Содержание

Трудовой договор тарифная ставка \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Трудовой договор тарифная ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Трудовой договор тарифная ставка

Судебная практика: Трудовой договор тарифная ставка Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 157 “Оплата времени простоя” Трудового кодекса РФ”Данные суммы, а также накладные расходы и сметная прибыль, рассчитанные от указанных сумм, включены в состав убытков необоснованно ввиду отсутствия причинно-следственной связи с предполагаемым простоем, при том, что ни в одном расчетном листке не указано такое основание для оплаты как “оплата времени простоя”; в порядке статьи 157 Трудового кодекса РФ истец тарифную ставку основных работников до двух третей, как это предусмотрено в случае простоя, не уменьшал; доказательств, подтверждающих, что локальные нормативные акты организации или коллективный трудовой договор исключали снижение тарифной ставки при оплате времени простоя, не представил.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 132 “Оплата по труду” Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)По мнению суда, по смыслу ст. ст. 132, 135, 191 ТК РФ в их системной взаимосвязи в трудовом договоре указываются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). Заработная плата устанавливается в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.
Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Трудовой договор тарифная ставка Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаВ силу статьи 135 ТК РФ работодатель устанавливает работнику заработную плату в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда и указывает об этом в трудовом договоре. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Также работодатель согласно статье 191 ТК РФ вправе самостоятельно устанавливать перечень видов поощрения работникам в случае достижения ими определенных успехов в работе. Такой перечень может быть установлен в локальных нормативных актах работодателя и включать в себя как перечисленные в настоящем Кодексе, так и дополнительные виды поощрения, если работодатель сочтет необходимым их установить. В частности, виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Нормативные акты: Трудовой договор тарифная ставка

Налогообложение: трудовой VS гражданско-правовой договор. Налоги & бухучет, № 88, Ноябрь, 2016

Мы с вами уже выяснили, что за работу по трудовому договору наемному работнику начисляется заработная плата. А вот за выполненную работу (предоставленные услуги) по ГПД подрядчика (исполнителя) ждет вознаграждение.

Важно! Сумма заработной платы в условиях нормальной продолжительности рабочего времени должна быть не ниже установленного законодательством уровня минимальной заработной платы*.

Аналогичное правило действует и для сдельщиков. То есть сдельные расценки должны устанавливаться таким образом, чтобы при выполнении месячной нормы оплата труда работника составляла не менее минимальной заработной платы.

В то же время вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД не ограничено суммовыми рамками.

С выплатами определились. Пора поговорить об их налогообложении.

Единый социальный взнос

А вот

с вознаграждения по ГПД взимают ЕСВ лишь в том случае, если такой ГПД предусматривает выполнение работ или предоставление услуг

Так, например, вознаграждение по договору подряда попадет в базу начисления ЕСВ, а выплата по договору аренды — нет. Ведь договор аренды хоть и относится к гражданско-правовым, но не имеет признаков ГПД, по которому выполняются работы или предоставляются услуги.

Кстати, о базе начисления ЕСВ. Страхователь начисляет ЕСВ в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ (далее — максимальная база). Ее величина сейчас равна 36250 грн., а с декабря 2016 года увеличится до 40000 грн.

С максимальной базой сравнивают общую сумму начисленных застрахованному лицу в отчетном месяце доходов, с которых взимают ЕСВ. При этом для целей сравнения с максимальной базой:

— по трудовым договорам — больничные и декретные относят к месяцам, за которые они начислены;

— по ГПД, если срок выполнения работ (предоставления услуг) превышает календарный месяц, — сумму вознаграждения делят на количество месяцев, за которое оно начислено ( ч. 2 ст. 7 Закона № 2464).

В общем случае, обычные работодатели начисляют ЕСВ на трудовые выплаты и на вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по единой ставке — 22 %. А вот об особых случаях и ставках вы узнаете из таблицы ниже.

И, конечно же, мы не можем обойти стороной требование об уплате ЕСВ с минзарплаты. Помните: если база начисления ЕСВ не превышает размера минзарплаты, страхователь рассчитывает ЕСВ как произведение размера минзарплаты и ставки ЕСВ.

Это требование необходимо применять только по основному месту работы работника. Причем с размером минзарплаты следует сравнивать базу начисления ЕСВ без вычета вознаграждения по ГПД за выполненные работы (предоставленные услуги).

Это работает так. Если ГПД на выполнение работ (предоставление услуг) заключен:

— с работником предприятия, для которого это место работы является основным, то с размером минзарплаты следует сравнивать общую базу начисления ЕСВ за месяц, в том числе и сумму вознаграждения по ГПД, приходящуюся на этот месяц. Если база начисления ЕСВ меньше минзарплаты, рассчитываем дополнительную базу начисления ЕСВ и с нее уплачиваем взнос;

— с работником — внешним совместителем либо с неработником предприятия (сторонним физлицом), то ЕСВ взимаем с фактической базы начисления ЕСВ. Никакие сравнительные расчеты производить не нужно. Основание для такого вывода: требование об уплате ЕСВ с минзарплаты следует выполнять в отношении доходов, начисленных работнику по основному месту работы.

Отметим, что, как и ранее, требование об уплате ЕСВ с минзарплаты не нужно выполнять при начислении ЕСВ по льготным ставкам, отличным от ставки 22 % (см. в таблице на с. 11).

Почти братья-близнецы: НДФЛ и ВС

НДФЛ. Что объединяет зарплату и вознаграждение? Единая ставка НДФЛ, которая составляет 18 %. Но базу налогообложения по таким доходам определяют по-разному (см. п. 164.6 НКУ).

Так, в базу налогообложения:

— зарплата попадает уменьшенной на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), конечно, если работник имел на нее право;

Почему так?

НСЛ не применяют к вознаграждению по ГПД

Если у вас сборная солянка — ГПД заключен с работником предприятия, то:

— базу налогообложения зарплаты и вознаграждения по ГПД определяйте отдельно;

— при определении права работника на налоговую социальную льготу вознаграждение по ГПД не учитывайте.

ВС. Здесь полное единообразие. Ставка — 1,5 %. Ее применяют к начисленным суммам зарплаты и вознаграждения по ГПД, без каких-либо уменьшений.

А теперь обещанная таблица со ставками НДФЛ, ВС и ЕСВ, которые применяют к суммам трудовой зарплаты и вознаграждения по ГПД. ☺

Страхователи / налоговые агенты

Зарплата

Вознаграждение по ГПД

база обложения/взимания

ставки

база обложения/взимания

ставки

ЕСВ

Начисленная зарплата в пределах максимальной базы

22 %

Начисленное вознагражде-ние в пределах максимальной базы

22 %

1.2. Предприятия (кроме указанных в пп. 1.3 и 1.4 этой таблицы) на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

1.3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС*

5,3 %

1.4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов*

5,5 % — на доходы инвалидов.

22 % — на доходы других работников

22 %

НДФЛ

2. Предприятия и самозанятые лица

Начисленная сумма зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ (при наличии права на нее)

18 %

Начисленная сумма вознаграждения по ГПД

ВС

3. Предприятия и самозанятые лица

Начисленная сумма зарплаты

1,5 %

Начисленная сумма вознаграждения по ГПД

1,5 %

* Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Закрепим все на примерах.

Пример 1. Работник принят на работу по трудовому договору. Согласно штатному расписанию его оклад составляет 1500,00 грн. Работник подал работодателю заявление о применении НСЛ в обычном размере в сумме 689,00 грн. ( п.п. 169.1.1 НКУ).

Рассчитаем сумму НДФЛ:

(1500,00 – 689,00) х 18 : 100 = 145,98 (грн.).

Сумма ВС, которая будет удержана с зарплаты работника, составит:

1500,00 х 1,5 : 100 = 22,50 (грн.).

Определим сумму ЕСВ:

1500,00 х 22 : 100 = 330,00 (грн.).

Таким образом, предприятие уплатит с зарплаты работника: НДФЛ — 145,98 грн., ВС — 22,50 грн., ЕСВ — 330,00 грн.

Пример 2. Предприятие заключило договор подряда с физлицом. Сумма вознаграждения за выполненную работу составляет 1500,00 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

1500,00 х 18 : 100 = 270,00 (грн.).

Сумма ВС, которая будет удержана с зарплаты работника, составит:

1500,00 х 1,5 : 100 = 22,50 (грн.).

Определим сумму ЕСВ:

1500,00 х 22 : 100 = 330,00 (грн.).

Получается, что в данном случае предприятие с вознаграждения по ГПД заплатит чуть большую сумму налогов, а именно НДФЛ — 270,00 грн., против 145,98 грн., как в случае с трудовым договором.

Как видите, не всегда ГПД позволяет сэкономить на налогах. Но в любом случае выбор вида договора за вами.

выводы

  • В общем случае и зарплату, и вознаграждение по ГПД облагают НДФЛ по ставке 18 %, ВС — 1,5 %, ЕСВ — 22 %.
  • В базу обложения НДФЛ начисленная зарплата попадает уменьшенной на сумму НСЛ (при наличии права на нее), а вознаграждение по ГПД — в начисленной сумме.
  • Если срок выполнения работ (предоставления услуг) по ГПД превышает календарный месяц, для целей начисления ЕСВ вознаграждение по ГПД делят на количество месяцев, за которое оно начислено.

Что ты можешь потерять, получая зарплату “в конверте”?

24.01.2017

Главное для работников – ее размер и своевременность выплаты, но заработная плата — это источник для начисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное социальное страхование, пенсионное страхование и медицинское страхование. Причем налог на доходы физических лиц удерживается из зарплаты самого работника, а нагрузка по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды ложится на работодателя. Именно этим определяется «интерес», когда наемные работники заинтересованы в увеличении реально полученной суммы, а работодатель стремится минимизировать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Если Вы получаете «серую» зарплату это означает, что работодатель:

– С Вами, скорее всего, не заключил трудовой договор и не произвел запись в трудовой книжке о приеме на работу;

– не производит отчисления из Вашей зарплаты в Фонд социального страхования;

– не производит отчисления из Вашей зарплаты в Пенсионный фонд.

 А это значит, что:

1. У Вас не подтвердится трудовой  стаж для  выплаты пособий и установления  трудовой  пенсии.

2. У Вас нет гарантированного размера заработной платы (в том числе размера тарифной ставки или должностного оклада работника, доплат, надбавок и поощрительных выплат).

3. Ваш доход зависит от прихоти работодателя.

4. У Вас нет никаких социальных гарантий, предусмотренных для работника:

– права на отпуска, предусмотренные  трудовым законодательством.

– права на оплату больничного листа; 

– права на досрочный выход на пенсию, если Вы работаете во вредных условиях труда;

– права на сокращенный рабочий день, неделю, если Вы работаете во вредных условиях труда;

– права не работать в выходной и праздничный день;

– права на охрану труда;

– права на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– права на гарантии по коллективному договору.

5. Вас могут уволить в любой момент без  каких-либо гарантированных  пособий.

6. Вы также делаете для себя недоступным получение банковских кредитов.

Если Вы столкнулись с фактами выплаты «серой» заработной платы, то можете инициировать обращение в органы прокуратуры  и Государственную инспекцию труда.

«Серая» зарплата – нарушение прав работников»
Зарплата «в конверте». Пусть неофициальная, без подписи в ведомости, зато реальные деньги на руках. В таких случаях работодатели используют двойную бухгалтерию. Работник расписывается в двух ведомостях, лишь одна из которых идет в бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Сотрудник, имеющий официальную зарплату, зачастую гораздо меньшую, чем ту, что он получает в действительности, рискует в случае любого несогласия с работодателем получить именно официальную зарплату, указанную в трудовом договоре, ведомостях на выдачу зарплаты. И любой суд, в который обратится гражданин, сможет взыскать зарплату, только официально указанную в трудовом договоре, что прекрасно понимает работодатель.

Таким образом, получая заработную плату «в конверте», Вы не имеете гарантированного размера зарплаты – работодатель может изменить его в любой момент. Также Вы лишаетесь права на полную оплату больничного листа, так как пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам рассчитывается исходя из официального размера заработной платы, и «конвертная» часть зарплаты в них не войдет.

Получаете небольшие отпускные при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и маленький размер выходного пособия при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или при увольнении по сокращению штатов. Не задумываясь о будущем, обрекаете себя на нищенскую старость. Если официальная зарплата мизерная – столь же мизерны и взносы.

Вы также делаете для себя недоступным получение банковских кредитов, в том числе ипотечных: в подтверждение кредитоспособности банк, как правило, требует справку о заработной плате заемщика. Бухгалтерия предприятия сможет подтвердить получение Вами только официальной суммы зарплаты – все, что «в конверте», в нее не войдет.

Как показывает практика, если происходит несчастный случай на производстве, работодатели отказываются оплатить госпитализацию, дорогостоящие лекарства, а если работник становится инвалидом или, худший вариант, травма повлекла смерть, тогда страдает его семья, которая получает гораздо меньшую пенсию по случаю потери кормильца.

Нарушение трудовых прав работника в этом случае не вызывает сомнений. «Серая» заработная плата существенно ущемляет права работника. Работник, знай свои права! Требуй у работодателя при приеме на работу оформления трудового договора в письменной форме и включения в него всех гарантированных выплат за оплату своего труда.

При отказе работодателя выполнить Ваши законные требования обращайтесь в органы надзора и контроля: государственную инспекцию труда, прокуратуру.

Пользуйтесь своими правами – требуйте легальную заработную плату!

 

К списку »

Трудовые договоры, определяющие заработную плату в виде чистой заработной платы

1 Введение

Иностранные компании могут заключать различные виды трудовых договоров с работниками, размещенными в Финляндии. Заработная плата может быть определена в размере единиц чистой заработной платы единиц. Цель – избежать непредвиденных налоговых последствий. Эти контракты призваны гарантировать запланированный уровень чистого дохода в руках иностранного работника, и согласовано, что работодатель, а не работник, будет платить налоги.

Еще одна популярная договоренность – это политика уравнивания налогов, которая влечет за собой соглашение между работодателем и иностранным работником о валовом доходе, включая уравнивание налогов или налоговую защиту.

Налоговое выравнивание Схемы направлены на сохранение чистого дохода, который теоретически мог бы иметь иностранный работник, если бы он оставался в своей стране для выполнения той же работы или личных услуг. Во время командировки / назначения / прикомандирования в другую страну работник и работодатель согласовывают собранную сумму, из которой вычитается гипотетическая сумма налога, аналогичная налогам в стране происхождения. В действительности фактический подоходный налог иностранного сотрудника может быть другим. Однако в соответствии с трудовым договором о выравнивании налогов работодатель уплачивает окончательные начисленные налоги как в стране проживания, так и в стране назначения. Этот платеж производится от имени экспатрианта. Если сумма налогов страны происхождения и страны назначения фактически остается ниже той, которая была согласована в качестве гипотетического налога, от работодателя не ожидается возмещение разницы иностранному работнику.

