Содержание

Профессиональный стандарт "Бухгалтер" Севастополь № 1773239

1 июля 2016 года вступили в силу изменения ТК РФ, обязывающие работодателей применять профстандарты в части требований к квалификации сотрудников. Новый профстандарт «Бухгалтер» утвержден Приказом Минтруда РФ от 21.02.2019 № 103н, который вступил в силу с 6 апреля 2019 года. Аттестат ИПБ России подтверждает соответствие требованиям ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СТАНДАРТА «БУХГАЛТЕР»! 

Аттестация - это возможность получить объективную оценку уровня вашей квалификации по требованиям профстандарта. Сертификатом соответствия станет аттестат профессионального бухгалтера. 

Чтобы подтвердить квалификацию специалиста в соответствии с требованиями профессионального стандарта «Бухгалтер» нужно сдать сложный тестовый экзамен и получить аттестат соответствующего уровня квалификации. Подготовка к экзамену проводится по программам ИПБ России. Курс приведет ваши знания в систему, поможет заполнить пробелы, значительно расширить кругозор, освоить новые навыки. 

Бухгалтеру, успешно сдавшему тестирование, выдается один из двух видов аттестатов и приложение к нему: 

1) Аттестат бухгалтера (Для бухгалтеров с опытом работы до 3-х лет и студентов). Подтверждает соответствие 5-му уровню профстандарта. Возможность дальнейшего роста: >>> Аттестата главного бухгалтера. 

2) Аттестат главного бухгалтера (Для бухгалтеров с опытом работы от 3-х лет). Подтверждает соответствие 6-му уровню профстандарта. Возможность расширить трудовые функции и расти дальше: >>>Диплом налогового консультанта.>>> Диплом финансового директора.>>> Диплом внутреннего аудитора. >>> Диплом эксперта по МСФО. 

Филиал по Республике Крым и г. Севастополь ЧОУ ДПО "УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗНАНИЙ", являясь уполномоченным центром Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, проводит обучение по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и ведёт набор в группу по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров КОММЕРЧЕСКИХ И БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ на соответствие квалификационным требованиям профстандарта «Бухгалтер»: 

1.Трудовая функция код А «Ведение бухгалтерского учета» (Бухгалтер). 5-й уровень квалификации (рядовые бухгалтеры, в объеме 80 учебных часов). 

2.Трудовая функция код В «Составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта» (Главный бухгалтер). 6-й уровень квалификации (главные бухгалтеры и их заместители, в объеме 260 учебных часов). 

Аттестат профессионального бухгалтера ИПБ России — это достижение, которым можно гордиться: 

1.Это подтверждение вашей квалификации. 

2.Знак качества предоставляемых вами услуг. 

3.Свидетельство умения эффективно применять знания и умения в реальных бизнес-условиях. 

4.Востребованность на рынке труда, карьерный рост и достойный доход. 

Наличие аттестата — это стабильность в настоящем и уверенность в будущем!

Профессиональный стандарт «Бухгалтер» 2019

14 Октября 2019

Какое образование и опыт работы нужен бухгалтеру в 2019 году по новому стандарту.

21 февраля 2019 года Минтрудом Российской Федерации (РФ) утвержден Приказ об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер». Приказ утверждает новый профессиональный стандарт бухгалтера и признает утратившим силу более ранний от 2014 года.

Новый утвержденный профстандарт «Бухгалтера» уточняет требования к квалификации, опыту работы и образованию.

Ниже рассмотрим опыт работы и уровень образования, требуемый для работы бухгалтером на разных профессиональных уровнях, а также рекомендации по своевременному повышению квалификации.

Специалист

Образование

Опыт работы

Группа А

Специалист по ведению бухгалтерского учета, бухгалтер.

Среднее профессиональное образование или дополнительное профобразовании по специальным программам к непрофильному среднему образованию.

 

Обязательным требованием является знание программ для ведения бухгалтерского учета, например 1С:Бухгалтерия предприятия.

Для получения категории, требуется опыт работы в более низкой должности не менее 1 года.

Группа В

Главный бухгалтер, начальник отдела бухучета.

Бакалавриат высшего профильного образования;

Бакалавриат высшего непрофильного образования и дополнительное профессиональное образование по программе профессиональное переподготовке;

 

Среднее профессиональное профильное образование.

 

Среднее профессиональное непрофильное и дополнительное профессиональное образование.

Для получения руководящей должности, бухгалтеру с высшим образованием понадобиться опыт работы бухгалтером более 5 лет.

А для специалиста, имеющего среднее образование - не менее 7 лет опыта работы бухгалтером.

Необходимо проходить программы повышения квалификации в объеме не менее 120 часов за три последовательных календарных года или не менее 20 часов каждый год.     

Группа С

Главный бухгалтер, работающий в компаниях, которые имеют филиалы.

Высшее — магистратура или специалитет;

Высшее непрофильное — магистратура (специалитет) и дополнительное профессиональное образование

 

Обязательным требованием является знание программ для ведения бухгалтерского учета, например 1С:Бухгалтерия предприятия.

Необходимы знания правил защиты информации.

Для получения должности главного бухгалтера в компании имеющую филиалы, необходимо иметь стаж работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

 

Группа D

Специалист, который сдают консолидированную отчетность.

Аналогично группе С.

Для замещения должности специалисту необходимо отработать на руководящей должности связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности или аудиторской деятельностью не менее 5 лет из крайних 7 лет трудовой деятельности.

Если у специалиста высшее профильное образование, то не менее трех лет из крайних пяти на аналогичных должностях.

 

Специалистам рекомендуется проходить курсы повышения квалификации продолжительностью не менее 20 часов 1 раз в год, для поддержания компетентности.

Группа Е

Консультант по ведению бухгалтерского учета.

Аналогично группе С.

Аналогичны группе D.

 

При этом специалисту необходимо не реже 1 раз в три года проходить курсы повышения квалификации.

 

Итак, рассмотренные выше требования к занимаемым должностям необходимо соблюдать, так велит новый утвержденный профстандарт «Бухгалтера». При этом для профессионального роста необходимо проходить курсы повышения квалификации длительностью не менее 20 часов 1 раз в год.

Данные курсы вы можете освоить в Учебном центре АСП. На курсах вы сможете освоить теорию бухгалтерского учета (32 часа), а также обучиться работать в программе 1С:Бухгалтерия (40 часов), знания которой необходимы даже на самых первых ступеньках карьерного роста бухгалтера. После курсов мы выдаем удостоверение о повышении квалификации, необходимое бухгалтерам крупных и государственных компаний.

Запишитесь на обучение по телефону 222-12-12.

Дата создания
19.05.2021

Возможно, Вас так же заинтересует:

требования при приеме на работу

Выполнение трудовых обязанностей на должности бухгалтера должно осуществляться по разработанным профессиональным стандартам. Подобные стандарты разделяются на обязательные для некоторых категорий сотрудников и рекомендованные.

Любой работодатель вправе пользоваться такими нормами при приеме соискателей на работу, а также для оценки их профессиональных качеств уже в процессе выполнения своих рабочих обязанностей. Особое внимание разработанным положениям стоит уделять при приеме на должность главного бухгалтера, поскольку от его навыков, образования и опыта работы будет зависеть качество работы всего отдела бухгалтерии.

Содержание статьи

Правомерность и определение на 2018 год

В соответствии с существующими на данный момент законодательными нормами, в отношении действующего стандарта и принципа его использования стоит отметить следующее:
  1. Разработанный стандарт представляется в виде целого комплекса, объединяющего в себе характеристику специалиста и требования к его уровню квалификации.
  2. Принцип подбора сотрудников основывается на таких качествах соискателя, как имеющиеся навыки, знания в теоретическом плане и полученный ранее практический опыт.
  3. Основным показателем определения трудовых функций работника является его специальность.
  4. В случае возникновения спорных вопросов, ответ на которые не содержит действующий стандарт, допускается обращаться к справочнику-классификатору профессий.
  5. На основании разработанного стандарта оформляются должностные инструкции каждого отдельного работника, который должен опираться при выполнении трудовых обязанностей на ее положения.

Как пользоваться

При использовании такого стандарта стоит четко понимать, в каких случаях и при каких организациях такое действие является обязательным, а где носит исключительно рекомендательный характер.

Обязательное применение существующего стандарта необходимо для таких организаций:

  • гос. фонды внебюджетного характера;
  • муниципальные учреждения любой сферы деятельности;
  • предприятие унитарного типа;
  • корпорация, относящаяся к муниципальной сфере, компания или хозяйственное общество;
  • если уставной капитал организации принадлежит собственности государства или муниципалитета.

Таким образом в том случае, если специалист, занимая должность бухгалтера, выполняет свои трудовые обязанности в организации, которая не относится к перечисленным, то оснований для беспокойства по поводу увольнения или понижения в должности быть не может – тогда повышение квалификации работник может осуществлять только по рекомендациям руководства и личному желанию.

В том случае, если определенные типы должностей предусматривают некоторые ограничения или льготы, применение профессионального стандарта также может носить только рекомендательный характер.

В том случае, если законодательные и нормативные акты приписывают квалификации сотрудника определенные требования, то работодатель должен применять положения стандарта при приеме на работу и определения кандидатов на должность из числа соискателей.

Из каких разделов состоит

Разработанный и действующий профессиональный стандарт состоит из таких разделов:

  1. Общая информация. В этой части указывают конкретный вид деятельности, для которого разработан документ. Отражается основная цель, которая определяет направления работы специалистов, занимающих такие должности.
  2. Отражение основных трудовых задач бухгалтера, которые содержит документ. Информация носит обобщенный характер, поскольку действующий стандарт может применяться к бухгалтерам на организациях и предприятиях любой формы собственности и направленности. Приводятся также расшифровки функций с требуемой для их выполнения квалификацией работников.
  3. Характеристика поставленных перед специалистом задач. Этот раздел уже указывает требования отдельно к должности главного бухгалтера и специалистов, занимающих должности меньшей значимости. Раскрывается более детально информация о трудовых функциях работников и те навыки и знания, которые они должны иметь, претендуя на устройство на работу в качестве бухгалтера.

Документы для скачивания (бесплатно)

Образование и стаж

В отношении имеющейся квалификации документом отражаются такие требования, относящиеся к образованию и стажу при приеме и оценке соответствия их занимаемой должности:

  1. Обязательное наличие образования профильного типа. Такое образование может быть средним профессиональным или дополнительным, но также определенной направленности, относящейся к сфере бухгалтерии.
  2. Несмотря на наличие определенного образования, необходимо иметь опыт практической работы, которая заключалась в учете и контроле. Продолжительность такого периода должна составлять не менее, чем три года.
  3. В том случае, если соискатель на данный момент получает высшее образование, но диплома на руках еще не имеет, такой факт не дает ему основания на трудоустройство в должности бухгалтера.
  4. В том случае, если сотрудник имеет или находится в процессе получения образования, он может быть допущен к прохождению повышения квалификации или аналогичного типа переподготовки.
  5. Отдельные требования предъявляются к специалистам, занимающим место главного бухгалтера – они в обязательном порядке должны иметь опыт практической работы не менее, чем 5 лет из последних 7 календарных. Причем такой опыт должен быть связан именно с ведением бухгалтерского учета или составлением бухгалтерской отчетности, ведением деятельности в плане аудита.
  6. В том случае, если соискатель на должность не имеет профильного образования, в некоторых случаях допускается наличие дополнительного с параллельным присутствием стажа работы в течение трех лет и более.

Трудовые функции

Основные функции, выполнение которых требуется от специалиста на такой должности, следующие:

  • ведение учета бухгалтерского типа и подготовка необходимой к нему документации;
  • составление налоговой отчетности и общее ведение такого учета;
  • разработка и внедрение систем, целью создания которых является внутренний контроль организации;
  • анализ общей деятельности организации в сфере финансов и выполнение контроля денежных потоков;
  • при отсутствии в организации отдела кадров ведение и кадрового учета.

Стоит отметить, что не зависимо от того, что некоторые функции могут не отражаться в действующем стандарте, руководитель вправе вменять их в обязанность в том случае, если они не противоречат положениям Трудового кодекса и другим нормативным актам, и такой факт является задокументированным.

Ответственность за несоответствие

После вступления в действие профессионального стандарта многие сотрудники, занимающие определенные должности в сфере бухгалтерии, были обеспокоены тем, что из-за несоответствия их профессиональных качеств или отсутствия необходимого уровня образования их могут уволить.

Стоит отметить, что после приема на работу руководители организаций не могут предъявлять к сотруднику требований по принудительному расторжению трудовых договоров – такие действия будут незаконными и пойдут в разрез со статьями Трудового кодекса РФ.

