Квалифицированные пенсионные планы соответствуют требованиям IRS и предлагают определенные налоговые льготы.Примеры включают планы 401 (k), 403 (b) и участие в прибылях. Акции, паевые инвестиционные фонды, недвижимость и фонды денежного рынка – это типы инвестиций, которые иногда содержатся в планах.

Взносы сотрудников в квалификационный пенсионный план работодателя полностью закреплены за вкладом, что означает, что сотрудники будут иметь право на распределение всех своих взносов плюс заработок, когда они имеют право и выбирают распределение из плана.

Взносы работодателя в квалифицированный пенсионный план могут быть полностью переданы при внесении взносов, но во многих случаях они подпадают под действие графика перехода, который требует от сотрудников отработать определенное количество лет, прежде чем они будут полностью переданы.

Законодательство, регулирующее квалифицированные пенсионные планы, требует (1) всех сотрудников должны иметь 100% -ное право на остаток на счете пенсионного плана после прекращения действия плана и (2) определенных сотрудников должны быть на 100% наделены их пенсионным планом. остаток на счете при «частичном прекращении» плана, независимо от графика перехода или количества лет службы у работодателя.

Согласно правилам IRS, произошло ли частичное расторжение, будет основываться на «всех фактах и ​​обстоятельствах» в конкретном случае, которые включают (1) исключение по причине изменения плана или выхода работодатель, группы сотрудников, которые ранее были охвачены планом, и (2) поправки к плану, которые отрицательно влияют на их права на передачу прав на льготы.

Если произошло частичное увольнение, все участники, уволившиеся в течение «применимого периода» (именуемые «затронутые сотрудники»), должны получить 100% -ное право на суммы, зачисленные на их счета на дату их увольнения, включая тех, кто ушел с работы по собственному желанию. Применимым периодом обычно является один плановый год, но он может охватывать более одного планового года, если события увольнения связаны, например, серия связанных увольнений из-за продаж или закрытия бизнеса или других событий, происходящих в течение нескольких лет. .

Позиция IRS

IRS обычно считает, что частичное расторжение произошло, когда (1) группа участников принудительно исключается из пенсионного плана и (2) значительно сокращается количество участников плана. Агентство предписало формулу «текучести кадров», чтобы определить, является ли сокращение значительным.

Если коэффициент текучести превышает 20%, IRS предполагает, что произошло частичное завершение. Презумпция может быть опровергнута доказательствами смягчающих обстоятельств и фактов (например,g., показывающий, что ставка является стандартной для работодателя). Однако чем выше текучесть кадров, тем труднее опровергнуть это предположение.

Федеральный суд, перспектива

Иногда вопрос о том, имело ли место частичное расторжение, заканчивается в суде, потому что участники плана оспаривают первоначальное определение работодателя о том, что частичное расторжение не произошло, или работодатель оспаривает определение IRS о том, что частичное расторжение действительно имело место. В 2004 году компания U.S. Апелляционный суд 7-го округа (в деле Матц против Международного налогового сокращения домашних хозяйств, инв. План ) несколько расширил презумпцию 20% IRS, выделив следующие категории текучести кадров:

• Менее 10% – окончательно, частичное прекращение не допускается;
• от 10% до 20% – опровержимая презумпция отсутствия частичного расторжения;
• от 20% до 40% – опровержимое предположение о частичном прекращении действия; и
• Более 40% – окончательно, произошло частичное прерывание.

Факторы, которые могут опровергнуть презумпцию, включают в себя замену сотрудников, наличие у работодателя плохих мотивов (например, отказ от плана или получение налоговой выгоды для его предварительного финансирования), а также были ли увольнения связаны с крупным планом. корпоративное мероприятие (например, закрытие завода) или повышенная вероятность запрещенной дискриминации. Работодатель может проявить инициативу и попросить IRS определить, произошло ли частичное увольнение (с помощью формы IRS 5300).

Проблемы, связанные с отказом от COVID-19

Компании, которые увольняют участников пенсионного плана, могут вызвать частичное завершение, в зависимости от процента участников, затронутых действием. В некоторых случаях вместо увольнения или увольнения сотрудников работодатели (на время) использовали отпуск, который обычно эквивалентен неоплачиваемому отпуску.

