Содержание

Служебная проверка сотрудников. Порядок проведения

Содержание страницы

Служебная проверка – мероприятие особого рода, которое должно восстановить порядок и дисциплину на предприятии.

Работодатель вправе разработать Положение о порядке проведения служебных проверок в организации.

Что представляет собой служебная проверка?

Служебная проверка – расследование, в ходе которого устанавливается виновность сотрудника, а также обстоятельства произошедшего. Как правило, она проводится в рамках государственной службы. Однако расследование может выполняться и в коммерческих компаниях. В этом случае требуется утвердить соответствующие локальные акты. Обычно проверка осуществляется в крупных организациях.

ВАЖНО! Несмотря на то что в законе не изложен порядок служебного расследования в коммерческих структурах, мероприятие важно проводить правильно. Все этапы проверки оформляются документально. В ходе должны быть найдены твердые доказательства виновности сотрудника.

Если основные правила не выполняются, трудящийся, в отношении которого было инициировано расследование, может обратиться в трудовую инспекцию.

Законодательное обоснование

В законе закреплено лишь понятие проверки, применяемое по отношению к государственным служащим. Все нюансы расследования содержатся в ФЗ №79 от 26 июня 2017 года. Относительно проверок в органах МВД РФ актуален приказ МВД от 26 марта 2013 года №161. Все остальные особенности и обстоятельства проверки можно найти в тех или иных статьях ТК РФ.

Что является основаниями для принятия решения о проведении служебной проверки?

В каких случаях проводится проверка?

Расследование должно быть обусловлено конкретной причиной. Как правило, это следующие обстоятельства:

  • Работником допущен проступок, признаки которого изложены в статьях 192-193, 195 ТК РФ. Рациональность проведения расследования в этом случае обусловлена тяжестью последствий проступка. К примеру, проверка в обязательном порядке осуществляется при угрозе увольнения сотрудника.
    Она актуальна при прогулах работника, мелком и крупном хищении, разглашении тайны.
  • Трудящийся привлекается к материальной ответственности. Основания для привлечения, а также порядок взыскания средств изложены в статьях 232-233, 238-250 ТК РФ. Если работник привлечен к ответственности на основании результатов проведенной инвентаризации, дополнительно проводить расследование не нужно. Оно заменяется проверкой соответствующей комиссией.
  • Работник совершил деяние, которое может повлечь за собой увольнение. Перечень таких деяний изложен в статье 81 ТК РФ. К примеру, это необоснованное решение управленца, повлекшее за собой материальный ущерб для компании.
  • Были нарушены правила оформления трудового договора, которые зафиксированы в статье 84 ТК РФ. К примеру, это несовместимость обязанностей работника с имеющимися у него медицинскими противопоказаниями.
  • Обстоятельства, при наличии которых служебное расследование оговорено в нормативных актах. К примеру, это несчастные случаи во время выполнения сотрудником своей работы.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, служебная проверка осуществляется по факту совершения работником дисциплинарного проступка.

ВАЖНО! Если расследование осуществляется в коммерческой компании, основания для его проведения нужно изложить в соответствующих локальных актах.

Базовые задачи расследования

Рассмотрим основные задачи проведения проверки в компании:

  • Установление факта совершения виновного действия, на основании которого вынесено дисциплинарное взыскание.
  • Выявление времени и обстоятельств произошедшего, анализ последствий, определение размера имеющегося ущерба.
  • Поиск работника, который совершил дисциплинарный проступок.
  • Определение виновности лица.
  • Анализ мотивов совершения проступка, дополнительных обстоятельств.

К СВЕДЕНИЮ! Руководителю компании рекомендуется утвердить рекомендации по проведению профилактических мероприятий, нужных для устранения причин, повлекших за собой дисциплинарный проступок.

Порядок осуществления служебной проверки

ВАЖНО! Рекомендации по алгоритму проведения служебной проверки от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Как правило, сначала поступают сведения о противоправном деянии. Затем руководитель утверждает решение о начале служебной проверки. Рекомендуется выполнять ее в течение 3 дней после обнаружения проступка. Проверка должна быть закончена не позже 20 суток с даты ее начала.

Расследование осуществляется или специально назначенным для этого работником, или комиссией. Оно проводится на основании приказа или другого распорядительного документа, в котором нужно обязательно указать ряд сведений:

  • Причину осуществления расследования.
  • Участников, входящих в комиссию, а также ее председателя.
  • Полномочия комиссии.
  • Сроки, отведенные на проверку.
  • Сроки направления руководителю документов о результатах расследования.

Как правило, участники комиссии – это сотрудники подразделения кадров, представители подразделений безопасности, финансов. За работу комиссии отвечает председатель.

Для участия в комиссии не стоит привлекать виновное лицо, его родственников или подчиненных. Это может привести к необъективным результатам расследования.

ВНИМАНИЕ! Приказ о начале служебного расследования должен быть подписан всеми участниками комиссии, а также лицом, факт виновности которого устанавливается.

Права и обязанности участников комиссии

У участников комиссии есть следующие права:

  • Вызов сотрудников к себе и получение от них объяснений в письменной форме.
  • Просмотр документов, которые относятся к делу.
  • Истребование необходимых документов.
  • Получение консультаций специалистов.

У участников комиссии также есть обязанности:

  • Осуществление мер по выяснению всех обстоятельств дела.
  • Рассмотрение заявлений, которые относятся к произошедшему.
  • Обеспечение конфиденциальности.
  • Составление акта о результатах проведенного расследования.
  • Документальное оформление всех этапов проверки.

Все права и обязанности участников обусловлены необходимостью быстро и эффективно провести проверку.

Права предположительно виновного лица

Лицо, в отношении которого выполняется служебное расследование, также наделено рядом прав:

  • Изложение в письменном виде своей точки зрения на проступок.
  • Требование приобщения к материалам дела документов, подтверждающих позицию сотрудника.
  • Подача заявления об исключении из состава комиссии определенного участника с обоснованием этой просьбы.
  • Ознакомление с собранными по делу материалами.

Сотрудник имеет право защищать свою позицию, приводить аргументы в свою пользу.

ВАЖНО! Виновное лицо может отказаться от подачи объяснений в письменной форме. В этом случае составляется акт, в котором указывается отказ сотрудника от объяснений.

Заключительная часть служебной проверки

В завершении проверки требуется составить акт с изложением результатов расследования. В частности, в документе указывается следующая информация:

  • Участники комиссии и ее председатель.
  • Сведения о противоправном деянии.
  • Данные о предположительно виновном лице.
  • Причины произошедшего.
  • Информация о мере ответственности сотрудника за произошедшее.

К этому заключению прилагается ряд документов. Это может быть приказ о проведении расследования, характеристика на сотрудника, объяснения касательно произошедшего, прочие бумаги.

Обжалование служебной проверки МВД: порядок, помощь юриста

   Не всегда нужно согласиться с выводами служебной проверки МВД, в этом случае сотрудник, в отношении которого проводилась проверка, может оспорить такие результаты. Как обжаловать результаты указанной проверки, разберемся в этом вопросе более подробно в настоящем материале.

ВНИМАНИЕ: наш адвокат по оспариванию решений государственных органов г. Екатеринбург и Свердловской области разъяснит порядок процедуры и поможет Вам обжаловать результаты служебной проверки МВД: профессионально, на выгодно согласованных условиях и в срок!!!

Срок оспаривания результатов служебной проверки

   Вы узнали о результатах служебной проверки, с которыми не согласны. В какой срок можно обжаловать такие результаты?

   По общему правилу, результаты служебной проверки могут быть оспорены в течение 3-х месяцев.

   Однако, если при обращении в суд с иском помимо требования об оспаривании результатов проверки также заявляются иные требования, то срок для таких требований может быть другой. Например, по спорам об увольнении срок для обжалования составляет 1 месяц.

ЧИТАЙТЕ также о порядке оспаривания дисциплинарного взыскания по ссылке

Нарушения при проведении служебной проверки

    Порядок проведения проверки, которой посвящен данный материал, регулируется Приказом МВД России от 26.03.2013 № 161. Следовательно, если при проведении проверки какие-либо действия не соответствуют указанному приказу, значит их можно расценивать как нарушение.

   Итак, при проведении проверки могут быть допущены следующие нарушения:

  • нарушение сроков проведения проверки
  • проведение проверки лицом, которое заинтересовано в ее результатах
  • не извещение лица, в отношении которого проводится проверка, о соответствующей проверке, не разъяснение ему его прав и не обеспечение условий для реализации таких прав
  • не предложение сотруднику (субъекту проверки) дать письменные объяснения на имя руководителя по существу вопроса
  • не утверждение заключения по результатам проверки начальником
  • не ознакомление субъекта проверки с заключением при его письменном обращении
  • оформление результатов проверки ненадлежащим образом
  • иные нарушения

ПОЛЕЗНО: смотрите видео и узнаете, почему оспаривание служебной проверки в МВД нужно поручить именно нам

Последствия обжалования заключения служебной проверки

   Заключение служебной проверки само по себе может нести негативные последствия для сотрудника, который стал субъектом проверки. В случае обжалования таких результатов и вынесения решения в пользу истца, соответствующие негативные последствия для сотрудника не наступят. В свою очередь ответчик по делу должен будет восстановить нарушенные права сотрудника, например, восстановить на работе, компенсировать моральный вред и т.д.

   Борьба с органом, проводившим служебную проверку, является непростым делом. Для наших адвокатов оспаривание результатов служебной проверки не вызывает сложности. Если Вы попали под служебную проверку МВД, не согласны с выводами проверяющих по итогам проверки, Вы можете рассчитывать на нашу помощь в оспаривании таких результатов.

Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ “Кацайлиди и партнеры”

А.В. Кацайлиди

Кто проводит служебную проверку в отношении следователя

Служебная проверка – мероприятие особого рода, которое должно восстановить порядок и дисциплину на предприятии.

Что представляет собой служебная проверка?

Служебная проверка – расследование, в ходе которого устанавливается виновность сотрудника, а также обстоятельства произошедшего. Как правило, она проводится в рамках государственной службы. Однако расследование может выполняться и в коммерческих компаниях. В этом случае требуется утвердить соответствующие локальные акты. Обычно проверка осуществляется в крупных организациях.

ВАЖНО! Несмотря на то что в законе не изложен порядок служебного расследования в коммерческих структурах, мероприятие важно проводить правильно. Все этапы проверки оформляются документально. В ходе должны быть найдены твердые доказательства виновности сотрудника. Если основные правила не выполняются, трудящийся, в отношении которого было инициировано расследование, может обратиться в трудовую инспекцию.

В законе закреплено лишь понятие проверки, применяемое по отношению к государственным служащим. Все нюансы расследования содержатся в ФЗ №79 от 26 июня 2017 года. Относительно проверок в органах МВД РФ актуален приказ МВД от 26 марта 2013 года №161. Все остальные особенности и обстоятельства проверки можно найти в тех или иных статьях ТК РФ.

В каких случаях проводится проверка?

Расследование должно быть обусловлено конкретной причиной. Как правило, это следующие обстоятельства:

  • Работником допущен проступок, признаки которого изложены в статьях 192-193, 195 ТК РФ. Рациональность проведения расследования в этом случае обусловлена тяжестью последствий проступка. К примеру, проверка в обязательном порядке осуществляется при угрозе увольнения сотрудника. Она актуальна при прогулах работника, мелком и крупном хищении, разглашении тайны.
  • Трудящийся привлекается к материальной ответственности. Основания для привлечения, а также порядок взыскания средств изложены в статьях 232-233, 238-250 ТК РФ. Если работник привлечен к ответственности на основании результатов проведенной инвентаризации, дополнительно проводить расследование не нужно. Оно заменяется проверкой соответствующей комиссией.
  • Работник совершил деяние, которое может повлечь за собой увольнение. Перечень таких деяний изложен в статье 81 ТК РФ. К примеру, это необоснованное решение управленца, повлекшее за собой материальный ущерб для компании.
  • Были нарушены правила оформления трудового договора, которые зафиксированы в статье 84 ТК РФ. К примеру, это несовместимость обязанностей работника с имеющимися у него медицинскими противопоказаниями.
  • Обстоятельства, при наличии которых служебное расследование оговорено в нормативных актах. К примеру, это несчастные случаи во время выполнения сотрудником своей работы.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, служебная проверка осуществляется по факту совершения работником дисциплинарного проступка.

ВАЖНО! Если расследование осуществляется в коммерческой компании, основания для его проведения нужно изложить в соответствующих локальных актах.

Рассмотрим основные задачи проведения проверки в компании:

  • Установление факта совершения виновного действия, на основании которого вынесено дисциплинарное взыскание.
  • Выявление времени и обстоятельств произошедшего, анализ последствий, определение размера имеющегося ущерба.
  • Поиск работника, который совершил дисциплинарный проступок.
  • Определение виновности лица.
  • Анализ мотивов совершения проступка, дополнительных обстоятельств.

К СВЕДЕНИЮ! Руководителю компании рекомендуется утвердить рекомендации по проведению профилактических мероприятий, нужных для устранения причин, повлекших за собой дисциплинарный проступок.

