Содержание

Какими налогами облагаются отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году?

ИПН у источника выплаты

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – выплаты работодателем работнику в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с трудовым законодательством РК. Следовательно, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении будут признаваться доходом работника.

Исходя из положений п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

На основании положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Положениями п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.

Выплаты физическим лицам, не признаваемые доходом в целях ИПН или не облагаемые ИПН, указаны в п. 2 ст. 319 и п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, однако отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не входят в указанный перечень.

Таким образом, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Социальный налог

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным выше в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).

Так как отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении признаются расходами работодателя по доходам работника, то данные доходы облагаются социальным налогом по ставке 9,5%.

ОПВ

В соответствии с положениями п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Исходя из положений п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Отпуск с 1 числа НДФЛ \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Отпуск с 1 числа НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Отпуск с 1 числа НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 “Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отпуск с 1 числа НДФЛ

Нормативные акты: Отпуск с 1 числа НДФЛ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Обзор: “Принят пакет поправок к НК РФ по основным направлениям налоговой политики”
(КонсультантПлюс, 2020)Положения об освобождении от НДФЛ оплаты проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей привели в соответствие с нормами по взносам. Так, если отпуск проходит за границей, то должна не облагаться налогом стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта.

Налогообложение и бухгалтерский учет отпускных

Согласно ст. 175 ТК за время трудового отпуска независимо от его вида за работником сохраняется средний заработок, исчисляемый в порядке, установленном Правительством или уполномоченным им органом, а именно в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47). В повседневной жизни сохраняемый за время отпуска средний заработок мы называем отпускными.

Отпускные, выплачиваемые работникам организации, являются доходом работника, с которого в установленном порядке должны быть исчислены и уплачены налоги, взносы в бюджет и внебюджетные фонды.

Для организации суммы средств, направленные на выплату отпускных и уплату налогов, взносов, являются расходами, которые в соответствии со ст. 2 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-3) подлежат отражению организацией в бухучете.

Налоговым кодексом (далее – НК) определено, ког­да такие расходы, отраженные в бухгалтерском учете, организация может учесть при налогообложении.

1. Налогообложение

Подоходный налог

Суммы начисленных отпускных работнику организации относятся к доходам, полученным им от источников в Беларуси и подлежащим налогообложению подоходным налогом на основании подп. 1.11 п. 1 ст. 154 НК. Отпускные, как и заработная плата, облагаются подоходным налогом по ставке 13%.

При расчете суммы подоходного налога с отпускных следует учесть, что с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г. в соответствии с приложением 10 к Указу от 25.01.2018 № 29 установлены стандартные налоговые вычеты в размере:

– 102 BYN в месяц при получении дохода, подлежащего. ..

Автор публикации:

Майя ЯРОШ, экономист

Обложение налогом на доходы физических лиц сумм отпускных

В соответствии со ст. 115 КЗоТ и ст. 21 Закона об отпусках отпускные должны быть выплачены работнику перед отпуском как минимум за три дня. Поэтому вся сумма отпускных выплачивается работнику до отпуска независимо от того, является ли он переходным из месяца в месяц.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса ставка налога составляет 15 и 17% базы налогообложения в зависимости от размера полученного дохода.

Так, ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.4 ст. 167 Налогового кодекса) в том числе, но не исключительно, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.

Но в случае если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце вышеуказанных доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 г. — 9410 грн.), ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом этого пункта.

В соответствии с пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 этого Кодекса.

Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

В соответствии с пп. 2.2.12 п. 2.2 ст. 2 Инструкции № 5 отпускные выплаты, начисленные за неотработанное время, в частности оплата дополнительных отпусков в связи с учебой и творческих отпусков; оплата работникам, привлекаемый к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время; оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых ежедневно после сдачи крови, или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску, приравниваются к дополнительной заработной плате. Поэтому они облагаются налогом на доходы физических лиц в составе заработной платы, уменьшенной на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Применение налоговой социальной льготы

В соответствии с п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (по тексту — НСЛ) в размерах 100, 150 и 200% в зависимости от имеющихся оснований у плательщика налога для применения НСЛ.

НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

По состоянию на 1 января 2011 г. величина прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо составляет 941 грн. Следовательно, предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ, равен 1320 грн. (941 х 1,4 = 1317,40 = 1320 грн.).

То есть если работник получил доход, не превышающий 1320 грн. с учетом отпускных, он имеет право на НСЛ.