Первоначально уволенные сотрудники не рассматриваются как уволенные и, следовательно, не учитываются в анализе частичного увольнения. Однако, если они не будут возвращены к работе в течение разумного периода времени, вам, вероятно, придется считать их прекращенными и учитывать при определении того, произошло ли частичное прекращение. В анализ будут включены другие сотрудники, которые были уволены или уволены и могут продлиться более одного года (например, в 2020 и 2021 годах), если обстоятельства, приведшие к увольнениям и увольнениям, совпадают.

Работодатели могут рассмотреть возможность внесения поправок в пенсионные планы, чтобы засчитывать определенное время отпуска, вызванного COVID-19, в качестве часов работы, которые учитываются при переходе к плану.Скорее всего, это не будет стоить дорого и не приведет к потере права на получение услуг для сотрудников, возвращающихся из отпуска. Это также может иметь большое значение для воспитания доброй воли у сотрудников.

В недавних вопросах и ответах по пенсионному плану о проблемах, связанных с COVID-19, IRS рассмотрел вопрос о том, как лечить сотрудников, уволенных в 2020 году из-за вируса, но повторно нанятых к концу года для целей определения того, произошло ли частичное увольнение. Агентство заявило, что такие участвующие сотрудники, как правило, не будут рассматриваться как имеющие увольнение с работы по инициативе работодателя для целей определения того, произошло ли частичное прекращение пенсионного плана в течение планового года 2020.

Позиция IRS соответствует общему правилу, согласно которому участвующие сотрудники обычно не рассматриваются как имеющие увольнение по инициативе работодателя для целей расчета коэффициента текучести кадров, используемого для определения того, произошло ли частичное увольнение в течение соответствующего периода, если они повторно нанимаются к концу этого периода.

Заключительная записка

При увольнении сотрудников вам следует учитывать другие вопросы трудового законодательства и льготы сотрудникам, которые могут возникнуть в соответствии с федеральными законами и законами штата.

Майкл Т. Бинднер и Карл К. Ламмерс являются юристами Frost Brown Todd LLC. Вы можете связаться с ними по адресу mbindner@fbtlaw. com или [email protected].

Отпусков из-за коронавируса и увольнений: в чем разница? И что эта разница означает для пенсионных планов, спонсируемых работодателем

ОБНОВЛЕНИЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ: 27 марта 2020 г. был подписан Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом («Закон CARES»). Закон CARES содержит ряд специальных правил, направленных непосредственно на решение нескольких вопросов пенсионного плана, затронутых в этом предупреждении.Новые обновления представлены в этом предупреждении красным цветом, чтобы отразить любые изменения в руководстве после принятия закона CARES.

Работодатели изо всех сил пытаются изменить свою повседневную деятельность в ответ на беспрецедентные условия, созданные общенациональной и всемирной реакцией на пандемию нового коронавируса (COVID-19) и ее последствия для их бизнеса и организаций. К сожалению, многие работодатели уже сталкиваются с трудным выбором, связанным с сокращением своей рабочей силы и устранением последствий этих сокращений, помимо всего прочего.

В связи с этим выбором наиболее часто задаваемый вопрос, который мы слышали от работодателей в связи с ростом числа проблем, связанных с пандемией COVID-19 за последние несколько недель, – это «Какая разница между отпуском и увольнением?», За которым следует вопросы относительно того, что эта разница означает для пенсионного плана работодателя, и могут ли пострадавшие сотрудники снимать средства со своих счетов в пенсионном плане своего работодателя (например, план 401 (k), план 403 (b) и т.).

В часто задаваемых вопросах (FAQ) ниже рассматриваются эти вопросы и обсуждаются проблемы, которые спонсируемый работодателем пенсионный план следует учитывать работодателям, когда они общаются как со своими сотрудниками, так и со своими поставщиками услуг пенсионного плана в ближайшие дни и недели:

Q1: Что такое отпуск?

A1: Отпуск – это временное неоплачиваемое или неоплачиваемое исполнение сотрудника из-за отсутствия работы или средств или по другим недисциплинарным причинам.

Q2: В чем разница между увольнением и увольнением?