Порядок осуществления служебной проверки

Как правило, сначала поступают сведения о противоправном деянии. Затем руководитель утверждает решение о начале служебной проверки. Рекомендуется выполнять ее в течение 3 дней после обнаружения проступка. Проверка должна быть закончена не позже 20 суток с даты ее начала. Расследование осуществляется или специально назначенным для этого работником, или комиссией. Оно проводится на основании приказа или другого распорядительного документа, в котором нужно обязательно указать ряд сведений:

  • Причину осуществления расследования.
  • Участников, входящих в комиссию, а также ее председателя.
  • Полномочия комиссии.
  • Сроки, отведенные на проверку.
  • Сроки направления руководителю документов о результатах расследования.

Как правило, участники комиссии – это сотрудники подразделения кадров, представители подразделений безопасности, финансов. За работу комиссии отвечает председатель.

Для участия в комиссии не стоит привлекать виновное лицо, его родственников или подчиненных. Это может привести к необъективным результатам расследования.

ВНИМАНИЕ! Приказ о начале служебного расследования должен быть подписан всеми участниками комиссии, а также лицом, факт виновности которого устанавливается.

Права и обязанности участников комиссии

У участников комиссии есть следующие права:

  • Вызов сотрудников к себе и получение от них объяснений в письменной форме.
  • Просмотр документов, которые относятся к делу.
  • Истребование необходимых документов.
  • Получение консультаций специалистов.

У участников комиссии также есть обязанности:

  • Осуществление мер по выяснению всех обстоятельств дела.
  • Рассмотрение заявлений, которые относятся к произошедшему.
  • Обеспечение конфиденциальности.
  • Составление акта о результатах проведенного расследования.
  • Документальное оформление всех этапов проверки.

Все права и обязанности участников обусловлены необходимостью быстро и эффективно провести проверку.

Лицо, в отношении которого выполняется служебное расследование, также наделено рядом прав:

  • Изложение в письменном виде своей точки зрения на проступок.
  • Требование приобщения к материалам дела документов, подтверждающих позицию сотрудника.
  • Подача заявления об исключении из состава комиссии определенного участника с обоснованием этой просьбы.
  • Ознакомление с собранными по делу материалами.

Сотрудник имеет право защищать свою позицию, приводить аргументы в свою пользу.

ВАЖНО! Виновное лицо может отказаться от подачи объяснений в письменной форме. В этом случае составляется акт, в котором указывается отказ сотрудника от объяснений.

Заключительная часть служебной проверки

В завершении проверки требуется составить акт с изложением результатов расследования. В частности, в документе указывается следующая информация:

  • Участники комиссии и ее председатель.
  • Сведения о противоправном деянии.
  • Данные о предположительно виновном лице.
  • Причины произошедшего.
  • Информация о мере ответственности сотрудника за произошедшее.

К этому заключению прилагается ряд документов. Это может быть приказ о проведении расследования, характеристика на сотрудника, объяснения касательно произошедшего, прочие бумаги.

Может здесь быть 327 п.1, если установят, кто изготовил «доказательство»?

То, что его создали с использованием цветного копировального аппарата не не лишает его статуса «фальсифицированного доказательства». Оно было приобщено к делу (преступление закончено).

Ни я, ни судья по внешнему виду сначала не поняли, что это фальсификат. Договор был приобщен, ходатайство об этом удовлетворено. Позже, когда стали обсуждать условия договора, Я сначала обратила внимание, что ссылаюсь на пункты (своего) договора, а они не соответствуют по содержанию тем, что в приобщенном представителем противоположной стороны сфальсифицированном. Заявила под протокол о том, что не подписывала этот договор. Была в замешательстве. Суд тоже напрягся, но не отреагировал. Стали заслушивать свидетелей и тп. Перед следующим судебным заседанием я ознакомилась с материалами дела, сравнила свой оригинал с фальсификатом. На следующем судебном заседании подала заявление, что «не подписывала о р и г и н а л договора, представленный представителем» и ходатайство о назначении экспертизы договора. Суд только теперь (а не при приобщении фальсификата к материалам дела) стал разбираться с этим. Лицо, передававшее договор представителю подтвердило, что в суд представителем представлен фальсификат: текст не соответствует оригиналу, выполнен как цветная копия. . Суд за основу после этого взял мой договор, в решении указав, что «представлена под видом оригинала цветная копия, по содержанию отличающаяся от оригинала» (=фальсификат)

Обязан ли следователь СК, проводящий предварительное расследование, задать вопрос опрашиваемым — кто изготовил это фальсификат, выявить признаки сопутствующего преступления (пусть даже для передачи по подследственности, например, в полицию)?

Какие нормы его обязывают это сделать?

Иначе — сокрытие очевидно сопутствующего преступления (его признаков)?

Обязан ли следователь СК, проводящий предварительное расследование, задать вопрос опрашиваемым — кто изготовил это фальсификат, выявить признаки сопутствующего преступления (пусть даже для передачи по подследственности, например, в полицию)?

Какие нормы его обязывают это сделать?

Следователь обязан выяснить все вопросы, относящиеся к совершению преступления, в рамках возбуждённого уголовного дела ! Но поскольку в вашем случае было вынесено правосудное решение:

Следователь обязан выяснить все вопросы, относящиеся к совершению преступления, в рамках возбуждённого уголовного дела! Но поскольку в вашем случае было вынесено правосудное решение

Уголовное дело не возбуждалось.

Когда шел суд я подала заявление о фальсификации в прокуратуру, на случай, если вынесут решение против меня, я его на основании установления этого факта смогу пересмотреть.
В суде мое ходатайство о назначении экспертизы сфальсифицированного документа не удовлетворили (судье нужно было быстрее закрыть дело).

Из прокуратуры заявление направили в СК. Теперь (якобы) разбирают. Следователь «все вопросы, относящиеся к преступлению не разбирает». Мечтает, чтобы я перестала обжаловать его постановления об отказах в ВУД. Должен ли он в рамках доследственной проверки разобрать все вопросы, относящиеся к делу? Какая статья об этом говорит. Он злостно волокитит. В лучшем случае проводит по одному невнятному опросу кого-нибудь от одной отмены до другой. Либо вообще ничего не делает: постановление об отказе копирует с предыдущего.

Статья 144. Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

1. Дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа обязаны принять, проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом, принять по нему решение в срок не позднее 3 суток со дня поступления указанного сообщения. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе получать объяснения, образцы для сравнительного исследования, истребовать документы и предметы, изымать их в порядке, установленном настоящим Кодексом, назначать судебную экспертизу, принимать участие в ее производстве и получать заключение эксперта в разумный срок, производить осмотр места происшествия, документов, предметов, трупов, освидетельствование, требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов, трупов, привлекать к участию в этих действиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о проведении оперативно-розыскных мероприятий.
(часть 1 в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 23-ФЗ)
1.1. Лицам, участвующим в производстве процессуальных действий при проверке сообщения о преступлении, разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, и обеспечивается возможность осуществления этих прав в той части, в которой производимые процессуальные действия и принимаемые процессуальные решения затрагивают их интересы, в том числе права не свидетельствовать против самого себя, своего супруга (своей супруги) и других близких родственников, круг которых определен пунктом 4 статьи 5 настоящего Кодекса, пользоваться услугами адвоката, а также приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя, начальника подразделения дознания, начальника органа дознания, органа дознания, следователя, руководителя следственного органа в порядке, установленном главой 16 настоящего Кодекса. Участники проверки сообщения о преступлении могут быть предупреждены о неразглашении данных досудебного производства в порядке, установленном статьей 161 настоящего Кодекса. При необходимости безопасность участника досудебного производства обеспечивается в порядке, установленном частью девятой статьи 166 настоящего Кодекса, в том числе при приеме сообщения о преступлении.
(часть 1.1 введена Федеральным законом от 04.03.2013 N 23-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 440-ФЗ)
1.2. Полученные в ходе проверки сообщения о преступлении сведения могут быть использованы в качестве доказательств при условии соблюдения положений статей 75 и 89 настоящего Кодекса. Если после возбуждения уголовного дела стороной защиты или потерпевшим будет заявлено ходатайство о производстве дополнительной либо повторной судебной экспертизы, то такое ходатайство подлежит удовлетворению.
(часть 1.2 введена Федеральным законом от 04.03.2013 N 23-ФЗ)
2. По сообщению о преступлении, распространенному в средствах массовой информации, проверку проводит по поручению прокурора орган дознания, а также по поручению руководителя следственного органа следователь. Редакция, главный редактор соответствующего средства массовой информации обязаны передать по требованию прокурора, следователя или органа дознания имеющиеся в распоряжении соответствующего средства массовой информации документы и материалы, подтверждающие сообщение о преступлении, а также данные о лице, предоставившем указанную информацию, за исключением случаев, когда это лицо поставило условие о сохранении в тайне источника информации.
(в ред. Федерального закона от 05.06.2007 N 87-ФЗ)
3. Руководитель следственного органа, начальник органа дознания вправе по мотивированному ходатайству соответственно следователя, дознавателя продлить до 10 суток срок, установленный частью первой настоящей статьи. При необходимости производства документальных проверок, ревизий, судебных экспертиз, исследований документов, предметов, трупов, а также проведения оперативно-розыскных мероприятий руководитель следственного органа по ходатайству следователя, а прокурор по ходатайству дознавателя вправе продлить этот срок до 30 суток с обязательным указанием на конкретные, фактические обстоятельства, послужившие основанием для такого продления.
(часть 3 в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 23-ФЗ)
4. Заявителю выдается документ о принятии сообщения о преступлении с указанием данных о лице, его принявшем, а также даты и времени его принятия.
5. Отказ в приеме сообщения о преступлении может быть обжалован прокурору или в суд в порядке, установленном статьями 124 и 125 настоящего Кодекса.
6. Заявление потерпевшего или его законного представителя по уголовным делам частного обвинения, поданное в суд, рассматривается судьей в соответствии со статьей 318 настоящего Кодекса. В случаях, предусмотренных частью четвертой статьи 147 настоящего Кодекса, проверка сообщения о преступлении осуществляется в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.
(часть шестая в ред. Федерального закона от 12.04.2007 N 47-ФЗ)
7. При поступлении из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, следователь при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела не позднее трех суток с момента поступления сообщения направляет в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), копию такого сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам.
(часть 7 введена Федеральным законом от 22.10.2014 N 308-ФЗ)
8. По результатам рассмотрения материалов, направленных следователем в порядке, установленном частью седьмой настоящей статьи, налоговый орган не позднее 15 суток с момента получения таких материалов:
1) направляет следователю заключение о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам в случае, когда обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной налоговой проверки, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение налогового органа, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения;
2) информирует следователя о том, что в отношении налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) проводится налоговая проверка, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу;
3) информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства о налогах и сборах в случае, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговой проверки.
(часть 8 введена Федеральным законом от 22.10.2014 N 308-ФЗ)
9. После получения заключения налогового органа, но не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении по результатам рассмотрения этого заключения следователем должно быть принято процессуальное решение. Уголовное дело о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа заключения или информации, предусмотренных частью восьмой настоящей статьи, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
(часть 9 введена Федеральным законом от 22.10.2014 N 308-ФЗ)— УПК РФ.

По результатам рассмотрения сообщения о преступлении орган дознания, дознаватель, следователь, руководитель следственного органа принимает одно из следующих решений:

1) о возбуждении уголовного дела в порядке, установленном статьей 146 настоящего Кодекса;
2) об отказе в возбуждении уголовного дела;
3) о передаче сообщения по подследственности в соответствии со ст. 151 УПК, а по уголовным делам частного обвинения — в суд в соответствии с ч. 2 ст. 20 УПК РФ.:cowboy:

Ситуация, описанная в приказе, может коснуться буквально каждого сотрудника органов внутренних дел. И, по сути, повлиять на его судьбу. По результатам этой служебной проверки с человека могут снять все претензии (это — лучший вариант), объявить взыскание вплоть до увольнения. А бывает и так, что служебная проверка плавно перетекает в дознание и уголовное дело. Поэтому здесь требуется не только целый комплекс личных качеств человека, проводящего такую проверку — жизненный и служебный опыт, знание психологии и специфики службы, просто порядочность и то, что у людей в погонах именуется офицерской честью. Нужен еще и до мелочей отработанный механизм этой важной, но неприятной, даже болезненной процедуры. Ведь нередко сотрудники полиции становятся жертвами не просто чьей-то ошибки, а вполне продуманной клеветы. Кто-то сводит счеты с принципиальным, например, участковым или дорожным инспектором, не захотевшим закрыть глаза на нарушение. А кому-то излишне дотошный опер или следователь мешает проворачивать незаконные махинации. Вот ему и находят другое занятие — оправдываться перед начальством и коллегами. Глядишь, станет не до расследований.

Вот почему в приказе полномочия сотрудников, проводящих служебную проверку, как говорится, четко обозначены флажками. Назначить проверку может только сам министр, его заместители либо руководители территориальных органов регионального уровня. Например, начальник столичного главка полиции. Разумеется, все случаи таких проверок согласовываются со службой собственной безопасности. Бывает и так, что инициатором служебной — пока — проверки становятся полицейские «особисты».