Положение о налоговой защите в трудовых договорах означает, что работодатель соглашается уплатить иностранному работнику избыточные суммы подоходного налога, которые превышают подлежащий уплате подоходный налог, если он останется в своей стране для выполнения той же работы или личного Сервисы.Согласно положению о налоговой защите, иностранному сотруднику может быть предоставлена ​​налоговая льгота. Это означает, что если платежи по налоговому покрытию от работодателя превышают необходимые для уплаты фактических налогов, иностранный сотрудник будет удерживать разницу. Так же, как и при выравнивании налогов, сначала рассчитывается сумма гипоналогового налога, а затем удерживается из валовой заработной платы.

Следует отметить, что компании-работодатели могут применять гибридные схемы, сочетающие в себе некоторые характеристики всех вышеперечисленных вариантов.

2 Постановление KHO: 2008: 31

Постановление KHO 2008: 31 Верховного административного суда
Высший административный суд Финляндии рассмотрел и вынес решение (KHO 2008: 31) по делу, в котором иностранный работодатель уплатил подоходный налог от имени работника, который подлежал налогообложению в Финляндии.

Дело касалось трудового договора с фиксированной заработной платой нетто. Работодатель из США и иностранный сотрудник, назначенный для работы в Финляндии, договорились, что во время работы в Финляндии будет выплачиваться такая же чистая сумма, которая будет выплачиваться в родной стране.Работодатель в США удерживал налоги и аналогичные налоги из заработной платы. Однако удержанные суммы не были выплачены финскому налоговому органу. Кроме того, во время работы в Финляндии иностранный сотрудник не производил никаких предоплат финского подоходного налога по собственной инициативе. Вместо этого американская компания-работодатель выплатила финскому налоговому органу оставшуюся сумму, которая была выставлена ​​финским налоговым органом впоследствии на основании доходов, заявленных работником.

Согласно постановлению, уплата работодателем этих налогов от имени работника являлась налогооблагаемым заработанным доходом работника, поскольку для такой выплаты была использована большая сумма денег, чем та, которая была удержана из заработной платы работника.Вознаграждение работнику было отнесено к тому налоговому году, в котором оно было получено. Согласно § 10.1, подраздел 4 Закона о подоходном налоге, доход подлежал налогообложению в Финляндии, а в соответствии со статьей 15 Соглашения о налогообложении между США и Финляндией, когда работа осуществляется в Финляндии, заработная плата может облагаться налогом в Финляндии.

Высший административный суд также вынес другое решение (KHO 1969-II-589, том 10.3.1969 / 1487) относительно аналогичной ситуации. Дело касалось домработницы, которая, помимо денежной заработной платы, также получала некоторые пособия в натуральной форме и чей трудовой договор предусматривал фиксированную чистую заработную плату наличными.Согласно постановлению, ежемесячная заработная плата, подлежащая налогообложению, должна равняться собранной сумме, из которой после ежемесячного удержания остается только ежемесячная чистая сумма денежных средств и ежемесячная налоговая стоимость натуральных льгот.

3 Расчет валовой и чистой налогооблагаемой прибыли

3.1 Заработная плата брутто облагается налогом в Финляндии

В соответствии с Законом о подоходном налоге налогооблагаемый доход налогоплательщика включает его доход, полученный наличными или полученный в виде активов или льгот, представляющих налогооблагаемую денежную стоимость (§ 29 Закона о подоходном налоге). Механизмы, описанные выше в предыдущем разделе, означают, что между работодателем и работником существует соглашение о выплате общей суммы брутто-оплаты, согласованными частями которой являются (1) фиксированная сумма чистых денежных средств и (2) сумма, отражающая налоги и в стране проживания и в Финляндии, выплачивается работодателем от имени фактического налогоплательщика – работника.

Согласно постановлению Высшего административного суда, размер заработной платы налогоплательщика за отчетный год должен быть скорректирован. Налоги, рассчитанные при переоценке, следует прибавить к валовой заработной плате.Таким образом, это постановление будет регулировать случаи, когда в трудовом договоре устанавливается фиксированная чистая заработная плата. Это означает, что невыплаченный финский подоходный налог должен быть декларирован уже в течение отчетного года и должен быть включен в валовую заработную плату налогоплательщика. Тем не менее, поскольку точная сумма подоходного налога еще не подтверждена – во время подготовки отчета о заработной плате работодателя и в крайний срок подачи налоговой декларации работника – работодатель должен произвести расчет, чтобы получить вероятную сумму налога. Расчет должен быть максимально точным.

Налоговая администрация Финляндии считает, что практические рекомендации, вытекающие из постановления, будут применимы к любой ситуации, когда иностранный работодатель соглашается платить финские налоги наемного работника. Такое соглашение может охватывать все или только некоторые из налогов. В этом контексте «иностранный работодатель» означает работодателя, который не обязан удерживать налог с заработной платы в Финляндии.

Для ситуаций, не связанных с другими странами, позиция налоговой администрации Финляндии состоит в том, что сопоставимые ситуации оценки и налоговые решения должны регулироваться руководящими принципами, вытекающими из вышеупомянутого постановления KHO 1969-II-589.

Валовая заработная плата, облагаемая налогом в Финляндии, состоит из чистой заработной платы плюс суммы, которую работодатель должен рассчитать (до брутто), отражающей финский подоходный налог. Если работодатель уплачивает авансовый подоходный налог, предоплату или другие дополнительные суммы для покрытия обязательств работника по подоходному налогу, эти платежи должны быть включены в совокупную заработную плату, как объясняется в разделе 3. 2 далее в этой статье.

Расчеты по валованию чистой суммы должны включать все соответствующие условия трудового договора, касающиеся обязанности работодателя по уплате налога на другой доход, максимальных пределов такой ответственности, а также в отношении бенефициарной стороны – согласился быть работодателем или иностранным работником. – любых налоговых вычетов или кредитов.

3.1.1 Чистая зарплата

Чистая заработная плата, согласно определению в Финляндии для целей налогообложения, включает все выплаты от работодателя работнику в течение налогового года:

  • Заработная плата или денежная заработная плата
  • Дополнительные льготы в соответствии с налоговыми правилами
  • Любые ретроактивные выплаты (включая отпускные и корректирующие выплаты для выравнивания налогового бремени работника в иностранном государстве)
  • Бонусные выплаты
  • Выгоды от опционов на акции для сотрудников
  • Уплата налогов от имени работника в налоговый орган страны происхождения
  • Суммы, удерживаемые работодателем из общей заработной платы для покрытия установленных законом социальных взносов работодателя в стране происхождения
  • Оплата работодателем от имени работника невыплаченных налогов за предыдущие годы и процентов за просрочку платежа, как описано в разделе 3. 3 далее в этой статье.

3.1.2 Расчетный финский налог

Расчетный финский налог – это финский налог, подлежащий уплате в соответствии с валовыми расчетами на основе известной чистой заработной платы.

Заработная плата брутто, облагаемая налогом в Финляндии, должна быть суммой двух компонентов: зарплата нетто плюс рассчитанный финский налог. Расчеты для получения чистой суммы должны включать все вычеты из дохода и все налоговые льготы, вычитаемые из налогов налогоплательщика.Некоторые вычеты и кредиты производятся ex officio, что означает, что они автоматически вычитаются во время процедуры оценки, другие декларируются налогоплательщиком и зависят от личного и семейного положения налогоплательщика. При расчете налога не следует учитывать проценты за просрочку платежа (для дополнительных платежей или возможных возмещений) для расчета нетто-суммы.

Если у работника нет другого дохода, сумма неуплаченного налога, подлежащего выставлению счета позже, будет точно такой же, как и расчетная сумма подоходного налога. В этом случае работник не получит дополнительной налогооблагаемой выгоды в связи с тем, что его иностранный работодатель (или финская дочерняя компания, или другая связанная сторона) платит налог.

Пример:
Заработная плата по договоренности в стране проживания 100 000,00
Гипотетический налог за границу 20 000,00
Чистая денежная заработная плата, выплаченная работнику 80 000,00
Фактические уплаты налогов работодателем в страну происхождения 5 000.00
Чистая заработная плата для целей расчета валовой суммы, облагаемой налогом в Финляндии 85 000,00
Расчетный финский налог 61 978,82
Заработная плата брутто (85 000,00 + 61 978,82) 146 978,82

(Пример основан на прогрессивной шкале государственного подоходного налога Финляндии 2008 г. , предположении о ставке муниципального налога на уровне 17,5% и отсутствии покрытия финским социальным страхованием.)

3.2 Предоплата налога на прибыль

Согласно § 1 Закона о предоплате налогоплательщики должны внести предоплату в налоговую администрацию для покрытия своих фактических налоговых обязательств за текущий год. Закон также требует, чтобы предоплата была точной, как указано в § 3 Закона о предоплате. Если плательщик заработной платы не обязан удерживать налог и уплачивать его в налоговую администрацию Финляндии, ожидается, что получатель / работник будет следовать правилу предоплаты и производить налоговые платежи.

Предоплата выплачивается из суммы налогооблагаемой валовой заработной платы, рассчитываемой в соответствии с инструкциями в этой статье.

В следующих разделах этой статьи обсуждаются ситуации, связанные с различиями между внесенной предоплатой и рассчитанным финским налогом.

3.2.1 Предоплата в течение налогового года

Если работодатель от имени работника производит предоплату в течение налогового года, и общая сумма этих предоплат не превышает рассчитанный финский налог, валовая заработная плата будет равна сумме чистой заработной платы плюс рассчитанный финский налог.

Если работодатель от имени работника вносит в течение налогового года предоплаты, превышающие рассчитанный финский налог, валовая заработная плата будет равна сумме чистой заработной платы плюс рассчитанный финский налог плюс сумма, превышающая последний.

Пример:
Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000,00
Расчетный финский налог 61 978,82
Предоплата 80 000.00
Разница между рассчитанным и предоплаченным налогом 18 021,18
Заработная плата брутто за налоговый год (85 000,00 + 61 978,82 + 18 021,18) 165 000,00
3.2.2 Дополнительные платежи и предоплаты после закрытия налогового года

Если работодатель от имени работника после окончания налогового года производит дополнительные платежи или предоплаты в дополнение к предоплате в течение налогового года, и общая сумма не превышает рассчитанный финский налог, такой платеж не будет прибавляется к заработной плате брутто работника за год выплаты.

Если работодатель от имени работника после окончания налогового года производит дополнительные платежи или предоплаты в дополнение к предоплате в течение налогового года, и общая сумма превышает рассчитанный финский налог, такой платеж (часть превышение рассчитанной суммы налога в Финляндии) будет добавлен к валовой заработной плате работника за год выплаты.

Налоговый год 1

Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000.00
Расчетный финский налог 61 978,82
Предоплата 30 000,00
Заработная плата брутто за налоговый год 146 978,82

2 налоговый год

Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000,00
Расчетный финский налог 61 978. 82
Внесенная предоплата за 1 налоговый год 50 000,00
Разница между рассчитанным и предоплаченным налогом (30 000,00 + 50 000,00 – 61 978,82) 18 021,18
Заработная плата брутто за налоговый год (85 000,00 + 61 978,82 + 18 021,18) 165 000,00

3.3 Невыплаченные налоги / Возврат налогов

Неуплаченные налоги

Если работодатель от имени работника после окончания налогового года оплачивает счет-фактуру на сумму неуплаченного налога, любая часть его суммы, превышающая рассчитанный финский подоходный налог за налоговый год, будет добавлен к чистой заработной плате работника за год такого налога. оплата.

Любая часть внесенной предоплаты во время или после налогового года, которая превышает рассчитанный налог за налоговый год, будет добавлена ​​к валовой заработной плате работника за следующий год. Однако, если предоплата, предоставленная работодателем, была включена в валовую заработную плату либо за налоговый год, либо за следующий год, оплата счета-фактуры на сумму неуплаченного налога будет добавлена ​​к чистой заработной плате за год выплаты в той мере, в какой ее сумма превышает сумму общая сумма начисленных финских налогов и предоплат, которые уже указаны как часть заработной платы сотрудника.

Если работодатель от имени работника после окончания налогового года выплачивает проценты за просрочку платежа на невыплаченную сумму налога, они должны быть добавлены к чистой заработной плате за год такой выплаты.

Пример :
Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета валовой суммы, облагаемой налогом в Финляндии 85 000,00
Расчетный финский налог 61 978,82
Заработная плата брутто за налоговый год 146 978.92
Прочий налогооблагаемый трудовой доход (уплата налогов осуществляется работодателем) 53021,18
Валовой доход налогового года, облагаемый налогом 200 000,00
Налог за 1 налоговый год 87 959,20

2 налоговый год

Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000. 00
Дополнительный платеж для покрытия налога 1 налогового года 80 000,00
Разница между рассчитанным и предоплаченным налогом, налоговый год 1
(80 000,00 – 61 987,82)
18 021,18
Неоплаченные налоги 87 959,20, из которых первый взнос
((87 959,20 – 80 000,00) / 2 = 3 979,60) считается чистой заработной платой.
3 979,60
Исправленная чистая заработная плата за 2 налоговый год для целей расчета
валовой суммы, облагаемой налогом в Финляндии 85 000.00 + 3,979,60
88 979,60
Расчетный финский налог 65 627,50
Заработная плата брутто за налоговый год
(85000 + 3979,60 + 65627,50 + 18021,18)
172 628,28


Возврат
Возврат налогов и любые проценты по ним должны быть вычтены из суммы чистой заработной платы за год выплаты и рассчитанного финского налога (начисленной заработной платы), если предоплата в течение налогового года была включена в валовая зарплата. Однако вычет зависит от положений трудового договора: если оговорено, что возврат налога должен быть восстановлен работодателю.

Пример:

Налоговый год 1

Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000,00
Расчетный финский налог 61 978,82
Сумма предоплаты, начисленная к заработной плате брутто
, облагаемая налогом
18 021.18
Заработная плата брутто за налоговый год 165 000,00

2 налоговый год
Чистая заработная плата за налоговый год для целей расчета
валовая сумма, облагаемая налогом в Финляндии
85 000,00
Расчетный финский налог 61 978,82
Итого из вышеперечисленных 146 978,82
Возврат получен работодателем 18 021. 18
Заработная плата брутто за налоговый год 128 957,64

3.4 Платежи работника работодателю

Если в трудовом договоре оговорено, что иностранный работодатель удерживает деньги из заработной платы иностранного работника, эти суммы должны вычитаться из чистой заработной платы работника в течение года выплаты.

Нередко случается, что слишком маленький гипотетический налог в стране происхождения удерживается через систему заработной платы, поэтому дальнейшие выплаты будут производиться за счет компании.Таким образом, дополнительный платеж обратно работодателю в течение следующего года может быть связан с корректировкой расчета гипоналогов (в этом случае общая сумма гипоналогов, уплаченных за границей, вырастет).