A2: Обычно увольнение регистрируется работодателем как прекращение работы, а не по какой-либо причине, связанной с производительностью. Работодатель использует отпуск, чтобы удерживать сотрудников, которые он не может позволить себе платить, но не желает увольнять. Напротив, когда работодатель увольняет сотрудников, он прекращает их прием на работу у работодателя.

Сотрудники Furloughed ожидают, что они вернутся к тому же работодателю.Обычно (но не всегда) работодатель указывает дату или условие для возобновления работы уволенных сотрудников. Уволенные сотрудники не ожидают, что они вернутся к тому же работодателю.

Q3: Что могут ожидать уволенные сотрудники в период отпуска?

A3: Работники с увольнением часто сохраняют часть или все свои льготы, обычно сохраняя доступ к страхованию здоровья и жизни в период отпуска, и остаются активными – а не уволенными – участниками своих пенсионных планов, спонсируемых работодателем.

Q4: Что делать, если уволенный сотрудник выполняет работу для работодателя во время отпуска?

A4: Любое время, потраченное на работу на работодателя уволенным сотрудником, вызывает требование к работодателю оплачивать отработанное время. Сотрудник, освобожденный от уплаты налогов, обычно имеет право оплачивать полную неделю за любую неделю, в течение которой он выполняет любую работу, а сотрудник, не освобожденный от уплаты налогов, обычно имеет право оплачивать любую выполненную работу, даже если эта работа выполняется вне офиса.

Для более подробного обсуждения обязанностей работодателей и применимых требований трудового законодательства в отношении отпусков и увольнений в связи с COVID-19, пожалуйста, ознакомьтесь с недавним предупреждением «Управление персоналом в ответ на прерывание и закрытие бизнеса из-за COVID-19: добровольные отпуска. , сокращение рабочего времени, отпуска и увольнения », 17 марта 2020 г.

Q5: Может ли уволенный сотрудник получить выплаты из пенсионного плана?

A5: Только если план разрешает распространение без отрыва от производства. Сотрудник, уволенный в отпуск, по-прежнему является активным участником пенсионного плана. Поскольку уволенный сотрудник не уволился с работы, он или она не могут получить выплату при увольнении из плана. Тем не менее, уволенный сотрудник может иметь возможность снять часть своей учетной записи в рамках плана, если уволенный сотрудник соответствует требованиям плана, касающимся выхода в связи с трудностями, получения займа участника или иным образом получения распределения без отрыва от производства.

Для работодателей и лиц, ответственных за учетные записи их планов, очень важно понимать, что уволенный сотрудник не является уволенным сотрудником, и работодатели должны позаботиться о том, чтобы кодировать или отмечать статус уволенного сотрудника надлежащим образом для хранителя документации плана, чтобы уволенный сотрудник не имеет права по ошибке вычесть из плана выходное распределение.Это операционный сбой, который Налоговая служба (IRS) требует от работодателя исправить, восстановив распределенную сумму в план – и если работодатель не может вернуть эту сумму с работника, работодатель может быть на крючке. восстановление неправильно распределенной суммы в плане.

Работодатели с планами 401 (k) или 403 (b), которые в настоящее время не разрешают ссуды участникам и / или снятие средств с трудностями, могут захотеть рассмотреть возможность внесения поправок в свои планы – по крайней мере временно – чтобы разрешить уволенным сотрудникам брать ссуды участников или брать снятие средств в трудных условиях, если они соответствуют нормативным требованиям.(См. Ниже вопросы Q&A-5a и Q&A-5b для обсуждения распространений, связанных с коронавирусом, и временно увеличенных максимальных сумм кредитов участников, предоставляемых в соответствии с Законом CARES для квалифицированных лиц.) Кроме того, работодатели, планы которых уже разрешают ссуды, но ограничивают количество непогашенных ссуд и / или запретить рефинансирование существующих ссуд, следует рассмотреть возможность внесения поправок в свои планы, чтобы разрешить дополнительные непогашенные ссуды и разрешить рефинансирование. Однако обратите внимание, что многие регистраторы запрещают рефинансирование ссуд, поэтому работодатели, рассматривающие этот вариант, должны сначала проконсультироваться со своими регистраторами, прежде чем вносить изменения в свои планы.

Q5a: Какие распределения доступны уволенным сотрудникам в соответствии с законом CARES?