Проверка проводится только в отношении сотрудников, а не гражданских федеральных служащих. И только по дисциплинарным проступкам. Скажем, проверяют жалобу на пьянку полицейских при исполнении обязанностей, на опоздание или неприбытие на место происшествия, невыход на службу, грубость с гражданами или сослуживцами. Но это пока еще не дознание, тем более — не проведение доследственных действий. Вот если в ходе проверки выявятся признаки преступления, тогда не обессудьте, начнется дознание. Но это уже будет другая история.

Чтобы по максимуму исключить возможность предвзятости, министр запретил назначать в проверяющие родственников и подчиненных тех сотрудников, которых проверяют. И недвусмысленно обозначил сроки: начинать служебную проверку надо не позднее двух недель после получения оснований для нее, а длится она должна ровно месяц. Продлить ее могут на десять дней. Более того, болтать о ходе и результатах проверки категорически запрещено. Даже отстранение от выполнения служебных обязанностей на время проверки практикуется далеко не всегда и происходит по отдельному приказу.

В приказе детально прописан и порядок оформления результатов служебной проверки. Это не канцеляризм и не бюрократия. Речь идет о репутации, карьере, а то и судьбе сотрудника, на которую может повлиять — в хорошую или плохую сторону — даже неправильно поставленная запятая. Кроме того, такая формализация дает возможность, шанс оспорить решение проверяющих. Министр, не смотря на жесткость дисциплинарных мер в отношении своих подчиненных, обязательно предусматривает право сотрудников на защиту.

Источники:
http://forumyuristov.ru/threads/53743/
http://rg.ru/2013/02/04/proverka-site.html

AS 3101: Аудиторское заключение об аудите финансовой отчетности, когда аудитор выражает мнение без оговорок

Дата вступления в силу стандарта: Для аудитов финансовых лет, закончившихся 15 декабря 2017 г. или позднее, за исключением требований, связанных с критическими вопросами аудита. Требования, касающиеся важнейших вопросов аудита, изложенные в пунктах .11 – .17 вступит в силу для аудиторских проверок финансовых лет, заканчивающихся 30 июня 2019 г. или после этой даты, для крупных компаний по ускоренной подаче заявок; и для финансовых лет, заканчивающихся 1 декабря или после этой даты.15, 2020, для всех других компаний, к которым применяются требования, как описано в параграфе .05.

Руководство по AS 3101:

Краткое содержание

Введение

.01 Аудиторское заключение содержит либо выражение мнения о финансовой отчетности, 1 в целом, 2 или утверждение о невозможности выражения мнения. Настоящий стандарт устанавливает требования в отношении содержания письменного отчета аудитора, когда аудитор выражает безоговорочное мнение о финансовая отчетность («аудиторское заключение без оговорок»). 3

.02 Аудитор может выразить безоговорочное мнение о финансовой отчетности, если аудитор проводил аудит в соответствии со стандартами Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний. («PCAOB») и заключает, что финансовая отчетность в целом представлена ​​достоверно во всех существенных отношениях, 4 в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. 5

.03 Когда аудитор проводит аудит финансовой отчетности в соответствии со стандартами PCAOB, некоторые обстоятельства требуют, чтобы аудитор выразил мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от ответственности. мнения о финансовой отчетности и указать причины отклонения от мнения без оговорок.AS 3105, «Отклонения от мнения без оговорок и других обстоятельств отчетности» , описывает требования к отчетности, связанные с уходом. из безоговорочных мнений и других обстоятельств сообщения.

Цели

.04 Цели аудитора, когда аудитор приходит к выводу о целесообразности выражения мнения без оговорок, заключаются в следующем:

  1. Выпустить письменный отчет, в котором выражается мнение без оговорок о финансовой отчетности. мнение; и
  2. Сообщать в неквалифицированном отчете аудитора критических вопросах аудита , 6 при необходимости, связанных с аудитом финансовой отчетности, или заявлять, что аудитор определили, что критических вопросов аудита нет.

Аудиторское заключение без оговорок

.05 Безоговорочное аудиторское заключение включает: 7

  1. Основные элементы, 8 , как описано в пунктах .06 – .10;
  2. Информирование по критически важным вопросам аудита, относящимся к аудиту финансовой отчетности за текущий период, как описано в пунктах .11 – .17, если такие требования не применяются;

    Примечание: Сообщение по критически важным вопросам аудита не требуется для аудитов (1) брокеров 9 и дилеров 10 , составляющих отчетность в соответствии с Правилом 17a-5 Закона о биржах; (2) инвестиционные компании, зарегистрированные в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года («Закон об инвестиционных компаниях»), 11 , за исключением компаний. которые выбрали регулирование как компании по развитию бизнеса; 12 (3) планы покупки акций, сбережений и аналогичные планы для сотрудников; 13 и (4) развивающиеся компании. 14 Аудиторы этих организаций могут рассмотреть вопрос о добровольном включении сообщения по критически важным вопросам аудита как описано в этом стандарте.

  3. Другой пояснительный язык (или пояснительный параграф), в зависимости от обстоятельств, как описано в параграфах .18– .19; и
  4. Информация об определенных участниках аудита, если аудитор решит предоставить эту информацию в аудиторском заключении, как описано в пункте .20.

Базовые элементы

Название

.06 Аудиторский отчет должен включать заголовок «Отчет независимой зарегистрированной бухгалтерской фирмы».

Адресат

.07 Аудиторское заключение должно быть адресовано акционерам и совету директоров или аналогичным лицам для компаний, не организованных как корпорации. Аудиторское заключение может включать дополнительных адресатов.

Заключение по финансовой отчетности

.08 Первый раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Заключение по финансовой отчетности» и следующие элементы:

  1. Название компании, финансовая отчетность которой была подвергнута аудиту. ;
  2. Отчет с указанием каждого финансового отчета и всех связанных графиков, которые были проаудированы; 15
  3. Дата или период, охватываемый каждым финансовым отчетом и соответствующей таблицей, если применимо, указанные в отчете;
  4. Отчет, указывающий на то, что финансовая отчетность, включая соответствующие примечания и любые соответствующие таблицы, идентифицированные и совместно именуемые в отчете как финансовая отчетность, прошли аудит; и
  5. Мнение о том, что финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение компании на дату составления баланса, а также результаты ее операций и движение денежных средств за период, закончившийся на указанную дату, в соответствии с применимая концепция подготовки финансовой отчетности. 16 Заключение также должно включать определение применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

Основание для выражения мнения

.09 Второй раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Основание для выражения мнения» и следующие элементы:

  1. Заявление о том, что за финансовую отчетность несет ответственность руководство компании ;
  2. Заявление о том, что аудитор несет ответственность за выражение мнения о финансовой отчетности на основе проведенного аудита;
  3. Заявление о том, что аудит проводился в соответствии со стандартами PCAOB;
  4. Заявление о том, что стандарты PCAOB требуют, чтобы аудитор планировал и проводил аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством;
  5. Заявление о том, что аудит включал:
    1. Выполнение процедур по оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, которые отвечают этим рискам;
    2. Выборочная проверка доказательств, касающихся сумм и раскрытий в финансовой отчетности;
    3. Оценка используемых принципов бухгалтерского учета и значительных оценок, сделанных руководством; и
    4. Оценка общего представления финансовой отчетности;
  6. заявление о том, что аудитор считает, что аудит дает разумные основания для выражения мнения аудитора; и
  7. Заявление о том, что аудитор является публичной бухгалтерской фирмой, зарегистрированной в PCAOB (США), и должен быть независимым по отношению к компании в соответствии с U.S. федеральные законы о ценных бумагах и применимые нормы и правила SEC и PCAOB.

Подпись, срок владения, местонахождение и дата

.10 Аудиторское заключение должно включать следующие элементы:

  1. Подпись аудиторской фирмы; 17
  2. Отчет, содержащий год, когда аудитор начал последовательно выполнять функции аудитора компании; 18

    Примечание. Для целей данного подпункта ссылки на аудитора включают другие фирмы, которые аудиторская фирма приобрела или которые объединились с аудиторской фирмой.Если есть неопределенность в отношении года, в котором аудитор начал работать последовательно в качестве аудитора компании, например, из-за слияний, приобретений или изменений в структуре собственности фирм или компаний, аудитор должен заявить, что аудитор не уверен в том, в каком году аудитор стал аудитором компании, и предоставить самый ранний год, о котором знает аудитор.

  3. Город и штат (или город и страна, в случае аудиторов, не являющихся гражданами США), из которых было подготовлено аудиторское заключение; 19 и
  4. Дата аудиторского заключения. 20

Критические вопросы аудита

Определение критических вопросов аудита

.11 Аудитор должен определить, есть ли какие-либо критические вопросы аудита при аудите финансовой отчетности за текущий период. Важным вопросом аудита является любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой заявления, которые были переданы или должны были быть переданы комитету по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям информации, существенным для финансовой отчетности, и (2) привлекают особенно сложного, субъективного или сложного аудитора суждение.Важные вопросы аудита не заменяют отступление аудитора от мнения без оговорок (т. Е. Мнения с оговоркой, отрицательного мнения или отказа от выражения мнения о финансовой отчетности, как описано в AS 3105).

.12 При определении того, требует ли вопрос особо сложных, субъективных или сложных суждений аудитора, аудитор должен принимать во внимание, по отдельности или в совокупности, следующие факторы, а также другие факторы, характерные для аудита:

  1. Оценка аудитором рисков существенного искажения, в том числе значительных рисков;
  2. Степень суждения аудитора в отношении тех областей финансовой отчетности, которые включали применение значительных суждений или оценок руководством, включая оценки со значительной неопределенностью измерения;
  3. характер и сроки значительных необычных операций, а также объем аудиторских усилий и суждений, связанных с этими операциями;
  4. Степень субъективности аудитора при применении аудиторских процедур для решения вопроса или при оценке результатов этих процедур;
  5. характер и объем аудиторских усилий, необходимых для решения вопроса, включая степень необходимых специальных навыков или знаний или характер консультаций по этому вопросу вне аудиторской группы; и
  6. характер аудиторских доказательств, полученных в отношении вопроса.

Примечание. Ожидается, что при большинстве аудитов аудитор определит, что по крайней мере один вопрос связан с особенно сложным, субъективным или сложным аудиторским суждением.

Сообщение о критических вопросах аудита

.13 Аудитор должен сообщить в отчете аудитора о важнейших вопросах аудита 21 , касающихся аудита финансовой отчетности текущего периода. заявления или констатировать, что аудитор определил, что критических вопросов аудита нет.

Примечание. Когда финансовая отчетность за текущий период представлена ​​на сравнительной основе с финансовой отчетностью за один или несколько предыдущих периодов, аудитор может сообщить о важных вопросах аудита, относящихся к предыдущему периоду. Это может быть уместно, например, когда (1) финансовая отчетность за предыдущий период публикуется впервые, например, при первичном публичном размещении акций, или (2) выпуск аудиторского заключения по финансовой отчетности за предыдущий период, поскольку ранее выпущенное аудиторское заключение может больше нельзя полагаться.

.14 По каждому критическому вопросу аудита, о котором говорится в отчете аудитора, аудитор должен:

  1. Определить критический вопрос аудита;
  2. Опишите основные соображения, которые побудили аудитора сделать вывод о том, что вопрос является критическим для аудита;
  3. Опишите, как критически важный вопрос аудита был решен в ходе аудита; и

    Примечание. При описании того, как критически важный вопрос аудита был рассмотрен в ходе аудита, аудитор может описать: (1) ответ или подход аудитора, которые были наиболее актуальны для данного вопроса; (2) краткий обзор выполненных аудиторских процедур; (3) и указание результата аудиторских процедур; и (4) ключевые наблюдения по данному вопросу или некоторая комбинация этих элементов.

  4. См. Соответствующую финансовую отчетность или раскрытия информации, относящиеся к критически важному вопросу аудита.

Примечание 1. Формулировки, которые могут рассматриваться как отрицающие, квалифицирующие, ограничивающие или сводящие к минимуму ответственность аудитора за критические вопросы аудита или мнение аудитора о финансовой отчетности, являются неприемлемыми и не могут использоваться. Язык используемые для информирования о важном вопросе аудита не должны подразумевать, что аудитор выражает отдельное мнение по важному вопросу аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

Примечание 2: При описании критических вопросов аудита в аудиторском заключении от аудитора не ожидается предоставления информации о компании, которая не была сделана общедоступной, за исключением случаев, когда такая информация необходима для описания основные соображения, которые побудили аудитора сделать вывод о том, что вопрос является критическим для аудита, или о том, как этот вопрос был рассмотрен в ходе аудита.