Налоги в Литве работники платят и посмертно

По действующему порядку налогами не облагаются пособия, которые работодатель выплачивает близким покойного. Но зарплата, которая не была выплачена до смерти, облагается налогами в установленном порядке.

Президент Литовской ассоциации бухгалтеров и аудиторов Дайва Чибирене признала, что с такой ситуацией встречаются нередко.

“Когда умирает работающий человек, бывают инсульты, неожиданная смерть молодых людей. К примеру, умер человек 10 апреля, нам сообщают через неделю или позже, поскольку пока похороны – не до этого.

Надо насчитать последнюю зарплату. В данном случае за 10 дней и неиспользованные отпускные и все облагается налогами.

Я оцениваю это отрицательно. Не понимаю, как покойный, нам уже известно, что он умер, платит, к примеру, налог на пенсионное страхование. Ну еще на здравоохранение я понимаю, может реанимация, может ДТП. Но больничный, пенсию и другие выплаты он уже не получит”, – удивлялась Чибирене.

“Я считаю, что в нормальных странах все иначе – покойники не должны платить налоги, по крайней мере с последней зарплаты, тогда у работодателя будет резерв выплатить пособие семье. Представьте, с этой зарплаты 40% отдают “Содре”, а могли бы отдать семье”, – комментировала собеседница.

На вопрос DELFI, может стоит не облагать налогами последнюю зарплату, советник главы Соцмина Ромас Лазутка ответил: “Технически это возможно, но надо ли? (…) Что изменится, кому будет дешевле?”

По словам советника, облагаются налогами те доходы, которые он получил до смерти.

“Вот аналогия, после смерти человека, который был должен деньги банку, пристав идет не к нему, а к его наследникам. А могли бы спрашивать, какие претензии могут быть к покойному?”, – сказал Лазутка.

Минфин на этот вопрос прислал следующий комментарий:

“Зарплата и пособие родственниками – разные выплаты; есть разница в том, для чего они предназначены. В случае с зарплатой, ее выплачивают не потому, что человек умер, а потому что он эти деньги заработал; цель пособия иная – помощь близким. Поэтому их налогообложение отличается”.

По данным Департамента статистики, в 2016 г. в Литве скончалось около 10 000 человек в возрасте 20-64 лет.

НДФЛ с отпускных – оплата, сроки, берется ли, удерживается, надо ли уплачивать, высчитывается ли, как рассчитать, облагаются ли

Помимо заработной платы в продолжение года работодатель начисляет сотруднику отпускные платежи. Право работников на их получение закрепляется действующим ТК РФ, в котором дополнительно устанавливается их право не выполнять рабочие обязательства во время отдыха.

Происходит ли оплата НДФЛ с отпускных в 2020 году? Да, эти средства облагаются подоходным налогом, поскольку являются доходом граждан.

Однако порядок его начисления несколько отличается, нежели сравнивать со стандартной заработной платой.

Общие сведения

Получение ежегодного отпуска в соответствии с утвержденным графиком – право каждого сотрудника. Отпускная компенсация выплачивается вместо заработной платы, причем для её расчета используется несколько параметров.

Так, сумма отпускных средств будет определяться несколькими факторами, установленными ст. 136 ТК РФ:

  • продолжительностью пребывания в отпуске;
  • средним размером заработной платы сотрудника;
  • расчетным периодом, который используется для определения.

Стоит учитывать, что сумма компенсации напрямую определяется среднемесячным окладом сотрудника.

К нему прибавляются дополнительные премии и поощрения, выплачиваемые по документальным основаниям.

Особенности оплаты

Одной из особенностей оплаты отпускных является обязанность работодателя выплатить эти средства за 3 дня до выхода сотрудника на отдых.

В это же время удерживается подоходный налог с суммы – положение устанавливается ст. 26 НК РФ.

Расчет

Для определения размера взимаемого подоходного налога потребуется рассчитать сумму отпускных средств.

Для этого потребуется воспользоваться следующей формулой:

средний доход за день = заработная плата сотрудника за месяц/ количество календарных дней*отработанные месяцы.

После этого полученное значение увеличивается на продолжительность отпуска.

Формула расчета устанавливается законодательными актами. В некоторых случаях используется районный коэффициент, выплачиваемый сотрудникам, работающим на территории с суровыми климатическими условиями.