С другой стороны, лицо, занимающее определенную должность, без соответствия требованиям стандарта должно самостоятельно принимать меры по получению практического опыта, повышению уровня квалификации и получению необходимого образования.

В случае выявления несоответствия квалификации каких-либо сотрудников работодатель имеет возможность внесения корректировок и перераспределения должностей и существующих обязанностей работников.

Особенности для главного бухгалтера

В отношении главного специалиста стандарт имеет такие особые требования к выполняемым функциям:

  • составление отчетности, относящейся к консолидированной;
  • руководство всеми сотрудниками вверенного отдела;
  • выполнение контроля всей осуществляемой работы сотрудниками бухгалтерии;
  • в случае отсутствия кого-либо из работников перераспределение обязанностей или выполнение некоторых задач самостоятельно.

Стоит отметить, что если в организации или компании устроен один бухгалтер, то он по умолчанию будет считаться главным. В связи с этим и требования по такой должности могут применяться и к нему.

Самоиндентификация бухгалтера и профессиональные стандарты Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 657.1

С. Е. Егорова, Л. А. Юданова

САМОИНДЕНТИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРА И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ

В статье рассмотрены основные положения Профессионального стандарта бухгалтера, показана его роль в самоиндентификации бухгалтера и его влияние на общеобразовательные стандарты.

Ключевые слова: бухгалтер, профессиональный стандарт, самоиндентифика-

Бухгалтер — одна из самых востребованных профессий сегодня. Хорошие бухгалтера нужны в любое время, при любой экономической ситуации, на любом предприятии. И пусть скептики твердят, что бухгалтерский учет — это не престижное, скучное и рутинное занятие. Мы ведь знаем, сколько интересных и удивительных вещей, «открытий чудных» таит в себе бухгалтерия.

У бухгалтеров есть девиз: «SCIENCE-CONSCIENCE — INDEPENDENCE». Этот девиз раскрывает три основных составляющих бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет — это наука о двойной записи и принципах исчисления прибыли. Бухгалтерский учет — это наука, которая существует не отдельно от остальных наук, а в тесной взаимосвязи с ними.

2. Доверие — это то доверие, которое оказывается бухгалтеру, когда перед ним раскрываются все факты хозяйственной жизни предприятия.

3. Независимость. Деятельность бухгалтера должна быть независимой, то есть не подвергаться никакому влиянию со стороны заинтересованных лиц. Бухгалтер независим в своих профессиональных суждениях и в своей профессиональной деятельности. Важное качество бухгалтера — принципиальная воля к справедливости, он поступает по совести, то есть все, что он делает, он делает согласно букве и духу Закона [3].

Для того, чтобы работать бухгалтером, нужно быть разносторонне развитым человеком. Если раньше бухгалтер-счетовод занимался тем, что заполнял формы документов по определенным правилам, то в настоящее время бухгалтер стал активно влиять на деятельность предприятия и, по сути, является вторым лицом организации после генерального директора. Услуги высококвалифицированного специалиста по бухгалтерии необходимы любому развивающемуся предприятию.

Бухгалтер — родоначальник большинства экономических специальностей. Из бухгалтеров вышли первые финансисты и экономисты предприятий, ревизоры и аудиторы. Для мастерского владения этими профессиями необходимо в совершенстве знать бухгалтерский учет, его методологию, правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее анализа.

Бухгалтерское дело требует знаний в области финансового и управленческого учета, аудита, экономического анализа, компьютерных систем обработки данных, экономики предпринимательства (бизнеса), гражданского права, банковского дела, налогового законодательства и др. Бухгалтер не только должен собрать, зарегистрировать, систематизировать и обобщить данные о фактах хозяйственной жизни

Серия «Экономика, право и управление». 3/2016

предприятия, составить на основе этой информации бухгалтерскую (финансовую) отчетность о финансовом положении предприятия, его финансовых результатах, но и провести анализ хозяйственной деятельности и сделать выводы о его развитии в будущем.

Бухгалтер в плановой экономике играл скромную роль счетовода, выполнял в основном техническую работу по ведению бухгалтерского учета, контролю за исполнением планов и сохранностью государственного имущества.

Современная экономическая ситуация изменила роль бухгалтера, возродила бухгалтерскую профессию. Главный бухгалтер в организации стал одним из ведущих специалистов. Это привело к изменению статуса бухгалтера как на законодательном уровне, так и на уровне отношений с акционерами, дирекцией и другими членами коллектива.

В настоящее время приобретает особое значение развитие бухгалтерской профессии, и основным направлением этого развития должна стать самоидентификация. Принятый профессиональный стандарт «Бухгалтер» является своего рода шагом на пути такой самоидентификации. Стандарт четко формулирует требования, предъявляемые к современному бухгалтеру, определяет его основные функции, тот объем и состав знаний и навыков, которыми он должен владеть. Иными словами, стандарт дает ответ на вопрос, какой специалист может считать себя квалифицированным бухгалтером.

Профессиональный стандарт «Бухгалтер» утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н. Стандарт вступил в силу с 7 февраля 2015 года и продолжает действовать в 2016 году. По сути, профстандарт — это «дорожная карта» бухгалтерской профессии [2]. Он характеризует квалификацию, необходимую работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. Составляющие квалификации — знания, умения, навыки и опыт работы (ст. 195.1 ТК РФ) [1].

Профстандарт «Бухгалтер» служит не только цели развития бухгалтерской профессии. Он также устанавливает основные ориентиры для образовательного процесса. Существующие образовательные стандарты не в полной степени отвечают требованиям, заложенным в профессиональном стандарте «Бухгалтер». Количество часов и перечень дисциплин, которые сейчас представлены в учебных планах, составленных в соответствии с образовательными стандартами, не всегда дают возможность выпускнику выполнять функции, предусмотренные профстандартом.

Принятие профессионального стандарта «Бухгалтер» имеет неоценимое значение для всей сферы бухгалтерского учета.

Основная цель профессиональной деятельности бухгалтера — формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрывающей информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате и движении денежных средств за отчетный период, необходимую пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Профессиональный стандарт ориентирован на применение коммерческими и некоммерческими организациями, государственными (муниципальными) учреждениями, а также индивидуальными предпринимателями. Он решает следующие задачи:

- определяет основу для унификации деятельности в области бухгалтерского учета вне зависимости от конкретных особенностей экономических субъектов;

- систематизирует трудовые функции и действия, выполняемые бухгалтером, а также соответствующие им уровни квалификации;

- раскрывает потенциальный вектор профессионального роста бухгалтера.

В таблице 1 приведена выдержка из профстандарта «Бухгалтер» о требованиях к образованию, обучению, опыту работы и особым условиям допуска к работе.

Таблица 1

Первый этап — Формирование фундаментальных основ инновационной теории

№ п/п Возможные наименования должностей Бухгалтер Главный бухгалтер

1. Требования к образованию и обучению Среднее профессиональное образование — программы подготовки специалистов среднего звена. Дополнительное профессиональное образование по специальным программам Высшее образование, среднее профессиональное образование. Дополнительные профессиональные программы — программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки

2. Требования к опыту практической работы При специальной подготовке по учету и контролю не менее трех лет Не менее пяти лет из последних семи календарных лет работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, при наличии высшего образования — не менее трех лет из последних пяти календарных лет

3. Особые условия допуска к работе В отдельных экономических субъектах к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться дополнительные требования

Учитывая, что специальность определяет трудовую функцию, а квалификация отражает уровень мастерства в рамках специальности (ст. 15 ТК РФ) [1], из сказанного следует, что профессиональный стандарт «Бухгалтер» устанавливает квалификацию, необходимую для работы по соответствующей специальности. Причем этот документ зарегистрирован в Минюсте России и опубликован официально.

Требования к квалификации работников определяются их должностными обязанностями, которые, в свою очередь, обусловливают наименования должностей.

В профстандарте «Бухгалтер» сформулированы две обобщенные трудовые функции, которые соответствуют цели стандарта и обеспечивают возможность карьерного роста бухгалтера:

1. Ведение бухгалтерского учета (код А). Эту функцию могут выполнять специалисты, обладающие 5-м уровнем квалификации, то есть бухгалтеры;

2. Составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта (код В), основу которой составляет функция В/01 составление бухгалтерской

Серия «Экономика, право и управление». 3/2016

(финансовой) отчетности. Владение этой функцией предполагает владение всеми предшествующими трудовыми функциями под кодом А. Функции под кодом В могут осуществлять специалисты, обладающие 6-м уровнем квалификации, то есть главные бухгалтеры.

Карьерный рост обеспечивается дополнительными трудовыми функциями под кодом В: составление консолидированной финансовой отчетности, внутренний контроль, налоговое планирование, учет и отчетность, управления финансами.

Дополнительные трудовые функции не являются необходимыми для каждого главного бухгалтера, последовательность освоения дополнительных трудовых функций, в отличие от основных, не регламентируется.

На практике, в зависимости от отраслевых и иных особенностей деятельности экономического субъекта, перечень возможных должностей может быть расширен. Стандарт не ставит своей задачей перечисление всех возможных наименований должностей. Определение конкретного перечня должностей является прерогативой каждого субъекта.

Для каждой обобщенной трудовой функции в стандарте определены необходимые знания и умения, требования к уровню образования и обучения, а также к опыту практической работы. В то же время экономические субъекты, в зависимости от особенностей деятельности в конкретных условиях, вправе повысить перечисленные в стандарте минимальные требования к работникам, а также расширить перечень трудовых действий, умений и знаний.

Профстандарт «Бухгалтер» может использоваться работодателями не только при формировании кадровой политики и управлении персоналом, он также может быть полезен при решении вопроса о передаче всей или части бухгалтерских функций на аутсорсинг. Кроме того, профстандарт «Бухгалтер» может использоваться непосредственно в организациях, которые оказывают профессиональные услуги по ведению бухгалтерского учета.

Таким образом, принятый стандарт обобщает то, что делает современный среднестатистический российский бухгалтер. И при этом он содержит те черты, которые отражают возможные пути преобразования бухгалтерской профессии с учетом мировых тенденций.

Литература

1. Трудовой кодекс РФ [Электронный ресурс]: URL: http://base.garant.ru/12125268/

2. Профессиональный стандарт «Бухгалтер». Утвержден приказом Минтруда от 22.12 2014 № 1061н [Электронный ресурс]: URL: http://ivo.garant.ru/#/documenty70852774/ paragraph/1:1/

3. Мельник М. В., Егорова С. Е., Кулакова Н. Г., Юданова Л. А. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. М.: Форум: Инфра-М, 2016. 480 с.

Об авторах

Егорова Светлана Евгеньевна — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой учёта, анализа и налогообложения, финансово-экономический факультет, Псковский государственный университет, Россия.

E-mail: [email protected]

Юданова Людмила Анатольевна — кандидат экономических наук, доцент кафедры учёта, анализа и налогообложения, финансово-экономический факультет, Псковский государственный университет, Россия.

E-mail: [email protected]

S. E. Egorova, L. A. Yudanova

THE ACCOUNTANT SELF-IDENTIFICATION AND PROFESSIONAL STANDARDS

The article describes the main provisions of the Professional standard of the accountant, shows his role in self-identification accountant and its influence on educational standards.

Key words: accountant, professional standard, self-identification.

About the authors

Egorova Svetlana Evgenyevna, Doctor of Economic Sciences, Professor, Head of Accounting, Analysis and Taxation Department, Finance and Economics Faculty, Pskov State University, Russia.

E-mail: [email protected]

Yudanova Ludmila Anatolievna, PhD of Economic Sciences, Associate Professor of Accounting, Analysis and Taxation Department, Finance and Economics Faculty, Pskov State University, Russia.

E-mail: [email protected]

Вопросы и ответы по профстандарту

  • Кем утверждены профстандарты?