Язык, предшествующий критическим вопросам аудита в аудиторском заключении

.15 Следующая формулировка, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», должна предшествовать критическим вопросам аудита, указанным в аудиторском отчете:

Критические вопросы аудита

Важные вопросы аудита, о которых говорится ниже, являются вопросами, возникающими в результате аудита финансовой отчетности за текущий период. заявления, которые были переданы или должны быть переданы комитету по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям, которые являются существенными для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не влияет на наше мнение о финансовой отчетности в целом, и мы, сообщая ниже о важнейших вопросах аудита, не предоставляем отдельных мнений по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

Примечание. Если аудитор сообщает о критических вопросах аудита за предыдущие периоды, язык, предшествующий критическим вопросам аудита, должен быть изменен, чтобы указать периоды, к которым относятся критические вопросы аудита.

.16 В ситуациях, когда аудитор определяет отсутствие критических вопросов аудита, аудитор должен включить следующие формулировки, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», в отчет:

Критические вопросы аудита

Критические вопросы аудита – это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть доведены до сведения аудиторского комитета и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовая отчетность и (2) основывались на наших особенно сложных, субъективных или сложных суждениях.Мы определили, что критических вопросов аудита нет.

Документация по критически важным вопросам аудита

.17 По каждому вопросу, возникающему в результате аудита финансовой отчетности, который:

  1. был передан или должен быть доведен до сведения комитета по аудиту; и
  2. Относится к счетам или раскрытиям информации, существенным для финансовой отчетности;

аудитор должен документально подтвердить, был ли данный вопрос определен как важный вопрос аудита (т.е., включали особенно сложные, субъективные или сложные аудиторские суждения) и основание для такого определения. 22

Пояснительный язык, добавленный в аудиторское заключение

.18 Другие стандарты PCAOB требуют, чтобы при определенных обстоятельствах аудитор включил пояснительный язык (или пояснительный параграф) в аудиторское заключение, не влияя на заключение аудитора по финансовой отчетности. Эти обстоятельства включают:

  1. Существуют существенные сомнения в способности компании продолжать свою деятельность в обозримом будущем; 23
  2. Аудитор решает сослаться на отчет других аудиторов в качестве основы, частично, для собственного отчета аудитора; 24
  3. Между периодами произошли изменения в принципах бухгалтерского учета или в методе их применения, которые существенно повлияли на финансовую отчетность; 25
  4. В отчитывающейся организации произошло изменение, кроме случаев, когда изменение в отчитывающейся организации является результатом операции или события, такого как создание, прекращение деятельности, полное или частичное приобретение или отчуждение дочерней компании или другой бизнес-единицы. ; 26
  5. Исправлено существенное искажение в ранее выпущенной финансовой отчетности; 27
  6. Аудитор проводит комплексный аудит и выдает отдельные отчеты по финансовой отчетности компании и внутреннему контролю за финансовой отчетностью; 28
  7. Руководство должно отчитаться о внутреннем контроле компании над финансовой отчетностью, но такой отчет не требуется проводить аудит, 29 и аудитор не был привлечен провести аудит оценки менеджмента эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью; 30
  8. Существуют определенные обстоятельства, связанные с отчетами о сравнительной финансовой отчетности; 31
  9. Отдельные квартальные финансовые данные, требуемые пунктом 302 (a) Положения S-K, не представлены надлежащим образом, были опущены или не были проанализированы; 32
  10. Дополнительная информация, требуемая применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, была опущена, представление такой информации существенно отличается от требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности, аудитор не может выполнить предписанные процедуры в отношении такой информации, или аудитор не сможет устранить существенные сомнения в том, соответствует ли дополнительная информация требованиям применимой концепции подготовки финансовой отчетности; 33
  11. В конце года объекта инвестиций произошло изменение, которое существенно повлияло на финансовую отчетность компании; 34 и
  12. Прочая информация в документе, содержащем проаудированную финансовую отчетность, существенно несовместима с информацией, содержащейся в финансовой отчетности. 35

Акцент на вопрос

.19 Аудитор может выделить вопрос, связанный с финансовой отчетностью, в аудиторском заключении («выделенный абзац»). 36 Следующие примеры вопросов, среди прочего, которые могут быть подчеркнуты в аудиторском заключении: 37

  1. значительные операции, включая значительные операции со связанными сторонами;
  2. Необычно важные последующие события, такие как катастрофа, которая оказала или продолжает оказывать значительное влияние на финансовое положение компании;
  3. Вопросы бухгалтерского учета, кроме тех, которые связаны с изменением или изменением принципов бухгалтерского учета, влияющие на сопоставимость финансовой отчетности с отчетностью за предыдущий период;
  4. Неопределенность, связанная с будущим исходом значительных судебных разбирательств или регулирующих действий; и
  5. То, что предприятие является составной частью более крупного коммерческого предприятия.

Если аудитор добавляет специальный параграф в аудиторское заключение, он должен использовать соответствующее название раздела.

Информация о некоторых участниках аудита

.20 Аудитор может включить в аудиторский отчет информацию о партнере по проекту и / или других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, которые необходимо указать в PCAOB Form AP, Auditor Reporting О некоторых участниках аудита . 38 Если аудитор решает предоставить информацию о партнере по проекту, других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, или о том и другом, он должен раскрыть следующую информацию:

  1. Партнер по проекту – полное имя руководителя задания, как требуется в форме. AP; или
  2. Другие бухгалтерские фирмы, участвующие в аудите :
  1. Заявление о том, что аудитор несет ответственность за аудиты или аудиторские процедуры, выполняемые другими государственными аудиторскими фирмами, и контролировал или выполнял процедуры, чтобы взять на себя ответственность за их работу в соответствие стандартам PCAOB;
  2. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вносящие 5% или более от общего часа аудита с – для каждой фирмы, (1) юридическое название фирмы, (2) город и штат (или, если за пределами США) , город и страна) штаб-квартиры ‘ офис, и (3) процент от общего количества часов аудита в виде единого числа или в пределах соответствующего диапазона, как требуется для отчета в Форме AP; и
  3. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вкладывающие менее 5% от общего количества аудиторских часов – (1) количество других бухгалтерских фирм, индивидуально представляющих менее 5% от общего количества аудиторских часов, и (2) совокупный процент от общего количества аудиторских часов часов таких фирм в виде единого числа или в пределах соответствующего диапазона, как это требуется для указания в Форме AP.

ПРИЛОЖЕНИЕ A – Определение

A1. Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

A2. Важный вопрос аудита – любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой отчетности, который был передан или должен был быть доведен до сведения аудиторского комитета и который: (1) относится к счетам или раскрытия информации, существенной для финансовой отчетности, и (2) требовали особенно сложных, субъективных или сложных аудиторских суждений.

Примечание. Обязательные сообщения для комитета по аудиту изложены в стандартах PCAOB, включая AS 1301, «Связь с комитетами по аудиту » и в Приложении B к этому стандарту, в котором содержатся ссылки на другие правила и стандарты PCAOB.


ПРИЛОЖЕНИЕ B – Примерный отчет аудитора, включающий важные вопросы аудита

Отчет независимой зарегистрированной государственной бухгалтерской фирмы

Акционерам и совету директоров X Company

Заключение по финансовой отчетности

Мы провели аудит прилагаемых балансов X Company («Компания») по состоянию на 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, соответствующих отчетов [названия финансовых отчетов, e.g., доход, совокупный доход, акционерный капитал и денежные потоки] , для каждого из трех лет в периоде, закончившемся 31 декабря 20X2 года, и соответствующие примечания [и таблицы] (вместе именуемые «финансовая отчетность»). По нашему мнению, финансовая отчетность представлена ​​достоверно во всех существенных уважения, финансовое положение Компании по состоянию на [ на ] 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, а также результаты ее деятельности и движение денежных средств за каждый из трех лет периода, закончившегося 31 декабря 20X2 года, в соответствие с [применимая концепция подготовки финансовой отчетности] .

Основание для выражения мнения

Ответственность за данную финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша ответственность заключается в выражении мнения о финансовой отчетности Компании на основе проведенных нами аудиторских проверок. Мы – публичная бухгалтерская фирма, зарегистрированная в публичной компании. Совет по надзору за бухгалтерским учетом (США) («PCAOB») и должен быть независимым по отношению к Компании в соответствии с федеральными законами США о ценных бумагах и применимыми правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. и PCAOB.

Мы провели аудит в соответствии со стандартами PCAOB. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. к ошибке или мошенничеству. Наши аудиторские проверки включали выполнение процедур по оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, направленных на устранение этих рисков. Такие процедуры включали проверка на выборочной основе доказательств в отношении сумм и раскрытия информации в финансовой отчетности.Наши аудиты также включали оценку используемых принципов бухгалтерского учета и важных оценок, сделанных руководством, а также оценку общее представление финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенный нами аудит дает разумные основания для выражения нашего мнения.

Критические вопросы аудита [если применимо]

Критические вопросы аудита, о которых говорится ниже, – это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть переданы комитету по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытие информации существенны для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не меняет нашего мнения о финансовой отчетности, рассматриваемой как в целом, и мы, сообщая ниже о важнейших вопросах аудита, не даем отдельные мнения по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

[Включая важные вопросы аудита]

[Подпись]

Мы выступаем в качестве аудитора Компании с [год] .

[Город и штат или страна]

[Дата]

Что такое финансовый аудит?

Что такое аудит?

Термин «аудит» обычно относится к аудиту финансовой отчетности.Финансовый аудит – это объективное изучение и оценка финансовой отчетности организации, чтобы убедиться, что финансовые записи достоверно и точно отражают операции, которые, по их утверждению, представляют. Аудит может проводиться внутри организации сотрудниками организации или сторонней фирмой сертифицированного общественного бухгалтера (CPA).

Ключевые выводы

  • Существует три основных типа аудита: внешний аудит, внутренний аудит и аудит Службы внутренних доходов (IRS).
  • Внешний аудит обычно проводится сертифицированными государственными бухгалтерскими организациями (CPA) и приводит к заключению аудиторского заключения, которое включается в аудиторский отчет.
  • Безоговорочное или чистое аудиторское мнение означает, что аудитор не выявил каких-либо существенных искажений в результате проверки финансовой отчетности.
  • Внешний аудит может включать проверку как финансовой отчетности, так и внутреннего контроля компании.
  • Внутренний аудит служит управленческим инструментом для улучшения процессов и внутреннего контроля.

Понимание аудита

Почти все компании проходят ежегодный аудит своей финансовой отчетности, такой как отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Кредиторы часто требуют ежегодно получать результаты внешнего аудита в рамках своих долговых обязательств. Для некоторых компаний аудит является юридическим требованием из-за убедительных стимулов к намеренному искажению финансовой информации в попытке совершить мошенничество. В результате Закона Сарбейнса-Оксли (SOX) 2002 года публично торгуемые компании также должны получить оценку эффективности их внутреннего контроля.

Стандарты внешнего аудита, проводимого в США, называемые общепринятыми стандартами аудита (GAAS), устанавливаются Советом по стандартам аудита (ASB) Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Дополнительные правила аудита публично торгуемые компании создаются Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был создан в результате SOX в 2002 году. Отдельный набор международных стандартов, названный Международными стандартами аудита (ISA), был создан Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB).

Виды проверок

Внешний аудит

Аудиты, проводимые внешними сторонами, могут быть чрезвычайно полезны для устранения предвзятости при проверке финансового состояния компании. Финансовый аудит направлен на выявление существенных искажений в финансовой отчетности. Безоговорочное или чистое аудиторское мнение дает пользователям финансовой отчетности уверенность в том, что финансовые отчеты являются точными и полными. Таким образом, внешний аудит позволяет заинтересованным сторонам принимать более обоснованные и обоснованные решения в отношении проверяемой компании.

Внешние аудиторы следуют набору стандартов, отличных от стандартов компании или организации, нанимающей их для выполнения работы. Самая большая разница между внутренним и внешним аудитом – это концепция независимости внешнего аудитора. Когда аудиты проводятся третьими сторонами, итоговое аудиторское мнение, выраженное в отношении проверяемых элементов (финансов компании, внутреннего контроля или системы), может быть откровенным и честным, не влияя на повседневные рабочие отношения внутри компании.

Внутренний аудит

Внутренние аудиторы нанимаются компанией или организацией, для которой они проводят аудит, и итоговый аудиторский отчет предоставляется непосредственно руководству и совету директоров. Аудиторы-консультанты, хотя и не работают внутри компании, используют стандарты компании, которую они проверяют, в отличие от отдельного набора стандартов. Эти типы аудиторов используются, когда организация не имеет внутренних ресурсов для аудита определенных частей своей собственной деятельности.

Результаты внутреннего аудита используются для внесения управленческих изменений и улучшения внутреннего контроля. Целью внутреннего аудита является обеспечение соблюдения законов и нормативных актов, а также обеспечение точной и своевременной финансовой отчетности и сбора данных. Он также приносит пользу руководству, выявляя недостатки во внутреннем контроле или финансовой отчетности до ее проверки внешними аудиторами.

Аудит Службы внутренних доходов (IRS)

Налоговая служба (IRS) также регулярно проводит аудит для проверки точности декларации налогоплательщика и конкретных транзакций.Когда IRS проверяет лицо или компанию, это обычно имеет негативный оттенок и рассматривается как свидетельство какого-либо правонарушения со стороны налогоплательщика. Однако выбор для аудита не обязательно свидетельствует о правонарушении.