Размер

Чтобы рассчитать размер НДФЛ с отпускных средств, важно следовать инструкции:

  1. Уменьшить значение компенсации на сумму вычетов, которые полагаются к выплате сотруднику (стандартные, налоговые, профессиональные и т.д.). Это положение закрепляется ст. 218-221 НК РФ.
  2. Вычесть взносы на медицинское и социальное страхование, взносы в ПФР РФ. Подобная необходимость регламентируется ст. 7 ФЗ № 212.
  3. Вычет отчислений на страхование от профессиональных травм и болезней, несчастных случаев – закрепляется ст. 20 ФЗ № 125.
  4. На всю оставшуюся сумму средств начислить подоходный налог, ставка которого равна 13%.

Важно, что сотрудник, по собственному усмотрению, может разделить отпуск на несколько частей (статья 125 ТК РФ). В таком случае НДФЛ будет взиматься только с фактически выплаченной компенсации.

Все положенные вычеты устанавливаются в общем порядке – сокращают размер налогооблагаемой базы. Подобные моменты тщательно регламентированы действующим законодательством.

Правовое регулирование

Во многих нормативно-правовых актах закреплены вопросы, касающиеся начисления и последующей уплаты отпускных средств.

К ним относятся:

  • ст. 136 ТК РФ – определяет обязанность каждого работодателя по начислению сотрудникам компенсации в связи с их выходом в отпуск, дополнительно статьей устанавливаются сроки их выплаты;
  • ст. 139 ТК РФ – устанавливает порядок, в соответствии с которым рассчитывается средняя дневная заработная плата, она используется для определения размера отпускных платежей;
  • ст. 233 ТК РФ – регламентирует дату фактического получения отпускных средств и порядок обложения их НДФЛ;
  • ст. 226 ТК РФ – предусматривает начисление подоходного налога на отпускные средства и его последующее перечисление в бюджет.

НДФЛ с отпускных

У работодателей нередко возникает вопрос – облагается ли компенсация, выплачиваемая в связи с оформлением отпуска, НДФЛ? При ответе важно учитывать, что она является заменой заработной плате, поскольку сотрудник во время отдыха не выполняет рабочие обязательства. Как любой источник дохода, в РФ она входит в налогооблагаемую базу.

Письмо Министерства финансов РФ №8-306 устанавливает, что отпускные средства не рассматриваются в качестве заработной платы или премии, следовательно, подоходный налог на них будет начисляться в отдельном порядке.

Берется ли?

Высчитывается ли налог с отпускных средств? Да, его начисление и уплата в государственную казну является обязательной – устанавливается ст. 233 НК РФ.

Компенсация в связи с выходом на отдых может выплачиваться работнику одним из нескольких способов:

  • путем оформления кассовой выручки;
  • наличными средствами, которые переводятся со счета налогового агента;
  • в виде безналичного перевода, причем оказываются задействованы несколько счетов – налогового агента и плательщика НДФЛ.

Сроки уплаты

Сроки уплаты подоходного налога зависят от способа, в соответствии с которым работодатель рассчитывается с сотрудником:

  • если средства передаются наличным платежом, то НДФЛ уплачивается в день их выдачи;
  • если компенсация переводится на банковскую карту или банковский счет сотрудника, то расчет будет произведен в день передачи.

СТ. 208 НК РФ подразумевает необходимость уплаты НДФЛ с отпускных средств, если работодатель находится на территории РФ или за её границами.

Налогооблагаемая база рассчитывается в отдельности по каждому источнику заработка.

Отпускные платежи представляют собой специфический вид дохода, поэтому они используются для определения самостоятельного объекта обложения налогом – суммарного размера выплат.

Назначение платежа

Подоходный налог, начисляемый на отпускные средства, отображается в особом порядке.

Важно учитывать следующие нюансы:

  1. В налоговом учете. При обложении отпускных выплат налогом, затраты выводятся как расходы на оплату трудовой деятельности.
  2. В бухгалтерском учете. Отпускная компенсация и страховые отчисления будут рассматриваться в виде расходов по основной деятельности. При этом затраты (налоговые отчисления) будут учитываться в месяце, в котором они были выплачены.

Компенсация за неиспользованные дни и налог

При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (статья 126, статья 127 ТК РФ). Она назначается вместе с заработной платой, выплачиваемой при оставлении рабочих обязательств.

И с выплаченной зарплаты, и с отпускных средств взимается подоходный налог, ставка которого, также как и в предыдущих случаях, составляет 13%.

Налог взимается в день выплаты средств, которые могут начисляться бывшему сотруднику, как наличным расчетом, так и безналичным путем – на банковскую карту или личный счет.

На видео о перечислении налога