    Профессиональный стандарт «Бухгалтер» утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.12.2014 № 1061н.
    Профессиональный стандарт «Внутренний аудитор» утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24.06.2015 № 398н.
  • Как профессиональные стандарты могут помочь работодателям и работникам?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    Профстандарт может быть ориентиром для работодателя при определении наименования должностей и специальностей, трудовых функций работников. В профстандарте указаны требования к образованию специалиста, выполняющего определенную трудовую функцию: необходимое основное и дополнительное образование.
    Все это может быть полезно и работодателю, и работнику. Работодателю удобно подбирать сотрудников в зависимости от своих бизнес-процессов, ставить им задачи, планировать развитие и обучение персонала.
    А работник может увидеть, соответствует ли он квалификационным требованиям, насколько он востребован на рынке труда. Он понимает, может ли рассчитывать на повышение по службе, прибавку к зарплате. С помощью профстандарта он может спланировать свою карьеру у одного работодателя или перейти к другому. Он понимает, чему еще нужно обучиться, чтобы быть успешным.
  • Чем различаются профессиональные стандарты и единые тарифно-квалификационные справочники? Будут ли со временем ЕТКС и ЕКС полностью заменены профессиональными стандартами?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    Один профстандарт может объединять разные должности, участки работы, разные уровни квалификации, это комплексный документ. Он более четко и подробно описывает трудовую деятельность, чем квалификационный справочник.
  • В феврале этого года вступил в силу профессиональный стандарт «Бухгалтер». Стандартом установлены требования к образованию и опыту работы бухгалтеров. Все ли работодатели или только некоторые (кредитные, страховые организации) должны учитывать его требования при приеме на работу бухгалтера?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    Если Закон о бухгалтерском учете предусматривает какие-то особые требования к бухгалтерам, то соответствующие требования, содержащиеся в профстандарте, являются обязательными. Так, Закон устанавливает требования к уровню образования главных бухгалтеров некоторых организаций, например открытых акционерных обществ, страховых организаций. Имеются особые требования, например, к образованию главных бухгалтеров кредитных организаций.
    Профстандарт «Бухгалтер» устанавливает также минимальные требования к любому бухгалтеру, в том числе начинающему. Для любого бухгалтера необходимо среднее специальное образование по направлениям подготовки «Экономика и управление». Если образование специалиста не соответствует этому направлению, то обязательным является наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам.

  • Значит, на этом основании работодатель может уволить бухгалтера, у которого нет специального образования?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    В ТК нет такого основания для расторжения трудового договора с работником, как несоответствие его требованиям профстандартов. И если работник добросовестно выполняет свои обязанности, прошел аттестацию, то уволить его нельзя. Уволить работника можно лишь по результатам проведенной аттестации, если он не соответствует занимаемой должности.
    Такая ситуация, мы надеемся, напротив, станет стимулом для работодателя направить работника на обучение, особенно если работодатель собирается перевести работника на более высокую должность. Работник получит необходимое образование и будет соответствовать требованиям профстандарта.

  • Профстандарт «Бухгалтер» устанавливает минимальный стаж практической работы — 3 года — даже для начального уровня. А кем может работать кандидат в бухгалтеры для того, чтобы приобрести такой опыт?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    При отсутствии профессиональной подготовки по направлению «Экономика и управление» специалист должен проработать не менее 3 лет в области учета и контроля, например счетоводом. А если у специалиста есть профессиональное образование, то опыт работы по специальности не требуется.

  • Надо ли с появлением профстандарта вносить изменения в должностные инструкции?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    Не стоит копировать положения профстандартов в свои должностные инструкции слово в слово. Применять профстандарты надо с учетом конкретной ситуации, конкретных задач и технологий именно на вашем предприятии. Кадровым службам работодателей следует проанализировать должностные инструкции и скорректировать их с учетом профстандарта исходя из конкретных задач на конкретном рабочем месте.

  • Будут ли профстандарты меняться?

    Отвечает М.С. Маслова - директор департамента Министерства труда и социальной защиты http://www.rosmintrud.ru/labour/20/45

    Обязательно. Сейчас действует уже 15 профильных Советов по профессиональным квалификациям при Национальном совете при Президенте РФ по профессиональным квалификациям — в области сварки, финансового рынка, наноиндустрии, жилищно-коммунального хозяйства, строительства, индустрии гостеприимства, информационных технологий, железнодорожного транспорта, лифтового хозяйства, здравоохранения, электроэнергетики, машиностроения, судостроения, нефтегазовой отрасли, атомной энергии. Скоро начнут работу еще два Совета — в области автомобилестроения и целлюлозно-бумажной, мебельной, деревообрабатывающей промышленности. Постоянная актуализация уже действующих профстандартов и их обновление — одна из задач этих Советов.

  • Потребует ли введение профстандартов изменений в Трудовой кодекс?

    Отвечает заместитель министра труда и социальной защиты Любовь Ельцова http://www.rosmintrud.ru/labour/20/53

    Изменения, связанные с внедрением профессиональных стандартов, вносились в Трудовой кодекс РФ и Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ (далее – Закон № 273-ФЗ) начиная с 2012 года. Вопросы применения профстандартов отражены в Трудовом кодексе в статьях, регулирующих содержание трудового договора, оплату труда, прием на работу, профессиональную подготовку кадров. А сами профстандарты учитываются при разработке федеральных государственных образовательных стандартов и программ профессионального обучения (ч. 7 ст. 11 Закона № 273-ФЗ). Поэтому можно сказать, что необходимая законодательная база уже создана. Хотя в перспективе по мере применения профстандартов, возможно, возникнет потребность в каких-либо изменениях.
    Профстандарты – это не локальные нормативные акты работодателя. Это ведомственные нормативные акты. Их требования аналогичны квалификационным характеристикам ЕКС и ЕТКС. Но отличие профстандартов в том, что это современные документы, они расширяют актуальные представления о необходимых работнику знаниях и умениях. Изменения в них следует вносить каждые три года в связи с изменением техники и технологии.

  • Как работодатели будут оценивать квалификацию работника?

    Отвечает заместитель министра труда и социальной защиты Любовь Ельцова http://www.rosmintrud.ru/labour/20/53

    В действующем законодательстве предусмотрены механизмы оценки квалификации. Согласно Трудовому кодексу работодатель вправе провести аттестацию работников, чтобы установить соответствует ли уровень квалификации сотрудника занимаемой должности или выполняемой работе. Аттестация является правом работодателя, но не его обязанностью.
    Также существуют отраслевые и нормативные правовые акты по вопросам оценки квалификации в тех видах деятельности, которые требуют особого государственного регулирования.
    С целью проведения оценки квалификации работников на соответствие профстандартам Минтруд России разработал и внес в Государственную Думу проект Федерального закона № 1029618-6 «О независимой оценке квалификации». Он определит порядок оценки квалификаций на соответствие профстандартам с учетом принципа добровольного участия. Уполномоченные организации смогут проводить независимую оценку квалификации. Направить на нее работодатель сможет только при условии письменного согласия самого работника и на основании соответствующего договора между работодателем и работником. При этом на период прохождения оценки квалификации за работником сохраняются место работы и средняя заработная плата.
    Особо отмечу, что в соответствии с трудовым законодательством ответственность и полномочия по принятию кадровых решений являются полномочиями работодателей. Необходимость подготовки работников и их дополнительного профессионального образования определяет сам работодатель (ст. 196 ТК РФ). Организовать обучение необходимо на условиях и в порядке, которые установлены коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

  • Что грозит сотрудникам, которые не соответствуют профстандартам?

    Отвечает заместитель министра труда и социальной защиты Любовь Ельцова http://www.rosmintrud.ru/labour/20/53

    Образование и стаж сотрудников должны соответствовать требованиям профстандартов, когда с выполнением работы связано наличие льгот, гарантий и ограничений либо требования к ним установлены Трудовым кодексом, федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации, определяющими оtablсобые условия допуска работника.
    Никакие проверяющие органы не вправе требовать соответствия профстандартам. В Трудовом кодексе нет специального основания, по которому можно уволить работника, если его образование и стаж не соответствуют требованиям профстандарта.

  • Можно ли с введением профстандартов менять обязанности работников?

    Отвечает заместитель министра труда и социальной защиты Любовь Ельцова http://www.rosmintrud.ru/labour/20/53

    Обязанности работников не могут автоматически изменяться в связи с принятием профессионального стандарта. Как правило, объективной основой для этого могут стать новые организационные или технологические условия труда. Например, введение новой технологии, структурная реорганизация производства и др. И даже в этих случаях изменение трудовой функции работника по инициативе работодателя не допускается (ст. 74 ТК РФ). Необходимо заключить соглашение между работников и работодателем, определив новые условия трудового договора (ст. 72 ТК РФ).

  • Когда профстандарты станут обязательными, нужно будет еще раз проходить оценку квалификации?

    Нужно, так как необходимо будет получить документ государственного образца. Прохождение онлайн оценки квалификации позволит Вам заранее подготовиться и легче пройти оценку в будущем, т.к. тесты разработанные экспертами ЧОУ «Институт экономики и права» полностью соответствуют профстандартам.

  • Какой статус имеет сертификат?

    Сертификат подтверждает соответствие профстандарту, при этом не является документом государственного образца, так как на сегодняшний день такого образца не существует.
  • Профессиональный стандарт "Бухгалтер"

    Тесты для бухгалтеров     Бухгалтерский учет и отчетность

    .

    .

    Профессиональный стандарт "Бухгалтер"

     

    Приказом Минтруда России от 21.02.2019 N 103н  утвержден профессиональный стандарт "Бухгалтер".

    В новом стандарте уточнены требования к образованию и опыту работы, предъявляемые к бухгалтерам, главным бухгалтерам и другим специалистам в области бухгалтерско-финансовой работы.

    Новые наименования должностей

    Установлены новые наименования должностей, профессий в зависимости от трудовых функций:

    - бухгалтер I и II категории;

    - начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета;

    - начальник (руководитель, директор) управления (службы, департамента) консолидированной финансовой отчетности;

    - директор по операционному управлению;

    - директор по бухгалтерскому аутсорсингу;

    - коммерческий директор;

    - директор по развитию бизнеса.

    .

    .

    .

    Требования к квалификации

    Новым стандартом установлены требования к программам повышения квалификации:

    - не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

    Чтобы стать бухгалтером, необходимо иметь среднее образование. Опыт работы теперь не требуется.

    Однако для повышения категории без наличия опыта не обойтись. Повысить категорию бухгалтера можно не раньше чем через год работы по специальности.

     

    Также появились и дополнительные требования к  главным бухгалтерам. Чтобы работать главбухом, необходимо иметь шестой, седьмой или восьмой уровень квалификации.

    Главбух седьмого и восьмого уровней обязан иметь высшее образование и проходить программы повышения квалификации.

    Главным бухгалтерам и начальникам отделов бухучета  необходимо наличие одного из следующих уровней образования:

    высшего профильного образования – бакалавриата;

    высшего образования (непрофильного) – бакалавриата и дополнительного профессионального образования – программы профессиональной переподготовки;

    среднего профессионального образования – программы подготовки специалистов среднего звена;

    среднего профессионального образования (непрофильного) – программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительного профессионального образования – программы профессиональной переподготовки.

    .

    .

    Тесты для бухгалтеров     Бухгалтерский учет и отчетность     Новости

     

    Профессиональный стандарт Бухгалтер обучение в Москве - Московская Высшая Школа Экономики

    Контактные телефоны: (495) 911-93-07, 911-07-65, 911-09-65

     

     Освоение профессии бухгалтера – весьма непростая задача. Особенно когда в законодательстве появляются новые требования, которых следует придерживаться. Любому, даже самому профессиональному и опытному бухгалтеру, приходится обновлять свои знания.


    С 7 февраля 2015 года в России вступил в силу Профессиональный стандарт «Бухгалтер». Это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. То есть введение профессионального стандарта касается каждого финансового специалиста.

    Московская Высшая Школа Экономики приглашает вас на курсы повышения квалификации, которые помогут вам закрепить знания и привести их в соответствие требованиям Профстандарта по выполнению конкретных трудовых функций.

               

    Профессиональный стандарт

    Согласно нормам трудового законодательства, которые регламентируют применение профстандартов при приеме на работу,  работодатели обязаны принимать на работу только соответствующих ему кандидатов.
    Сейчас применение профстандартов становится основным критерием для отбора квалифицированных сотрудников и для взаимодействия между системой подготовки кадров и непосредственно работой.

    2 мая 2015 года подписан Федеральный закон № 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации"». Закон дополнил Трудовой кодекс РФ, в частности, статьей 195.3 «Порядок применения профессиональных стандартов».
    Согласно статье 195.3 ТК РФ, если Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.
    Изменения вступают в силу 1 июля 2016 года.

    В будущем профессиональные стандарты станут альтернативой современным квалификационным справочникам.