4 Как декларировать валовой доход

4.1 Требование работодателя к отчетности

Иностранный работодатель должен ежегодно предоставлять в налоговую администрацию Финляндии информацию обо всех произведенных платежах, наличных или их эквиваленте, любых корректирующих записях или корректирующих платежах, связанных с ними, о личности получателей / сотрудников и о причинах выплат, если работник находится в Финляндии более шести месяцев подряд (§ 15 и § 15a Закона о процедуре оценки).

Используйте форму Veroh 7801e: Годовой информационный отчет – сводка и детализация. В отчетном 2008 году заработная плата брутто указывается как вид оплаты «P». Заработная плата брутто, подлежащая налогообложению, рассчитывается в соответствии с инструкциями в этой статье. Кроме того, если работник не охвачен финской системой социального обеспечения, валовая заработная плата, подлежащая налогообложению, должна быть указана в строке 36 (для Выплаты заработной платы, не включенной в базу взносов на медицинское страхование).

Работодатель должен указать валовую заработную плату работника в форме Veroh 7801e, рассчитанную в соответствии с инструкциями в этой статье.Расчеты по валованию чистой суммы должны включать вычеты ex officio, то есть автоматические вычеты во время процедуры оценки. Дополнительные льготы указываются в строках с 20 по 49, а денежная заработная плата – в строку 14 (для суммы денежной заработной платы / вознаграждения без дополнительных льгот), рассчитываемая в соответствии с инструкциями в этой статье, но с вычетом общей суммы дополнительных льгот.

Пример: Отчетный 2008 год
Результаты брутто
расчета
Показать в форме отчета о заработной плате
Заработная плата брутто, облагается налогом в Финляндии
– Заработная плата нетто 85 000.00
– Расчетный финский налог 61 978,82

146 978,82

(Тип платежа P,
строки 14 и 36)
146 978,82

Стандартный вычет рабочих расходов

620,00

Налогооблагаемый доход после вычетов

146 358,82

Итого годовые налоги

61 978.82

В отчетном 2009 году в отношении трудовых договоров, определяющих оплату труда в виде чистой заработной платы, Тип оплаты будет «7N» вместо «P». В новом коде 7N есть пояснительный текст «Заработная плата, выплачиваемая иностранным работодателем, несущим ответственность за уплату налогов наемных работников (Ulkomaisen työnantajan maksama palkka työntekijälle, kun työnantaja maksaa työntekijän puolesta verot)».

4.2 Обязанность работника подавать налоговые декларации и декларации

В соответствии с § 7 Закона о процедуре оценки (18 декабря 1995/1558) налогоплательщики должны декларировать свои доходы в налоговые органы.Налогоплательщики также должны указать подробные сведения о своих налоговых вычетах из своей прибыли, объяснить свои активы и обязательства и предоставить другие сведения, которые влияют на оценку их годовых налогов. Форма декларации о доходах должна использоваться для декларирования суммы валовой заработной платы в Финляндии, рассчитанной в соответствии с принципами, изложенными выше. В качестве дополнительной информации, относящейся к декларации о доходах, налогоплательщик должен указать общую сумму денежных средств или их эквивалента, рассматриваемую как чистую заработную плату.

Кроме того, налогоплательщик должен предоставить полную информацию по другим вопросам, влияющим на расчет валовой заработной платы в Финляндии. Такие детали включают в себя указание согласованных частей чистой заработной платы и объяснение того, что было согласовано между работодателем и работником об ответственности нести расходы по любым личным налоговым обязательствам, возникающим в Финляндии.

Пример : 2008 налоговый год

Предварительно отпечатано в форме налоговой декларации

Декларация работника

Заработная плата брутто облагается налогом в Финляндии

146 978.82

143 250,98

Затраты на получение дохода 3 000,00
(Стандартный вычет на производственные расходы
620,00 + Дополнительные квалифицируемые расходы 2380,00)

3 000,00

Ежедневные расходы на поездки между домом и работой (2 000,00 – минимум 500,00)

2 000,00

Итого годовые налоги

60 077.62

58 250,98


Сотрудник должен использовать раздел «Дополнительная информация» формы налоговой декларации, чтобы указать детали:

Заработная плата нетто составляет 85 000,00
– Работодатель несет ответственность за покрытие
любых личных налоговых обязательств, возникающих в Финляндии.
– Работодатель должен получить любые вытекающие из этого выгоды или возмещение,
, если из-за личных налоговых вычетов работника работодатель
предоплатил более чем достаточный налог для покрытия фактических налоговых обязательств.

5 Корректировка валового дохода

Если налогоплательщик не согласен с решением о налогообложении или считает его ошибочным, он может обжаловать это решение. Апелляции следует подавать в течение 5 (пяти) лет с начала года, следующего за годом, когда была произведена налоговая оценка. (§§ 61–64 Закона о процедуре оценки). Апелляции следует направлять в региональную налоговую инспекцию, проводившую оценку.

В случае ошибок в оценке налога региональная налоговая инспекция имеет право произвести корректировку ex officio (§§ 55–56 Закона о порядке оценки).

Такая корректировка может быть связана с ошибкой при расчете валовой заработной платы, подлежащей налогообложению в Финляндии, в том числе в следующих ситуациях:

  • Используемая чистая зарплата неверна
  • Вычеты были неправильными.

В соответствии с § 57a Закона о процедуре оценки, если сумма, добавляемая к налогооблагаемому доходу при корректировке, остается ниже 4000 евро, допускается корректировка только дохода текущего года, оценка которого еще не завершена. , и не возвращаться, чтобы повторно открыть оценку за предыдущий налоговый год («Перенос корректировки за налоговые периоды»; на финском языке: Verotuksen oikaisun johdosta lisättävän tulon siirto).Процедура переноса предназначена для упрощения исправления мелких ошибок. Он может охватывать периоды в один, два или пять налоговых лет (§ 56, пункты 2–4 Закона о процедуре оценки). Тем не менее, если налогоплательщик подает апелляцию на решение о налогообложении согласно §§ 61–64 Закона о процедуре оценки, корректировка всегда будет касаться налогового года, в отношении которого налогоплательщик подал апелляцию.

Пример 1 :
Расчеты для получения брутто-зарплаты основывались на чистой зарплате, которая составляла 3000 евро. 00 слишком мало из-за (скажем) математической ошибки налогоплательщика. В результате рост дохода и необходимая прибавка к рассчитанному финскому налогу остаются ниже 4 000 евро. Вместо обжалования налогового решения налогоплательщик может потребовать учесть дополнительную сумму в текущем году, а не в предыдущем.

Однако, если доход и связанная с ним корректировка дохода увеличиваются на 4000 евро или более, корректировка не может касаться какого-либо другого года, кроме года, в котором чистая заработная плата была указана ошибочно.

Пример 2
Налогоплательщик потребовал вычет, но он не был одобрен. Тем не менее, валовая заработная плата была указана ошибочно, чтобы отразить заявленный вычет, даже если он не был утвержден. Следовательно, валовая заработная плата слишком мала. Поскольку ошибка связана с пересчетом на валовой основе, любая корректировка не может касаться любого другого года, кроме фактического налогового года. В этом случае упрощенная корректировка математической ошибки в отношении налогов текущего года – как предписано § 57a – невозможна.

Дополнительные советы по апелляциям (на финском языке): ohje Muutoksen hakeminen tuloverotukseen. Специальная инструкция (на финском языке) Verotusmenettelyn muutoksista (DNRO 236/38/2007, от 19 апреля 2007 г.)

6 Чистая заработная плата в период после репатриации

Если работодатель выплачивает суммы, связанные с выполнением трудовых или личных услуг в Финляндии, финскому налоговому работнику-нерезиденту или от его имени после того, как работник покинул Финляндию, и эти суммы должны считаться частью чистой заработной платы, как указано выше в разделе 3, работодатель должен уплатить финский налог у источника выплаты в течение года выплаты.

В обратной ситуации, зарплата работника может быть пересмотрена позже, и может быть установлено, что была выплачена слишком большая заработная плата. В этом случае работник после репатриации вернет часть своей заработной платы своему работодателю.

Аналогичным образом, сумма, выплачиваемая работодателем от имени работника, впоследствии может быть скорректирована и станет меньше. Эти ситуации могут привести к корректировке валовой заработной платы за соответствующий налоговый год, который является годом, когда соответствующие суммы были включены в доход работника.

7 Защита законных ожиданий

Защита законных ожиданий; защита доверия; переход на новое определение заработной платы брутто

Закон о процедуре оценки в § 26 включает положения о защите доверия налогоплательщика, другими словами, о защите законных ожиданий. Соответственно, если спорный налоговый вопрос неясен или есть место для толкования, и если налогоплательщик добросовестно выполнил свои действия, соблюдая и придерживаясь руководящих принципов или практики налогового органа, спорный вопрос должен быть разрешен в пользу налогоплательщика. .

Постановление Высшего административного суда 2008: 31, процитированное выше в этой статье, фактически изменит практику оценки налоговых органов Финляндии, поскольку в решении устанавливаются некоторые новые правила определения дохода в отношении разных налоговых лет, а также устанавливаются вниз некоторые новые правила, регулирующие источники, и ответственность налогоплательщика-нерезидента по уплате налогов. В то время как предыдущая практика не включала непогашенные налоги налогоплательщика в период после его назначения в качестве дохода отчетного года, новая практика, в свете постановления 2008: 31, будет включать это.Точно так же, в то время как предыдущая практика не рассматривала Финляндию как источник дохода для уплачиваемых работодателем уплаченных налогов, новая практика в свете постановления 2008: 31 будет делать это. В этой связи Налоговая администрация Финляндии считает, что защита доверия налогоплательщиков и законных ожиданий будет по-прежнему оправдана вплоть до платежей и отчетности по выставленным неуплаченным налогам за 2007 налоговый год.

Начиная с 2008 налогового года, налогоплательщики, подающие свои налоговые декларации, должны рассчитывать свои валовые доходы в соответствии с инструкциями настоящего меморандума.Неоплаченные налоги или налоги на переоценку за 2006 и 2007 налоговые годы не должны включаться в расчет валового дохода за 2008 год, и аналогично, любые возмещения от работника работодателю не должны вычитаться из валового дохода за 2008 год.

8 Использование калькулятора налоговых процентов

Чтобы рассчитать брутто-зарплату и финский налог, перейдите в Калькулятор налоговых процентов (www.tax.fi/taxcalculator). Помните, что результаты калькулятора являются приблизительными.

  1. Сначала введите свою приблизительную оценку совокупной заработной платы в калькуляторе «Заработная плата по основному занятию» со строкой дополнительных льгот.Если работник не будет охвачен финской системой социального обеспечения по месту жительства, отметьте поле «Социальное страхование в другой стране». Точно так же, если в Финляндии не будут уплачиваться никакие вычитаемые страховые взносы на пенсию или страхование по безработице, введите нули в соответствующие строки калькулятора (в разделе «Вычеты»).
  2. Нажмите “Рассчитать”. Затем вычислите разницу между валовым Общим годовым доходом, показанным калькулятором, и Общим годовым налогом, показанным калькулятором (разница – это чистая зарплата).
  3. Если она не соответствует вашей запланированной чистой заработной плате, выясните разницу, то есть, насколько точно вы все еще далеки от запланированной чистой зарплаты. Затем разделите разницу на (100 – предельная ставка налога) и умножьте результат на 100. Это покажет сумму, которую нужно добавить или вычесть из валовой заработной платы (сумма поправки).

Если чистая зарплата, показанная калькулятором, больше вашей запланированной суммы, вычтите поправку из валовой заработной платы. Если чистая заработная плата меньше запланированной суммы, добавьте поправку к валовой заработной плате.При необходимости повторите, чтобы получить запланированную чистую зарплату.

Греция – Налогообложение международных руководителей

Какие основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Грецию? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.

Разрешение на пребывание в сфере ИКТ в соответствии с Директивой об ИКТ (Директива 2014/66 / ЕС) (местный трудовой договор не требуется)

Вид на жительство в сфере ИКТ (внутрикорпоративный перевод) – это временный вид на жительство для руководителей / менеджеров, экспертов / специалистов или стажеров, нанятых компанией, зарегистрированной в третьей стране / юрисдикции (родной стране / юрисдикции работодателя), переданной греческой компании ( Принимающая страна / юрисдикция работодателя), принадлежащие к той же группе компаний.

Τ Внутрикорпоративный перевод в Грецию (включая любую мобильность между странами-членами ЕС) может длиться не более 3 лет для руководителей / менеджеров и экспертов / специалистов и 1 год для стажеров.

Владельцам вида на жительство в Греции разрешено временно работать в других компаниях Группы, расположенных в других государствах-членах ЕС, если большая часть всего пребывания находится в Греции. Если большая часть пребывания находится в другом государстве-члене ЕС, необходимо подать заявление на получение разрешения на проживание в этой стране.

Условия выдачи ИКТ-разрешения на жительство в Греции резюмируются следующим образом:

  • Заявитель должен быть переведен компанией, зарегистрированной в третьей стране / юрисдикции (страна происхождения / работодатель), в греческую компанию (принимающая страна / работодатель в юрисдикции), принадлежащую той же группе компаний, для работы в качестве менеджера / руководителя, эксперт / специалист или стажер.
  • Срок службы заявителя у работодателя страны происхождения / юрисдикции должен составлять 12 месяцев подряд до перевода для менеджеров / руководителей и экспертов / специалистов и 6 месяцев подряд для стажеров.
  • Внутрикорпоративный перевод в Грецию должен превышать 90 дней.
  • До въезда в Грецию заявитель должен получить национальное разрешение на въезд (виза типа D) на тех же основаниях.
  • Необходимо подать определенные документы (например, подтверждение профессиональной квалификации, действующий трудовой договор (с минимальным уровнем заработной платы, который должен быть, по крайней мере, равным той, которая выплачивается местным сотрудникам, работающим на аналогичной должности) и, при необходимости, письмо о назначении) .
  • Заявитель должен быть застрахован на месте, если он не может быть освобожден от налога на основании двустороннего соглашения о социальном обеспечении.

Возможность переехать в Грецию из другого государства-члена (местный трудовой договор не требуется)

Граждане третьих стран / юрисдикций, которые уже имеют вид на жительство в соответствии с Директивой об ИКТ, выданной другим государством-членом, могут въезжать и оставаться в Греции и работать в греческой компании, принадлежащей той же группе компаний, без необходимости получения местного вид на жительство. Вышеуказанное применяется независимо от продолжительности пребывания в Греции,

и.е. краткосрочная мобильность (до 90 дней в течение любого 180-дневного периода) или долгосрочная мобильность (более 90 дней).