A5a: Закон CARES включает специальные правила, применимые к определенным распределениям без отрыва от производства и кредитам участников:

• Распространение, связанное с коронавирусом, в соответствии с Законом CARES

  Закон CARES позволяет определенным квалифицированным лицам, включая уволенных сотрудников, без штрафных санкций снимать без штрафных санкций «связанные с коронавирусом распространения» на сумму до 100000 долларов со своих счетов пенсионного плана в период с 1 января. 2020 г. и 31 декабря 2020 г.Чтобы получить квалификацию, человек должен быть участником, у которого диагностирован коронавирус или COVID-19, у супруга или иждивенца которого диагностирован коронавирус или COVID-19, или который испытывает неблагоприятные финансовые последствия из-за карантина, потери работы или сокращения рабочего времени. ; нетрудоспособность из-за отсутствия ухода за детьми из-за коронавируса или COVID-19; закрытие или сокращение часов работы собственного или управляемого бизнеса из-за коронавируса или COVID-19; или любые другие факторы, определяемые Министерством финансов. Сотрудники, которых работодатели уволили в связи с коронавирусом или COVID-19, являются квалифицированными специалистами.

• Ссуды для новых участников в соответствии с Законом CARES

  Квалифицированным лицам (как описано выше), которые берут ссуды для новых участников по своим пенсионным планам в течение 180-дневного периода после Закона CARES (т.е. между 27 марта 2020 г. и 23 сентября 2020 г.), разрешается брать займы на сумму не более 100 000 долларов США (или 100% от гарантированного баланса их счета, если меньше).Это удваивает обычное максимальное ограничение в размере 50 000 долларов США (или 50% от их законного баланса на счете, если меньше).

Дополнительное обсуждение положений Закона CARES, применимых к пенсионным планам, спонсируемым работодателем, см. В недавнем предупреждении «Закон CARES включает несколько положений, касающихся пособий сотрудникам», 27 марта 2020 г.

Q5b: Когда распространение, связанное с коронавирусом, и увеличенные суммы займов участников, разрешенные в соответствии с Законом о CARES, станут доступны для уволенных сотрудников?

A5b: Работодатели, которые хотят сделать связанные с коронавирусом распределения и / или увеличить суммы займов участников для уволенных сотрудников и других квалифицированных лиц, могут сделать это немедленно, просто управляя своими планами в соответствии с законом CARES. Работодателям не нужно вносить поправки в свои планы перед тем, как сделать эти распределения и ссуды доступными, поскольку работодатели не обязаны вносить поправки в свои плановые документы до последнего дня планового года, начинающегося 1 января 2022 г. или позднее (т. Е. 31 декабря , 2022 год, для планов на календарный год).

Однако, хотя послабление, предусмотренное особыми правилами Закона о CARES для использования пенсионных фондов, является необязательным (т. Е. Работодатели не обязаны внедрять особые правила для распределения, связанного с коронавирусом, и увеличения сумм кредитов участникам), многие регистраторы превентивное размещение этих изменений на своих платформах хранения документации, если работодатели не откажутся от изменений.

Q6: Как это повлияет на уволенных и уволенных сотрудников с существующими ссудами участников?

A6: Furlougered сотрудники с существующими ссудами участника могут в конечном итоге не выполнить свои обязательства по непогашенному остатку этих ссуд, если они не могут произвести регулярные запланированные выплаты по ссуде (это особенно вероятно, когда их выплаты должны производиться через вычет из заработной платы). Уволенные сотрудники с большей вероятностью не выполнят свои непогашенные остатки по ссуде после увольнения, особенно в ситуациях, когда план не позволяет производить выплаты вручную после увольнения или когда план предусматривает немедленное ускорение выплаты непогашенных остатков по ссуде после прекращения работы. работа.Невыплаченные остатки по кредиту должны быть указаны в форме 1099-R как налогооблагаемые выплаты как уволенным, так и уволенным сотрудникам за год, по которому по кредиту не был выполнен дефолт.