    Контактные телефоны: (495) 911-93-07, 911-09-65, 911-07-65

    стандартов аудита и свидетельств, включая разъясненные стандарты

    SAS № 144, Поправки к разделам 501, 540 и 620 AU-C, касающиеся привлечения специалистов и использования информации о ценах, полученных из внешних источников информации

    SAS № 143, Аудиторские бухгалтерские оценки и соответствующее раскрытие информации

    SAS № 142, Аудиторские доказательства

    SAS No. 141, Поправки к датам вступления в силу SAS No.134–140

    SAS № 140, Поправки к разделам 725, 730, 930, 935 и 940 AU-C, чтобы включить изменения в аудиторской отчетности с SAS № 134 и 137 (SAS № 141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г. и Совет по стандартам аудита рекомендует одновременно применять SAS № 134–140)

    SAS № 139, Поправки к разделам 800, 805 и 810 AU-C для включения изменений в аудиторскую отчетность по сравнению с SAS № 134 134 (SAS No.141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., и Совет по стандартам аудита рекомендует одновременно применять SAS № 134–140)

    SAS № 138, Поправки к описанию концепции существенности (SAS № 141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., а Совет по стандартам аудита рекомендует одновременно применять SAS № 134–140)

    SAS № 137, Обязанности аудитора в отношении прочей информации, включаемой в годовые отчеты (SAS No.141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., и Совет по стандартам аудита рекомендует одновременно применять SAS № 134–140)

    SAS № 136, Формирование мнения и отчетности по финансовым отчетам о планах вознаграждений сотрудников, подпадающих под действие стандарта ERISA (SAS № 141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., а Совет по стандартам аудита рекомендует, чтобы SAS № 134– 140 реализуется одновременно)

    SAS No. 135, Общее заявление о стандартах аудита - 2019 (SAS No.141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., и Совет по стандартам аудита рекомендует одновременно применять SAS № 134–140)

    SAS № 134, Аудиторская отчетность и поправки, включая поправки, касающиеся раскрытия информации при аудите финансовой отчетности (SAS № 141 переносит дату вступления в силу до 15 декабря 2021 г., а Совет по стандартам аудита рекомендует, чтобы SAS № 134– 140 реализуется одновременно)

    SSAE No.22, Задания по обзору

    SSAE № 21, Задания прямого экзамена

    SSAE № 20, Поправки к описанию понятия существенности

    SSAE № 19, Согласованные процедуры

    Аудиторские интерпретации

    Интерпретации свидетельств

    Свидетельства о вакансиях

    Профессиональные стандарты AICPA

    Обновленные с 1 июня 2020 г., «Профессиональные стандарты» - это ваш исчерпывающий источник профессиональных стандартов и интерпретаций, выпущенных AICPA, таких как заявления об услугах по аудиту и аттестации, бухгалтерского учета и проверки, а также Кодекс профессионального поведения и постановления AICPA.

    Стандарты

    и связанные с ними интерпретации, которые помогут вам применять стандарты в конкретных обстоятельствах, сгруппированы по темам с отмеченными поправками, удаленными замененными частями и отраженными соответствующими изменениями.

    Профессиональные стандарты включают следующие стандарты и разделы:

    • Стандарты аудита и разъяснения
    • Стандарты сертификации и разъяснения
    • Стандарты бухгалтерского учета и обзорной проверки и интерпретации
    • Стандарты контроля качества
    • Ведомости бухгалтерского учета, аудита и аттестации
    • Кодекс профессионального поведения AICPA
    • Устав AICPA
    • Стандарты оценочных услуг и интерпретации
    • Стандарты консалтинговых услуг
    • Стандарты и интерпретации экспертной оценки
    • Стандарты и интерпретации налоговых услуг
    • Политика в отношении требований членства в CPE и стандартов CPE

    Новое в 2020 году:

    • Положение о стандартах аудита (SAS) No.138, Поправки к описанию понятия существенности
    • SAS № 139, Поправки к разделам 800, 805 и 810 AU-C для включения изменений в аудиторскую отчетность из SAS № 134
    • SAS № 140, Поправки к разделам 725, 730, 930, 935 и 940 AU-C для включения изменений в аудиторскую отчетность по сравнению с SAS № 134 и 137
    • SAS № 141, Поправка к датам вступления в силу SAS № 134-140
    • Положение о стандартах выполнения заданий по аттестации (SSAE) No.19, Задания по согласованным процедурам
    • SSAE № 20, Поправки к описанию понятия существенности
    • Заявление о стандартах аудита для услуг по бухгалтерскому учету и обзору (SSARS) № 25, Существенность при проверке финансовой отчетности и неблагоприятные выводы
    • Заявление о позиции (СОП) 20-1, Отчетность в соответствии с Глобальными стандартами результативности инвестиций 2020

    Добавление Pre-SAS № 134 Стандартов аудита США - Раздел AICPA (разъясненный) [AU-C] Дополнительные изменения в публикации этого года включают следующее:

    • Изменения в стандартах аудита
    • Изменения в Положении
    • Обновления совместных стандартов CPE AICPA / NASBA

    Профессиональные стандарты для CPAS - Froehling Anderson

    Бухгалтерская профессия в значительной степени регулируется самим Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA).Часть его миссии включает в себя разработку и соблюдение широкого спектра профессиональных стандартов.

    Почему эти стандарты важны для вас? Немного ознакомившись с инструкциями, которым следуют бухгалтеры и аудиторы, владельцы и менеджеры бизнеса могут лучше воспользоваться услугами, предлагаемыми CPA.

    Существующие стандарты

    AICPA требует от CPA соблюдения общих этических рекомендаций, содержащихся в его кодексе профессионального поведения.Дополнительные указания содержатся в стандартах на следующие виды услуг:

    Аудит и свидетельство. Эти стандарты должны соблюдаться при проведении, планировании и отчетности по аудиторским и аттестационным заданиям, таким как компиляции, обзоры и согласованные процедуры, непубличных компаний.

    Подготовка, компиляция и обзор. Это руководство конкретно регулирует такие обязательства для непубличных компаний.

    Налог. Эти правила применяются независимо от того, где действует CPA или какие налоговые услуги предоставляются.

    Личное финансовое планирование. Эти стандарты охватывают такие услуги, как недвижимость, пенсионное обеспечение, инвестиции, управление рисками, страхование и налоговое планирование для физических лиц.

    Консультационные услуги. Это руководство применимо к CPA, которые предоставляют консультационные услуги, связанные с технологиями или отраслевым опытом, а также с управленческими и финансовыми навыками.

    Оценочные услуги. Оценка бизнеса может проводиться по разным причинам, включая соблюдение требований налогового и бухгалтерского учета, слияния и поглощения, а также судебные разбирательства.

    AICPA также имеет стандарты, регулирующие администрирование программ непрерывного профессионального образования и экспертную оценку работы, выполняемой другими CPAs.

    Новый стандарт судебной экспертизы

    Подобно потребностям в оценочных услугах, в последние годы значительно вырос спрос на услуги судебно-бухгалтерского учета. Итак, недавно AICPA добавила стандарт для судебно-медицинских услуг. Это недавно утвержденное руководство охватывает расследования и судебные разбирательства с участием судебных бухгалтеров.Он вступает в силу с 1 января 2020 года.

    Осторожно: Положение о стандартах судебно-медицинских услуг № 1 налагает несколько ограничений на бухгалтеров-криминалистов, включая запрет на взимание условных гонораров и предоставление юридических заключений или «окончательных выводов» относительно мошенничества. Вместо этого определение невиновности или вины в отношении обвинений в мошенничестве остается на усмотрение лица, проводящего проверку фактов (как правило, судьи или присяжных). Тем не менее, CPA может выразить мнение относительно того, соответствуют ли доказательства «определенным элементам мошенничества» и другим законам на основе их объективной оценки.

    Итог

    Для любого задания от CPA может потребоваться соблюдение нескольких профессиональных стандартов. Кроме того, CPAs придерживаются общих стандартов бухгалтерской профессии, включая компетентность, должное профессиональное внимание и использование достаточных и актуальных данных. Эти обширные правила и ограничения - хорошая новость для вас - они способствуют высочайшему уровню качества и согласованности при получении услуг от CPA.

    Профессиональные стандарты - Аудит и аттестация CPA (AUD)

    Если вы считаете, что контент, доступный через Веб-сайт (как определено в наших Условиях обслуживания), нарушает или несколько ваших авторских прав, сообщите нам, отправив письменное уведомление («Уведомление о нарушении»), содержащее в информацию, описанную ниже, назначенному ниже агенту.Если репетиторы университета предпримут действия в ответ на ан Уведомление о нарушении, оно предпримет добросовестную попытку связаться со стороной, которая предоставила такой контент средствами самого последнего адреса электронной почты, если таковой имеется, предоставленного такой стороной Varsity Tutors.

    Ваше Уведомление о нарушении прав может быть отправлено стороне, предоставившей доступ к контенту, или третьим лицам, таким как в виде ChillingEffects.org.

    Обратите внимание, что вы будете нести ответственность за ущерб (включая расходы и гонорары адвокатам), если вы существенно искажать информацию о том, что продукт или действие нарушает ваши авторские права.Таким образом, если вы не уверены, что контент находится на Веб-сайте или по ссылке с него нарушает ваши авторские права, вам следует сначала обратиться к юристу.

    Чтобы отправить уведомление, выполните следующие действия:

    Вы должны включить следующее:

    Физическая или электронная подпись правообладателя или лица, уполномоченного действовать от их имени; Идентификация авторских прав, которые, как утверждается, были нарушены; Описание характера и точного местонахождения контента, который, по вашему мнению, нарушает ваши авторские права, в \ достаточно подробностей, чтобы позволить репетиторам университетских школ найти и точно идентифицировать этот контент; например нам требуется а ссылка на конкретный вопрос (а не только на название вопроса), который содержит содержание и описание к какой конкретной части вопроса - изображению, ссылке, тексту и т. д. - относится ваша жалоба; Ваше имя, адрес, номер телефона и адрес электронной почты; а также Ваше заявление: (а) вы добросовестно считаете, что использование контента, который, по вашему мнению, нарушает ваши авторские права не разрешены законом, владельцем авторских прав или его агентом; (б) что все информация, содержащаяся в вашем Уведомлении о нарушении, является точной, и (c) под страхом наказания за лжесвидетельство, что вы либо владелец авторских прав, либо лицо, уполномоченное действовать от их имени.

    Отправьте жалобу нашему уполномоченному агенту по адресу:

    Чарльз Кон Varsity Tutors LLC
    101 S. Hanley Rd, Suite 300
    St. Louis, MO 63105

    Или заполните форму ниже:

    Новый взгляд на этику и независимость

    Долгожданный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров International , включая Международные стандарты независимости , уже здесь.Совет по международным стандартам этики для бухгалтеров (IESBA), международный совет по установлению стандартов, отвечающий за разработку глобальных стандартов этики и независимости, долго и упорно работал над восстановлением своего этического кодекса. Что изменилось в коде IESBA и чем он стал лучше? Прежде чем ответить на этот вопрос, важно понять влияние кодекса на профессиональные бухгалтерские организации.

    Стандарты IESBA существенно влияют на бухгалтерскую профессию во всем мире, в том числе в США.AICPA и другие профессиональные бухгалтерские организации по всему миру, включая Сертифицированный институт управленческих бухгалтеров (CIMA), являются «организациями-членами» Международной федерации бухгалтеров (IFAC), которые соглашаются (среди прочего) соблюдать стандарты, установленные при поддержке IFAC. доски, в том числе IESBA. (Для обсуждения Кодекса этики CIMA см. Врезку «Этика для членов CIMA».)

    Исполнительный комитет по профессиональной этике AICPA (PEEC) контролирует деятельность IESBA по установлению стандартов и может соответственно предлагать обновления Кодекса профессионального поведения AICPA .Кроме того, при оказании услуг в соответствии с Международными стандартами аудита (ISA) аудиторы должны применять Кодекс IESBA плюс любые национальные этические требования. Наконец, члены Форума фирм МФБ, ассоциации более крупных глобальных сетей аудиторских фирм, соглашаются принять политики и методологии, соответствующие Кодексу IESBA (см. Врезку «Форум по продвижению качества»).

    СОЗДАНИЕ ЛУЧШЕГО КОДА

    Это больше, чем просто редизайн, улучшения кода многогранны, охватывая структуру и применимость кода, концептуальную основу, форматирование, язык и ясность.Кодекс подчеркивает три ключевых послания «профессиональному бухгалтеру». Их:

    • Соблюдать основные принципы ;
    • Будьте независимы , если требуется; и
    • Применение концептуальной основы для выявления, оценки и устранения угроз соответствию фундаментальным принципам.

    Давайте рассмотрим каждый из них по очереди.

    ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ

    Главной целью профессионального бухгалтера в соответствии с кодексом является соблюдение основополагающих принципов этического поведения, которые поддерживают его или ее долг перед общественными интересами.Основные принципы:

    • Целостность;
    • Объективность;
    • Профессиональная компетентность и должная забота;
    • Конфиденциальность; и
    • Профессиональное поведение.

    Все дороги в кодексе ведут к одному или нескольким из этих пяти принципов.