Требования и порядок действий

  • Греческая компания и компания, учрежденная в государстве-члене, выдавшем вид на жительство в сфере ИКТ (страна пребывания / работодатель), принадлежат к одной и той же группе компаний.
  • Работодатель принимающей страны / юрисдикции уведомляет Министерство иммиграции Греции о намерении правопреемника работать в Греции.Для этого необходимо направить соответствующее уведомление (вместе с копиями выданного вида на жительство ICT, действующего паспорта заявителя, трудового договора и письма о назначении в органы власти принимающей страны / юрисдикции) в Министерство иммиграции Греции по адресу: не позднее, чем за 20 дней до переезда заявителя в Грецию. Документы должны быть поданы на греческом языке и предусматривать срок пребывания в Греции.
  • Министерство иммиграции Греции рассматривает поданные документы, чтобы оценить, соблюдены ли применимые условия (особенно в отношении уровня заработной платы, действительности документов, продолжительности пребывания и соображений общественного порядка / безопасности и здоровья).
  • Министерство иммиграции Греции информирует работодателя принимающей страны / юрисдикции и работодателя принимающей страны / юрисдикции о возможном отказе в мобильности в течение 20 дней с момента получения уведомления работодателя принимающей страны / юрисдикции. Отсутствие ответа в течение вышеуказанного периода считается согласием на мобильность.
  • Министерство иммиграции Греции уведомляет компетентный отдел Министерства занятости о согласии или отказе в мобильности.

Руководители (менеджеры и генеральные менеджеры) греческих компаний / филиалов иностранных интересов (требуется местный трудовой договор)

Вид на жительство – реальный вариант для назначения, если греческий трудовой договор может быть передан правопреемнику. При определенных условиях гражданин третьей страны / юрисдикции может подать заявление на получение вышеупомянутого вида на жительство, если он работает (на основании местного соглашения) в качестве менеджера или генерального директора в греческой компании / филиале, учрежденном иностранным лицом.

Выдача визы и вида на жительство по этому сценарию включает подачу различных документов как в консульство Греции (для получения визы), так и в Министерство иммиграции Греции (для получения вида на жительство), включая ориентировочно местное трудовое соглашение (для управленческого персонала). должность и минимальная заработная плата в размере 1500 евро брутто), корпоративные документы греческого работодателя, список персонала греческого работодателя, поданный в местные органы по трудоустройству, официальное доказательство того, что греческий работодатель имеет иностранные интересы (т.е. учреждено иностранным юридическим лицом), подтверждение наличия страховки в Греции и т. д.

Этот вид на жительство действителен в течение 2 лет с возможностью продления.

Голубая карта ЕС для высококвалифицированных сотрудников (требуется местный трудовой договор)

Голубая карта ЕС может быть приемлемым вариантом для командировок, если с правопреемниками может быть заключен греческий трудовой договор. Максимальное количество должностей, которые должны быть заполнены гражданами третьих стран / юрисдикций, определяется Постановлением Министерства, издаваемым в последнем квартале каждого второго года и публикуемым в Официальном правительственном вестнике.Количество должностей определяется после переговоров между местными работодателями, округом и службой по безработице в зависимости от различных факторов (таких как интересы национальной экономики, наличие греческого персонала для заполнения соответствующих должностей, уровень безработицы и т. Д.).

Гражданин третьей страны / юрисдикции, имеющий действующий паспорт (со сроком действия, по крайней мере, равным первоначальному сроку действия вида на жительство), может подать заявление на получение Голубой карты ЕС при соблюдении следующих условий:

  • Они заключили действующий трудовой договор на оказание высококвалифицированных услуг продолжительностью не менее 1 года с годовой брутто-зарплатой 31 016 евро. 64 (применяется с 2016 г., но может измениться в ближайшее время).
  • Они подтверждают требуемую высокую квалификацию (подтвержденную университетской степенью или, если это разрешено применимым законодательством, не менее 5 лет профессионального опыта на уровне, равном университетской степени и т. Д.), Или в случае регулируемой профессии они доказать, что они соответствуют требуемым условиям.
  • Они застрахованы от всех рисков, покрываемых гражданами Греции.
  • Никаких рисков для общественного порядка / безопасности и здоровья не возникает.

Синяя карта ЕС действительна в течение 2 лет с возможностью продления. Если продолжительность трудового договора составляет менее 2 лет, срок действия Голубой карты ЕС будет равен сроку трудового договора, увеличенному на 3 месяца.

Виза цифровых кочевников

Концепция «цифрового кочевника» была введена совсем недавно в Греции и определяется как гражданин третьей страны (самозанятый, фрилансер или сотрудник), работающий удаленно с использованием информационных и коммуникационных технологий для работодателей или клиентов за пределами Греции.

Цифровые кочевники, работающие, как указано выше, в Греции в течение периода до 12 месяцев, подпадают под категорию граждан третьих стран, которые могут работать в Греции на основании национальной визы на срок более 90 дней. Кроме того, цифровых кочевников в Греции могут сопровождать члены их семей, которым после подачи заявления выдается отдельная виза, срок действия которой истекает одновременно с визой цифрового кочевника и которая не дает им права работать или заниматься какой-либо финансовой деятельностью в Греции. .Документы, которые необходимо подать в компетентное консульство, которое должно ответить в течение 10 дней на запрос заявителя и завершить процедуру выдачи визы в «одном месте», включают – в дополнение к общим документам для выдачи национальных виз – ориентировочно, официальное заявление заявителя о его намерении проживать в Греции на основании национальной визы для предоставления удаленной работы и о его обязательстве не предоставлять услуги или трудоустройство любыми способами работодателю, зарегистрированному в Греции, трудоустройство или проектное соглашение с работодателем за пределами Греции, подтверждающие документы, подтверждающие, что у него достаточно финансовых средств для проживания в Греции и т. д.

До тех пор, пока условия для выдачи национальной визы продолжают выполняться, и до истечения срока действия последней цифровой кочевник и члены его семьи могут получить вид на жительство сроком на два года с последующим продлением каждые два года. при соблюдении условий продления. За исключением общих положений, граждане третьих стран и члены их семей, которые соответствуют установленным условиям и въехали в Грецию либо на основании визы C, либо освобожденные от каких-либо визовых обязательств, могут подать заявление на вид на жительство в течение срока действия. визы C (или освобождение от визовых обязательств).Однако в этом случае и в дополнение к остальным предоставленным документам заявители должны подать в компетентные органы договор аренды или покупки недвижимости в Греции. Отсутствие из Греции не препятствует продлению вида на жительство при условии, что они не превышают 6 месяцев ежегодно.

Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и вид на жительство для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальный срок действия разрешения).

1. Сбор документов (точные сроки зависят от того, насколько быстро необходимая документация подготовлена ​​заинтересованными сторонами)

2. Запись на визу в консульстве Греции (1 день)

3. Подготовить заявление на визу (1-2 дня)

Заполните заявление на визу в консульстве Греции (точный срок зависит от загруженности консульства, но обычно составляет около 10 рабочих дней)

4. Получение визы и поездка в Германию (1 день)

5.Записаться на прием в иммиграционные органы и подать заявление на вид на жительство (точные сроки зависят от загруженности властей. Запись на прием не всегда возможна)

6. Посещение властей для подачи заявления на вид на жительство (и сопроводительной документации) и предоставления биометрических данных.

7. Выдача справки, подтверждающей подачу заявления на вид на жительство, и подтверждающих документов (синий сертификат).

Приведенный выше план действий основан на предположении, что выполняются какие-либо особые условия для выдачи вида на жительство (например, в случае Голубой карты ЕС, соблюдение максимального количества вакансий, которые должны быть заполнены).

Точные сроки выдачи самого вида на жительство нельзя оценить заранее, так как это зависит от загруженности властей. После выдачи синего сертификата граждане третьих стран / юрисдикций могут начать работать в Греции.

Общее время обработки сильно зависит от типа разрешения, органов, участвующих в процессе, и места подачи заявки. Как правило, процесс может занять от 6 месяцев до 1 года со дня подачи соответствующего заявления в иммиграционные органы.

В зависимости от типа вида на жительство срок действия составляет 1-2 года с возможностью продления.

Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения разрешения на долгосрочную работу и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?

В целом, заработная плата правопреемника должна быть по крайней мере равной заработной плате сопоставимого греческого местного сотрудника греческой компании, в которую был назначен / переведен цессионарий. Греческие власти не дают четких указаний относительно того, учитываются ли надбавки при расчете заработной платы, но, учитывая, что в соответствии с греческим трудовым законодательством и судебной практикой, надбавки обычно могут быть ограничены или уменьшены по усмотрению платящего работодателя, это Желательно, чтобы заработная плата как таковая (т.е. без учета надбавок) соответствует указанным выше минимальным требованиям, чтобы избежать споров со стороны греческих властей.

Для некоторых типов разрешений на жительство (для местных сотрудников) требуется определенная минимальная заработная плата. Ежемесячная валовая заработная плата руководителей греческих компаний / филиалов с иностранным участием не может быть менее 1500 евро (выплачивается 14 раз в год в соответствии с действующим законодательством Греции о занятости), тогда как годовая валовая заработная плата заявителей на Голубую карту ЕС должна не менее 31 016 евро.64 (применяется с 2016 г., но может измениться в ближайшее время).

Существует ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?

В целом, формальной процедуры ускоренного расследования не существует, но при определенных обстоятельствах и по усмотрению властей процедура может быть (неофициально) ускорена.

На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?

Сотрудник может приступить к работе с момента подачи заявления на вид на жительство (вместе со всеми подтверждающими документами, которые зависят от типа выдаваемого вида на жительство) и выдачи Свидетельства, подтверждающего регистрацию («Синий Сертификат»).

Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу на долгосрочное разрешение в Греции?

Такой вариант недоступен в Греции.

Можно ли продлить разрешение на работу и проживание?

В Греции вид на жительство и разрешение на работу включены в один и тот же документ (вид на жительство с правом на работу). Продление вида на жительство возможно при соблюдении соответствующих условий продления на месте (т.е. заявителю не нужно покидать Грецию).

Существует ли квота, система или тест на рынке труда?

Для определенных видов на жительство (работа на иждивении, Голубая карта ЕС) максимальное количество должностей (для каждого округа и специализации), которые должны быть заполнены работниками / служащими из третьих стран / юрисдикций, определяется Постановлением Министерства, издаваемым в последнем квартале каждого года. второй год и опубликовано в Официальном правительственном вестнике. Количество должностей определяется после переговоров между местными работодателями, округом и службой по безработице в зависимости от различных факторов (таких как интересы национальной экономики, наличие греческого персонала для заполнения соответствующих должностей, уровень безработицы и т. Д.).

Взаимность | Налог Вирджинии

Вирджиния имеет взаимность с несколькими другими штатами. Это позволяет резидентам Вирджинии, которые имеют ограниченное присутствие в этих штатах, облагаться налогом только Вирджиния. Точно так же жители других штатов, которые имеют ограниченное присутствие в Вирджинии, облагаются налогом только в своих штатах.

Государства, имеющие взаимность с Вирджинией:

  • Округ Колумбия
  • Кентукки
  • Мэриленд
  • Пенсильвания
  • Западная Вирджиния

Если вы соответствуете критериям взаимности, вы освобождаетесь от требований подачи документов и подоходного налога в государстве нерезидента.

Кто освобожден от уплаты налогов?

жителей Вирджинии, которые:
  • Работают в округе Колумбия, но не имеют постоянного места жительства в Вашингтоне, округ Колумбия, освобождены от налогообложения там. Эти жители Вирджинии будут платить налог на прибыль Вирджинии. Это относится только к индивидуальному подоходному налогу, а не к налогу на франшизу некорпоративных предприятий округа Колумбия.
  • Ездите в Кентукки каждый день и получайте только заработную плату из источников Кентукки, освобожденных от налогообложения в этом штате.
  • Работа в Мэриленде, Пенсильвании или Западной Вирджинии освобождается от налогообложения в соответствующем штате, если:
    • Они присутствуют в другом штате 183 дня или меньше в течение года, а
    • Не содержать жилище, такое как дом или квартира, в их соответствующем состоянии и
    • Получайте только заработную плату или заработную плату в другом штате.
Жители округа Колумбия и Кентукки, которые:
  • Облагаются налогом в своих штатах, ежедневно ездят в Вирджинию и получают только заработную плату или доход от зарплаты в Вирджинии, освобождены от налогообложения в Вирджинии.
Жители Мэриленда, Пенсильвании или Западной Вирджинии, которые:
  • Облагаются налогом в вашем штате, а
  • Присутствуют в Вирджинии 183 дня или меньше в течение года, а
  • Не содержать жилище, например дом или квартиру, в Вирджинии, и
  • Получайте только заработную плату или доход от зарплаты в Вирджинии.

Если вы освобождены от подоходного налога штата Вирджиния, заполните форму VA-4 и передайте ее своему работодателю.

Устранение ошибок удержания

Жители Вирджинии:

Если вы соглашаетесь на работу в штате взаимности и отвечаете критериям освобождения от налогов, попросите своего работодателя удержать налог Вирджинии.Если ваш работодатель не будет удерживать налог Вирджинии, попросите, чтобы налог не удерживался. Затем вы должны произвести расчетные налоговые платежи в Вирджинию.

Если ваш работодатель удерживает налог для другого штата, и вы обнаружите, что освобождены от уплаты налога, исправьте свои данные у работодателя на будущее и свяжитесь с другим штатом, чтобы узнать, как подать заявку на возмещение.

Нерезиденты:

Если вы являетесь резидентом государства взаимности, принимаете работу в Вирджинии и соответствуете критериям освобождения, заполните форму VA-4, чтобы подтвердить свое освобождение, и передайте ее своему работодателю. Вам нужно будет ежегодно подтверждать освобождение от налогов.

Если ваш работодатель удерживает подоходный налог штата Вирджиния и вы обнаружите, что освобождены от налога, исправьте информацию об удержании у своего работодателя на будущее и заполните форму 763-S, чтобы потребовать возмещения.

Удержания из зарплаты

Работодатели могут удерживать деньги из зарплаты работника при определенных условиях. Существуют разные правила удержаний из окончательной зарплаты сотрудника и удержаний при продолжении работы.Многие удержания требуют предварительного соглашения между работником и работодателем. Другие вычеты из зарплаты являются обязательными, например, федеральный подоходный налог, Medicare, компенсация работникам и т. Д.

Некоторые удержания не позволяют снизить чистую заработную плату работника ниже минимальной заработной платы.

Если вы считаете, что ваш работодатель произвел несанкционированное удержание из вашей зарплаты, вы можете подать жалобу о нарушении прав на рабочем месте.