Выбор IRS для аудита обычно производится по случайным статистическим формулам, которые анализируют декларацию налогоплательщика и сравнивают ее с аналогичными декларациями. Налогоплательщик также может быть выбран для проверки, если у него есть деловые отношения с другим лицом или компанией, у которых в ходе проверки были обнаружены налоговые ошибки.

Доступны три возможных результата аудита IRS: отсутствие изменений в налоговой декларации, изменение, принятое налогоплательщиком, или изменение, с которым налогоплательщик не согласен. Если изменение будет принято, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные налоги или штрафы. Если налогоплательщик не согласен, необходимо выполнить процедуру, которая может включать посредничество или апелляцию.

Определение аудитора

Что такое аудитор?

Аудитор – это лицо, уполномоченное проверять и проверять точность финансовой отчетности и обеспечивать соблюдение компаниями налогового законодательства.Они защищают бизнес от мошенничества, указывают на несоответствия в методах учета и, иногда, работают на консультационной основе, помогая организациям находить способы повышения операционной эффективности. Аудиторы работают на разных должностях в разных отраслях.

Ключевые выводы

  • Основная обязанность аудитора – определить, соответствует ли финансовая отчетность общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).
  • Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) требует от всех публичных компаний проводить регулярные проверки внешними аудиторами в соответствии с официальными процедурами аудита.
  • Есть несколько различных типов аудиторов, включая тех, кто нанимается для работы внутри компании, и тех, кто работает в сторонней аудиторской фирме.
  • Окончательное суждение аудиторского заключения может быть либо оговоренным, либо безоговорочным.

Понимание аудитора

Аудиторы оценивают финансовые операции и следят за тем, чтобы организации работали эффективно. Им поручено отслеживать денежные потоки от начала до конца и проверять, правильно ли ведется учет средств организации.

В случае публичных компаний основная обязанность аудитора – определить, соответствует ли финансовая отчетность общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Чтобы выполнить это требование, аудиторы проверяют данные бухгалтерского учета, финансовые записи и операционные аспекты бизнеса и делают подробные записи на каждом этапе процесса, известного как контрольный журнал.

После завершения выводы аудитора представляются в отчете, который появляется в качестве предисловия к финансовой отчетности.Отдельные частные отчеты также могут быть предоставлены руководству компании и регулирующим органам.

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) требует, чтобы бухгалтерские книги всех публичных компаний регулярно проверялись внешними независимыми аудиторами в соответствии с официальными процедурами аудита. Официальные процедуры устанавливаются Советом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB), комитетом Международной федерации бухгалтеров (IFAC).

Безоговорочное мнение vs.Мнение с оговоркой

Аудиторские отчеты обычно сопровождаются безоговорочным заключением. Эти заявления подтверждают, что финансовая отчетность компании соответствует GAAP, без каких-либо суждений или интерпретаций.

Когда аудитор не может дать безоговорочное мнение, он выдает мнение с оговоркой, то есть заявление о том, что предоставленная информация ограничена по объему и / или аудитируемая компания не придерживается принципов бухгалтерского учета GAAP.

Аудиторы заверяют потенциальных инвесторов, что финансы компании в порядке и точны, а также дают четкое представление о стоимости компании, чтобы помочь инвесторам принимать обоснованные решения.

Типы аудиторов

  • Внутренние аудиторы нанимаются организациями для проведения внутренних, независимых и объективных оценок финансовой и операционной деятельности, включая корпоративное управление. Они сообщают свои выводы, включая советы о том, как лучше вести бизнес, высшему руководству.
  • Внешние аудиторы обычно работают совместно с государственными органами. Им поручено предоставить объективное общественное мнение о финансовой отчетности организации и о том, справедливо ли и точно они представляют финансовое положение организации.
  • Государственные аудиторы ведут и проверяют записи государственных учреждений и частных предприятий или физических лиц, осуществляющих деятельность, подлежащую государственному регулированию или налогообложению. Аудиторы, нанятые через правительство, обеспечивают получение и расходование доходов в соответствии с законами и постановлениями. Они обнаруживают хищения и мошенничество, анализируют средства бухгалтерского учета агентства и оценивают управление рисками.
  • Судебные аудиторы специализируются на криминальной деятельности и используются правоохранительными организациями.

Квалификация аудитора

Внешним аудиторам, работающим в публичных бухгалтерских фирмах, требуется лицензия сертифицированного общественного бухгалтера (CPA), профессиональный сертификат, выдаваемый Американским институтом сертифицированных бухгалтеров. В дополнение к этой сертификации, эти аудиторы также должны получить государственную сертификацию CPA. Требования различаются, хотя в большинстве штатов действительно требуется статус CPA и два года профессионального опыта работы в сфере государственного бухгалтерского учета.

Квалификация внутренних аудиторов менее строгая.Внутренним аудиторам рекомендуется пройти аккредитацию CPA, хотя это не всегда обязательно. Вместо этого часто приемлема степень бакалавра по таким предметам, как финансы и другие бизнес-дисциплины, вместе с соответствующим опытом и навыками.

Особенности

Аудиторы не несут ответственности за транзакции, которые происходят после даты их отчетов. Более того, они не обязательно требуются для выявления всех случаев мошенничества или финансовых искажений; эта ответственность в первую очередь лежит на управленческой команде организации.

Аудиты в основном предназначены для определения того, является ли финансовая отчетность компании «обоснованной». Другими словами, это означает, что аудит не всегда охватывает достаточно оснований для выявления случаев мошенничества. Короче говоря, чистый аудит не гарантирует, что бухгалтерский учет организации полностью честно.

Это правда аудит? Вот что говорят эксперты

Как назвать мероприятие в Мемориальном Колизее ветеранов Аризоны в этом месяце?

По мнению многих из наблюдателей, это не «аудит».По их словам, это не соответствует формальным критериям.

Лучшим описанием было бы обзор или расследование – или, с некоторых точек зрения, «розыгрыш» или «шоу клоунов». Некоторые стали называть это «мошенничеством».

Житель Sierra Vista Бен Эдди – один из многих жителей Аризоны, которые говорят, что наименование этой проверки «придает ей вид легитимности, которой она просто не заслуживает».

Но многие сторонники того, что делают подрядчики сената Аризоны, говорят, что это проверка, и ее следует называть таковой.Они считают, что многочисленные тесты, проведенные округом до этого для проверки результатов выборов, не следует называть «аудитами».

А, партизанство. Но кто по профессии? Последнее слово остается за ними.

Большинство сертифицированных аудиторов, с которыми контактировала Республика Аризона, включая бухгалтеров, внутренних аудиторов и судебных аудиторов, говорят, что это не аудит – или, по крайней мере, он не соблюдает общепринятые стандарты для одного извне.

Профессиональные аудиторы беспристрастны и объективны, например, они стараются поддерживать здоровые рабочие отношения с объектом, который они проверяют, и не публикуют результаты раньше, сказала Лаура Лонг, бывший аудитор Управления Генерального аудитора штата Аризона. .По ее словам, все это не относится к подрядчикам Сената.

«Я называю это партизанским пересчетом», – сказала она.

По крайней мере, один аудитор по профессии твердо уверен, что это аудит – он также помогает проводить его. Рэнди Пуллен, бывший председатель Республиканской партии штата, который помогает Сенату в коммуникациях, связанных с аудитом, является сертифицированным бухгалтером и бывшим партнером Deloitte, национальной аудиторской и бухгалтерской фирмы.

Он сказал, что подрядчики Сената соблюдают строгие процедуры, как это делают аудиторы, и собирают подробные доказательства, которые могут быть использованы в суде.Он не согласен с тем, что подрядчики в целом предвзяты, и сказал, что раннее раскрытие информации было ошибкой.

Как бы вы это ни называли, президент Сената Карен Фанн сказала, что ожидает, что аналогичные усилия будут предприняты и в других местах. На недавнем слушании она сказала ведущему подрядчику Сената, что используемые здесь процедуры могут послужить «основой» для послевыборных проверок по всей стране.

Аудиты по определению

В двух определениях Merriam-Webster говорится, что аудит – это:

  • Формальная проверка счетов или финансового положения организации или физического лица;
  • Методический осмотр и обзор.

Разбивка по типу аудита помогает немного больше.

«Внутренний аудит» чаще всего исследует процессы или финансовые показатели компании или правительства. По словам Лонга, свидетельства нарушения правил используются для того, чтобы рекомендовать улучшения.

«Судебная проверка» – это проверка с целью выявления мошенничества с целью использования этих доказательств в суде, – сказал Пол Апдайк, бухгалтер-криминалист и владелец EFM Consulting из Месы.

Затем есть «аудит выборов», который, по словам Никки Чарлсон, заместителя директора Избирательной комиссии штата Мэриленд, направлен на проверку соблюдения правил и законов, действующих в отношении выборов.Иногда результаты используются для подтверждения результатов, а иногда для улучшения результатов будущих выборов.

В данном случае лидеры республиканцев в Сенате неоднократно заявляли, что это судебно-медицинская проверка выборов. Пуллен сказал, что он проверяет наличие мошенничества и пытается собрать доказательства, достойные суда.

Председатель наблюдательного органа округа Марикопа Джек Селлерс не отказался от этой угрозы в недавнем комментарии: «Завершите то, что вы называете аудиторской проверкой, и будьте готовы защитить свой отчет в суде.«

« Они не знают, что делают »: Избирательные органы округа Марикопа установили рекорд

Объективность -« основа доверия »

Аудиторы обычно имеют профессиональные сертификаты и следуют определенным стандартам в своей области. такие как Международные стандарты профессиональной практики или Государственные стандарты аудита, в которых излагаются этика и обязанности – например, объективность.

«Объективность аудиторов при выполнении своих профессиональных обязанностей является основой доверия к аудиту в государственном секторе», – в соответствии с государственными стандартами, иначе известными как Желтая книга.«Объективность включает независимость ума и внешнего вида при ведении дел, сохранение беспристрастности, интеллектуальную честность и свободу от конфликтов интересов».

Отличительной чертой аудитора, как говорится в книге, является принятие ответственности за служение общественным интересам. В книге подробно говорится о честности, включая выполнение работы «с объективным, основанным на фактах, беспристрастным и неидеологическим отношением к проверяемой организации.”

Фирма Cyber ​​Ninjas, занимающаяся кибербезопасностью из Флориды, возглавляет этот поствыборный обзор, и генеральный директор Дуг Логан продемонстрировал отсутствие объективности, повторив в социальных сетях заявления о широко распространенных фальсификациях на выборах до начала аудита.

Логан заявил, что его предвзятость не соответствует действительности. Это важно из-за множества подрядчиков с развитыми процессами, которых он нанял.

«Большой вопрос должен заключаться не в том,« Я предвзято », а в том, будет ли этот аудит прозрачным, правдивым и точным?» – сказал Логан в своем заявлении на английском языке. Апрель.«Ответ на последний вопрос – твердое« да »».

Однако Логан пообещал, что за столами для пересчета нет двухпартийности. И республиканцы явно пристрастно пытались завербовать счетчиков для голосования, в то время как демократы держались в стороне.

Бывший депутат парламента Энтони Керн, сторонник бывшего президента Дональда Трампа, который присутствовал на митингах «Остановить воровство» и находился в Капитолии США во время восстания 6 января, был среди тех, кого пригласили для пересчета голосов.

Керн был удален через несколько дней после того, как СМИ сообщили о его причастности.

В типичных аудитах, сказал Лонг, аудиторы часто заранее проверяются на наличие любых конфликтов, которые могли бы предотвратить пристрастие или даже видимость пристрастия, прежде чем они начнут работать над аудитом.

Лонг, независимый избиратель округа, работал в офисе генерального аудитора с 2011 по 2019 год, помогая этому офису проводить множество специальных проверок агентств или организаций, таких как проект Центральной Аризоны.По ее словам, вы не увидите много людей из этого офиса в социальных сетях, если вообще, из-за желания оставаться максимально объективными.

«Вы хотите, чтобы к выводам и рекомендациям относились серьезно», – сказала она.

Чарлсон сказал, что аудиторы стараются подходить к аудиту с нейтральной позиции, и даже видимость пристрастия «оказывает медвежью услугу работе».

Здоровые рабочие отношения?

Одна из проблем, с которой сталкиваются аудиторы, – это получить всю информацию, необходимую для проведения надлежащего расследования.

В своем исследовании Чарлсон и Линда Ламон, администратор по проведению выборов в Мэриленде, обнаружили, что объем имеющихся материалов о процессах будет определять успех проверки выборов, в том числе возможность ее проведения.

«В конечном итоге аудитор может обнаружить, что этот процесс не может быть подвергнут аудиту, поскольку нет письменных процедур, по которым он или она могут проверить соответствие процессу», – писали они тогда.

В этом случае округ отказался отвечать на вопросы Сената и его подрядчиков о том, как округ проводит выборы и хранит бюллетени и информацию о выборах после того, как судья приказал освободить бюллетени, заявив, что информацию можно найти в письменные руководства и руководства.