    БУДЬТЕ НЕЗАВИСИМЫМ

    Кодекс постоянно напоминает профессиональным бухгалтерам о необходимости быть независимыми при выполнении аудита, проверки или других услуг, обеспечивающих уверенность. Правила независимости всегда были частью кодекса, но теперь они были перенесены в новый раздел, Международные стандарты независимости , который разделен на два подраздела (независимость при проведении аудита и проверок финансовой отчетности (Часть 4A) и независимость при проведении аудита финансовой отчетности). выполнение всех других услуг по выражению уверенности (Часть 4B)).Профессиональные бухгалтеры должны применять концептуальную основу для выявления, оценки и устранения угроз независимости. Независимость «ума» и «внешности» требует соблюдения основополагающих принципов честности и объективности. Новые и улучшенные положения помогают бухгалтерам применять концептуальную основу при работе с угрозами независимости в различных контекстах.

    КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА

    Кодекс постоянно напоминает профессиональным бухгалтерам о необходимости выявлять, оценивать и устранять угрозы соблюдению фундаментальных принципов с использованием концептуальной основы, которая требует от профессионального бухгалтера:

    • Применять профессиональное суждение;
    • Понимать факты и обстоятельства и быть готовым к изменяющимся обстоятельствам и новой информации; и
    • Примените «разумный и информированный сторонний тест», чтобы полностью учесть проблемы, связанные с внешним видом.

    Более четкие положения по ключевым темам, таким как конфликты интересов, профессиональное назначение, давление, а также подготовка и представление информации, иллюстрируют, как применять структуру в этих контекстах. Код вводит расширенный материал (факторы), чтобы помочь в применении концептуальной основы. Кроме того, теперь более прочная связь между «угрозами» и соблюдением фундаментальных принципов и действиями, которые могут быть «гарантиями». Угрозы, мешающие профессиональному бухгалтеру соблюдать основополагающие принципы, могут создаваться широким спектром фактов и обстоятельств, включая интересы и отношения.Меры предосторожности - это действия, которые эффективно снижают до приемлемого уровня угрозы соблюдению основополагающих принципов. Кодекс также содержит новый материал о профессиональном суждении, который подчеркивает важность получения адекватного понимания фактов и обстоятельств при вынесении профессионального суждения.

    ПОВЫШЕННАЯ ЯСНОСТЬ

    Обновленный и реструктурированный код упрощает чтение и понимание текста. IESBA считает, что повышенная ясность также будет способствовать правоприменению со стороны профессиональных органов и регулирующих органов.Вот почему. Код четко отличает «требования» («R» - первая цифра в цитировании; например, R510.4) от «материала заявки» (который включает «A» в цитате; например, 510,4 A1) в каждом предметная область. Требования - это общие и конкретные обязательства, налагаемые на профессионального бухгалтера соблюдением основополагающих принципов в этой предметной области; они обычно используют термин должно . В материалах приложения требования помещаются в контекст и приводятся факторы, объяснения, предлагаемые действия, иллюстрации или другие рекомендации, которые помогают профессиональному бухгалтеру соблюдать кодекс.

    Следующее краткое изложение двух положений кодекса иллюстрирует различие между требованиями и материалом заявки:

    • R510.4: Это требование указывает физических и юридических лиц, которые могут не иметь прямого финансового интереса в клиенте по аудиту, включая всех партнеров, практикующих в офисе, в котором партнер по аудиту выполняет задание.
    • 510,4 A1: В данном заявочном материале рассматривается ситуация, в которой партнер по аудиту назначается в офис A, а аудиторский персонал проводит аудит в офисе B.Здесь кодекс советует профессиональным бухгалтерам использовать суждение при определении «практического офиса», другие партнеры которого будут подпадать под действие требования R510.4.

    Этот подход, зародившийся в Международных стандартах аудита и примененный в проекте обеспечения ясности Совета по стандартам аудита AICPA, знаком многим профессиональным бухгалтерам.

    IESBA также разъяснила, «кому» поручено выполнять действия в коде, что не всегда было очевидно в существующем коде. Наконец, кодекс более четко связывает требование использовать концептуальную основу для соответствия фундаментальным принципам и делает предельно ясным, что профессиональный бухгалтер должен прекратить сотрудничество с работодателем или клиентом или прекратить его участие, либо вообще не начинать профессиональную деятельность, когда меры предосторожности не снижают угрозы до приемлемого уровня.

    ИЗМЕНЕНИЯ В КОНСТРУКЦИИ

    Новый код структурирован, как показано на рисунке «Структура нового кода».


    Новая структура кода

    QC Раздел 20 - Система контроля качества бухгалтерского учета и аудита фирмы

    (Заменяет разделы 10 и 10-1)
    Дата вступления в силу: применимо к системе контроля качества бухгалтерского учета и аудита фирмы CPA с 1 января 1997 г., если не указано иное.

    Заключения о стандартах контроля качества выпускаются Советом по стандартам аудита. Фирмы, участвующие в утвержденной Институтом программе мониторинга практики, обязаны соблюдать стандарты контроля качества, установленные Институтом.

    Введение и применимость

    .01

    Этот раздел предусматривает, что CPA-фирма должна иметь систему контроля качества для своей практики бухгалтерского учета и аудита, и описывает элементы контроля качества и другие вопросы, важные для эффективного проектирования, внедрения и поддержание система.

    .02

    Принципы профессионального поведения AICPA, среди прочего, предусматривают, что «участники должны практиковаться в фирмах, которые имеют внутренние процедуры контроля качества, чтобы гарантировать, что услуги оказываются компетентно и надлежащим образом контролируются». fn 1 Из-за общественного интереса к услугам, предоставляемым CPA, и зависимости от объективности и целостности CPA, этот раздел предусматривает, что CPA-фирма должна иметь систему контроля качества бухгалтерского учета и аудита. fn 2

    Система контроля качества

    .03

    Фирма fn 3 несет ответственность за обеспечение соблюдения ее персоналом fn 4 профессиональные стандарты, применимые к его бухгалтерской и аудиторской практике. Система контроля качества в широком смысле определяется как процесс, обеспечивающий фирме разумную уверенность в том, что ее персонал соответствует применимым профессиональным стандартам. и стандарты качества фирмы. fn 5 Политики и процедуры, разработанные для внедрения системы в одном сегменте практики фирмы, могут быть такими же, как, разные от политик и процедур, разработанных для другого сегмента, или взаимосвязанных с ними, но цель системы одинакова для всех сегментов деятельности фирмы.

    .04

    Система контроля качества фирмы охватывает организационную структуру фирмы, принятые политики и процедуры, установленные для обеспечения фирмы разумной гарантией соблюдения профессиональных стандартов. Характер, степень и формальность политики и процедур контроля качества фирмы должны быть надлежащим образом всеобъемлющими и разработанными в соответствии с размером фирмы, количеством ее офисов, степенью полномочий, предоставленных ее персоналу и офисам, знаниями и опыт ее персонала, характер и сложность практики фирмы, а также соответствующие соображения рентабельности.

    .05

    Любой системе контроля качества присущи ограничения, которые могут снизить ее эффективность. Различия в исполнении и понимании сотрудником ( a) профессиональных требований или ( b ) политик и процедур контроля качества фирмы влияет на степень соответствия установленным в фирме политикам и процедурам контроля качества и, следовательно, на эффективность системы.

    .06

    Система контроля качества должна обеспечивать фирме разумную уверенность в том, что сегменты обязательств фирмы, выполняемые ее зарубежными офисами или ее местными или иностранными филиалами или корреспондентами, выполняются в соответствии с профессиональными стандарты в Соединенных Штатах, когда такие стандарты применимы.

    Политики и процедуры контроля качества

    Элементы контроля качества

    .07

    Политика и процедуры контроля качества, применимые к практике бухгалтерского учета и аудита фирмы, должны включать следующие элементы:

    1. Независимость, честность и объективность
    2. Управление персоналом
    3. Принятие и продолжение работы с клиентами и соглашениями
    4. Эффективность взаимодействия
    5. Мониторинг

    .08

    Элементы контроля качества взаимосвязаны. Например, поддержание Целостности, Объективности, и, где необходимо, Независимости требует постоянной оценки взаимоотношений с клиентами. По аналогии, Элемент Управление персоналом включает критерии профессионального развития, найма, продвижения по службе и назначения персонала фирмы для выполнения заданий, которые влияют на политику и процедуры, разработанные для достижения целей Элемент контроля качества Engagement Performance .Аналогичным образом, политика и процедуры для элемента контроля качества из раздела Мониторинг установлены, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что политика и процедуры, связанные с к каждому из остальных элементов контроля качества разработаны и эффективно применяются .

    Независимость, честность и объективность

    .09

    Должны быть установлены политики и процедуры, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что персонал сохраняет независимость (фактически и внешне) при всех необходимых обстоятельствах, fn 6 выполнять все добросовестно выполнять профессиональные обязанности и сохранять объективность при выполнении профессиональных обязанностей.

    [Следующий абзац вступает в силу с 31 декабря 2016 г. См. Версию PCAOB № 2015-002. Параграф, вступивший в силу до 31 декабря 2016 года, можно найти здесь.]

    .10

    Независимость, честность, и Объективность определены и более подробно описаны в Кодексе профессионального поведения AICPA (Кодекс) и AS 1005, Независимость . Правила 101 и 102 Кодекса и соответствующие толкования и Постановления [разделы 101, 102 и 191 ET) содержат примеры случаев, когда независимость, честность и объективность члена будут считаться нарушенными. Независимость предполагает беспристрастность, признающую Обязательство справедливости не только перед руководством и владельцами бизнеса, но и перед теми, кто в противном случае может использовать отчет фирмы. Фирма и ее персонал должны быть свободны от каких-либо обязательств или интересов в отношении клиента, его руководства или его интересов. собственники. fn 7 Добросовестность требует, чтобы персонал был честным и откровенным в рамках ограничений конфиденциальности клиента. Служба и общественное доверие не должны подчиняться личной выгоде и выгоде. Объективность - это состояние ума и качество, которые повышают ценность услуг фирмы. Принцип объективности налагает обязательство быть беспристрастным, интеллектуально честным и свободным от конфликтов. представляет интерес .

    Управление персоналом

    .11

    Система контроля качества фирмы во многом зависит от квалификации ее персонала. При выполнении заданий следует учитывать характер и степень предоставляемого надзора. Как правило, более способный и опытный персонал, приписанный к При конкретном взаимодействии требуется менее непосредственный надзор.

    .12

    Качество работы фирмы в конечном итоге зависит от честности, объективности, интеллекта, компетентности, опыта и мотивации персонала, который выполняет, контролирует и проверяет работу. Таким образом, политика и процедуры управления персоналом фирмы в поддержании такого качества.

    .13

    Управление персоналом включает в себя найм, распределение персонала по заданиям, профессиональное развитие и продвижение по службе. Соответственно, следует разработать политику и процедуры, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что:

    1. Нанятые на работу обладают соответствующими характеристиками, позволяющими им выполнять свои профессиональные обязанности.
    2. Работа поручается персоналу, имеющему техническую подготовку и квалификацию, необходимую в данных обстоятельствах.
    3. Персонал участвует в общем и отраслевом непрерывном профессиональном образовании и других мероприятиях по профессиональному развитию, которые позволяют им выполнять возложенные на него обязанности и удовлетворять применимые требования к непрерывному профессиональному образованию AICPA и регулирующих органов. fn 8
    4. Персонал, отобранный для продвижения по службе, имеет квалификацию, необходимую для выполнения обязанностей, которые им предстоит взять на себя.

    Принятие и продолжение работы с клиентами и соглашениями

    .14

    Необходимо разработать политику и процедуры для принятия решения о том, принимать или продолжать отношения с клиентом и выполнять ли конкретное задание для этого клиента. Такая политика и процедуры должны обеспечивать фирме разумную уверенность. что вероятность связи с клиентом, чьему руководству не хватает честности, сведена к минимуму. Установление таких политик и процедур не означает, что фирма ручается за порядочность или надежность клиента, а также не подразумевает, что Фирма имеет обязательства перед любым физическим или юридическим лицом, кроме себя, в отношении принятия, отклонения или удержания клиентов.Однако благоразумие предполагает, что фирма должна быть избирательной в определении своих отношений с клиентами и профессиональных услуг, которые ей оказываются. будет предоставлять.

    .15

    Такие политики и процедуры должны также обеспечивать разумную уверенность в том, что фирма -

    1. принимает только те задания, которые фирма может обоснованно ожидать, что они будут выполнены с профессиональной компетентностью.
    2. Надлежащим образом учитывает риски, связанные с предоставлением профессиональных услуг в конкретных обстоятельствах.

    .16

    Чтобы свести к минимуму риск недоразумений относительно характера, объема и ограничений предоставляемых услуг, политики и процедуры должны обеспечивать понимание с клиентом в отношении этих услуг. Профессиональные стандарты может служить руководством для принятия решения о том, должно ли понимание быть устным или письменным.