Допустимые вычеты из зарплаты

Могут быть сделаны следующие вычеты, даже если в результате удержания заработная плата работника окажется ниже государственной минимальной заработной платы:

  • Вычеты, требуемые законодательством штата или федеральным законом, такие как федеральные подоходные налоги, программа Medicare, компенсация работникам и т. Д.
  • Увеличение заработной платы по решению суда
  • Вычеты, которые выплачиваются работнику, если работник заранее согласился на вычеты. Если эти вычеты производятся во время продолжающейся работы, соглашение должно быть в письменной форме. Окончательная зарплата может быть согласована в устной форме. Например:
    • Персональные ссуды (денежные авансы, 401 (k) или выплаты по пенсионному кредиту, залог или выплаты по облигациям и т. Д.)
    • Личные покупки товаров или услуг предприятия, таких как:
      • Закупка продуктов в кафетерии
      • Оборудование закуплено у работодателя
      • Аренда для проживания в собственности работодателя
    • Выплаты или доплаты по страхованию здоровья, стоматологии, зрения и прочему здоровью сотрудников и другим видам страхования
  • Отчисления на медицинское, хирургическое или больничное лечение или обслуживание.

Для любого из вычетов, перечисленных выше, работодатели могут взимать розничные цены и разумные проценты за ссуды, но они не могут получить финансовую прибыль или выгоду иным образом.

Вычеты разрешены только из окончательной зарплаты

За исключением вычетов, перечисленных выше, любые удержания из окончательной зарплаты не могут, делать окончательную зарплату сотрудника ниже минимальной заработной платы.

Следующие вычеты разрешены только при наличии устного или письменного соглашения между работником и работодателем и описанные инциденты произошли в течение последнего периода выплаты заработной платы:

  • Для покрытия нехватки наличных денег в кассе – если в бизнесе существует установленная политика в отношении приема наличных, сотрудник имеет единственный доступ к кассе, и работник считает наличные деньги в начале и в конце смены.
  • Для покрытия стоимости утерянного или поврежденного оборудования – если можно доказать, что повреждение или потеря оборудования вызвано нечестным или умышленным действием сотрудника .
  • Для принятия «плохого чека» (NSF) или покупки кредитной карты – если у компании уже есть правила приема чеков и кредитных карт на момент инцидента.
  • За кражу работника – если действия работника доказаны как нечестные или умышленные и работодатель подает заявление в полицию.

Работодатель несет ответственность за доказательство предполагаемых действий сотрудника и наличия какой-либо политики, соглашения или процедуры.

Работодатели должны уведомлять сотрудников обо всех правилах, соглашениях и процедурах окончательных удержаний из зарплаты. Эти правила должны быть составлены в письменной форме и подписаны сотрудниками.

Запрещенные удержания из зарплаты при продолжении работы

В течение текущих трудовых отношений работодатели не могут вычесть следующие суммы:

  • Возмещение за ненадежный чек или кредитную карту клиента
  • Нехватка кассового аппарата – даже когда сотрудник считает свою кассу в начале и в конце смены, имеет единственный доступ к кассовому аппарату и не хватает в конце смены.
  • Уход клиентов, кража или неоплаченные счета
  • Повреждение или потеря оборудования компании

Ретроактивные вычеты из заработной платы компенсационных премий работникам

Как правило, работодатели могут вычесть из зарплаты работника половину части компенсационного взноса работника из Фонда медицинской помощи. Если работодатель регулярно не удерживает часть страховой премии работника, он не может задним числом вычесть эту сумму из зарплаты работника.Если ошибка была редкой и непреднамеренной, работодатель может оценить, будет ли применяться положение о переплате.

Переплата

Переплата происходит, когда работодатель непреднамеренно или случайно платит больше, чем согласованная ставка заработной платы работника, или за большее количество часов, чем они фактически отработали.

Работодатели могут вычесть переплату из зарплаты сотрудника только в том случае, если она составляет:

  • Случайное,
  • нечасто, И
  • Обнаружено в течение 90 дней после переплаты.

Если переплата не обнаружена в течение 90 дней, работодатель не может скорректировать текущую или будущую заработную плату работника для возмещения переплаты.

Работодатель должен предоставить работнику предварительное письменное уведомление и документацию о переплате до внесения каких-либо корректировок. В этом уведомлении должны быть указаны условия возмещения переплаты. Например, работодатель может предложить разделить вычеты за переплату по нескольким зарплатным чекам или вычесть всю сумму сразу.Возмещение переплаты может снизить брутто-заработную плату работника ниже установленной государством минимальной заработной платы. См. WAC 296-126-030 для получения полной информации.

Примечание : Это не относится к служащим, работающим на государственных работодателей. См. Главу 49.48 RCW для получения дополнительной информации.

Румыния – Физическое лицо – Определение дохода

Налогообложение резидентов

Доход от работы

Заработная плата определяется как доход в денежной и / или натуральной форме, полученный физическими лицами-резидентами или нерезидентами на основании индивидуального трудового договора, трудовых отношений, соглашения о прикомандировании или специального положения, предусмотренного законом, и облагается налогом по фиксированная ставка налога 10%.

Заработок, ассимилированный доход, включает вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с положениями о недопущении конкуренции, и налогооблагаемые льготы, предусмотренные налоговым законодательством Румынии. Кроме того, административные гонорары, получаемые членами Общего собрания акционеров, Правления, Совета директоров и Наблюдательного совета, рассматриваются как доход, приравниваемый к заработной плате.

С точки зрения налога на прибыль с заработной платы к налогоплательщикам относятся:

  • Местные сотрудники (и директора, получающие вознаграждение в соответствии с мандатными соглашениями) румынских компаний, филиалов и представительств иностранных компаний.Их работодатели / плательщики доходов обязаны рассчитывать, удерживать, отчитываться и перечислять в государственный бюджет налоги на заработную плату на ежемесячной основе.
  • Иностранные физические лица, осуществляющие деятельность в Румынии на основании трудовых договоров за рубежом. Эти люди несут личную ответственность за подачу ежемесячных отчетов о доходах и ежемесячную оплату подоходного налога с заработной платы, полученной от работодателя, зарегистрированного за границей для деятельности, осуществляемой в Румынии.

Обязательные социальные отчисления сотрудников вычитаются для целей румынского налога на заработную плату.

Для пособий в натуральной и / или денежной форме, полученных от третьих сторон на основании трудового договора или договорных отношений между сторонами, обязанность по расчету и удержанию подоходного налога принадлежит *:

  • Работодателей-резидентов, когда пособия в натуральной и / или денежной форме предоставляются другими сторонами и оплата осуществляется через работодателя
  • плательщиков дохода-резидентов, когда выплаты в натуральной и / или денежной форме предоставляются и выплачиваются третьими сторонами, являющимися налоговыми резидентами, и
  • физических лиц, когда льготы в натуральной и / или денежной форме предоставляются третьими сторонами, не являющимися резидентами, за исключением случаев, когда налоговый резидент-работодатель выбрал расчет и удержание подоходного налога.

Доходы от пенсий

Пенсии облагаются налогом по фиксированной ставке 10%, при этом налогооблагаемый пенсионный доход устанавливается путем вычета из пенсионного дохода необлагаемой налогом суммы в размере 2 000 леев в месяц. Социальные отчисления с пенсионных доходов пенсионеров не уплачиваются.

Доход от самостоятельной деятельности

Доход от независимой деятельности облагается налогом по фиксированной ставке 10% и покрывает доход от производственной деятельности, торговли, поставок услуг и доходы от свободных профессий, полученные индивидуально и / или в форме ассоциации, включая доходы от смежных виды деятельности.

Физические лица, получающие доход от независимой деятельности из одного или нескольких источников дохода, также обязаны уплачивать взносы на социальное и медицинское страхование (с ограничением), если они рассчитывают на текущий год получить совокупный доход (вместе с другими категориями доходов). в соответствии с Налоговым кодексом) не менее 12 национальных минимальных валовых окладов. Однако люди, чей доход не достигает этого предела, могут выбрать уплату социальных взносов.

В целом годовая чистая прибыль определяется на основе реальной системы.Чтобы отчитаться о предполагаемом доходе, полученном от независимой деятельности, и уплатить расчетный подоходный налог и социальные отчисления, причитающиеся с такого дохода, в случае необходимости, физические лица должны подать декларацию о годовом подоходном налоге и социальных отчислениях ( Declaratia unica privind imzitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice ) в течение 30 дней с начала деятельности и уплатить соответствующие налоги до 25 мая следующего года. Расчет налоговых обязательств и их уплата производятся на основе самооценки физического лица на основе информации, заполненной в декларации о годовом подоходном налоге и социальных отчислениях.Кроме того, отдельный годовой отчет также должен быть подан до 25 мая года, следующего за годом, в котором был получен доход, чтобы отразить фактический полученный доход. В качестве альтернативы, определенные категории доходов от независимой деятельности (кроме свободных профессий) облагаются налогом на основе фиксированной квоты дохода (нормы дохода), ежегодно сообщаемой местными налоговыми органами. Подоходный налог, начисленный и уплаченный в соответствии с фиксированной квотой дохода, считается окончательным налогом.

Внештатная деятельность

Доход от внештатной деятельности оценивается на основе бухгалтерских книг, которые поставщики независимой деятельности обязаны вести.Чистая прибыль рассчитывается по реальной системе как валовая прибыль за вычетом вычитаемых расходов.

Определенные расходы не подлежат вычету, а именно: штрафы, пени за просрочку платежа (кроме штрафных санкций в соответствии с договорными соглашениями с властями), пожертвования, частные стипендии, спонсорские и протокольные расходы, превышающие верхние пределы, установленные законом. , 50% расходов на служебные автомобили, которые не используются исключительно в деловых целях (за некоторыми исключениями), и другие расходы, превышающие пределы, предусмотренные действующим законодательством, а также расходы, понесенные для личного использования членами семьи налогоплательщика. Список не исчерпывающий.

Доходы от самостоятельной деятельности, полученные на основании договоров о спортивной деятельности

Физические лица, получающие доход от независимой деятельности на основании спортивных контрактов, облагаются подоходным налогом, социальным страхованием и взносами на медицинское страхование (с ограничением) в Румынии. Юридическое или иное лицо, выплачивающее доход и обязанное вести бухгалтерский учет, обязано рассчитывать, сообщать, удерживать и передавать налоговым органам 10% подоходный налог, применяемый к валовой прибыли, причем налог на прибыль является окончательным.Аналогичные обязательства применяются в отношении взносов на социальное страхование и медицинское страхование в тех случаях, когда расчетный годовой валовой доход не менее 12 национальных минимальных валовых окладов. Это обязательство существует для дохода, полученного от одного плательщика дохода, или для дохода, полученного физическими лицами от нескольких плательщиков дохода, при условии, что полученный доход по крайней мере от одного плательщика превышает вышеупомянутый уровень; в случае нескольких плательщиков дохода налогоплательщик по договору назначает плательщика дохода, который должен рассчитывать, удерживать и уплачивать взносы.

В противном случае, аналогично положениям, упомянутым выше в разделе «Доходы от независимой деятельности» , для целей социальных отчислений физические лица должны подавать годовой отчет, чтобы отразить доход, полученный на основании контрактов на спортивные мероприятия, и оценить социальное страхование. и взносы на медицинское страхование, причитающиеся с такого дохода. Крайний срок выплаты причитающихся ежегодных социальных отчислений представлен, , как и выше , тем же крайним сроком отчетности (т.е. 25 мая следующего года за предыдущий год).

Доходы от прав интеллектуальной собственности

Доход от прав интеллектуальной собственности облагается подоходным налогом и социальными отчислениями. В случае, если доход от прав интеллектуальной собственности выплачивается юридическим или другим лицом, которое должно вести бухгалтерский учет, налог на прибыль рассчитывается с применением ставки 10% к чистой прибыли и удерживается у источника. В таком случае плательщик дохода должен рассчитать, отчитаться, удержать и уплатить в налоговые органы следующие данные:

  • Подоходный налог в размере 10% на основе расчета, определяемой путем вычета фиксированной ставки в размере 40% из валового дохода.
  • Взносы на социальное и медицинское страхование (ограниченные), если годовой чистый расчетный доход от прав интеллектуальной собственности не менее 12 национальных минимальных валовых окладов. Это обязательство существует для дохода, полученного от одного плательщика дохода, или для дохода, полученного от нескольких плательщиков дохода, при условии, что по крайней мере для одного плательщика доход превышает вышеупомянутый уровень; физическое лицо назначает по контракту плательщика дохода, который должен рассчитывать, удерживать и уплачивать социальные взносы.

Физические лица, которые получают доход от прав интеллектуальной собственности от плательщиков, отличных от упомянутых выше (ни один доход из определенного источника не достигает уровня, указанного выше), и лица, которые решили определять свой чистый доход в реальной системе, должны рассчитать, декларировать , и уплачивать подоходный налог и социальные отчисления посредством годовой декларации, которая должна быть подана к 25 мая года, следующего за годом получения дохода ( аналогично упомянутым выше общим положениям для доходов, полученных от независимой деятельности ).

Пенсионеры и физические лица, получающие заработную плату или доход, рассматриваемый как таковые, освобождаются от уплаты социальных взносов с дохода, полученного от прав интеллектуальной собственности.

Доходы от сельскохозяйственной деятельности, лесного хозяйства и рыболовства

Следующие виды деятельности считаются сельскохозяйственными:

  • Выращивание растительных сельскохозяйственных продуктов, а также переработка, переработка и продажа в естественном состоянии.
  • Эксплуатация виноградников, питомников деревьев и т.п.
  • Разведение и использование животноводства, в том числе реализация необработанной продукции.

В пределах определенных пороговых значений, специально установленных законодательством Румынии, доход от сельскохозяйственной деятельности не облагается налогом.

Доход от сельскохозяйственной деятельности определяется либо на основе фиксированной квоты дохода (нормы дохода), либо как доход от независимой деятельности, в то время как доход от лесного и рыбного хозяйства определяется как в соответствии с правилами, применимыми к доходу от независимой деятельности выше .

Квота фиксированного дохода (нормы дохода) может быть уменьшена, если стихийные бедствия затронули более 30% производственных площадей.

В случае сельскохозяйственного дохода, определяемого на основе фиксированной квоты дохода (нормы дохода), физические лица обязаны представить годовую декларацию до 25 мая года, в котором должен быть получен доход, для расчета подоходного налога, социальное страхование и взносы на медицинское страхование (ограниченные), причитающиеся с такого дохода. Последний срок выплаты налоговых обязательств – 25 мая года, следующего за годом получения дохода.

Прирост капитала

Чистый прирост капитала облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 10%. Сумма налогообложения рассчитывается исходя из разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций. Как правило, брокерские / транзакционные сборы в связи с приобретением или продажей не облагаются налогом.

Физическое лицо должно сообщать о любой продаже акций (то есть о приросте / убытке капитала) через годовой доход до 25 мая года, следующего за годом, в котором была осуществлена ​​продажа, и уплатить соответствующие налоги на основе самооценки, сделанной с учетом информация, отраженная в годовом отчете, в тот же срок представления отчетности (т. е. 25 мая). Взнос на медицинское страхование (10%, с ограничением) также подлежит уплате в случае, если прирост капитала, отдельно или вместе с другими категориями доходов, полученными физическим лицом, в соответствии с Налоговым кодексом, достигает годового порога в 12 минимальных валовых окладов.

