный срок Примечания
1 Подача декларации по налогу на прибыль за 2018-19 финансовый год 31 марта 2020 30 июня 2020 Как первоначальный, так и исправленный возврат
2 Подача декларации о подоходном налоге за 2019-20 финансовый год (для неаудируемых объектов) 31 июля 2020 30 ноя 2020
3 Подача декларации о подоходном налоге за 2019-20 финансовый год (для проверяемого объекта) 30 сен 2020 30 ноя 2020
4 Подача отчета о налоговой проверке или иного аудиторского отчета за 2019-20 финансовый год 30 сен 2020 31 октября 2020
5 Для оплаты по схеме Vivad se Vishwas 31 марта 2020 31 декабря 2020 Без доплаты суммы
6 Заполнение формы 61A 31 мая 2020 30 июня 2020 Соответствие SFT
7 Подача декларации TDS за 4 квартал 31 мая 2020 30 июня 2020
8 Оплата TDS и уравнительного сбора за март, апрель и май 2020 года Оплата возможна до 30 июня 2020 года Проценты к уплате под 9% годовых за просрочку
9 Оплата инвестиций согласно главе VIA-B

Раздел 80C-LIC, PPF, NSC и т. Д.

Раздел 80D – Mediclaim

Раздел 80G-Пожертвования

Продлен до 30 июня 2020 года Платеж, произведенный до 30 июня 2020 года, подлежит вычету в 2019-20 финансовом году
10 Подача формы 15G / 15H через Интернет 30 апреля 2020 30 июня 2020
11 Дата соединения Aadhar-PAN 31 марта 2020 30 июня 2020
12 Выдача Формы 16 / 16A за 4 квартал 2019-20 финансового года 15 июня 2020 30 июня 2020

Примечания :

1.Все просроченные платежи авансового налога, налога на самооценку, TDS, TCS, выравнивающего сбора, STT, CTT, произведенные в период с 20 марта 2020 года по 30 июня 2020 года, будут взиматься по сниженной процентной ставке, то есть 9% годовых вместо 12% или 18%. па

2. Срок завершения оценки, который истекал 30 сентября 2020 года, был продлен до 31 декабря 2020 года.

3. Срок завершения оценки, который истекал 31 марта 2021 года, был продлен до 30 сентября 2021 года.

4. Завершение любого судебного разбирательства или принятие любого приказа или выдача любого уведомления, намёка, уведомления, санкции или одобрения или такого другого действия под любым именем, названным любым органом, комиссией или трибуналом в соответствии с положениями Особых законов (различные прямые налоги & Benami Law), который должен был быть завершен с 20 марта 2020 года по 29 июня 2020 года, был продлен до 30 июня 2020 года или любой другой даты, о которой может уведомить центральное правительство.

5. Подача апелляции, ответа или заявления или предоставление любого отчета, документа, декларации, заявления или другой такой записи под любым названием в соответствии с положениями Особых законов (различные прямые налоги и Закон Бенами), которые должны были быть соблюдается с 20 марта 2020 года по 29 июня 2020 года, продлен до 30 июня 2020 года или до любой другой даты, о которой может уведомить Центральное правительство.

6. Дата совершения инвестиции, платежа, депозита, приобретения, строительства, покупки или иного действия под любым именем, вызванного требованием пролонгации льгот / вычетов в отношении прироста капитала в соответствии с разделами 54–54GB Закона о подоходном налоге, который должны были быть выполнены с 20 марта 2020 года по 29 июня 2020 года, был продлен до 30 июня 2020 года.Таким образом, инвестиции / строительство / покупка, совершенные до 30 июня 2020 года, имеют право требовать вычета из прироста капитала, возникшего в течение 2019-20 финансового года.

7. Дата начала производства или производства предметов или вещей или предоставления каких-либо услуг, упомянутых в разделе 10AA (начало работы единиц СЭЗ для получения вычета по вычету 10AA Закона о подоходном налоге), была продлена до 30 июня. 2020 для блоков, получивших необходимое одобрение до 31 марта 2020 года.

8. W.e.f. С 14 мая 2020 года по 31 марта 2021 года ставки TDS и TCS снижены до 75% от установленных ставок. Предоставленное послабление применяется в большинстве случаев TDS и TCS , за исключением TDS для заработной платы и TDS для выплат нерезидентам из-за пандемии Covid 19.