Хотя многие планы предусматривают «период восстановления», чтобы дать возможность участнику восполнить пропущенный платеж до того, как невыплаченный остаток по кредиту будет рассматриваться как облагаемый налогом, максимальное количество времени для периода восстановления в настоящее время истекает в последний день календаря. квартал, следующий за календарным кварталом, в котором платеж был пропущен.Например, уволенные и уволенные сотрудники, которые пропустили выплату по кредиту 31 марта, будут нести дефолт и должны будут восполнить этот пропущенный платеж не позднее 30 июня (и, возможно, раньше, если в плане используется более короткий период лечения). (Но см. Вопросы и ответы-6a ниже, где обсуждается особая помощь, предоставляемая в соответствии с Законом о CARES для квалифицированных лиц с существующими остатками по ссудам участников.)

Работодатели, планы которых не предусматривают период лечения или планы которых предусматривают более короткий период лечения, чем максимально разрешенный, должны рассмотреть возможность внесения поправок в свои планы, чтобы добавить период лечения или продлить существующий период лечения до максимально разрешенных временных рамок, и исключить ускорение при увольнении.Кроме того, везде, где это возможно, работодатели должны координировать свои действия со своими поставщиками услуг для внедрения процедур, облегчающих ручную проверку и платежи по кредитам ACH. (Тем не менее, снова см. Вопросы и ответы-6a ниже, где обсуждается особая помощь, предоставляемая в соответствии с Законом о CARES для квалифицированных лиц с существующими непогашенными остатками по ссудам участников.)

Q6a: Какая помощь предоставляется в соответствии с Законом о CARES уволенным и уволенным сотрудникам с непогашенными остатками по ссуде участника?

A6a: Закон CARES обеспечивает долгожданное облегчение за счет отсрочки определенных платежей по ссуде уволенным и уволенным сотрудникам (и другим квалифицированным лицам) с непогашенными остатками по ссудам участников. Это освобождение распространяется на ссуды с непогашенным остатком на 27 марта 2020 г. или после этой даты. (Это означает, что льгота также доступна для ссуд, описанных в Q & A-5a выше, даже если ссуды не существовали 27 марта 2020 г.)

Если срок для любого платежа по ссуде для квалифицированного физического лица с непогашенным остатком по ссуде участника не позднее 27 марта 2020 г. наступает в период с 27 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г., срок платежа по ссуде откладывается на один года, и любые последующие платежи по кредиту будут корректироваться с учетом просроченного срока погашения и соответствующих начисленных процентов.Эта приостановка на один год не засчитывается в максимальный срок кредита (пять лет для общих кредитов и, возможно, более длительный срок для жилищных кредитов).

Это освобождение продлевает на один год период времени, в течение которого о невыплаченной ссуде необходимо сообщить в IRS в качестве предполагаемого налогооблагаемого распределения участнику. В результате работодателям, у которых в планах есть короткие периоды лечения или совсем нет периодов лечения, может не быть необходимости вносить поправки в свои планы, чтобы добавить период лечения или продлить существующий период лечения до максимально разрешенных временных рамок.Тем не менее, работодатели по-прежнему должны будут координировать свои действия со своими поставщиками услуг для внедрения процедур, облегчающих ручную проверку и платежи по кредитам ACH. Кроме того, работодатели должны будут убедиться, что их поставщики услуг и регистраторы должным образом управляют ссудами, правильно учитывают однолетние приостановки выплат по ссуде и точно сообщают любые ссуды, которые в конечном итоге не подлежат выплате, как предполагаемые налогооблагаемые распределения в форме 1099-R.

A6b: Так же, как распространение, связанное с коронавирусом, и максимальная сумма кредита участника, описанная в Q & A-5b выше, приостановка выплаты кредита на один год является необязательной. Работодатели, которые хотят сделать отсрочку выплаты кредита на один год доступной для уволенных и уволенных сотрудников и других квалифицированных лиц, могут немедленно приступить к осуществлению своих планов в соответствии с законом CARES. Работодатели не будут обязаны вносить поправки в свои плановые документы, чтобы отразить эти одногодичные приостановки выплат по кредиту до последнего дня планового года, начинающегося 1 января 2022 года или после этой даты (т. Е. 31 декабря 2022 года для планов на календарный год).

Поскольку многие регистраторы упреждающе вводят одногодичную приостановку платежей по ссуде, доступную на их платформах хранения документации, работодатели, которые еще не получили известий от своих регистраторов, должны как можно скорее связаться со своими регистраторами для координации необходимых административных и бухгалтерских процедур. .