Доходы от операций с недвижимым имуществом

Доход от передачи недвижимости облагается налогом по ставке 3%, применяемой к налогооблагаемому доходу, определяемому путем вычета необлагаемой налогом суммы в размере 450 000 леев из стоимости сделки, независимо от периода, в течение которого недвижимость находилась в собственности / владении. .

Подоходный налог не взимается с владения недвижимостью, приобретенной в соответствии с особыми законами, с актов дарения между родственниками или родственниками до третьей степени включительно и между супругами, а также в случаях наследования, при условии, что процедура будет завершена в течение двух лет. даты смерти автора наследства (взимается подоходный налог в размере 1% от стоимости корпуса, если процедура не будет завершена в течение этих двух лет).

Налог на прибыль при передаче права собственности на недвижимое имущество удерживается нотариусом и рассчитывается на основе стоимости, заявленной сторонами в документах сделки.Если заявленная сторонами стоимость ниже расчетной минимальной стоимости, установленной экспертизой, проведенной Государственной нотариальной палатой, нотариус уведомляет румынские налоговые органы об этой сделке. Налог необходимо перечислить до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания подоходного налога.

Дивидендный доход

Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%. Этот доход учитывается при оценке годового минимального лимита, на основании которого может причитаться взнос по страхованию здоровья.Например, лица, получающие в 2021 году доход от дивидендов, которые, отдельно или вместе с другими категориями личного дохода, в соответствии с Налоговым кодексом, составляют не менее 27600 леев (12 x минимальная валовая заработная плата на 2021 год) , должны подавать годовой отчет и платить взносы на медицинское страхование (10% применяется к вышеупомянутому порогу).

Процентные доходы

К процентному доходу применяется фиксированная ставка налога в размере 10%, удерживаемая плательщиком дохода, причем налог является окончательным.Подобно доходу от дивидендов, взносы на медицинское страхование (ограниченные) подлежат уплате, если годовой доход, отдельно или вместе с другими категориями личного дохода, как предусмотрено Налоговым кодексом, имеет, по крайней мере, значение, указанное выше.

Доход от аренды

Валовой годовой доход от аренды, за исключением аренды земли, представляет собой доход, полученный владельцем за определенный год, как это предусмотрено в договоре аренды, заключенном между сторонами.

Чистый налогооблагаемый доход от аренды определяется путем вычета резерва на расходы в размере 40% (подтверждающая документация не требуется) из валового дохода от аренды и облагается налогом по фиксированной ставке 10%.Налогоплательщик также может определять налогооблагаемую прибыль, применяя реальную систему налогообложения на основе фактически понесенных расходов.

Домовладельцы, получающие доход от сдачи в аренду до пяти комнат для туристических целей в течение налогового года, должны платить подоходный налог, установленный на основе годовой квоты дохода.

Физические лица, получающие в течение налогового года доход от сдачи в аренду более пяти комнат для туристических целей, начиная со следующего налогового года, будут рассматривать полученный доход как доход от независимой деятельности, и необходимо учитывать правила налогообложения, предусмотренные для независимой деятельности.Физические лица должны сообщать о таком доходе и уплачивать соответствующие налоговые обязательства посредством годовой декларации, которая должна быть подана до 25 мая ( см. Комментарии в разделе «Доходы от независимой деятельности» выше ).

Доход от призов

Налог на доход от призов удерживается у источника и определяется путем взимания 10% с суммы, превышающей 600 RON, уплаченной за каждый приз, при этом удержанный налог считается окончательным.

Доход от азартных игр

Доход от игорной деятельности облагается налогом у источника по ставке 1% на каждый валовой доход до 66 750 леев включительно, полученный участником от организатора игорной деятельности.Если доход превышает 66 750 леев, но не превышает 445 000 леев включительно, доход облагается налогом по фиксированной сумме в размере 667,50 леев плюс 16% от суммы, превышающей 66 750 леев. Если доход превышает 445 000 леев, он облагается фиксированным налогом в размере 61 187,50 леев плюс 25% от суммы, превышающей 445 000 леев.

Налог, рассчитанный и удержанный при выплате, является окончательным.

Для дохода от азартных игр, полученного от удаленных или онлайн-азартных игр, подоходный налог, подлежащий уплате в соответствии с вышеизложенным, определяется и удерживается у источника при каждом переводе, осуществляемом с игровой платформы на банковский счет физического лица или аналогичным образом.

Доход, полученный от азартных игр, характерных для казино, покерных клубов, игровых автоматов и лотерейных билетов, в размере до 66 750 леев (включительно) на каждую сумму валового дохода, полученного физическим лицом, представляет собой необлагаемый налогом доход.

Прочие доходы, облагаемые фиксированной ставкой налога 10%

В данную категорию входят следующие виды налогооблагаемого дохода (перечень не является исчерпывающим):

  • Страховые взносы, уплачиваемые фрилансерами или любыми другими организациями в пользу физических лиц, с которыми нет трудовых отношений.
  • Доход, полученный от уступки долга цедентом и цессионарием, соответственно.
  • Подарочные билеты, предоставленные вне трудовых отношений, в маркетинговых и протокольных целях при определенных условиях.
  • Доход, полученный время от времени лицами, не зарегистрированными в качестве фрилансеров, от производства, торговли, услуг, свободных профессий и прав интеллектуальной собственности, а также от сельского, лесного и рыбного хозяйства.
  • Доход, предоставленный пенсионерам, бывшим сотрудникам, в виде разницы в цене на определенные товары, услуги и другие права в соответствии с положениями трудовых договоров или специальными законами.
  • Доходы, полученные налогоплательщиками – физическими лицами в виде комиссионных от коммерческого арбитража.
  • Доход от переводов в виртуальной валюте. Прибыль определяется как положительная разница между ценой продажи и ценой покупки, включая прямые затраты по сделке. Прибыль ниже 200 леев за транзакцию не облагается налогом, если общая прибыль за финансовый год не превышает 600 леев.

Необлагаемый доход

В категории необлагаемых налогом доходов среди прочего включены следующие виды доходов:

  • Пособия по декретному отпуску, декретному отпуску, уходу за ребенком и отпуску по уходу за ребенком по уходу за ребенком выплачиваются в соответствии с применимыми правовыми положениями.
  • Заработная плата, полученная от иностранного работодателя за деятельность по найму, осуществляемую за границей, независимо от налогового режима, применяемого к доходу в соответствующей зарубежной стране.
  • Суммы, предоставленные работодателями для покрытия транспортных расходов и расходов на проживание, понесенных во время делегирования / откомандирования сотрудников.
  • Спонсорство и пожертвования при определенных условиях.
  • Суммы, предоставленные работодателями на дошкольное обучение детей работников (мера приостановлена ​​с 1 апреля 2021 года по 31 декабря 2021 года), а также на эпидемиологическое тестирование и вакцинацию.
  • Суммы, предоставляемые работодателями для покрытия коммунальных расходов сотрудников, работающих удаленно, в пределах ежемесячного порога в 400 леев, соответствующего количеству дней, в течение которых сотрудник работает удаленно.

Необлагаемый доход

Следующие доходы освобождены от налога на прибыль:

  • Доход от независимой деятельности, права интеллектуальной собственности, заработная плата, пенсии и доход от сельскохозяйственной, лесной и рыболовной деятельности, полученный лицами с тяжелыми формами инвалидности.
  • Заработная плата и ассимилированный доход, связанный с разработкой и созданием программного обеспечения (определенные условия, которые должны выполняться работодателем и работником).
  • Заработная плата и ассимилированный доход, связанный с деятельностью в области исследований и разработок (НИОКР) (особые условия, которые должны выполняться работодателем и работником).
  • Заработная плата и ассимилированный доход, полученный на основании трудовых договоров, заключенных на 12 месяцев с румынскими работодателями, выполняющими сезонную деятельность в таких областях, как отели, рестораны и организация питания на мероприятиях, как это предусмотрено конкретным действующим законодательством.
  • Заработная плата и приравненный к ней доход за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года, выплаченные работодателями в строительном секторе при определенных условиях (также применяются определенные освобождения от социальных отчислений).
  • Доход, полученный физическими лицами, не являющимися внештатными сотрудниками, от продажи электроэнергии поставщикам электроэнергии, с которыми соответствующие лица заключили договоры на поставку электроэнергии, если электростанции, производящие электроэнергию из возобновляемых источников, имеют максимальную установленную мощность. 27 кВт на место потребления.

Налогообложение физических лиц-нерезидентов

Доход, полученный физическими лицами-нерезидентами от деятельности, осуществляемой в Румынии, и доход, полученный в Румынии, как правило, облагается налогом в размере 16%, за некоторыми исключениями (исключения также могут применяться, если ставка налога снижена или отменена в соответствии с применимым Соглашением о договорных обязательствах, заключенном Румынией с страна проживания физического лица).

Удерживаемый налог (WHT) по фиксированной ставке налога 16% в настоящее время взимается с доходов, таких как следующие виды доходов, полученных в Румынии, при условии, что такой доход, как предусмотрено законом, не получен по операциям, которые квалифицируются как имеющие искусственный характер (не имеют хозяйственного содержания):

  • Проценты, роялти и комиссионные, полученные от румынского резидента.
  • Проценты, роялти или комиссионные, выплачиваемые нерезидентами, если у них есть постоянные представительства (PE) в Румынии, и проценты / роялти / комиссионные являются расходами этого PE.
  • Доход, полученный от спортивных и развлекательных мероприятий в Румынии.
  • Доход от предоставления управленческих или консультационных услуг в любой сфере, если такой доход получен от румынского резидента или если он является расходом румынского ЧП.
  • Доход от независимых профессий, выполняемых в Румынии (кроме тех, которые проводятся через постоянную базу в Румынии).
  • Доход от призов от конкурсов, организованных в Румынии.
  • Доход, полученный нерезидентами от ликвидации румынских компаний.

Для нижеперечисленных видов доходов, получаемых в Румынии, налогообложение производится по тем же правилам, что и для налоговых резидентов:

  • Доход, полученный от ведения независимой деятельности через постоянную базу в Румынии.
  • Доход от зависимой деятельности, осуществляемой в Румынии.
  • Другие указанные виды доходов, полученных в Румынии.

Также, в качестве исключения из вышеупомянутой фиксированной ставки налога в размере 16%:

  • Дивиденды, полученные от резидента, облагаются налогом по фиксированной ставке 5% и
  • процентный доход, полученный от резидентов физическими лицами, считающимися налоговыми резидентами в странах ЕС или в странах, с которыми Румыния применяет DTT, облагается налогом по фиксированной ставке 10%.

В отношении прироста капитала в Румынии физические лица-нерезиденты подлежат такому же налоговому режиму, как и физические лица-резиденты.Для выполнения налоговых обязательств, возникающих в Румынии, нерезиденты могут назначить румынского финансового представителя или налогового агента.

Доход от операций с недвижимостью облагается налогом по тем же ставкам, что и для резидентов.

Если физические лица-нерезиденты могут требовать защиты по договору, румынские плательщики дохода могут применять более выгодные ставки / положения согласно соответствующему налоговому соглашению, если бенефициары предоставили требуемый сертификат налогового резидента.

Подрядчиков, работающих в Айдахо – Налоговая комиссия штата Айдахо

Подрядчики, работающие в Айдахо

налог.idaho.gov/contractors

Подрядчики, работающие в Айдахо, облагаются налогом на продажи, использование и подоходный налог штата Айдахо, а также удерживаются подоходным налогом.

Определены подрядчики

Подрядчик – это тот, кто строит, улучшает, ремонтирует или изменяет недвижимое имущество. Недвижимость может быть коммерческой, жилой или государственной. Подрядчики включают главных подрядчиков, генеральных подрядчиков, субподрядчиков и спекулятивных строителей. (Спекулятивные застройщики строят собственность на своей собственности, надеясь продать ее позже.)

Некоторые примеры подрядчиков включают в себя: каменщиков, укладчиков ковров, монтажников гипсокартона, маляров, сантехников, электриков, кровельщиков, монтажников гаражных ворот, подрядчиков систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха, механических подрядчиков, ландшафтных дизайнеров, бурильщиков скважин, строителей заборов, монтажников окон, подрядчиков по монтажу листового металла, установщиков насосов. , установщики сантехники и водопровода, установщики встроенной бытовой техники, дорожники, выравниватели земли, а также те, кто выполняет ремонт жилых помещений.

Недвижимость

Под недвижимым имуществом понимаются земля и улучшения, включая физические объекты , прикрепленные к земле таким образом, что они будут проданы вместе с землей. Светильники могут включать в себя такие предметы, как осветительные или сантехнические приборы, печи, бойлеры, установки для отопления или кондиционирования воздуха, холодильные установки, лифты, подъемники, навесы, своды, шкафы, прилавки, ковровые покрытия, гаражные ворота и водонагреватели. Например:

  • Дома, заборы, большие зернохранилища и силосы – это улучшения земли, на которой они построены.
  • Светильники в доме прикреплены к собственности и продаются вместе с домом, поэтому они входят в состав недвижимого имущества.
Торговое оборудование

Торговое оборудование – это предметы, прикрепленные к зданию и используемые розничными торговцами при ведении бизнеса. Сюда могут входить: витрины, ящики для трофеев, вешалки для одежды, стеллажи, модульные дисплеи, киоски, настенные шкафы, кассовые стойки и кассы. Если торговое оборудование приносит пользу только конкретному бизнесу, занимающему здание, оно считается личной собственностью. Торговое приспособление считается улучшением недвижимого имущества только в том случае, если оно прикреплено к недвижимому имуществу и его удаление может нанести значительный структурный ущерб самому зданию , или , если оно прикреплено к недвижимому имуществу и приносит пользу земле или зданию независимо от вида бизнеса, проводимого в помещении .

Требования к удержанию подоходного налога

Компании, должностные лица или сотрудники которых получают компенсацию в размере в штате Айдахо, должны иметь счет для удержания подоходного налога в штате Айдахо. Удержание из заработной платы требуется для нерезидентов, которые зарабатывают более 1000 долларов в календарный год, а также для всех жителей Айдахо. Чтобы подать заявку на открытие удерживаемого счета, посетите нашу страницу с информацией о регистрации бизнеса в Айдахо (IBR). Налогооблагаемая компенсация включает заработную плату, бонусы, комиссионные, сверхнормативные суточные и т. Д.Дополнительные сведения см. В статье «Руководство по удержанию подоходного налога в штате Айдахо, ».

Подрядчики и налог с продаж / использования: обзор

Закон штата Айдахо о налоге с продаж гласит, что подрядчики являются потребителями (конечными пользователями) всех товаров, которые они используют. В результате они должны платить налог с продаж со всех покупок, включая все оборудование, инструменты и расходные материалы, которые они используют для строительства, улучшения, ремонта или изменения недвижимого имущества.