Для подписчиков: Посмотрите, кто проверяет выборы в округе Марикопа, почему это важно.

Лидеры Республиканской партии округа четко заявили, что они думают об усилиях лидеров Республиканской партии в Сенате. Председатель окружного наблюдателя Селлерс назвал это «мошенничеством, замаскированным под аудит», в то время как супервизор Клинт Хикман сказал, что он знает, что аудит помогает управлять своим семейным бизнесом, и это «не способ проводить аудит».

Должностные лица округа Марикопа используют хэштег “#realauditorsdont”, чтобы дать понять, что они не верят, что деятельность подрядчиков Сената квалифицируется как аудит.

Округ создал кампанию, чтобы отделить деятельность Сената от проверок выборов округа, сказал Филдс Мозли, директор по связям с общественностью графства. Эти проверки включали ручной подсчет бюллетеней, проведенный представителями политических партий, проверку логики и точности машин для голосования и углубленное изучение машин для голосования округа двумя внешними фирмами.

Никаких шагов к суждениям

Одна вещь, стандартная для различных типов аудитов: аудиторы не публикуют свои выводы заранее, до завершения расследования.

Однако 12 мая подрядчики Сената опубликовали в Твиттере информацию о том, что они обнаружили, что округ удалил каталог с файлами о выборах. В тот день Фанн написал то же самое в письме в округ.

Подрядчик позже сказал, что он «восстановил» удаленный каталог.

Округ утверждает, что не удалял соответствующие файлы выборов 2020 года.

По внутреннему политическому вопросу, выборам в нашей стране, заявления аудиторов вызвали безумие обвинений, в том числе бывшего президента США, заявившего о совершении преступления.Это побудило республиканского регистратора округа вмешаться в драку и назвать Трампа “расстроенным”.

«Борьба за демократию здесь»: Ямки для аудита выборов Республиканцы округа Марикопа против сенаторов Республиканской партии Аризоны

Марк Линдеман, исполняющий обязанности содиректора общенациональной некоммерческой организации «Подтвержденное голосование» за добросовестность выборов, сказал, что считает требование этого подрядчика «глубоко предосудительным».

Аудиторы никогда не должны публиковать ложные и дискредитирующие заявления о субъекте, который они покрывают, сказал он, до, во время или после своей работы.

«Это подчеркивает все опасения, которые у нас были все время по поводу процесса, направленного на дискредитацию выборов, а не на установление истины о них», – сказал он.

Лонг сказал, что публикация информации до того, как окончательный отчет будет готов, со стороны Генерального аудитора штата, а также недобросовестная практика. Одна из причин заключается в том, что если вы позже опубликуете информацию, а позже доказательства покажут что-то еще, вы не хотите, чтобы это казалось, что вы передумали.

«Это просто заставляет вас выглядеть не заслуживающим доверия», – сказал Лонг.

Апдайк назвал предварительную публикацию результатов аудита «плохим парнем в комнате для аудита».

Он сказал, что, хотя он считает, что это следует называть аудитом, он не уверен, что это значимый или беспристрастный аудит.

«Все дело в нюансах», – сказал он.

Давно говорили, что аудиторы также не проводят аудит с выводами. Скорее они принимают информацию и утверждения и пытаются собрать доказательства, чтобы доказать это.

Например, Апдайк сказал, что в настоящее время проверяет финансовые показатели пары.Он сказал, что не хочет, чтобы его считали с одной или другой стороны, когда он собирает информацию.

«Если вы не независимы и беспристрастны, вы не сможете хорошо провести аудит», – сказал он.

Знание предмета

Умение тоже имеет значение.

При организации внешнего аудита выборов правительствам следует рассмотреть возможность привлечения «одного или нескольких объективных лиц, способных понимать сложные процессы и оценивать качество документации, а также иметь опыт или знакомство с различными средами аудита», – написал Ламон, администратор выборов штата Мэриленд. в исследовании, проведенном в 2008 году благотворительным фондом Pew Charitable Trusts.

Для этого исследования Ламон, Чарлсон и другие исследовали общие передовые методы аудита и способы их применения на выборах. Они рекомендовали несколько различных типов фирм, которые были бы хорошим выбором, включая бухгалтерские фирмы, юридические фирмы, фирмы судебных расследований и сотрудников университетов, – все они хорошо разбираются в аудите.

Cyber ​​Ninjas не имеет опыта проведения аудита. Подрядчик, которого Логан нанял для проведения пересчета рук, технологическая компания Wake TSI, только недавно вошла в сферу аудита выборов.Уэйк участвовал в ручном пересчете голосов в одном из сельских округов Пенсильвании в прошлом году.

Но Wake больше не участвует в аудите после того, как решила не продлевать свой первоначальный контракт, закончившийся 14 мая. Принявшая к власти фирма по кибербезопасности, StratTech Solutions из Скоттсдейла, не размещает на своем веб-сайте информацию об опыте или услугах в области аудита или выборов. .

Аудиторы не соблюдают все аспекты закона о выборах штата, что является одним из аргументов в пользу того, почему его не следует называть аудитом.Например, закон о выборах требует, чтобы в аудите подсчета голосов участвовали обе партии.

Но суд недавно рассмотрел вопрос о том, должен ли этот тип специальной поствыборной «проверки» следовать тем же процедурам, что и избирательные проверки, предусмотренные законодательством штата.

Либертарианская партия подала в суд на округ за то, что она не позволила партии наблюдать за независимой проверкой окружных машин для голосования, которую округ ввел в эксплуатацию в феврале.

Согласно законам штата, представителям всех признанных политических партий в каждом округе должно быть разрешено участвовать в обязательных проверках выборов .В графстве Марикопа это республиканская, демократическая и либертарианская партии.

Судья вынес решение в пользу округа, заявив, что требование политической партии в данном случае неприменимо.

Это судебно-медицинская экспертиза? Это аудит? Зависит от того, кого вы спрашиваете.

По словам Пуллена, в ходе судебно-медицинской проверки все должно быть хорошо задокументировано и должно следовать четко изложенным процедурам для использования доказательств в суде.

Он сказал, что так было в течение последнего месяца, хотя детали остаются неясными.Чтобы получить подробные документы о том, что происходило в Колизее, общественности потребовалось судебное дело, и эти документы оставляют вопросы о процессе.

Пуллен сказал, что постоянное присутствие поверенного также отличает это от «судебной проверки».

Апдайк сказал, что для того, чтобы рассмотрение Сената считалось «криминалистическим», необходимо будет тщательно изучить, что происходило с каждым избирателем с момента, когда он или она получил бюллетень, до момента его подачи. По его словам, это будет многомиллионный проект.

Хотя округ Марикопа назвал свое разбирательство «судебно-медицинской проверкой», Пуллен сказал, что, по его мнению, он не был достаточно исчерпывающим, чтобы доказательства можно было использовать в суде. На вопрос, почему, он сказал, что в округе не всегда присутствует поверенный для проверки.

Рик Хасен, эксперт по национальным законам о выборах, ранее в этом месяце сказал The Arizona Republic, что «то, что происходит сейчас, не является проверкой. Это не проверка в каком-либо значимом смысле».

Хасен сказал, что он не соблюдает принятые стандарты аудита выборов, такие как защита избирательных бюллетеней.

Офис госсекретаря Аризоны очень обеспокоен процессами, которые аудиторы использовали для отслеживания бюллетеней и обеспечения их безопасности, заявляя, что безопасность в Колизее не была адекватной, и их наблюдатели видели, как бюллетени были потеряны и оставлены без присмотра.

Cyber ​​Ninjas утверждает, что ее процедуры четко определены, а бюллетени хранятся в безопасности.

«Подрыв доверия к нашим выборам»

Государственный секретарь Кэти Хоббс, демократ, – одна из многих, кто начал называть это «мошенничеством».«

« Люди приезжают со всей страны, чтобы работать, создавать семьи и выходить на пенсию в Аризоне, – написала она в Твиттере. – Это лучший штат в союзе ». Но этот # мошенничество подрывает доверие к нашим выборам. Это делает Аризону национальной шуткой. Это плохо для нашего бренда и плохо для бизнеса ».

Линдеман сказал, что послевыборный обзор был оскорбительным для сотрудников избирательных комиссий по всей стране, которые обучены больше заботиться о честных и свободных выборах, чем о победителе на этих выборах.

Что касается того, следует ли считать это аудитом, Линдеман сказал, что он старается не называть это так. Он сказал, что это повысит доверие к тому, что делают участники, и может подорвать профессиональную работу сотрудников избирательных комиссий.

«Что меня больше пугает, так это то, что работа требует доверия, – сказал он. «Я увлечен хорошими проверками после выборов. Я не хочу, чтобы качественные проверки путали с шоу клоунов».

Связаться с репортером у Джен[email protected] или по телефону 602-444-8763. Следуйте за ней в Twitter @JenAFifield.

Поддерживать местную журналистику. Подпишитесь на azcentral.com сегодня.

Программа аудита конфиденциальности, безопасности и уведомлений о нарушениях HIPAA

Отчет об аудите соответствия отрасли здравоохранения правилам HIPAA

OCR выпустило отраслевой отчет по аудиту HIPAA за 2016–2017 гг., В котором проверены отдельные медицинские учреждения и бизнес-партнеры на предмет соответствия определенным положениям Правил HIPAA конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.
Закон о медицинских информационных технологиях для экономического и клинического здоровья (HITECH) требует, чтобы HHS периодически проводил аудит организаций и деловых партнеров на предмет их соответствия правилам HIPAA. OCR провело аудит 166 организаций и 41 делового партнера и уведомило эти организации о выводах OCR. OCR публикует этот отраслевой отчет, чтобы поделиться общими выводами о соблюдении проверенных положений правил HIPAA в рамках выборки регулируемой отрасли.

В рамках наших постоянных усилий по оценке соблюдения Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA в рамках программы аудита HIPAA фазы 2 OCR 2016 года были рассмотрены политики и процедуры, принятые и применяемые охваченными страховкой юридическими лицами и их деловыми партнерами, на предмет соответствия выбранным стандартам и реализации. спецификации Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.

Справочная информация об этапе 1 программы аудита конфиденциальности, безопасности и уведомлений OCR о нарушениях:

HIPAA установил важные национальные стандарты конфиденциальности и безопасности защищенной медицинской информации, а Закон о медицинских информационных технологиях для экономического и клинического здоровья (HITECH) установил требования к уведомлению о нарушениях, чтобы обеспечить большую прозрачность для лиц, информация которых может подвергаться риску.HITECH требует, чтобы Управление по гражданским правам (OCR) HHS проводило периодические проверки соответствия действующих лиц и деловых партнеров правилам HIPAA в отношении конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях. В 2011 и 2012 годах OCR реализовало пилотную программу аудита для оценки средств контроля и процессов, реализованных 115 организациями, на которые распространяется действие страховки, на соответствие требованиям HIPAA. OCR также провело обширную оценку эффективности пилотной программы. Опираясь на этот опыт и результаты оценки, OCR реализует вторую фазу программы, в ходе которой будут проверяться как охваченные субъекты, так и деловые партнеры.В рамках этой программы OCR разрабатывает расширенные протоколы (наборы инструкций), которые будут использоваться в следующем раунде аудитов, и реализует новую стратегию для проверки эффективности кабинетных аудитов при оценке усилий по соблюдению нормативных требований в отрасли, регулируемой HIPAA. Отзыв о протоколе можно отправить в OCR по адресу [email protected]

Узнайте больше о Фазе 1 программы аудита HIPAA.

Этап аудита 2

Оповещение

: фишинговое письмо, замаскированное под официальное сообщение аудита OCR – 28 ноября 2016 г.

Мы обратили внимание на то, что фишинговое письмо распространяется на фиктивном бланке департамента HHS за подписью директора OCR Джоселин Сэмюэлс.Это электронное письмо является официальным правительственным сообщением и предназначено для сотрудников организаций, на которые распространяется действие HIPAA, и их деловых партнеров. В электронном письме получателям предлагается щелкнуть ссылку, касающуюся возможного включения в программу аудита конфиденциальности, безопасности и нарушений правил HIPAA. Ссылка направляет людей на негосударственный веб-сайт, на котором продаются услуги компании по кибербезопасности. Эта фирма никоим образом не связана с Министерством здравоохранения и социальных служб США или Управлением по гражданским правам.Мы очень серьезно относимся к несанкционированному использованию этого материала этой фирмой.

OCR сообщает, что это фишинговое письмо исходит с адреса электронной почты [email protected] и направляет людей на URL-адрес http://www.hhs-gov.us. Это тонкое отличие от официального адреса электронной почты нашей программы аудита HIPAA, [email protected], но такая тонкость типична для фишинговых атак.