Q7: Как увольнения и отпуска повлияют на подбор работодателей и невыборные взносы в план в этом году?

A7: Для тех планов с требованиями распределения для соответствующих и / или невыборных взносов, сделанных в соответствии с их планами (например, требование 1000 часов в год или требование трудоустройства в последний день планового года, чтобы получить распределение от взноса), увольнения могут помешать сотрудникам отработать 1000 часов в течение года, а увольнения лишат сотрудников возможности получать взносы по планам, требующим трудоустройства в последний день планового года. Это может повлиять на способность плана удовлетворять требованиям ежегодного охвата и тестирования на недискриминацию, применимым к плану, что, в свою очередь, потребует корректирующих действий и, возможно, корректирующих взносов со стороны работодателя.

Обратите внимание, что работодатели по-прежнему будут обязаны вносить определенные виды взносов в план, такие как взносы в безопасную гавань, а также соответствующие или невыборные взносы, для которых нет требований по распределению. Хотя связанные с этим расходы на внесение этих взносов для уволенных сотрудников будут снижены в той степени, в которой сотрудники перестанут откладывать выполнение плана (т.д., они не получат никакого совпадения) и / или не получают компенсацию или получают уменьшенную компенсацию (т. е. соответствующий или невыборный взнос будет ниже), работодатели должны будут учитывать эти затраты как часть своего решения. -составление и планирование любых отпусков и увольнений.

Работодатели должны будут согласовывать со своими поставщиками услуг любые применимые тесты на покрытие и недискриминацию в текущем плановом году и, при необходимости, выполнять прогнозы до конца планового года, чтобы определить, будет ли их план соответствовать или не соответствовать требуемым требованиям. тестирование.Если предполагается, что план не пройдёт тестирование, работодатель должен проконсультироваться со своим юристом и поставщиками услуг относительно изменений плана – как временных, так и постоянных – которые он может внести сейчас, чтобы устранить прогнозируемый провал тестирования.

Q8: Какие еще потенциальные проблемы с соблюдением пенсионного плана работодатели должны учитывать в связи как с отпусками, так и с увольнениями?

A8: Две обсуждаемые ниже проблемы соответствия могут возникнуть для многих планов, учитывая нынешние обстоятельства, сложившиеся после COVID-19.Это не полный список вопросов соответствия; Работодатели должны проконсультироваться со своим поверенным по вознаграждениям сотрудников относительно своих планов и любых потенциальных проблем с соблюдением требований, относящихся к их планам.

• Частичное прекращение действия плана : Если группа участников исключается из плана из-за принудительного увольнения (т. Е. Увольнения), и сокращение числа участников является «значительным» (т. Е. Примерно на 20%), IRS предполагает, что план имел «частичное прекращение».«При частичном увольнении пострадавшие сотрудники должны быть на 100% защищены. Для тех работодателей, которые используют графики наделения правами в рамках своих планов, это означает, что уволенные сотрудники, которые либо не были наделены правами, либо обладали лишь частично, когда они были уволены, должны рассматриваться как 100% наделенные правами и будут получать всю сумму взносов работодателя. в своих счетах плана, когда они берут свои распределения из плана.
  

  Работодатели, планирующие увольнения 20% и более своей рабочей силы, должны проконсультироваться со своим адвокатом по льготам сотрудников относительно того, имеет ли их план частичное прекращение, и должны будут координировать свои действия со своими поставщиками услуг, чтобы гарантировать, что наделение правами должным образом начисляется и правильные суммы распределяются из плана когда пострадавшие сотрудники берут раздачи. Если какая-либо часть счетов сотрудников, затронутых этим планом, будет конфискована при распределении, IRS будет рассматривать такую ​​конфискацию как операционную неисправность и потребует от работодателя исправить ошибку, выполнив корректирующее распределение конфискованных сумм, плюс заработок, на пострадавшие сотрудники. Кроме того, работодатели должны будут координировать свои действия со своими поставщиками услуг, чтобы обеспечить надлежащую отчетность о своих требуемых годовых отчетах.
  