Подрядчики также должны платить налог с продаж при покупке строительных материалов и оборудования. В Айдахо это включает улучшение недвижимого имущества, которое они вносят в собственность, принадлежащую частным лицам, предприятиям, церквям, образовательным учреждениям и государственным учреждениям.Подрядчики должны платить налог за материалы, которые они используют, даже если они не перепродают улучшенное имущество.

Если подрядчик покупает или получает оборудование и материалы, за которые никто не уплатил налог с продаж или налог за использование, подрядчик должен уплатить налог за использование при покупке. (Налог на использование рассчитывается по той же ставке, что и налог с продаж.) Налог подлежит уплате, как только подрядчик получает право использовать или хранить собственность (или имеет право указывать кому-либо использовать или хранить собственность).

Примеры налогов, причитающихся с закупки материалов

Пример 1: Ковровщик покупает ковер беспошлинно и устанавливает его в новом доме по указанию строителя.Ковровое покрытие не может взимать налог с продаж строителя дома с розничной продажной цены ковра, потому что ковровое покрытие улучшает недвижимость. Поскольку ковровщик не платит налог с продаж, он должен уплатить налог за использование государству с покупной цены ковра.

Пример 2: Когда продавец ковра соглашается продать ковер покупателю и нанимает субподрядчика для установки его в доме покупателя, продавец не может взимать налог с продаж с розничной продажной цены ковра, потому что продавец улучшается. недвижимость.Продавец должен уплатить государству налог на использование в размере стоимости ковра продавцом.

Освобождение от налога с продаж / налога на использование

Если заказчик освобожден от уплаты налога с продаж, освобождение не распространяется на подрядчика . Подрядчик по-прежнему несет ответственность за уплату налога с продаж или налога на использование материалов, используемых для работы, даже если:

  • Заказчик – государственная организация, освобожденная от налога с продаж / использования в штате Айдахо
  • Заказчик работает в отрасли, освобожденной от уплаты налога с продаж Законодательным собранием Айдахо.
  • Налоговая комиссия предоставила заказчику право на прямую оплату (налогоплательщики с полномочиями прямой оплаты покупают физическое личное имущество, освобожденное от налога, и, если налог подлежит уплате, уплачивают его непосредственно государству, а не поставщику). Разрешение на прямую оплату не подлежит передаче.
  • Покупатель не уплатил налог с продаж / использования по любой причине
Разрешенные исключения

Следующие исключения позволяют подрядчикам покупать материалы без уплаты налога с продаж / использования в штате Айдахо:

Закупка за пределами штата, где уплаченный налог с продаж равен или превышает ставку Айдахо:

Если подрядчик уплатил налог другому штату по ставке, равной или превышающей налог с продаж штата Айдахо, налог на приобретенные материалы не взимается.

Внегосударственные контракты:

Специальное освобождение применяется к подрядчикам, работающим в штатах, где нет налога с продаж (например, Монтана, Орегон и Аляска). Освобождение также распространяется на подрядчиков, работающих в штатах, которые освобождают от налогообложения определенные контракты на недвижимость, даже если в штате действует налог с продаж. В обоих случаях подрядчикам не нужно платить налог на материалы, доставленные им в Айдахо, при условии, что эти материалы будут включены в недвижимость на работе в штате, где нет налога с продаж на эту работу.Чтобы подать заявку на освобождение, подрядчики должны заполнить форму ST-101, Перепродажа налога с продаж или Свидетельство об освобождении и передать ее продавцу.

Это исключение касается подрядчиков, которые работают для других клиентов, и не распространяется на домовладельцев, работающих на своей собственности.

Товаров, используемых в производственном процессе:

Подрядчики, покупающие производственное оборудование и детали для этого оборудования, могут покупать изделия без уплаты налога с продаж / использования, если детали и оборудование не становятся частью недвижимого имущества.(Инструменты и оборудование, используемые для установки производственного оборудования, облагаются налогом.)

Подрядчики, которые производят производственное оборудование для производителя, могут делать беспошлинные покупки материалов, которые становятся частью производственного оборудования. Они должны предоставить продавцу заполненную форму ST-101.

Подрядчики, устанавливающие оборудование, используемое для орошения в сельском хозяйстве, такое как насосы и трубы, могут покупать эти материалы без налогов. Они должны предоставить продавцу заполненную форму ST-101. Однако подрядчики должны платить налог на насосы, установленные в ирригационных системах для несельскохозяйственных применений (например,г. парки, предприятия, подразделения и др.).

Зарегистрированный член племени американских индейцев:

Подрядчик, который является зарегистрированным членом индейского племени, работающим в резервации, может взять на себя доставку материалов из резервации без уплаты налога с продаж или налога за использование. Однако налог взимается, если материалы доставляются подрядчику из числа американских индейцев за пределами резервации. Неиндийский подрядчик, улучшающий недвижимость в индейской резервации, обычно облагается налогом с продаж и использования, если проект не принадлежит племени или члену племени.Особые правила применяются к подрядчикам, улучшающим недвижимость, принадлежащую племени или зарегистрированному члену племени, если недвижимость находится в индейской резервации. Свяжитесь с отделом налоговой политики налоговой комиссии штата Айдахо для получения дополнительной информации о проектах, принадлежащих Индии.

Подрядчики, которые также являются розничными торговцами

Подрядчик устанавливает или прикрепляет материалы к недвижимому имуществу. Ритейлер продает товары, но не прикрепляет их к недвижимости.

Многие подрядчики также являются розничными продавцами.Например, сантехники, электрики, мастера по укладке ковров, краснодеревщики и механические подрядчики обычно одновременно являются подрядчиками и розничными торговцами. Они выступают в роли подрядчиков, когда устанавливают материалы в ходе телефонного звонка или контракта на обслуживание жилых или коммерческих помещений; но когда они продают предметы или материалы, которые не устанавливают, они являются розничными торговцами и должны собирать налог с продаж со своих клиентов.

Подрядчики, которые также являются розничными торговцами, должны обеспечить уплату правильного налога. Поскольку часть материалов будет облагаться налогом на стоимость (при исполнении функций подрядчика), а часть будет подлежать сбору налога с продаж (при действии в качестве продавца), они должны вести записи, позволяющие правильно рассчитывать налог. приходилось.

Бухгалтерский учет по налогу

Подрядчики могут следовать любой последовательной процедуре , которая должным образом учитывает причитающиеся налоги.

Если большая часть их бизнеса связана с розничной торговлей , подрядчики могут захотеть закупить все материалы без налогов, предоставив поставщику заполненную форму ST-101. Когда они продают товары в розницу, они взимают налог с продаж. Если материалы устанавливаются в недвижимое имущество, они должны быть использованы в размере стоимости товара.

Если большая часть их бизнеса связана с контрактами , подрядчики могут захотеть платить налог на все материалы по мере их покупки.Затем, если они устанавливают товары в недвижимое имущество, налог с продаж уплачен и налог за использование не взимается. Если они продают товары в розницу и собирают налог с продаж с покупателя, подрядчики могут внести корректировку в свою налоговую декларацию; они вычитали налог, уплаченный продавцу за перепроданные товары, из налога, причитающегося государству. (Они должны включать документы или объяснительное письмо с возвратом для подтверждения корректировки.)

Другой широко используемый метод ведения учета – поддержание запасов при перепродаже, приобретенных без уплаты налога с продаж.Подрядчики платят налог за использование, когда материалы взяты из запасов, и они платят налог с продаж при покупке материалов для основных подрядных работ.

Примеры выставления счетов для подрядчиков

Подрядчик как розничный торговец

Краснодеревщик, который изготавливает шкафы и доставляет их другому подрядчику для установки в доме, является розничным продавцом. (Розничный торговец должен получить разрешение продавца на сбор и уплату налога с продаж.) Как розничный торговец, краснодеревщик должен взимать налог с продаж с полной розничной продажной цены шкафов, включая рабочую силу для их изготовления.Счет может гласить:

.
Материалы для изготовления шкафов $ 1,000
Сборка шкафов $ 2,500
Налог с продаж на 3500 долларов 210 долларов (если ставка налога 6%)
Итого $ 3,710
Подрядчик как подрядчик

Краснодеревщик соглашается построить шкафов и установить их в доме.Заявка на работу включает стоимость рабочей силы и материалов. Материалы стоят 1000 долларов. Подрядчик не взимает с покупателя налог с продаж, поэтому ставка должна быть достаточно высокой, чтобы покрыть любые налоги, уплаченные за материалы, без включения налога с продаж в заявку. Если ставка налога составляет 6%, краснодеревщик должен уплатить поставщику материалов налог с продаж в размере 60 долларов (или, если поставщик не взимает налог с продаж Айдахо, краснодеревщик должен заплатить государству налог за использование в размере 60 долларов). Счет клиента должен включать стоимость материалов в размере 1060 долларов США.Счет может гласить:

.
Рабочие материалы $ 1,060
Работа $ 3,000
Итого $ 4060

(Если по счету взимается налог с продаж, заказчик может отказаться его платить. Если он начислен по ошибке и уплачен, подрядчик должен отчитаться и уплатить налог с продаж, собранный государству, и по-прежнему должен платить налог на материалы. .)

Подрядчик как подрядчик и продавец

Подрядчики, участвующие в торгах на работу со смешанными контрактными услугами и розничными товарами, должны разделить эти позиции в своем счете, выставленном заказчику, и взимать налог только с розничной части .

Краснодеревщик заключает контракт на изготовление кухонных шкафов и отдельно стоящих фарфоровых ящиков для домовладельца. При установке кухонных шкафов краснодеревщик выступает в роли подрядчика и должен уплатить налог на материальные затраты.Однако при строительстве отдельно стоящей клетки (она не устанавливается в недвижимое имущество) краснодеревщик действует как розничный торговец и должен взимать с домовладельца налог с розничной продажной цены клетки (включая трудозатраты на ее строительство). Счет может гласить:

.
Меблировка и установка кухонных шкафов $ 5,000
Строить отдельно стоящий домик $ 1,000
Налог с продаж на жилище 60 долларов США (если ставка налога 6%)
Итого $ 6060

Налог с продаж / использования для подрядчиков в других ситуациях

Работа с субподрядчиками

Если подрядчик нанимает субподрядчика для поставки и установки материалов, субподрядчик несет ответственность за уплату налога на приобретенные материалы.Если подрядчик покупает материалы и предоставляет их субподрядчику, нанятому для их установки, подрядчик должен уплатить налог на материалы. Если подрядчик этого не сделает, либо подрядчик, либо субподрядчик могут нести ответственность за уплату налога.

Подрядчики, производящие материалы для работы

Сумма налога за использование, причитающаяся, когда подрядчики производят материал для работы, основана на стоимости материала на момент его первой обработки для конкретного проекта по улучшению недвижимого имущества.Например, если подрядчик покупает сталь для определенной работы и изготавливает ее для использования в этой работе, налог на использование взимается только с закупленных материалов.

Однако, если подрядчик производит сталь и помещает ее в запасы для перепродажи для будущего использования, налог за использование взимается с полной стоимости изготовленной стали, когда подрядчик включает ее в недвижимость. Эта стоимость называется «искусственно созданной стоимостью» и включает стоимость материалов плюс трудозатраты на изготовление.

Подрядчики, работающие в Национальной лаборатории штата Айдахо (INL)

Субподрядчики, улучшающие недвижимость в INL, должны платить налог на покупки для этих проектов.

Подрядчики прокладывают оптоволоконный кабель и кабель связи

Предполагается, что прокладка оптоволоконного кабеля и кабеля связи подрядчиком будет улучшением недвижимого имущества . Подрядчик должен платить налог на все используемые материалы, даже если работы выполняются для организаций, освобожденных от налога с продаж. Однако, если заказчик заранее уведомил подрядчика о том, что кабель должен быть проложен только временно – на ограниченное и конкретное время, – тогда предполагается, что кабель является материальной личной собственностью .В таких случаях подрядчик действует как розничный торговец и должен взимать с покупателя налог на продажную цену кабеля и трудозатраты на его установку. Покупка кабеля также может быть освобождена от налога с продаж, если клиент предоставит действующую форму освобождения (ST-101).

Свяжитесь с нами, если у вас есть вопросы о том, считается ли прокладываемый вами кабель материальной личной собственностью или улучшением недвижимого имущества.

Подрядчики, наносящие защитное покрытие на материальное личное имущество

Плата за нанесение покрытия на новое материальное личное имущество, взимаемое поставщиком, является облагаемым налогом производственным трудом.И если подрядчик нанимает кого-то для нанесения защитного покрытия после первоначальной покупки немелованного материального личного имущества, труд по нанесению этого покрытия также облагается налогом как производственный труд.

Подрядчики и щебень

Подрядчик, применяющий щебень или другие материалы, связанные с недвижимостью, – это , улучшающие недвижимое имущество . В результате подрядчик, покупающий этот материал, должен платить налог с покупной цены. Если этот материал предоставлен владельцем проекта или государственным агентством (которое не уплатило налог на материал), подрядчик должен заплатить налог на стоимость камня или соответствующего материала недвижимого имущества.Стоимость камня – это «стоимость измельчения» – то, что покупатель заплатил бы владельцу гравийного карьера за этот тип продукта. Если подрядчик, применяющий камень, также является дробилкой, стоимость породы равна стоимости сырья (как правило, гонорар).

Когда камнедробилка заключает контракт на дробление и складирование породы, принадлежащей другому лицу, камнедробилка не является подрядчиком, улучшающим недвижимость. Вместо этого камнедробилка предоставляет услуги по переработке, облагаемые налогом. Камнедробильщик должен получить номер разрешения продавца и взимать налог с продаж при розничной продаже дробильных услуг (включая сборы за мобилизацию).Однако налог не взимается, если заказчик, например государственное или федеральное правительственное агентство, освобожден от уплаты налога с продаж.

Если камнедробилка дробит и накапливает камень для покупателя, который будет его перепродавать, услуги не облагаются налогом, если покупатель предоставит заполненную форму ST-101. Каменная дробилка может претендовать на освобождение от производства в отношении оборудования, топлива и некоторых материалов, если большая часть бизнеса занимается дроблением породы, которая будет перепродана. Это верно, даже если дробилка не является владельцем камня.

Бланки / публикации

Связанная информация

Обязанности подрядчиков перед другими агентствами

Проверьте эти веб-сайты, чтобы убедиться, что вы соблюдаете все требования агентства Айдахо.

Подрядчики, работающие по федеральным проектам

Согласно федеральному закону, налоги штата, налоги с продаж и использования применяются ко всем, кто работает над федеральным проектом. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вам нужна дополнительная информация.

Законы и правила

Последнее обновление страницы – 7 декабря 2021 г.Последнее полное рассмотрение страницы: 15 марта 2016 г.

Эта информация предназначена только для общего ознакомления. Налоговые законы сложны и регулярно меняются. Мы не можем охватить все обстоятельства в наших руководствах. Это руководство может не относиться к вашей ситуации. Пожалуйста, связывайтесь с нами по любым вопросам. Мы работаем, чтобы предоставлять актуальную и точную информацию. Но в некоторой информации могут быть технические неточности или опечатки. Если есть противоречие между действующим налоговым законодательством и этой информацией, действующее налоговое законодательство будет иметь преимущественную силу.