    Результативность выполнения задания

    .17

    Необходимо разработать политику и процедуры, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что работа, выполняемая аудиторским персоналом, соответствует применимым профессиональным стандартам, нормативным требованиям и стандартам качества фирмы.

    .18

    [Следующий абзац вступает в силу с 31 декабря 2016 года. См. Версию PCAOB № 2015-002. Параграф, вступивший в силу до 31 декабря 2016 г., можно найти здесь.]

    Политика и процедуры для Эффективность выполнения задания охватывают все этапы разработки и выполнения задания. В той мере, в какой это уместно и как того требуют применимые профессиональные стандарты, эти политики и процедуры должны охватывают планирование, выполнение, надзор, проверку, документирование и передачу результатов каждого задания.Эти политики и процедуры также должны касаться проверок качества выполнения задания в соответствии с AS 1220, Проверка качества выполнения задания .

    .19

    Также должны быть установлены политики и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что персонал обращается к авторитетной литературе или другим источникам и своевременно консультируется с отдельными лицами внутри или за пределами фирмы, когда это необходимо. (например, при решении сложных, необычных или незнакомых вопросов).Лица, с которыми проводятся консультации, должны обладать соответствующими уровнями знаний, компетентности, суждения и авторитета. Характер договоренностей о консультации зависит от ряд факторов, включая размер фирмы и уровни знаний, компетентности и суждений лиц, выполняющих работу.

    Мониторинг

    .20

    Следует разработать политику и процедуры, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что политика и процедуры, установленные фирмой для каждого из других элементов контроля качества, описанных в параграфах.С 07 по .19 разработаны и эффективно применяются. fn 9 Мониторинг включает постоянное рассмотрение и оценку -

    1. Актуальность и адекватность политик и процедур фирмы.
    2. Соответствие методических материалов и любых практических пособий фирмы.
    3. Эффективность деятельности по повышению квалификации.
    4. Соблюдение политики и процедур фирмы. При мониторинге следует учитывать влияние философии управления фирмы и среду, в которой работает фирма и ее клиенты.

    Администрирование системы контроля качества

    .21

    Чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что система контроля качества фирмы достигает поставленных целей, следует должным образом учитывать распределение обязанностей по контролю качества внутри фирмы, средства, с помощью которых качество контроль доводятся до сведения о политиках и процедурах, а также о том, в какой степени политика и процедуры, а также их соответствие должны быть задокументированы.

    Распределение обязанностей

    .22

    Ответственность за дизайн и обслуживание различных политик и процедур контроля качества должны быть возложены на соответствующее лицо или отдельных лиц в фирме. При выполнении этого задания следует учитывать: наделяться квалификацией людей, полномочиями, которые будут им делегированы, и степенью надзора, который должен быть предоставлен. Тем не менее, весь персонал фирмы несет ответственность за соответствие требованиям контролю качества. Политика и процедуры .

    Связь

    .23

    Фирма должна сообщать свои политики и процедуры контроля качества своему персоналу таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что эти политики и процедуры поняты и соблюдаются. Форма и объем таких сообщений должен быть достаточно всеобъемлющим, чтобы предоставить персоналу фирмы понимание применяемых к ним политик и процедур контроля качества. Кроме того, фирме следует разработать средства коммуникации своих устоявшихся политики и процедуры контроля качества, а также их своевременные изменения для соответствующего персонала.

    Документация по политикам и процедурам контроля качества

    .24

    Размер, структура и характер практики фирмы следует учитывать при определении того, требуется ли документация установленных политик и процедур контроля качества для эффективного обмена информацией и, если Итак, степень такая документация. Например, обычно ожидается, что документация по установленным политикам и процедурам контроля качества будет более обширной в крупной фирме, чем в небольшой фирме, и в многопрофильной фирме, чем в одном офисе. фирма.Хотя коммуникация обычно улучшается, если она ведется в письменной форме, эффективность системы контроля качества фирмы не обязательно снижается из-за отсутствия документации по установленным политикам и процедурам контроля качества.

    Документация о соответствии политике и процедурам контроля качества

    .25

    Фирма должна подготовить соответствующую документацию, чтобы продемонстрировать соответствие своим политикам и процедурам для системы контроля качества, обсуждаемой здесь.Форма и содержание такой документации являются предметом суждения и зависит от ряда факторов, таких как размер фирмы, количество офисов, степень полномочий, предоставленных ее персоналу и офисам, характер и сложность практики фирмы, ее организация и соответствующая рентабельность соображения. Документация должна храниться в течение периода времени, достаточного для того, чтобы позволить лицам, выполняющим процедуры мониторинга и коллегиальной оценки, оценить степень соблюдения фирмой ее политик контроля качества и процедуры.

    Дата вступления в силу

    ,26

    Положения этого раздела применимы к системе контроля качества бухгалтерского учета и аудита фирмы CPA с 1 января 1997 года.

    Применение профессиональных стандартов AICPA к налоговой практике

    Заявления AICPA о стандартах налоговых услуг (SSTS) теперь являются авторитетной частью Кодекса профессионального поведения. Как таковые, теперь они применимы ко всей практике налогового планирования и подготовки налоговых деклараций CPA и должны рассматриваться как «стандарты передовой практики» для составителей налоговой декларации.Стоит отметить, что перекодификация этических норм AICPA 2015 года прямо требует, чтобы все CPAs подали свои собственные индивидуальные налоговые декларации. Возможна профессиональная дисциплина за налоговые правонарушения.

    Большинство советов штатов включают правила подготовки налоговых деклараций и предоставления консультаций по налоговым вопросам в категорию «практика государственного бухгалтерского учета». Налоговые претензии в настоящее время являются наиболее частым иском о халатности, предъявляемым к CPA. Соблюдение лучших практик в SSTS является разумной гарантией против риска предъявления претензий в отношении злоупотреблений служебным положением для составителей налоговой декларации.

    Существует семь текущих утверждений AICPA, SSTS с 1 по 7. Положения для каждого из них обсуждаются ниже, а также соответствующее Интерпретация 1-1.

    SSTS 1: Позиции налоговой декларации, противоречащие IRS

    Роль CPA состоит в том, чтобы защищать интересы клиента, с обязанностью установить минимально возможный размер налога в соответствии с применимыми стандартами. Однако CPA должен иметь «добросовестное» убеждение, что спорная налоговая позиция имеет «реальную возможность» преобладать, если ее ставят под сомнение в ходе аудита.CPAs могут рекомендовать налоговую позицию, которая имеет «разумное основание» для поддержания адекватного раскрытия информации о позиции. Они должны информировать налогоплательщиков о возможных штрафах за занимаемую позицию и любых возможностях избежать таких штрафов. CPAs не должны рекомендовать налоговые позиции, которые используют процесс отбора аудиторов или служат в качестве аргументации исключительно для получения переговорных рычагов. Окончательное решение должен принимать клиент.

    SSTS 2: ответы на вопросы по возврату

    CPA должны получить от налогоплательщика всю информацию, необходимую для заполнения налоговой декларации, до ее подписания.Основание для отказа в ответе на вопросы налоговой декларации должно быть ограничено следующими ситуациями:

    • Информация недоступна, и любые расхождения в точных суммах несущественны с точки зрения определения налогооблагаемой прибыли или убытка;
    • Истинная неопределенность существует относительно смысла вопроса; или
    • Ответ слишком объемный.

    Если ответ на вопрос в налоговой форме опущен, CPAs должны рассмотреть, будет ли декларация неполной или может привести к штрафу.Один из подходов - дать краткое объяснение упущения в сноске.

    SSTS 3: Процедурные аспекты подготовки отчетов

    SSTS 3 определяет, необходимо ли для CPAs готовить или подписывать налоговую декларацию для проверки информации, предоставленной налогоплательщиком или третьими сторонами. Обычно ответ отрицательный, если выполняются два условия:

    .
    • Информация кажется разумной на первый взгляд; и
    • Представленная информация не противоречит налоговым декларациям за предыдущие годы.CPAs должны побуждать клиента предоставить подтверждающие данные, где это необходимо.

    CPAs могут также принимать характеристику статей доходов и расходов в сторонних исходных документах, таких как W2s, 1099s и K1s. Это будет включать прирост капитала по сравнению с обычным доходом, налогообложение выплат по пенсионным планам и сквозных организаций. Таким образом, обычно нет необходимости проверять или иным образом выяснять подробности исходных документов налогоплательщика. CPAs должны делать разумные запросы, если они считают, что представленная информация неверна или неполна.

    SSTS 4: Использование оценок

    SSTS 4 позволяет использовать оценки вместо фактических сумм, если выполняются следующие условия:

    • Такое использование обычно приемлемо среди CPAs;
    • Получить точные данные нецелесообразно; и
    • Оценка представляется разумной в данных обстоятельствах.

    Оценки налогоплательщика должны быть представлены таким образом, чтобы не предполагать большей точности, чем существует на самом деле.

    SSTS 5: Уход с должности, ранее заключенной в административном производстве или решении суда

    Налоговые позиции должны основываться на фактах и ​​законодательстве при составлении декларации, а налоговые органы обычно действуют в соответствии с предыдущими результатами.Однако, возможно, удастся отличить текущую ситуацию от предыдущего административного производства или судебного решения. Существенная фактическая разница может быть квалифицирована, как и более существенная документация. Кроме того, более недавние решения, постановления или другие авторитетные инструкции могут развить налоговое законодательство таким образом, чтобы в результате могло быть принято другое решение суда. В таких обстоятельствах для CPA было бы благоразумно получить письмо с мнением налогового поверенного в поддержку своей позиции, чтобы можно было различить факты или закон.

    SSTS 6: Информация об ошибке: предварительная подготовка к возврату и административные процедуры

    Узнав об ошибке, CPAs должны проинформировать налогоплательщика и рекомендовать предпринять корректирующие действия. SSTS 6 предусматривает следующие семь процедурных шагов:

    • Клиент должен быть уведомлен о существенной ошибке и о последствиях несоблюдения (например, штрафах, наложенных в ходе аудита), а также о шагах, необходимых для ее исправления. Обычно это означает внесение изменений в предыдущий возврат или подачу первоначального возврата.
    • CPA должен запросить у клиента разрешение сообщить об ошибке в налоговый орган. Если клиент не согласен, CPA должен отказаться от задания, не нарушая своей конфиденциальности. Отзыв лучше всего в письменной форме. Это не создает профессиональных привилегий.
    • Налогоплательщики должны решить, корректировать или нет свои собственные декларации. CPA не имеет права информировать налоговый орган об ошибке без разрешения клиента.
    • Если ошибка не исправлена, CPA должен решить, желает ли она продолжить профессиональные или трудовые отношения с клиентом или отказаться от представительства.Если суммы в игре существенны, обычно рекомендуется вывод средств. В таких обстоятельствах отказ обычно должен быть оформлен в письменной форме.
    • Если принято решение не снимать средства, ошибка не должна повторяться в последующие годы налоговой декларации.
    • Неспособность полностью и точно ответить на вопросы агента налогового органа о незарегистрированном доходе может повлечь за собой штрафы за пособничество и подстрекательство к составителю. CPAs должны быть осторожны, чтобы не быть втянутыми в налоговые споры клиентов.
    • SSTS 6 гласит, что «если участник считает, что налогоплательщик может столкнуться с возможными обвинениями в мошенничестве или другом преступном неправомерном поведении, он должен посоветовать налогоплательщику проконсультироваться с адвокатом, прежде чем налогоплательщик предпримет какие-либо действия» (Пояснение, п.11). Налоговый поверенный может дать полезный совет относительно наилучшего метода и процедуры исправления несоблюдения, а также о том, нужно ли и как подавать декларацию по пятой поправке. Когда дело доходит до потенциального уголовного преследования, важно помнить, что разговоры с CPA не будут привилегированными.

    SSTS 7: Форма и содержание рекомендаций клиентам

    Налоговые консультации широко различаются. Он должен быть доставлен в письменной форме, как для надлежащей деловой практики, так и во избежание недоразумений.Совет должен, как правило, излагать все основные предположения, ссылаться на соответствующие авторитетные источники и включать общее заявление о том, что изменения обстоятельств могут изменить данный совет. Письменный совет, касающийся налоговых последствий инвестиции, должен приводить к общему выводу о том, будут ли существенные налоговые льготы более вероятными или нет.

    Большинство штатов следуют документу «Пересмотр правонарушений» (2-е изд., Раздел 552), возлагая на CPA потенциальную ответственность перед третьими сторонами при типичном обязательстве по публичной отчетности.Когда CPA дает личную налоговую консультацию, он действует в частном порядке, и фидуциарная обязанность распространяется только на клиентов, а не на третьи стороны [см. Seldon v. Burnett , 754 P.2d 256 (S. Ct. Alaska, 1988). ].