• Несвоевременный перевод взносов участников : как увольнения, так и увольнения могут повлиять на время обработки платежной ведомости, включая удержание взносов участников – таких как выборные отсрочки взносов участников 401 (k) или 403 (b) и выплаты по займам участников – и связанные с ними сверку и перевод из этих сумм в план.Это особенно вероятно, если уволенные или уволенные сотрудники были лицами, которые несли ответственность за обработку платежных ведомостей и выполнение задач по выверке взносов и денежных переводов.
  

  Поскольку взносы участников классифицируются как активы плана до того, как они фактически внесены в план, работодатели должны соблюдать строгие временные требования для внесения взносов участников в свои планы после того, как они удерживаются из заработной платы сотрудников.Несвоевременное внесение этих взносов является как фидуциарным нарушением, так и запрещенной транзакцией, и работодатели будут нести ответственность за уплату акцизных сборов, которые необходимо сообщать и уплачивать в IRS. Кроме того, работодатели должны сообщать о просроченных взносах участников в годовой декларации по форме 5500, подаваемой в Министерство труда (DOL), что может вызвать запрос или расследование со стороны DOL и может потребовать исправления через программу добровольных фидуциарных исправлений DOL.
  

  Хотя правило безопасной гавани на 7 рабочих дней доступно для небольших планов (т.e., планы с числом участников менее 100 в начале планового года), так что взносы, сделанные в течение этого периода времени, считаются внесенными своевременно, взносы, сделанные вне этого периода времени, не подпадают под действие безопасной гавани, и никакие аналогичные безопасные правило гавани доступно для работодателей с крупными планами.
  

  Работодатели должны сейчас предпринять шаги по созданию или пересмотру своих внутренних процедур и должны координировать свои действия со своими поставщиками услуг, чтобы обеспечить своевременный перевод взносов участников в их планы.
  

Q9: Что еще работодатели могут сделать сейчас, чтобы предвидеть и / или смягчать эти проблемы с соблюдением пенсионного плана?

A9: Работодатели должны связаться с поставщиками услуг своего плана (сторонними администраторами, регистраторами, поставщиками, консультантами и т. Д.) Сейчас, чтобы уведомить их об отпусках и / или увольнениях, определить и должным образом обозначить статус затронутых участников в услуге компьютерных систем поставщиков, а также обмениваться данными с поставщиками услуг относительно соответствующих сообщений и уведомлений, которые должны быть предоставлены затронутым участникам плана.

Из-за воздействия отпусков и увольнений на бизнес-операции, некоторые работодатели, планы которых предусматривают внесение взносов в безопасную гавань или планы которых иным образом не налагают требования о распределении взносов, не являющихся безопасными гаванями, вскоре могут столкнуться с трудностями при выполнении своих обязательств по внесению взносов. взносы, требуемые согласно условиям их планов. Как обсуждалось в вопросах и ответах-7 выше, часть стоимости этих взносов в отношении уволенных и уволенных сотрудников будет уменьшена в той степени, в которой сотрудники либо прекратят вносить отсроченные взносы в план (т.д., они не получат соответствующий взнос) и / или больше не получают компенсацию или получают уменьшенную компенсацию (т. е. любой соответствующий или невыборный взнос, основанный на процентном соотношении оплаты, будет меньше).

Однако для дальнейшего смягчения этой проблемы работодатели могут пожелать рассмотреть возможность внесения поправок в свои планы сейчас, если это возможно, чтобы в перспективе отменить обязательные взносы работодателя и заменить их дискреционными взносами работодателя. В некоторых случаях правила противодействия сокращению, применимые к начисленным пособиям по плану, включая право на получение определенного взноса, могут требовать предварительного уведомления о прекращении выплаты взносов. Кроме того, планы 401 (k), структурированные со взносами «безопасной гавани», подлежат особым ограничениям на сокращение взносов работодателя в середине года. Соответственно, работодатели, рассматривающие это изменение, должны проконсультироваться со своим адвокатом по вознаграждениям, прежде чем вносить изменения в свои планы.

Часто задаваемые вопросы о пенсионном плане относительно частичного прекращения действия плана

Работодатель может прекратить действие плана по разным причинам, включая банкротство, слияние или просто добровольное прекращение его действия.

Эти часто задаваемые вопросы содержат общую информацию и не должны использоваться в качестве официальных источников.

В этом году нам пришлось уволить 4 из 10 сотрудников. Это «частичное прекращение»?