Охватываемые организации и деловые партнеры должны предупредить своих сотрудников об этой проблеме и принять к сведению, что официальные сообщения относительно программы аудита HIPAA отправляются выбранным объектам аудита с адреса электронной почты OSOCRAudit @ hhs.губ. Если у вас или вашей организации возникнет вопрос о том, получили ли они официальное сообщение от нашего агентства относительно аудита HIPAA, свяжитесь с нами по электронной почте [email protected]

Новое руководство по кабинетным аудитам на 2016 год


Цели программы:

Программа аудита является важной частью общей деятельности OCR по обеспечению конфиденциальности и безопасности медицинской информации и уведомлений о нарушениях.OCR использует программу аудита для оценки усилий по соблюдению требований HIPAA ряда организаций, подпадающих под действие правил HIPAA. Аудиты предоставляют возможность изучить механизмы соответствия, выявить передовой опыт, выявить риски и уязвимости, которые, возможно, не обнаружились в ходе текущих расследований жалоб и проверок соответствия OCR, и позволяют нам решать проблемы, прежде чем они приведут к нарушениям. . OCR в целом определит передовой опыт, полученный в процессе аудита, и предоставит рекомендации, направленные на выявленные проблемы соответствия.

Когда начнется следующий раунд аудиторских проверок?

Кто будет подвергаться аудиту?

На каком основании будут отбираться проверяемые?

Как будет проходить процесс отбора?

Как будет работать программа аудита?

Что делать, если организация не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?

Каковы общие сроки проведения аудита?

Что происходит после аудита?

Как это повлияет на потребителей?

Будет ли аудит отличаться в зависимости от размера и типа участников?

Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретного штата в дополнение к правилам HIPAA в отношении конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях?

Кто несет ответственность за оплату услуг аудиторов на месте?


Когда начнется следующий раунд аудиторских проверок?

В настоящее время выполняется второй этап программы аудита HIPAA OCR. Выбранные охваченные организации получили письма с уведомлением в понедельник, 11 июля 2016 г. Аудиты деловых партнеров начнутся осенью. OCR приступило к получению и проверке контактной информации для выявления охваченных организаций и деловых партнеров различных типов и определения того, какие из них могут быть включены в пулы потенциальных проверяемых. Сообщения от OCR будут отправляться по электронной почте и могут быть ошибочно классифицированы как спам. Если у вашей организации автоматически включена фильтрация спама и защита от вирусов, мы ожидаем, что вы проверите папку нежелательной почты или спама на наличие писем от OCR; OSOCRAudit @ hhs.губ. Щелкните здесь, чтобы просмотреть образец электронного письма.

Кто будет подвергаться аудиту?

Каждая охваченная организация и деловой партнер имеют право на аудит. К ним относятся покрываемые индивидуальные и организационные поставщики медицинских услуг; планы медицинского страхования всех размеров и функций; информационные центры здравоохранения; и ряд деловых партнеров этих организаций. Мы ожидаем, что застрахованные организации и деловые партнеры окажут аудиторам полное содействие и поддержку.

На каком основании будут отбираться проверяемые?

На этом этапе программы аудита OCR определяет пулы покрываемых организаций и деловых партнеров, которые представляют широкий спектр поставщиков медицинских услуг, планов медицинского страхования, информационных центров здравоохранения и деловых партнеров. Рассматривая широкий спектр кандидатов на аудит, OCR может лучше оценить соответствие HIPAA в отрасли с учетом размера, типов и операций потенциальных проверяемых. Критерии выборки для выбора проверяемой организации будут включать размер юридического лица, принадлежность к другим организациям здравоохранения, тип юридического лица и его отношения с физическими лицами, независимо от того, является ли организация государственной или частной, географические факторы и текущие правоприменительные действия с OCR.OCR не будет проверять организации, в отношении которых проводится открытое расследование жалоб или которые в настоящее время проходят проверку соответствия.

Как будет работать процесс отбора?

Как только контактная информация организации будет получена, охватываемым организациям и деловым партнерам будет разослан вопросник, предназначенный для сбора данных о размере, типе и деятельности потенциальных проверяемых. Эти данные будут использоваться с другой информацией для создания пулов потенциальных объектов аудита с целью выбора субъектов аудита.Щелкните здесь, чтобы просмотреть анкету для предварительной проверки.

OCR будет запрашивать у лиц, на которых распространяется аудит, идентифицировать своих деловых партнеров. Мы рекомендуем зарегистрированным организациям подготовить список каждого делового партнера с контактной информацией, чтобы они могли ответить на этот запрос.

OCR будет выбирать объекты аудита путем случайной выборки из пула аудита. Затем выбранные проверяемые будут уведомлены об их участии. Щелкните здесь, чтобы просмотреть образец шаблона, который организации могут использовать для составления списка деловых партнеров.Использование этого шаблона не является обязательным.

Если охваченная организация или деловой партнер не отвечает на информационные запросы, OCR будет использовать общедоступную информацию об организации для создания своего пула аудита. Организация, которая не отвечает на OCR, может быть выбрана для аудита или проверки соответствия.

Как будет работать программа аудита?

OCR планирует проводить кабинетные и выездные аудиты как для охваченных организаций, так и для их деловых партнеров.Первый этап аудиторских проверок будет включать в себя кабинетные аудиты охватываемых организаций, за которыми последует второй этап камеральных аудитов деловых партнеров. Эти аудиты будут проверять соответствие конкретным требованиям Правил конфиденциальности, безопасности или уведомления о нарушениях, и проверяемые будут уведомлены о предмете (ах) их аудита в письме с запросом документа. Все камеральные аудиты на этом этапе будут завершены к концу декабря 2016 года.

Третий набор аудитов будет проводиться на месте и изучит более широкий спектр требований Правил HIPAA, чем кабинетные аудиты.Некоторые аудируемые лица могут подлежать последующему аудиту на месте.

В процессе аудита будут использоваться общие методы аудита. Субъектам, выбранным для аудита, будет отправлено уведомление по электронной почте об их выборе, и им будет предложено предоставить документы и другие данные в ответ на письмо с запросом документов. Проверяемые организации будут подавать документы в режиме онлайн через новый безопасный портал аудита на веб-сайте OCR. Во время этих аудитов Фазы 2 будет меньше личных посещений, чем на Фазе 1, но проверяемые должны быть готовы к посещению объекта, когда OCR сочтет это целесообразным.Аудиторы изучат документацию, а затем разработают проект результатов и поделятся с организацией проектом. Проверяемые будут иметь возможность ответить на эти предварительные выводы; их письменные ответы будут включены в окончательный аудиторский отчет. Отчеты об аудите обычно описывают, как проводился аудит, обсуждают любые выводы и содержат ответы организаций на предварительные выводы.

Что делать, если организация не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?

Если организация не отвечает на запросы информации от OCR, включая проверку адреса, анкету для предварительного отбора и запрос документов этих выбранных организаций, OCR будет использовать общедоступную информацию об организации для создания своего пула аудита.Организация, которая не отвечает на OCR, может быть выбрана для аудита или проверки соответствия.

Каковы общие сроки проведения аудита?

В ближайшие месяцы OCR письменно уведомит выбранные охваченные организации по электронной почте об их выборе для кабинетного аудита. В письме с уведомлением OCR представлена ​​команда аудиторов, объясняется процесс аудита и более подробно обсуждаются ожидания OCR. Кроме того, в письме будут содержаться первоначальные запросы на документацию.OCR ожидает, что охваченные организации, которые являются предметом аудита, предоставят запрошенную информацию через защищенный портал OCR в течение 10 рабочих дней с даты запроса информации. Все документы должны быть в цифровой форме и представлены в электронном виде через безопасный онлайн-портал.

После того, как эти документы будут получены, аудитор рассмотрит представленную информацию и предоставит проверяемой организации предварительные заключения. У проверяемых будет 10 рабочих дней на то, чтобы просмотреть и отправить аудитору письменные комментарии, если таковые имеются.Аудитор заполнит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа проверяемой организации. OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемой организации.

При проведении камеральных аудитов охватываемых организаций OCR будет копировать процесс уведомления и запроса документов для инициирования камеральных аудитов выбранных деловых партнеров. OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемому деловому партнеру.

Аналогичным образом, организации будут уведомлены по электронной почте о своем выборе для аудита на месте.Аудиторы назначат вступительную конференцию и предоставят дополнительную информацию о процессе аудита на месте и ожиданиях от аудита. Каждый аудит на месте будет проводиться на месте в течение трех-пяти дней, в зависимости от размера компании. Аудит на месте будет более комплексным, чем кабинетный аудит, и будет охватывать более широкий спектр требований Правил HIPAA. Как и при камеральном аудите, у организаций будет 10 рабочих дней на рассмотрение проекта результатов и предоставление письменных комментариев аудитору. Аудитор заполнит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа проверяемой организации.OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемой организации.

Что происходит после аудита?

Аудиты – это, прежде всего, деятельность по улучшению соблюдения нормативных требований. OCR рассмотрит и проанализирует информацию из окончательных отчетов. Обобщенные результаты аудитов позволят OCR лучше понять усилия по соблюдению конкретных аспектов правил HIPAA. Как правило, OCR использует отчеты аудита, чтобы определить, какие виды технической помощи следует разработать и какие виды корректирующих действий будут наиболее полезными.На основе информации, полученной в результате аудитов, OCR разработает инструменты и руководства, которые помогут отрасли в самооценке соответствия и предотвращении нарушений.

Если аудиторский отчет указывает на серьезную проблему соответствия, OCR может инициировать проверку соответствия для дальнейшего расследования. OCR не будет публиковать список проверенных организаций или результаты отдельного аудита, которые четко идентифицируют проверяемую организацию. Однако в соответствии с Законом о свободе информации (FOIA) от OCR может потребоваться выпуск писем с уведомлением об аудите и другой информации об этих аудитах по запросу общественности.Если OCR получит такой запрос, мы будем соблюдать правила FOIA.

Как это повлияет на потребителей?

Программа аудита – важный инструмент, помогающий обеспечить соблюдение требований HIPAA в интересах отдельных лиц. Например, программа аудита может выявить многообещающие методы или причины утечки информации о здоровье и поможет OCR создать инструменты для покрываемых организаций и деловых партнеров, чтобы лучше защитить индивидуально идентифицируемую информацию о здоровье.Опасения по поводу соответствия, выявленные и устраненные в ходе аудита, будут способствовать повышению конфиденциальности и безопасности медицинских записей. Техническая помощь и многообещающие методы, которые генерирует OCR, также помогут юридическим лицам и деловым партнерам, на которые распространяется действие страховки, в улучшении их усилий по обеспечению безопасности и сохранности медицинских записей. В процессе аудита OCR будет продолжать принимать жалобы от частных лиц и запускать проверки соответствия, если это необходимо; Обязательства по соблюдению требований юридических лиц и деловых партнеров остаются в силе.

Будет ли аудит отличаться в зависимости от размера и типа участников?

Протоколы аудита предназначены для работы с широким кругом субъектов и деловых партнеров, но их применение может варьироваться в зависимости от размера и сложности объекта аудита.

Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретного штата в дополнение к правилам HIPAA, касающимся конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях?

Нет, программа аудита не выходит за рамки Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.

Кто несет ответственность за оплату услуг аудиторов на месте?

Департамент здравоохранения и социальных служб отвечает за аудиторов на местах. Ни застрахованные организации, ни их деловые партнеры не несут ответственности за расходы по программе аудита.

Подробная информация о процессе аудита

Введение | Миссия и власть | Доступ к записям и персоналу | Аудиты | Процесс аудита | Ответ на аудиторские отчеты | Распространение отчетов | Последующие действия | Совместное обязательство | SGA

Введение

Вашему агентству назначена проверка.Как государственное должностное лицо, которому поручено управлять общедоступными ресурсами, вы несете ответственность за их эффективное и действенное использование. Процесс аудита является неотъемлемой частью объективного и независимого обзора управления вашей программой и повышения ответственности перед гражданами Нью-Йорка.

Этот буклет был подготовлен, чтобы познакомить вас с процессом аудита и дать представление о ключевых этапах его развития, от самых ранних этапов до окончательного отчета.Он описывает, что ищут аудиторы, и их профессиональные стандарты аудита. Буклет предназначен только для того, чтобы выделить некоторые важные элементы аудита. Наши сотрудники будут рады ответить на ваши вопросы, которые возникнут в процессе.

Мы с уважением просим вашего сотрудничества во время этого процесса, чтобы обеспечить оперативный сбор и точную интерпретацию существенных фактов. Совместная работа поможет упростить этот процесс для вас и даст более значимые результаты для вашей группы.

Наши сотрудники будут планировать периодические встречи с вами или вашим представителем, чтобы держать вас в курсе нашего прогресса. Кроме того, вы можете в любое время связаться с ответственным экспертом на месте или с любым членом нашей управленческой команды.

В начало

Миссия и власть

Наша миссия

Миссия отдела подотчетности правительства штата заключается в улучшении деятельности правительства путем проведения независимых аудитов, обзоров и оценок программ штата Нью-Йорк и города Нью-Йорк, финансируемых налогоплательщиками.

Для достижения нашей миссии мы рекомендуем направления политики и предоставляем своевременную и точную информацию лицам, принимающим решения.