    Для сравнения, некоторые штаты распространили правило конфиденциальности на членов семьи, которым нанесен ущерб в результате активной халатности или бездействия CPA. В деле Linck v. Sommerfield, CPA [667 P. 2d 171 (S. Ct. Alaska 1983)], суд постановил, что семейный CPA потенциально несет ответственность перед детьми и внуками за неспособность сообщить вдове, что она может сэкономить значительные средства. налог, отказавшись от части имущества мужа. Thomas v. Cleary [768 P.2d 1090 (S. Ct. Alaska 1989)] постановил, что дело о налоговой халатности против CPA требует, чтобы была фактическая оценка IRS, чтобы был реальный ущерб. Свидетельств экспертов о том, какие налоги могут взиматься, недостаточно.

    Интерпретация 1-1: Стандарт реалистичных возможностей

    CPAs должны иметь добросовестное убеждение, что позиция, занятая в налоговой декларации, имеет реальную возможность быть подтвержденной по существу. В противном случае это должно быть указано на возврате.Ни в коем случае CPA не может продвигать легкомысленную недобросовестную позицию. CPA всегда должны сообщать клиенту, есть ли разумная возможность, что IRS может наложить штрафы на агрессивную позицию.

    В то время как AICPA считает, что «несерьезный» стандарт не может быть выражен в процентах, IRS налагает 40% -ный шанс на успех для всех составителей всей или значительной части любой федеральной налоговой декларации. Для налоговых убежищ и перечисленных сделок минимальный порог повышен до стандарта «скорее всего, чем нет», что эквивалентно 50% [см. Циркуляр 230, раздел 10.34 и раздел 1.6694 Налогового кодекса (IRC)]. AICPA также допускает более широкий диапазон допустимых литературных полномочий, чем IRS. CPAs должны учитывать вес поддерживающего органа, оценивая его убедительность, релевантность и источник.

    CPAs должны иметь добросовестное убеждение, что позиция, занятая в налоговой декларации, имеет реальную возможность быть подтвержденной по существу.

    Позиция, противоречащая новому статуту, которая является ясной и недвусмысленной, считается несерьезной и не может быть продвинута CPA.Только при наличии существенной поддержки в отчетах законодательного комитета, уведомлениях IRS или соответствующих судебных заключениях CPA может занять такую ​​противоположную позицию. CPA обычно может полагаться на письмо с мнением налогового поверенного, если только на первый взгляд это мнение не кажется необоснованным, необоснованным или необоснованным.

    Письменная налоговая консультация для клиента должна включать заявление о том, что письмо-заключение может оказаться неэффективным для избежания возможных штрафных санкций, наложенных в ходе аудита. Сюда входят те мнения, в которых мотивированная налогом сделка направлена ​​на избежание налогообложения или при соблюдении необходимого условия конфиденциальности [ Klamath v.США , 568 F.3d 537 (5-й округ, 2009 г.)].

    IRS продолжает предъявлять обвинения и привлекать к уголовной ответственности CPA, которые слишком агрессивны в продвижении незаконных налоговых схем. Подготовители также могут быть привлечены к ответственности. С 2001 года было вынесено более 300 судебных запретов на промоутеров и CPA, которые готовят отчеты, содержащие такие позиции.

    Циркуляр IRS 230

    Циркуляр №

    230, вступающий в силу 9 июня 2014 г., регулирует практику бухгалтеров, адвокатов, зарегистрированных агентов и зарегистрированных актуариев в Налоговой службе.В нем указывается, что «практикующий налоговый специалист» включает в себя юриста или CPA, который готовит и хранит документы или дает письменные консультации по всей или любой существенной части налоговой декларации или требования о возмещении. Подача налоговой декларации для клиента, проводящего аудит, без дополнительной оплаты может соответствовать требованиям.

    CPA-фирмы должны иметь соответствующие процедуры контроля. Контрольный надзор налогового департамента должен находиться в ведении и под ответственностью конкретного названного лица, или IRS назначит его. Все сотрудники должны своевременно подавать свои личные отчеты.Налоговые записи должны храниться не менее трех лет, и отчет со списком всех составителей, их идентификационных номеров и места работы должен быть предоставлен IRS по запросу.

    Основные обязанности.

    IRC раздел 6695 определяет, что составитель должен подписать декларацию и ввести свой идентификационный номер. Он также должен предоставить налогоплательщику копию декларации, но не обязательно все свои исследования или другие данные. Раздел 6107 IRC требует, чтобы составитель сохранял копию декларации в течение трех лет.За каждое упущение взимается штраф в размере 50 долларов США, но не более 25 000 долларов в год.

    Комплексная проверка.

    Составитель не обязан независимо проверять информацию налогоплательщика, но должен делать обоснованные запросы, если такая информация оказывается неверной или неполной. Форма 8867 2016 г. возлагает новые обязанности на составителя деклараций, содержащих возвращаемые кредиты; поэтому разумно хранить копию всей информации о клиенте. Следует проанализировать доходы за предыдущие годы, чтобы убедиться в обоснованности предоставленной клиентом информации о текущем доходе.Процедуры IRS позволяют бухгалтеру принимать оценки (вместо фактических цифр), если они общеприняты и если получение точных данных нецелесообразно.

    Упущение клиента.

    В разделе 10.21 Циркуляра 230

    указано, что составитель, узнавший об упущении клиента, должен незамедлительно уведомить его в письменной форме о факте такого несоблюдения, ошибки или упущения. CPA не обязаны подавать измененную декларацию, если клиент не согласен, но им следует рассмотреть возможность отказа, чтобы избежать причастности к какому-либо значительному мошенничеству.

    Конфликт интересов супруга.

    Для представления интересов двух клиентов в налоговом деле, интересы которого противоречат друг другу, оба клиента должны отказаться от конфликта, дав свое информированное согласие в письменной форме (циркуляр 230, раздел 10.29). В зависимости от обстоятельств простого письменного подтверждения отказа от конфликта интересов может быть недостаточно для целей гражданской ответственности. Такие прямо противоположные конфликты, как положение о невиновности супруга, переносимые на будущие периоды распределения и налоговая ответственность за предыдущие открытые годы, могут затруднить или сделать невозможным представление интересов обоих супругов при разводе, поскольку их интересы прямо противоположны.Другой пример: корпоративная налоговая политика может противоречить интересам клиента-акционера.

    Обычные штрафы за подготовку

    Штрафы за подготовку и точность часто возлагаются на CPA. Кроме того, адвокат истца может утверждать, что значительные штрафы составителя отчетности являются неопровержимым доказательством налоговой халатности CPA и, следовательно, ответственности за штрафы.

    Штрафы за несвоевременную подачу документов являются обязательными. Кто должен платить такие штрафы, CPA или клиент? CPAs должны убедиться, что они могут доказать, что клиент не предоставил необходимую документацию на своевременной основе.В некоторых случаях, когда истекает срок давности, может быть разумным получить квитанцию ​​с датой, когда окончательная налоговая декларация будет доставлена ​​клиенту для подачи.

    Штраф за халатность.

    Халатность включает игнорирование закона или неправильное применение IRC или правил. Штраф в размере более 1000 долларов или 50% от взимаемого сбора может быть наложен, если составитель отчета займет позицию, для которой нет реальной возможности поддержать ее по существу. Это более высокий стандарт, чем предыдущий стандарт разумной поддержки в связи с небрежностью.

    Раздел 1.6694-2 (b) Регламента

    Казначейства обеспечивает безопасную гавань для применения стандарта реалистичных возможностей. IRS считает, что этот стандарт соблюден, если разумный и хорошо информированный анализ, проведенный лицом, разбирающимся в налоговом законодательстве, привел бы такого человека к выводу о том, что его позиция имеет 40% или более вероятность быть поддержанной по существу. Для налоговых убежищ или некоторых перечисленных сделок стандарт более вероятен (т.е. 50%).

    Умышленное занижение.

    Раздел 6694 IRC гласит, что умышленная, то есть умышленная и сознательная, попытка занизить налоговые обязательства или одобрить чек на возмещение, выписанный другим лицом, может повлечь за собой штраф для составителя. Сумма штрафа больше 5000 долларов США или 50% от взимаемой комиссии.

    Чтобы избежать этого штрафа, профессиональный составитель должен продемонстрировать, что в то время у него была разумная поддержка позиции. Позиция должна быть спорной, но не должна подниматься до уровня, скорее всего, чем нет.Письмо с мнением налогового поверенного может соответствовать требованиям раздела 10.36 Циркуляра 230, но все фактические и юридические основания, на которые можно опираться, должны иметь разумное основание. Этот штраф также может быть уменьшен, если составитель отчета сделает адекватное раскрытие при возврате позиции, подтверждающей занижение.

    Помощь и подстрекательство

    IRS намеревается сократить количество профессиональных консультантов, помогающих или участвующих в организованных налоговых преступлениях, включая неправомерное продвижение налогового убежища. В раздел 6701 IRC добавлены штрафы за «пособничество и подстрекательство» в размере 1000 долларов за индивидуальный доход и 10 000 долларов за партнерский или корпоративный доход.Завышение стоимости активов приведет к штрафу в размере более 1000 долларов США или 30% валового дохода приюта.

    Штрафы за пособничество и подстрекательство могут быть предъявлены к профессионалам, которые были связаны с документами, не подпадающими под действие внутреннего законодательства о доходах, например, с письменным мнением, составленным неподготовленным лицом. В 2014 году «закрытые заключения» были заменены «письменными советами», которые «влияют на обязательства человека в соответствии с законами и постановлениями Налогового управления». Это расширяет охват потенциального воздействия; даже налоговая консультация в форме письменного заключения налогового убежища теперь может представлять собой нарушение.Американская ассоциация адвокатов (ABA) сохраняет реалистичный стандарт минимальной поддержки.

    Налоговые убежища и перечисленные операции.

    Для агрессивных транзакций может потребоваться независимый анализ. Раздел 10.33 Циркуляра 230 требует, чтобы составитель, составляющий заключение о налоговом убежище, дал краткую общую оценку того, будут ли существенные налоговые льготы убежища в совокупности более вероятными, чем нет. В деле Линг против Борд и К. Бухгалтерский учет [2615 S.W.3d 341 (Tex. App. 2008)], суд постановил, что CPA не был освобожден от обязанности следовать профессиональным стандартам, слепо «полагаясь» на письменное мнение налогового юриста, в котором рассматривались только некоторые вопросы, связанные с налоговым убежищем. Кроме того, как правило, больше не допускается отправка писем, не содержащих мнения о мнении. Рекомендация инвестировать в налоговое убежище, которое впоследствии отклоняется IRS, также может привести к иску о профессиональной халатности как против составителя, так и против юриста, составляющего письмо-мнение.

    Возврат.

    Налоговое управление США запрещает клиентам переводить возврат налогов напрямую на счет составителя налоговой декларации. Кроме того, в налоговой практике CPA могут иметь повышенные пошлины перед известными третьими сторонами. Dewar v. Smith [342 P.3d 328 (2015)] постановил, что CPA, подготовивший возврат клиента, несет ответственность перед третьей стороной за изменение адреса для получения чека на возмещение большой суммы. Истец не имел личного договора с CPA, но CPA знал о его ожидаемых сроках возмещения.

    Управление профессиональной ответственности.

    Управление профессиональной ответственности Налогового управления США (IRS) ищет образцы поведения со стороны налогоплательщиков или составителей налоговой отчетности, такие как налоговое мошенничество, мошеннические требования о возмещении или злоупотребление налоговыми убежищами. Порицание, отстранение от должности или лишение адвокатского статуса может быть наложено на CPA, участвующего в подготовке или консультировании налогоплательщика по незаконной налоговой позиции. Раздел 7201 IRC предусматривает, что IRS может отменить подготовку к практике; Раздел 7206 IRC предусматривает обвинения в совершении уголовного преступления в виде лишения свободы сроком до трех лет и штрафа в размере 100 000 долларов США.

    Циркуляр 230, раздел 10.51 расширяет потенциальное лишение права адвокатской практики на недостойное поведение, которое определяется довольно широко, включая предоставление ложной информации или попытки ненадлежащего влияния на налогового инспектора. Такие события подлежат проверке фактов и обстоятельств. OPR может также направить документы, относящиеся к такой дисциплине IRS, в бухгалтерскую комиссию штата по вопросам местной дисциплины, надзора или аннулирования государственной лицензии CPA.

    Ограничения конфиденциальности и налоговые конфликты

    IRS имеет два связанных официальных ограничения конфиденциальности и положение о льготах по налоговым консультациям [Циркуляр 230, раздел 10.29].

    Раскрытие информации третьими сторонами.