Ваш план может быть частично прекращен, если более 20% участников вашего плана были уволены в конкретный год. Частичное увольнение может произойти в связи со значительным корпоративным событием, таким как закрытие завода или подразделения, или в результате общей текучести кадров из-за неблагоприятных экономических условий или по другим причинам, не зависящим от работодателя.

Закон требует, чтобы все «затронутые сотрудники» были полностью переведены на баланс своего счета на дату полного или частичного прекращения действия плана. Они должны на 100% участвовать во всех взносах работодателя (включая соответствующие взносы) независимо от графика перехода прав по плану. Отсрочка выплаты заработной платы сотрудникам всегда осуществляется на 100%.

Затронутый сотрудник при частичном увольнении – это обычно любой, кто уволился с работы по какой-либо причине в течение планового года, в котором произошло частичное увольнение, и у которого все еще есть остаток на счете в соответствии с планом.Некоторые планы предусматривают ожидание, пока у сотрудника не будет пяти перерывов в работе на 1 год подряд, прежде чем он лишится неинвестированного остатка на счете. В рамках этих планов затронуты сотрудники, которые уволились в течение планового года частичного увольнения и у которых не было 5 последовательных перерывов в работе в течение 1 года. См. Раздел 411 (d) (3) IRC и Постановление о доходах 2007-43.

Освобождение от COVID-19 для некоторых частичных прекращений: Закон о налоговых льготах и ​​налоговых льготах для налогоплательщиков 2020 года (Закон о льготах) изменил способ определения спонсорами плана частичного прекращения действия во время пандемии.Для планового года, который включает период, начинающийся 13 марта 2020 г. и заканчивающийся 31 марта 2021 г., план не будет иметь частичного прекращения, если количество активных участников, охваченных планом на 31 марта 2021 г., составляет не менее 80 процентов от количества активных участников охвачено планом на 13 марта 2020 года.

В ответ на раздел 209 Закона о льготах IRS выпустила пять часто задаваемых вопросов, чтобы помочь прояснить, как определяется частичное расторжение договора в течение любого планового года, который включает период, начинающийся 13 марта 2020 года и заканчивающийся 31 марта 2021 года.

Могут ли определенные изменения плана повлечь за собой частичное расторжение?

Частичное увольнение может произойти из-за поправки к плану, которая исключает сотрудников или отрицательно влияет на переход прав.

Пример: Поправка к плану, которая исключает определенные категории сотрудников из дальнейшего участия в плане работодателя, в результате чего исключены 120 из 170 участников, считается частичным прекращением действия (Постановление о доходах 72-439, 1972-2 C.B. 22).

Обычно текучесть кадров превышает 20 процентов в год.Это частичное прекращение действия?

Наверное, нет. Обычный оборот в течение года обычно не считается частичным прекращением работы.

Факторы, влияющие на определение того, является ли текучесть кадров стандартным, включают:

• информация о текучести кадров в другие периоды и степени фактического замещения уволенных сотрудников,
• , выполняли ли новые сотрудники те же функции,
• , имеют ли новые сотрудники такую ​​же классификацию должностей или должность, и
• , получили ли новые сотрудники сопоставимое вознаграждение.

Учитываются ли сотрудники, которые добровольно увольняются, для определения частичного увольнения?

Как правило, добровольное прекращение не учитывается при определении того, произошло ли частичное прекращение, как они это делают для определения того, кто должен переходить после частичного прекращения. Однако в некоторых случаях сотрудники, которые, по всей видимости, увольняются добровольно, были уволены недобровольно в соответствии с конструктивной теорией увольнения. Намерение работодателя, условия труда и разумно предсказуемое влияние поведения работодателя на сотрудников являются факторами при оценке конструктивного увольнения.

Каковы последствия частичного увольнения?

Работодатель, который частично прекращает действие плана, должен определить, каким участникам требуется ускорение перехода прав из-за частичного прекращения. Участникам, неправильно понесшим штрафные санкции, причитаются дополнительные выплаты. В тех случаях, когда эти конфискации были распределены между другими участниками и не могут быть возвращены, работодатель будет нести ответственность за восстановление пострадавших участников. Это нарушение прав можно исправить с помощью Программы добровольной коррекции.