Конституционная и статутная власть

Управление государственного контролера наделено конституционными полномочиями (статьи V и X) для проведения финансового аудита, аудита соответствия и аудита эффективности всех агентств штата и города Нью-Йорка, включая связанные с ними объекты, учреждения, правление и программную деятельность, а также виртуальный аудит. все общественно-полезные корпорации (органы власти).В дополнение к Конституции правовая основа полномочий контролера содержится в различных законах, включая Закон о государственных финансах. Контролер также имеет право проверять записи частных фирм и некоммерческих организаций, которые заключают контракты или получают финансирование от этих государственных структур.

В начало

Доступ к записям и персоналу

Во время аудита персоналу финансового контролера потребуется неограниченный доступ к записям, файлам и другой информации для эффективного проведения аудита.Это может включать информацию, которую различные законы определяют как конфиденциальную и / или служебную. Право контролера на доступ к этой информации, необходимой для целей аудита, вытекает из Конституции штата, Закона о государственных финансах и Общего муниципального закона. Также важно, чтобы аудиторский персонал имел доступ к соответствующим должностным лицам агентства, чтобы своевременно отвечать на вопросы или отвечать на запросы.

В начало

Аудит

При проведении наших аудитов мы руководствуемся профессиональными государственными стандартами аудита, изданными Генеральным контролером США.Мы также придерживаемся общепринятых стандартов аудита, выпущенных различными органами, устанавливающими стандарты.

Наши аудиты делятся на три категории: результативность, финансовый / комплаенс и аттестация.

Аудит эффективности – обеспечивает независимую оценку эффективности правительственной организации, программы, деятельности или функции.

Финансовый аудит / аудит соответствия – предоставляет независимые отчеты о том, достоверно ли представлена ​​финансовая информация организации и / или о механизмах внутреннего контроля и соблюдении договоров, законов и нормативных актов.

Задание по аттестации – состоит из обзора согласованной процедуры и отчета о результатах. Они могут охватывать широкий круг финансовых или нефинансовых вопросов и могут быть частью финансового аудита или аудита эффективности.

В начало

Процесс аудита

Типичный аудит состоит из нескольких взаимосвязанных этапов или действий. К ним относятся:

Открытие конференции

Это когда должностные лица агентства информируются о процессе аудита и получают возможность внести свой вклад.На открытии конференции будут рассмотрены следующие направления:

  • Объем аудита, который будет включать проверяемые программные области и период времени;
  • Специалисты агентства могут захотеть осмотреть определенные области;
  • Порядок получения информации и передачи предварительных результатов проверки;
  • Установление соответствующих каналов связи;
  • Выявление всех известных имевших место нарушений;
  • Разъяснение к требуемому письму-представлению руководства, в котором говорится, что все записи и соответствующие данные были доступны аудиторам и что все соответствующие вопросы были раскрыты;
  • Обсуждение офисных помещений и оборудования, необходимого для проведения аудита;
  • Обзор стандартных процедур отчетности для предварительных, проектов и заключительных отчетов, включая необходимость ответов; и
  • Процедуры аварийной готовности агентства, о которых необходимо проинформировать аудиторский персонал.
Аудиторское исследование

Аудиторская группа проводит обзор организационной и программной информации до начала основных аудиторских работ. Цель состоит в том, чтобы получить более полное представление об организации и областях, которые будут проверяться.

Этап полевых работ

Этот этап состоит из целенаправленных усилий по аудиту и обычно занимает самое большое количество времени. Ответственный эксперт контролирует повседневную деятельность группы аудиторов на объекте, чтобы обеспечить выполнение качественной аудиторской работы.

Предварительные результаты аудита

После завершения этапа работы на местах ответственный эксперт или другой аудиторский персонал обсудит выводы и заключения с должностными лицами соответствующего агентства. После обсуждения группа может подготовить и отправить отчет об исключении с подробным описанием предварительных обсужденных результатов, включая отзывы агентства. Должны быть предоставлены ответы на эти предварительные выводы и устранены все фактические разногласия. Приветствуется раннее выполнение рекомендаций аудита, чтобы признание любых корректирующих действий могло быть отражено в аудиторском отчете.

После завершения проверки на местах группа может подготовить и представить документ для обсуждения, в котором резюмируются все предварительные выводы, ранее включенные в отчеты об исключениях, в зависимости от ситуации. Документ для обсуждения должен быть рассмотрен должностными лицами агентства до заключительной конференции и послужит основой для официального проекта отчета.

Заключительная конференция

Аудиторская группа встретится с должностными лицами агентства для обсуждения результатов аудита. Поскольку большинство предварительных выводов будут представлены и обсуждены в ходе аудита на местах, заключительная конференция будет в первую очередь общим резюме результатов аудита и может включать дополнительные комментарии официальных лиц агентства.

В начало

Ответ на аудиторские отчеты

Проекты аудиторских отчетов

Руководителю проверяемой организации предоставляется проект отчета для официального ответа. В течение 30 дней после получения отчета агентство должно официально сообщить свою официальную позицию относительно результатов аудита или, как минимум, выявить любые фактические расхождения с отчетом. Поскольку мы включаем ваш ответ по результатам аудита в приложение к окончательному отчету аудита, он также добавляет сбалансированности отчету, поскольку читатели будут проинформированы о вашей точке зрения на наши выводы и рекомендации.

Что произойдет после того, как мы получим ваш ответ?

Как только мы получим ваш ответ, мы проанализируем его, чтобы увидеть, заставит ли он нас изменить вывод или рекомендацию. Общее содержание вашего ответа (согласны ли вы с нашими выводами или нет) будет обобщено в аудиторском отчете, а полное ответное письмо будет включено в качестве приложения к окончательному опубликованному аудиторскому отчету. Однако мы не включаем объемные приложения к ответам в окончательный аудиторский отчет. Поэтому мы предлагаем вам ограничить количество вложений в свой ответ.Если у вас есть значительное количество документов, которые, по вашему мнению, имеют решающее значение для полученных нами результатов, вам следует связаться с аудиторской группой и обсудить с ними проблемы. Мы также рекомендуем вам избегать включения в ответ аудита информации, которая считается конфиденциальной или деликатной по своему характеру.

Что произойдет, если мы не получим ваш ответ?

Если вы не отправите ответ на проект отчета, мы выпустим окончательный отчет об аудите с заявлением о том, что вы не представили письменный ответ в установленный срок.

Корректирующие действия Агентства

В течение 180 дней после распространения окончательного отчета руководитель государственного агентства или государственного органа должен сообщить государственному контролеру о корректирующих действиях, предпринятых для выполнения рекомендаций, содержащихся в отчете, и, если они не выполняются, причины, по которым . Кроме того, Закон об исполнительной власти требует от агентств штата и органов государственной власти сообщать эту информацию губернатору, руководителям законодательных органов и законодательным фискальным комитетам.

В начало

Распространение отчетов

Проекты аудиторских отчетов распространяются только среди должностных лиц агентства, а копии передаются директору Бюджетного отдела, а в случае аудиторских проверок города Нью-Йорка – в Оперативное управление мэрии.

Заключительные аудиторские отчеты – это общедоступные документы, доступные любому, кто их запрашивает, хотя они будут предоставлены проверяемому агентству или организации до их публичного распространения. Все итоговые отчеты предоставляются представителям СМИ.

В начало

Продолжение

Примерно через год после выпуска нашего окончательного отчета мы можем запланировать последующий аудит, чтобы оценить, насколько ваша организация выполнила рекомендации, содержащиеся в итоговом отчете. Эти аудиты обычно занимают меньше времени. Проект отчета обычно не выпускается с последующими аудитами.

В начало

Совместное обязательство

Мы понимаем, что процесс аудита может быть тяжелым временем для вас и ваших сотрудников.Наши аудиторы всегда ищут способы уменьшить сбои в вашей деятельности и минимизировать дополнительную нагрузку на наш персонал. Точно так же мы будем признательны вашим сотрудникам за полное и своевременное сотрудничество с нашими аудиторами в процессе аудита.

В начало

Подотчетность правительства штата

Х. Тина Ким
Заместитель финансового контролера
(518) 473-3596

Кеннет Шульман
Помощник контролера
(518) 473-0334

Андреа Инман
Директор по аудиту
(518) 474-6431

Кармен Мальдонадо
Директор по аудиту
(212) 417-5185

Брайан Рейли
Директор по аудиту
(518) 473-7409

Надин Моррелл
Директор по аудиту
(518) 473-8770

Кенрик Сифонтес
Директор по аудиту
(212) 417-5439

Уровень аудита – Офис Регистратора

Аудит степени – это неофициальный аудит прогресса в достижении степени, который отражает пройденные и текущие курсы.

Провести аудит

Студенты

Университета Иллинойса могут просматривать аудит своей степени через систему аудита дипломов. Этот отчет представляет собой неофициальный аудит вашей степени, который включает в себя текущую курсовую работу. Следите за дополнительной информацией и советами, относящимися к вашему колледжу, в верхней части аудита степени. Перед проведением аудита прочтите следующие инструкции.

Вход в систему

Используйте свой NetID и пароль для входа в систему. Это те же значения, которые используются для входа в систему самообслуживания учащихся.

Аудиторский запрос, страница

После входа в систему, если аудит степеней проводился в прошлом, вы увидите последний выполненный аудит. Если предыдущие проверки степени не проводились, вы попадете на страницу приветствия. На странице приветствия вы можете запустить аудит, нажав кнопку «Запросить аудит» или выбрав «Запросить новый» в разделе «Аудит» в строке меню. На странице «Запросить аудит» у вас есть два варианта проведения аудита:

  1. Выполните объявленные программы:
    Отображаемая программа степени отражает текущую программу получения степени и год каталога, хранящиеся в информационной системе для студентов.Нажмите кнопку «Запустить объявленные программы». Если результаты аудита не возвращены, возможно, год, указанный в каталоге по вашей текущей образовательной программе в Информационной системе для студентов, указан неверно. Пожалуйста, обратитесь за помощью в офис вашего колледжа.
  2. Выберите другую программу:
    Эта опция позволяет вам запустить аудит степени для программы на получение степени, которая отличается от вашей текущей программы и года каталога, хранящегося в информационной системе о студентах. Щелкните меню «Выбрать другую программу» и введите следующие значения:
    • Школа: Это значение должно быть колледжем, который предлагает программу получения степени.Значения раскрывающегося списка «Программа» связаны с соответствующим значением школы.
    • Программа: В списках программ для большинства колледжей отображается отдел, название программы и значение программы на системную степень (код основной / концентрации и степень).
    • Год по каталогу: Это значение определяет, какие требования появляются при проведении аудита степени. У всех требований есть дата вступления в силу. Годовое значение каталога определяет, какая версия конкретного требования включается в аудит степени.Ввод неверного года каталога может привести к неточному аудиту.

После запроса аудита откроется страница «Завершенные запросы аудита». На странице отображаются текущие и завершенные аудиты. После завершения вашего запроса аудита отображаются только завершенные запросы аудита. Щелкните ссылку «Просмотр аудита» в столбце «Просмотр», чтобы просмотреть аудит.

Если отчет не отображается по прошествии разумного промежутка времени, отправьте электронное письмо нашему специалисту по аудиту для получения технической помощи.(Система аудита дипломов проходит техническое обслуживание каждую ночь, начиная с 12:00 ночи, и может быть периодически недоступна в ночное время.)

Просмотр аудита

Студенты могут просмотреть ранее проведенный аудит. Выберите «Аудит» в меню и выберите «Управление». Щелкните ссылку «Просмотр аудита» в столбце «Просмотр», чтобы просмотреть требуемый аудит. Аудиты проводятся на регулярной плановой основе.

Планируемые курсы

Студенты могут добавить гипотетический курс к проверке степени, чтобы определить, какое влияние он может иметь на отчет.Чтобы добавить запланированный курс, нажмите «Курсы» в строке меню и выберите «Запланировано». Нажмите кнопку «Добавить запланированный курс» и введите следующее:

  • Срок: В этом поле указывается семестр, в котором студент прошел гипотетический курс.
  • Курс: В этом поле указывается предмет и номер курса. Интервал имеет решающее значение и должен соответствовать этой маске: комбинации из 6 символов и пробелов для темы и трех чисел (например, RHET 105). Если в курсе есть предмет, состоящий менее чем из 4 символов, просто добавьте дополнительные пробелы между последним символом предмета и первым числом (например,грамм. CS 125).
  • RCredit: Это значение представляет собой количество кредитных часов, связанных с гипотетическим курсом.
  • Оценка: Выберите оценку в раскрывающемся меню.
  • Название: Название курса является необязательным полем и не будет отображаться в аудите.

Чтобы увидеть, как запланированные курсы соответствуют вашим требованиям, вы должны выбрать «Расширенные настройки» на странице «Запросить аудит» и установить флажок «Что, если курсы».

Выход из системы

Щелкните значок «Настройки» в строке меню. Выберите «Выйти».

Защитите свою личную информацию, закрыв все открытых окон браузера при завершении сеанса аудита степени.

Ограничения аудита

Этот аудит не заменяет регулярные академические консультации и не должен использоваться для принятия решений о выборе будущих курсов. Вы несете ответственность за подтверждение официального статуса, проконсультировавшись с научными руководителями и сотрудниками приемных комиссий колледжей или регистраторов.