    Раздел 7216 IRC запрещает CPA раскрывать налоговую информацию клиента третьей стороне без письменного согласия налогоплательщика. Раскрытие информации в соответствии с постановлением суда исключено, но простой запрос на раскрытие информации или повестка в суд, выданная поверенным, не подлежат рассмотрению. Формулировка формы согласия клиента важна, потому что в законе указано, что каждое отдельное использование или раскрытие должно иметь индивидуальное согласие. CPA, клиент которого не даст письменного согласия на раскрытие информации, может иметь смысл сообщить запрашивающей стороне о получении судебного приказа.

    Информация, не полученная в связи с подготовкой налоговой декларации (например, документы финансовой отчетности), не подпадает под это ограничение. Такие записи могут быть вызваны в суд, если это необходимо для судебного разбирательства. Разумная стратегия состоит в том, чтобы использовать отдельный файл для налоговой работы, чтобы ограничить область обнаружения.

    Государственное управление IRS.

    Раздел 7602 IRC предусматривает, что IRS может вызвать налогоплательщика или третью сторону и может потребовать предоставления документов или записей.Раздел 7609 IRC требует уведомления налогоплательщика в течение трех дней с момента вручения повестки IRS третьим лицам; это может быть банк налогоплательщика, бухгалтер или поверенный. У налогоплательщика есть 20 дней для подачи ходатайства об отмене. Через 20 дней IRS выдает сертификат, подтверждающий, что срок истек и третья сторона не несет ответственности за соблюдение.

    Орган по делу.

    В деле Роберт против Чапла [369 S.E. 2d 482 (Ga. App. 1988)], суд постановил, что раскрытие CPA информации в IRS по неофициальному запросу нарушило раздел 7216 IRC.Было бы разумно дождаться сертификата IRS, если клиент не даст на это письменного согласия.

    Привилегия налоговой консультации.

    Закон о реструктуризации и реформе IRS 1998 года создал привилегию налоговых консультантов и клиентов в соответствии с разделом 7525 IRC, применимую к «уполномоченным на федеральном уровне налоговым практикам». Однако эта привилегия ограничивается неуголовными и неналоговыми налоговыми процедурами, связанными с предоставлением убежища. Информация о налоговой подготовке в уголовном налоговом деле также исключается из привилегии, даже если она сопровождается налоговой консультацией.Документы двойного назначения не являются привилегированными, поэтому отдельные файлы необходимы [см. U.S. v. Fredrick , 182 F 3d 496 (7th Cir. 1999)]. Эта привилегия не распространяется на гражданские тяжбы или любые процедуры, не связанные с IRS.

    Клиенты должны ожидать, что налоговая информация останется конфиденциальной. Однако любое непреднамеренное раскрытие IRS может привести к отказу от привилегии [см. IBM против IRS, 37 Fed.Cl. 599 (1997)]. Эта привилегия не распространяется на гражданские судебные процессы или любые судебные разбирательства, не связанные с государственным управлением IRS.

    Конфликты.

    Помимо обычного долга лояльности, который профессионал всегда имеет к своим клиентам, совместный возврат создает долг лояльности по отношению к каждому отдельному супругу. В Кодексе профессионального поведения AICPA указывается, что при бракоразводном процессе не соблюдается конфиденциальность (1.700.030). Если происходит развод, CPA не разрешается представлять только одного из двух совместных клиентов, если оба клиента не дадут информированное согласие на конфликт интересов, подтвержденное в письменной форме. Пруденс предлагает, чтобы адвокаты обоих супругов также подписали отказ от права на конфликт.

    Налоги и фидуциарные сборы в трастовый фонд

    Обязанности CPA могут включать в себя ответственность за принятие финансовых приоритетных решений для неплатежеспособных клиентов или клиентов с дефицитом денежных средств. Примером риска здесь является потенциальная личная ответственность за невыплату налогов в федеральный трастовый фонд заработной платы для лица, обладающего полномочиями и дискреционным контролем над расходами коммерческих средств. Если он считается ответственным лицом, CPA может нести личную ответственность за недоплату, если агент IRS по сбору платежей определяет, что данное лицо является фидуциарным управляющим согласно разделу 6672 [см. Plett v.U.S. , 185 F.3d 216 (4-й округ, 1999 г.)].

    Обычно эта фидуциарная ответственность распространяется на сотрудников CPA. Эрвин против IRS [111 AFR2d 2013-748 (M.C. N.C., 2013)] постановил, что фидуциарная обязанность может применяться к внешним CPA, если они обладают эффективными полномочиями в отношении финансовых дел клиента и принимают решения о приоритетности денежных выплат. Потенциальный федеральный статус фидуциарной обязанности ERISA может также применяться, если CPA управляет пенсионным трастом сотрудников, устанавливает инвестиционную политику или управляет инвестиционным портфелем.

    Вопросы взыскания и компромиссные предложения (OIC)

    Автор обнаружил, что у неплатежеспособных клиентов могут быть нереалистичные ожидания относительно того, какую ценность CPA или налоговый поверенный может добавить к процессу предложения IRS о компромиссе (OIC). За последние 10 лет IRS приняло только примерно одно из трех предложений ОИК.

    Раскрытие информации, необходимое для представления OIC, включает в себя детальное описание активов и источников дохода налогоплательщика в форме 656 (и, возможно, 433-A или 433-B).Основываясь на этом раскрытии, IRS может впоследствии иметь возможность взимать или украшать активы клиента. Налогоплательщиков следует предупредить об этой возможности, чтобы не обвинить ЦПУ несправедливо. CPA также должны полностью информировать клиентов обо всех возможных рисках взыскания в письме-соглашении. Письмо-обязательство должно содержать условия оплаты гонорара и часто требует существенного удержания денежных средств.

    Агрессивные налоговые позиции

    Налогоплательщики часто настаивают на том, чтобы их CPA занимали агрессивную позицию в отношении прибыли.Все существенные риски - налоги, пени, проценты - следует сообщать клиенту в письменной форме. Окончательное решение всегда должен принимать клиент, а не CPA; чем выше сумма, тем больше необходимость в тщательном анализе.

    Налогоплательщики должны понимать, что риску подвергаются их налоговые доллары, и они (а не составитель налоговой декларации) спасут, если агрессивная позиция окажется успешной. Пруденс предполагает, что клиент принимает на себя всю ответственность за любую небрежность и связанные с этим штрафы, которые могут возникнуть.При отсутствии этого типа защиты налогоплательщики могут использовать утверждение IRS о штрафах составителя гражданского законодательства в качестве основания для гражданского иска.

    Отношения бухгалтерского учета и налоговой ответственности

    Существует возможная область пересечения обязательств между работой по соблюдению налогового законодательства и финансовой отчетностью. Например, CPA может подготовить Таблицу C собственника или годовую корпоративную налоговую декларацию, требующую создания корректировочных записей на конец года, сделанных в главной бухгалтерской книге и пробном балансе. Если нет специального письма-обязательства, трудно защитить себя от утверждения о том, что проверка записей должна рассматриваться как обязательство по предоставлению отчетов.Это особенно верно, если финансовая отчетность предприятия не подготовлена, кроме налоговой, и CPA знает, что отчет о прибылях и убытках будет передан третьей стороне, которая предоставит ей кредит. SSTS 3 не требует, чтобы CPA проверял информацию о клиенте; для сравнения, как GAAP, так и «Заявления о стандартах услуг по бухгалтерскому учету и анализу» предполагают, что при выполнении всех заданий по отчетности целесообразно проводить определенное расследование.

    В деле Griffith Motors, Inc. против Parker [633 S.W.2d 319 (Tenn. App. 1982)], CPA был привлечен к ответственности за неспособность обнаружить схему чек-кайтинга. Защита CPA заключалась в том, что это было всего лишь обязательство по подготовке налоговой декларации, а не представление отчетности. Не было подготовлено никакого другого финансового отчета и письма-обязательства, разъясняющего характер и ограничения работы.

    Срок давности по делу

    Период времени, в течение которого клиент должен подать иск против CPA за злоупотребление служебным положением, сложен. Самым крайним правилом по умолчанию является то, что закон срабатывает только после получения окончательной аудиторской оценки и уведомления о недостатках, то есть даты возникновения юридического обязательства по оплате и получения клиентом конкретной информации о предъявленном иске против CPA.Одна из проблем заключается в том, что не существует ограничения IRS по времени для поданного мошеннического возврата, что увеличивает соответствующий период потенциальной ответственности для составителя.

    In Steinmetz v. Wolgamot [2013 Il. Приложение. 1-й 121375, 995 н. Э. 2d 338 (2013)], Уведомление о дефиците привело к истечению срока давности по иску о налоговой халатности. В деле Sahadi v. Scheaffer [66 Cal.Rptr.3d 517 (2007)] окончание аудита повлекло за собой истечение срока давности, поскольку агент не заявил о недостатках в течение рассматриваемого открытого года.

    Общие претензии

    Сложность налогового законодательства растет с каждым годом, и налоговые специалисты должны знать все правила и быть в курсе всех этих правил. Если CPA не в курсе последних событий в определенной области, ему следует проконсультироваться с другим специалистом, имеющим более значительный недавний опыт.

    Теоретические налоговые убытки.

    Причитающийся налог является обязанностью клиента, а не составителя налоговой декларации; таким образом, обычный дефект аудита не подлежит устранению, поскольку клиент изначально должен был уплатить более высокий налог.Проценты за недостатки - это стоимость заимствования денег, которыми клиент пользовался [см. Leendertsen v. Price Waterhouse , 916 P.2d 449, 81 Wa. Приложение. 762 (1996)]. Кроме того, корректировка сроков не имеет долгосрочных последствий; до тех пор, пока закон остается открытым для рассматриваемого года, налогоплательщик должен иметь возможность подать измененную декларацию и потребовать возмещения за изначально упущенное налоговое преимущество. Это сужает теоретический диапазон обоснованных налоговых требований до штрафов и налоговых возможностей, которые не подлежат возмещению.

    Выборы

    , такие как перенос NOL, акции 1244, выборы S-корпорации, необлагаемый налогом обмен и партнерская основа 754, могут предоставить будущие налоговые возможности. Сроки выборов должны быть внесены в систему календаря. Для постоянных клиентов может быть обязанность структурировать транзакции, чтобы минимизировать налоговые последствия. Когда юристы и бухгалтеры работают вместе над новым бизнесом или сделкой, связанной с налоговыми вопросами, должно быть четкое понимание того, кто за что отвечает.

    Альтернативный минимальный налог.

    Альтернативный минимальный налог (AMT) пытается гарантировать, что весь доход подлежит обложению некоторым налогом. Налогоплательщики, которые думают, что они не будут платить налоги, могут ожидать, что их составитель уплатит AMT; составителям отчетности следует учитывать даже такие необоснованные ожидания.

    Вопросы налога на наследство.

    Бухгалтеры, которые занимаются фидуциарными налогами, налогами на дарение и наследство, должны подробно понимать все применимые правила. Что касается ущерба, нанесенного гонорарам, это область наибольшего риска, и слишком агрессивные оценки могут повлечь за собой штрафы для составителей.Высокие ставки (потенциально 40%) и агрессивные аудиторы IRS по подаркам и имуществу делают потенциальный ущерб более значительным, чем в большинстве ситуаций с подоходным налогом. Кроме того, получатели наследства могут быть менее снисходительными, чем умерший. Потенциальные области ответственности включают девятимесячный срок по форме 706, штраф в размере 5% в месяц, выбор альтернативной даты оценки для оценки закрытого бизнеса или собственности специального назначения, возможность отказа от ответственности, штраф за занижение 20% (или более), генерацию пропуск методов, распределение налогов между группами бенефициаров, выборы QTIP и упущенные возможности посмертного планирования.

    Проблемы могут возникнуть, если эти обязанности разделены между юристом и бухгалтером. Поскольку адвокаты занимаются юридическими аспектами завещания, письмо-обязательство должно содержать четкое понимание того, кто за что отвечает.

    Заключения по сложным налоговым операциям.

    Клиенты могут ожидать, что CPA дадут на месте по телефону заключение о том, будет ли подобная биржа или корпоративная реорганизация соответствовать критериям непризнания. Это опасно, потому что консультанты обычно не имеют под рукой все факты и не провели формального исследования в поддержку своих рекомендаций.Если налоговый вопрос связан с крупными суммами, клиент должен заплатить разумную плату за профессиональный вклад, включая надлежащее исследование и письменное мнение. Также может быть разумным использовать компьютеризированную проекцию, чтобы гарантировать точность первых впечатлений.

    Если налогоплательщик настаивает на агрессивной налоговой позиции, вероятность того, что IRS оспорит и изменит эту позицию, может возрасти. В конечном счете, налогоплательщик - это та сторона, которая сэкономит налоговые доллары на данной позиции, и справедливость предполагает, что она должна принять на себя соответствующие денежные риски несогласия IRS.