Доход от занятости (оклад, премии, гонорары директора, комиссионные и т. Д.)

Разберитесь, какие виды дохода от занятости доступны индивидуальным налогоплательщикам, как они облагаются налогом и каковы их последствия для вашей налоговой задолженности.

Весь доход, полученный вами как наемным работником от вашей работы, подлежит налогообложению, за исключением случаев, когда это специально освобождено от налогов в соответствии с Законом о подоходном налоге или не покрывается существующей административной уступкой.

Налоги на заработную плату

Как правило, полученная вами зарплата облагается налогом.Заработная плата – это оплата (наличными или в другой форме), полученная за услуги, которые вы как сотрудник предоставили своему работодателю.

Налоги на бонусы

Бонусы, полученные вами от работы по найму, облагаются налогом. Бонусы могут быть договорными и внедоговорными.

A. Договорный бонус

Договорный бонус выплачивается в соответствии с условиями договора о предоставлении услуг и не может быть отозван работодателем без юридических последствий. Примеры договорных бонусов:

  • 13-месячная выплата или годовая надбавка к заработной плате; и
  • бонус, выплачиваемый в соответствии с «планом отложенного бонуса» или «планом удержания бонуса».

Для договорного бонуса вы имеете право на такой бонус в год, указанный в контракте или бонусном плане. Обычно это год, в котором вы оказываете услуги.

Пример 1: Облагаемый договорный бонус

Вам предоставляется договорный бонус (например, бонус за 13-й месяц) в году, закончившемся 31 декабря 2020 года, как указано в вашем трудовом договоре. Вы получили бонус в феврале 2021 года.

Этот договорный бонус будет облагаться налогом в год оценки 2021, поскольку бонус был выплачен за ваши услуги в 2020 году.

Если обязательство работодателя по выплате бонуса зависит от условий, которые будут выполнены в будущем, вы получаете право на получение такого бонуса только при соблюдении этих условий.

Пример 2: договорный бонус, зависящий от будущих условий

Работодатель А реализовал контрактный план вознаграждения для своих сотрудников за год, закончившийся 31 декабря 2019 года. В плане вознаграждения сотрудников изложены следующие условия:

  1. Бонус будет выплачен 31 марта 2020 года; и
  2. Бонус не будет выплачиваться сотруднику, который подает заявление об увольнении до 31 марта 2020 года.

Сотрудник, г-н Тан, подал заявление о своей отставке 15 января 2020 года. Следовательно, он не имеет права на получение бонуса. Остальные сотрудники имеют право на премию, если они удовлетворяют обоим условиям.

Этот договорный бонус будет облагаться налогом в год оценки 2021, поскольку условия были выполнены только в 2020 году.

Однако, если такие бонусы выплачиваются заранее до выполнения условий , бонусы облагаются налогом в момент выплаты .Впоследствии, если условия не выполняются и сотрудник возвращает бонус полностью или в В части, возвращенная сумма рассматривается как корректировка дохода в том году, в котором она была возвращена.

Пример 3: Предоплата по контракту, при условии соблюдения будущих условий.

Работодатель B имеет действующий контракт на выплату своим сотрудникам поощрительного бонуса 1 января 2018 года с условием, что работник вернет сумму работодателю B на пропорциональной основе, если он уволится с работы до 31 декабря 2020 года.

В этом примере бонус считается частью дохода сотрудника за 2018 год и облагается налогом в 2019 году оценки.

Если сотрудник покинул компанию в 2019 году и вернул 50% поощрительного бонуса в этом году, Сумма, которую он возвращает, будет вычтена из его дохода от работы, полученного в 2019 году (то есть в год оценки 2020).

Для дискреционных бонусов, которые впоследствии становятся юридически обязательными, такие бонусы подлежат налогообложению в то время, когда работодатель по договору обязывает себя выплатить бонусы, и сотрудники получают право на бонусы.

Пример 4: Дискреционный бонус, который впоследствии становится юридически обязательным.

Работодатель C не имеет юридических обязательств выплачивать какие-либо бонусы за 2019 год. 31 января 2020 года работодатель C юридически обязывает себя выплатить бонус своим сотрудникам за 2019 год в течение 60 дней с 31 декабря 2019 года. быть аннулированным без правовых последствий.

В этом примере бонус считается доходом работника за 2020 год, поскольку обязательство работодателя по выплате бонуса возникает в 2020 году, и сотрудники получают право на него в 2020 году.Таким образом, бонус будет облагаться налогом в год оценки 2021.

Если из-за проблем с денежным потоком бонус не будет выплачен до 2 января 2021 года, бонус все равно будет облагаться налогом в год оценки 2021, поскольку сотрудники получают право на получение бонус 31 января 2020 г.

B. Бездоговорный бонус

С другой стороны, внедоговорный бонус означает, что работодатель может отозвать или отменить его в любое время до фактической выплаты бонуса без юридических последствий. Этот бонус облагается налогом в зависимости от даты его выплаты.

Пример 5: Налогооблагаемый бездоговорный бонус

Работодатель D информирует своих сотрудников 1 декабря 2019 г. о своем решении выплачивать внедоговорные бонусы за год, заканчивающийся 31 декабря 2019 г. 1 февраля 2020 г.

Сотрудники получают право на такие внедоговорные бонусы 1 февраля 2020 г., когда бонусы оплачиваются. В год оценки 2021 сотрудники будут облагаться налогом на свои бонусы.

Для получения дополнительной информации о налоговом режиме бонусов от работы, пожалуйста, обратитесь к электронному налоговому руководству по налоговому режиму гонораров директора и бонусов от работы (PDF, 327 КБ).

Налоги на вознаграждение директора

Как правило, вознаграждение директора поступает из страны, резидентом которой является компания. Это связано с тем, что все функции директоров по определению и контролю деятельности по получению прибыли компании выполняются в этой стране.

A. Облагаемое налогом вознаграждение директора

Если вознаграждение директора облагается налогом в Сингапуре, оно будет рассматриваться как доход того года, в котором вы имеете право на получение вознаграждения. Обычно это дата годового общего собрания (AGM) компании или когда размер вознаграждения директора утверждается правлением компании.

и. Гонорары директора, утвержденные в просрочке

В отношении гонораров директора, утвержденных в просрочке, директор уже оказал необходимые услуги в соответствующем отчетном году. Тем не менее, гонорары директора должны быть раскрыты и утверждены членами компании, прежде чем они могут быть ему выплачены. Следовательно, самая ранняя дата, когда директор имеет право на получение вознаграждения директора, – это дата голосования и утверждения вознаграждения на годовом Общем собрании акционеров компании.

Пример 6. Размер гонорара директора утвержден в просрочку.

Компания проголосовала и утвердила вознаграждение директора в размере 20 000 долларов США 30 июня 2020 г., которое будет выплачено вам за оказанные услуги за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2019 г.

Ваш гонорар будет рассматриваться как доход за 2020 год, даже если услуга, которую вы оказали, была на 2019 год. Таким образом, вы будете облагаться налогом на гонорар директора в Год аттестации 2021.

ii. Гонорары директора, утвержденные заранее

В отношении заранее утвержденных гонораров директора, директор может не оказывать необходимых услуг за отчетный год, когда размер вознаграждения утверждается на годовом Общем собрании акционеров компании. Следовательно, самый ранний срок, когда директор может получить право на получение вознаграждения директора, – это момент, когда он оказывает свои услуги.

Пример 7. Гонорары директора утверждаются заранее

Общее собрание акционеров, проведенное компанией 9 декабря 2020 года, постановило, что сумма вознаграждения директора, утвержденная и утвержденная на отчетный год, заканчивающийся 31 декабря 2021 года, составляет до 100000 долларов США. Таким образом, сумма гонорара директора, утвержденная 9 декабря 2020 года, была утверждена. заранее, и директора не имели права на вознаграждение директора 9 декабря 2020 года. Это связано с тем, что они еще не оказали необходимых услуг в отчетном году, закончившемся 31 декабря 2021 года.

B. Не облагаемое налогом вознаграждение директора

По общему правилу, вознаграждение директора, полученное от компании, не представленной в Сингапуре, не облагается сингапурским налогом, даже если директора могут в некоторых случаях проводить свои собрания в Сингапуре. Это потому, что гонорар директора обычно поступает в стране резидента. Однако только плата за участие в заседаниях совета директоров в Сингапуре не облагается налогом в Сингапуре. Все другие платежи, произведенные за выполнение обязанностей в Сингапуре, будут облагаться налогом.

Дополнительную информацию о налогообложении вознаграждения директора см. В электронном руководстве по налогообложению вознаграждения директора и бонусов от работы (PDF, 327 КБ).

Комиссионные сборы

Комиссионные – это выплаты, которые вы получаете в обмен на предоставленные услуги.

Комиссия облагается налогом. Если вы получаете комиссию от своего работодателя, она будет облагаться налогом как доход от работы. Если вы получаете комиссию как частный предприниматель, она будет облагаться налогом как торговый доход.

Налоги на другие доходы от занятости

Прочие доходы от занятости могут включать надбавки и натуральные выплаты, предоставляемые вашим работодателем. Для получения дополнительной информации см. Налоговый режим вознаграждения сотрудников.

Прочие налогооблагаемые доходы от работы по найму

  • Надбавки, такие как надбавка на транспорт, питание и т.д .;
  • Натуральные льготы, такие как членство в клубах, предоставляемые вашим работодателем вместо денежных средств;
  • Взносы, сделанные работодателем в пенсионный / резервный фонд, созданный за пределами Сингапура, при работе в Сингапуре, даже если вы прекратили работу в Сингапуре на момент выплаты взносов;
  • Заработная плата вместо уведомления / выплаты в качестве компенсации за досрочное увольнение или досрочное расторжение контракта; и
  • Налог, уплачиваемый работодателем – налог, полностью или частично уплачиваемый вашим работодателем.Подробную информацию см. В разделе «Примеры расчета налога на налог» (PDF, 313 КБ).

Прочие доходы от занятости, не облагаемые налогом

  • Платежи по ограничительным условиям: это платежи, полученные от вашего работодателя за заключение соглашения или договорного соглашения, ограничивающего ваши права. Они не облагаются налогом, поскольку считаются поступлениями от капитала;
  • Компенсация за утрату должности; и
  • Натуральные льготы, предоставленные административной уступкой или освобожденные от подоходного налога: Некоторые примеры натуральных льгот включают спонсируемые групповые экскурсии и амбулаторное лечение.

Льготный налоговый режим для взносов в зарубежные пенсионные / резервные фонды

В качестве налоговой льготы взносы работодателя в зарубежный пенсионный / сберегательный фонд не облагаются налогом при соблюдении всех следующих условий:

  1. Взносы являются обязательными по социальному обеспечению схемы, которые используются, регулируются и контролируются правительством страны происхождения служащих, даже если служащие работают за пределами своей страны; и
  2. Взносы не выплачиваются и не вычитаются никакие постоянные представительства / компании в Сингапуре.

Другие условия льготного налогообложения

  1. Если вы работаете в инвестиционной холдинговой компании, освобожденной от налогов организации, представительстве или иностранной компании, не зарегистрированной в Сингапуре, вы не сможете пользоваться льготным налогом лечение от вклада вашего работодателя в заграничный пенсионный / резервный фонд 1 января 2014 г. или после этой даты. Таким образом, вы будете облагаться налогом на взносы вашего работодателя, если они были сделаны в отношении вашей работы в Сингапуре.
  2. Если вы работаете в обслуживающей компании, вы продолжите пользоваться льготным налоговым режимом при условии, что ваша компания подготовит расчет налога на основе «обычной торговой компании», начиная с года оценки 2016 (т. Е. Для бухгалтерского учета). период, заканчивающийся в 2015 году) и далее. Сотрудники сервисной компании, которая применяет принцип налогообложения по принципу «затраты плюс надбавка», не смогут пользоваться льготным налоговым режимом после 2015 года (т.е. в течение отчетного периода). заканчивается в 2014 году).

Пример 9: Взнос работодателя в обязательный зарубежный пенсионный фонд не оплачивается или вычетов не требует ни одно постоянное учреждение в Сингапуре.

Вы были отправлены из Японии на работу к сингапурскому работодателю 1 января 2020 года. Ваша зарплата и надбавки в размере 200 000 долларов оплачиваются вашим сингапурским работодателем. Кроме того, ваш работодатель внес 2000 долларов в ваш зарубежный пенсионный фонд. Вклад является обязательным согласно схемам социального обеспечения, которые действуют, регулируются и контролируются правительством вашей страны, даже если вы работаете за пределами своей страны.Взнос оплачивается японской компанией и не взимается / не пополняется сингапурской компанией. Компания. Ваш работодатель не требовал удержания взноса.

Вы сможете пользоваться льготным налоговым режимом в отношении взносов вашего работодателя в обязательный зарубежный пенсионный фонд (т. Е. Вы не будете облагаться налогом на взнос в размере 2000 долларов США).

Пример 10. Вы являетесь сотрудником обслуживающей компании, которая применяет принцип «затраты плюс наценка» при исчислении налога.

Отчетный период компании заканчивается 31 января.Ваш работодатель внес 2000 долларов и 1000 долларов в ваш зарубежный пенсионный фонд 31 января 2014 года и 31 августа 2014 года соответственно. Взносы являются обязательными в соответствии с действующими, регулируемыми и регулируемыми схемами социального обеспечения. под надзором правительства вашей страны, даже если вы работаете за пределами своей страны. Ваш работодатель не требовал удержания взноса.

Вы можете получить освобождение от налога на взнос в размере 2000 долларов, сделанный 31 января 2014 года. Однако, поскольку взнос в размере 1000 долларов США 31 августа 2014 года был сделан в течение отчетного периода компании, закончившегося 2015 (т.е. базисный период с 1 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) и компания использует принцип «затраты плюс надбавка» при исчислении налога, вы не сможете воспользоваться льготным налоговым режимом для взноса в размере 1000 долларов США. Следовательно, вы будете облагаться налогом на взнос в размере 1000 долларов США.

Указание дохода от трудовой деятельности в вашей налоговой декларации

1. Ваш работодатель участвует в Программе автоматического включения (AIS)

Ваш работодатель предоставит нам сведения о вашем доходе от трудовой деятельности. Таким образом, вам не нужно сообщать о своем доходе от работы, поскольку он будет автоматически включен в вашу налоговую оценку.

Узнайте, является ли ваш работодатель участником схемы автоматического включения.

2. Ваш работодатель не участвует в AIS

Вы должны декларировать свой трудовой доход, включая надбавки, натуральные выплаты, комиссионные и все другие доходы или прибыль от работы (до вычета взноса CPF) в графе « Employment Income» ‘в вашей налоговой декларации.