2. Налог на товары и услуги – продленный срок уплаты в соответствии с законодательством
квартал
Старший № Сведения Текущий срок оплаты Продленный срок Примечания
1 GSTR 3B за период с февраля 2020 года по май 2020 года (оборот до 1 INR.5 крор) 20 следующего месяца
  • на 30 февраля 2020 г.
  • На 3 марта – 3 июля 2020 года
  • На апрель – 6 июля 2020 года
  • На май – 12 июля 2020 г. (для штата Гуджарат) и 14 июля 2020 г.
Нет процентов, пени и штрафов
2 GSTR 3B за период с февраля 2020 года по май 2020 года (оборот выше 1,5 крор индийских рупий, но до 5 крор) 20 следующего месяца
  • На февраль / март – 29 июня 2020 года
  • На апрель – 30 июня 2020 года
  • На май – 12 июля 2020 г. (для штата Гуджарат) и 14 июля 2020 г.
Нет процентов, пени и штрафов
3 GSTR 3B за период с февраля 2020 года по май 2020 года (оборот выше 5 крор индийских рупий) 20 следующего месяца
  • На февраль / март / апрель-24 июня 2020 года
  • На май – 27 июня 2020 года
Проценты будут взиматься по ставке 9% вместо 18% по истечении 15 дней после первоначальной даты платежа.Нет штрафов за просрочку платежа и штрафов.

Нет процентов, пени или пени

4 GSTR 1 за квартал, заканчивающийся 31 марта 2020 года (т.е. оборот до 1,5 крор индийских рупий) – ежеквартально Последний месяц после окончания квартала 30 июня 2020 Плата за просрочку отменена
5 GSTR 1 за квартал, заканчивающийся 30 июня 2020 года (т.е. оборот до 1,5 крор индийских рупий) – Последний месяц после окончания квартала 31 июля 2020
6 GSTR 1 за период с февраля 2020 года по май 2020 года (оборот до 5 крор индийских рупий) – ежемесячно 11-е число последующего месяца 30 июня 2020 Плата за просрочку отменена
7 Годовой отчет о доходах и сверке за 2018-19 финансовый год 31 марта 2020 30 сен 2020
8 Подача любых форм, возврат, ответ на любое уведомление, выпуск любого уведомления или приказа отдела и т. Д. Падение с 20 марта 2020 г. по 29 июня 2020 г. 30 июня 2020

3. Корпоративный секретарь – Продленный срок выполнения нормативных требований
Старший № Сведения Текущий срок оплаты Продленный срок Примечания
1 Бланки, выписки, декларации и т. Д. Подается с 1 апреля 2020 г. по 30 сентября 2020 г. Без дополнительных комиссий
2 Заседание совета директоров Каждые 120 дней Продлен до 180 дней для встреч до 30 сентября 2020 года Использование видеоконференцсвязи / аудиовизуальных средств до 30 июня 2020 года
3 Для вновь созданных компаний – начало деятельности 6 месяцев с даты регистрации Продлен до 12 месяцев с даты регистрации
4 КАРО 2020 Вт.e.f 1 апреля 2019 w.e.f 1 апреля 2020

Примечания: Утверждение годовой финансовой отчетности, отчета совета директоров и т. Д. Разрешено на заседаниях совета директоров посредством видеоконференцсвязи или других аудиовизуальных средств до 30 июня 2020 года

4. FEMA – Продленный срок выполнения нормативных требований
Старший № Сведения Текущий срок оплаты Продленный срок Примечания
1 Реализация экспортной выручки В течение 9 месяцев Продлен до 15 месяцев Срок реализации и репатриации экспортной выручки по экспорту, произведенному до или 31 июля 2020 года, продлен на 15 месяцев с даты экспорта

5. GujRERA- Продленный срок выполнения требований законодательства

ГуджаратRERA внедряет «Систему отчетности о ходе реализации проекта на основе финансового квартала» для всех проектов в сфере недвижимости, зарегистрированных в ГуджаратRERA. QPR на основе первого финансового квартала должен быть заполнен к 7 июля 2020 года для всех зарегистрированных проектов (за квартал апрель-май-июнь), независимо от даты их последнего заполнения QPR, дефолта или покрытия в рамках предоставленного ранее продления. Все последующие QPR должны быть поданы в соответствии с финансовыми кварталами (сроки сдачи – каждый 7-й день июля, октября, января и апреля соответственно) в соответствии с разделом 11 Закона.Пересмотренные сроки выполнения QPR и плитки будут доступны для промоутера при входе в систему на портале GujRERA для каждого из их зарегистрированных проектов на обновленном портале GujaratRERA, т.е. GujRERA 2.0, который должен быть развернут в июне 2020 года. Подробная информация, относящаяся к обновленному порталу будет опубликовано в плане развертывания.

Источник информации:

1. Пресс-релиз Минфина от 13 мая 2020 года.

2. Постановление о налогообложении и других законах (смягчение некоторых положений), 2020 год от 31 марта 2020 года.

3. Циркуляр в соответствии с Законом CGST: CBEC-20/06/04/2020-GST

4. Приказ Гуджреры-34 от 6 мая 2020 г.

Декларация: Данный сборник предназначен только для образовательных целей.

.